05城市维护建设税1671214581(29页PPT).pptx

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1、第五章 城市维护建设税1 城城市市维维护护建建设设税税（以以下下简简称称城城建建税税）是是国国家家对对从从事事工工商商业业生生产产、经经营营活活动动且且缴缴纳纳增增值值税税、消消费费税税、营营业业税税（以以下下简简称称“三三税税”）的的单单位位和和个个人人，就就其其实实际际缴缴纳纳的的“三税三税”税额为计税依据而征收的一种税。税额为计税依据而征收的一种税。2城建税是一种附加税，其特点在于：城建税是一种附加税，其特点在于：1、具有附加税性质。城建税以纳税、具有附加税性质。城建税以纳税人实际缴纳的人实际缴纳的“三税三税”税额为计税依据，税额为计税依据，附加于附加于“三税三税”税额，其本身并没有特税

2、额，其本身并没有特定的、独立的征税对象。定的、独立的征税对象。2、属于特定目的税范畴。城建税是、属于特定目的税范畴。城建税是一种具有受益性质的特定目的税，其税一种具有受益性质的特定目的税，其税款专款专用于城市的公用事业和公共设款专款专用于城市的公用事业和公共设施的维护和建设。施的维护和建设。3第一节 纳税义务人4凡负有缴纳凡负有缴纳“三税三税”义务的单位和个人，义务的单位和个人，均为城建税纳税义务人。具体包括国均为城建税纳税义务人。具体包括国有企业、集体企业、私有企业、股份有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、

3、其他单单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。只位，以及个体工商户及其他个人。只要缴纳了要缴纳了“三税三税”中的任何一种税中的任何一种税，就必须同时缴纳城建税。从就必须同时缴纳城建税。从2010年年12月月1日起，外商投资企业和外国企业也日起，外商投资企业和外国企业也要用缴纳城市维护建设税。要用缴纳城市维护建设税。5第二节 税 率6城建税按照纳税人所在地的不同，分别城建税按照纳税人所在地的不同，分别设置了三档地区差别比例税率。设置了三档地区差别比例税率。7纳纳税税人人所所在在地地地地 区区税税 率率城市市区城市市区7%县城、镇县城、镇5%非市区、县城、镇非市区、县城、镇1

4、%8 城城城城建建建建税税税税的的的的适适适适用用用用税税税税率率率率，一一一一般般般般规规规规定定定定按按按按纳纳纳纳税税税税人人人人所所所所在在在在地地地地的的的的适适适适用用用用税税税税率率率率执执执执行行行行。但但但但对对对对下下下下列列列列两两两两种种种种情情情情况况况况，可可可可按按按按缴缴缴缴纳纳纳纳“三三三三税税税税”所所所所在在在在地地地地的的的的规规规规定定定定税税税税率就地缴纳城建税：率就地缴纳城建税：率就地缴纳城建税：率就地缴纳城建税：1 1 1 1、由由由由受受受受托托托托方方方方代代代代扣扣扣扣代代代代缴缴缴缴、代代代代收收收收代代代代缴缴缴缴“三三三三税税税税”的

5、的的的单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按其代扣代缴、代收代缴的城建税按其代扣代缴、代收代缴的城建税按其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地受托方所在地受托方所在地受托方所在地适用税率执行；适用税率执行；适用税率执行；适用税率执行；2 2 2 2、流流流流动动动动经经经经营营营营等等等等无无无无固固固固定定定定纳纳纳纳税税税税地地地地点点点点的的的的单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人，在在在在经经经经营营营营地地地地缴纳缴纳缴纳缴纳“三税三税三税三税”的，其城建税的缴纳按的，其城建税的缴纳按的，其城建税的缴纳按的，其城建税的缴纳按经营地经营地经营地

6、经营地适用税率执行。适用税率执行。适用税率执行。适用税率执行。9【例【例【例【例5-15-1】某市甲卷烟厂将收购的烟叶委托某县城一卷某市甲卷烟厂将收购的烟叶委托某县城一卷某市甲卷烟厂将收购的烟叶委托某县城一卷某市甲卷烟厂将收购的烟叶委托某县城一卷烟厂加工一批烟丝，烟叶成本烟厂加工一批烟丝，烟叶成本烟厂加工一批烟丝，烟叶成本烟厂加工一批烟丝，烟叶成本2000020000元，支付加工元，支付加工元，支付加工元，支付加工费费费费50005000元，代垫辅助材料元，代垫辅助材料元，代垫辅助材料元，代垫辅助材料500500元元元元 （均不含增值税），（均不含增值税），（均不含增值税），（均不含增值税），

7、烟丝消费税税率为烟丝消费税税率为烟丝消费税税率为烟丝消费税税率为3030，受托方无同类产品市场价，受托方无同类产品市场价，受托方无同类产品市场价，受托方无同类产品市场价格。计算烟丝消费税所应缴城市维护建设税。格。计算烟丝消费税所应缴城市维护建设税。格。计算烟丝消费税所应缴城市维护建设税。格。计算烟丝消费税所应缴城市维护建设税。10第三节 计税依据11 城城城城建建建建税税税税的的的的计计计计税税税税依依依依据据据据是是是是纳纳纳纳税税税税人人人人实实实实际际际际缴缴缴缴纳纳纳纳的的的的增增增增值值值值税税税税、消费税、营业税税额之和。消费税、营业税税额之和。消费税、营业税税额之和。消费税、营业

8、税税额之和。1 1、纳纳税税人人违违反反“三三税税”有有关关规规定定，被被查查补补“三三税税”和和被被处处以以罚罚款款时时，也也要要对对其其未未缴缴的的城城建建税税进行补税和罚款。进行补税和罚款。122 2、纳纳税税人人违违反反“三三税税”有有关关规规定定而而加加收收的的滞滞纳纳金金和罚款，不作为城建税的计税依据。和罚款，不作为城建税的计税依据。3 3、“三三税税”得得到到减减征征或或免免征征优优惠惠，城城建建税税也也要要同同时时减减免免征征。（城城建建税税原原则则上上不不单单独独减减免免。）134 4、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴、出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；

9、进口产品需征收增值税、消费税，纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税，但不征收城建税，即城建税出口不退，进口不即城建税出口不退，进口不征征。14第四节 应纳税额的计算15城建税应纳税额的计算公式为：城建税应纳税额的计算公式为：应纳税额实纳应纳税额实纳“三税三税”税额税额适适用税率用税率16【例【例【例【例5-25-2】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税口原材料一批，向海

10、关缴纳进口环节增值税口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税1010万元；本万元；本万元；本万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税期在国内销售甲产品缴纳增值税期在国内销售甲产品缴纳增值税期在国内销售甲产品缴纳增值税3030万元、消费税万元、消费税万元、消费税万元、消费税5050万元，万元，万元，万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限由于缴纳消费税时超过纳税期限由于缴纳消费税时超过纳税期限由于缴纳消费税时超过纳税期限1010天，被罚滞纳金天，被罚滞纳金天，被罚滞纳金天，被罚滞纳金1 1万万万万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税元；本期出口乙产品一批，按规定退

11、回增值税元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5 5万元。万元。万元。万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（该企业本期应缴纳城市维护建设税（该企业本期应缴纳城市维护建设税（该企业本期应缴纳城市维护建设税（）。）。）。）。A.4.55 A.4.55万元万元万元万元 B.4 B.4万元万元万元万元 C.4.25 C.4.25万元万元万元万元 D.5.6 D.5.6万万万万元元元元 答案：答案：答案：答案：B B 解析：解析：解析：解析：城建税在进口环节不征，在出口环节不退；城建税在进口环节不征，在出口环节不退；城建税在进口环节不征，在出口环节不退；城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延

12、期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。据。据。据。本期应纳城建税（本期应纳城建税（本期应纳城建税（本期应纳城建税（30305050）554 4（万元）。（万元）。（万元）。（万元）。17第五节 税收优惠18 城城城城建建建建税税税税是是是是以以以以“三三三三税税税税”税税税税额额额额为为为为计计计计税税税税依依依依据据据据并并并并与与与与“三三三三税税税税”同同同同时时时时征征征征收收收收的的的的，其其其其作作作作为为为为附附附附加加加加税税税税，原原原原

13、则则则则上上上上不不不不单单单单独独独独减减减减免免免免，当当当当主税发生减免时，城建税相应进行税收减免。主税发生减免时，城建税相应进行税收减免。主税发生减免时，城建税相应进行税收减免。主税发生减免时，城建税相应进行税收减免。具体减免税规定如下：具体减免税规定如下：19 1、城建税是按减免后实际缴纳的、城建税是按减免后实际缴纳的“三税三税”税额计征的，即随税额计征的，即随“三税三税”的减免而相应减免。的减免而相应减免。2、对于因减免税而需进行、对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城建税也可同时退库。退库的，城建税也可同时退库。3、海关对进口货物或物品代征增、海关对进口货物或物品代征增值税、

14、消费税的，不征收城建税。值税、消费税的，不征收城建税。204、为支持三峡工程建设，对三峡工程建、为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自设基金，自2004年年1月月1日至日至2009年年12月月31日期间，免征城建税和教育费附日期间，免征城建税和教育费附加。加。5、对、对“三税三税”实行先征后返、先征后实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，退、即征即退办法的，除另有规定外，对随对随“三税三税”附征的城建税和教育费附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。附加，一律不予退（返）还。21【例例5-3】下下下下列列列列各各各各项项项项中中中中，符符符符合合合合城城城城市市市市维

15、维维维护护护护建建建建设设设设税税税税规规规规定定定定的的的的有有有有（）。）。）。）。A.A.A.A.只只只只要要要要缴缴缴缴纳纳纳纳增增增增值值值值税税税税、消消消消费费费费税税税税、营营营营业业业业税税税税的的的的企企企企业业业业都都都都应应应应缴缴缴缴纳纳纳纳城城城城市市市市维护建设税维护建设税维护建设税维护建设税 B.B.B.B.因因因因减减减减免免免免税税税税而而而而需需需需进进进进行行行行“三三三三税税税税”退退退退库库库库的的的的，可可可可同同同同时时时时退退退退还还还还城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税 C.C.C.C.对对对对出出出出口口口口产产产产品

16、品品品退退退退还还还还增增增增值值值值税税税税、消消消消费费费费税税税税的的的的，不不不不退退退退还还还还城城城城市市市市维维维维护建设税护建设税护建设税护建设税 D.D.D.D.海海海海关关关关对对对对进进进进口口口口产产产产品品品品代代代代征征征征的的的的增增增增值值值值税税税税、消消消消费费费费税税税税，不不不不征征征征收收收收城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税城市维护建设税 答案：答案：答案：答案：BCDBCDBCDBCD22教育费附加23一、教育费附加的性质一、教育费附加的性质以缴纳人实际缴纳的增值税、消费税和以缴纳人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为依据征收的一种附加费

17、。营业税税额为依据征收的一种附加费。同时，地方上征收的教育费附加，按专同时，地方上征收的教育费附加，按专项资金管理，由教育部门统一安排，项资金管理，由教育部门统一安排，用于改善中小学教学设施和办学条件。用于改善中小学教学设施和办学条件。24二、纳税人二、纳税人缴纳增值税、消费税和营业税的单位和缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人（除去缴纳农村教育费附加的单个人（除去缴纳农村教育费附加的单位外），都是教育费附加的纳税人。位外），都是教育费附加的纳税人。海关对进口产品征收的增值税、消费税海关对进口产品征收的增值税、消费税不征收教育费附加。不征收教育费附加。25三、计税依据和附加率三、计税依据和附

18、加率计税依据与城建税相同，以纳税人实际计税依据与城建税相同，以纳税人实际缴纳增值税、消费税和营业税税额为缴纳增值税、消费税和营业税税额为计税依据。计税依据。附加率：附加率：3%26四、减免和退还四、减免和退还减免增值税、消费税和营业税而发生退减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，同时退还教育费附加。但是出税的，同时退还教育费附加。但是出口产品退还增值税、消费税的，不再口产品退还增值税、消费税的，不再退还已征的教育费附加。（与城建税退还已征的教育费附加。（与城建税比较）比较）27 【例例例例5-45-4】某某某某城城城城市市市市一一一一卷卷卷卷烟烟烟烟厂厂厂厂收收收收购购购购农农农农业业业业生

19、生生生产产产产者者者者种种种种植植植植的的的的烟烟烟烟叶叶叶叶，收收收收购购购购价价价价款款款款为为为为1500015000元元元元，价价价价外外外外补补补补贴贴贴贴20002000元元元元，支支支支付付付付运运运运费费费费300300元元元元，取取取取得得得得合合合合法法法法的的的的发发发发票票票票。将将将将收收收收购购购购的的的的烟烟烟烟叶叶叶叶委委委委托托托托某某某某县县县县城城城城一一一一卷卷卷卷烟烟烟烟厂厂厂厂加加加加工工工工一一一一批批批批烟烟烟烟丝丝丝丝，支支支支付付付付加加加加工工工工费费费费50005000元元元元（不不不不含含含含增增增增值值值值税税税税），代代代代垫垫垫垫

20、辅辅辅辅助助助助材材材材料料料料500500元元元元，烟烟烟烟丝丝丝丝消消消消费费费费税税税税税税税税率率率率为为为为3030，受受受受托托托托方方方方无无无无同同同同类类类类产产产产品品品品市市市市场场场场价价价价格格格格。收收收收回回回回后后后后卷卷卷卷烟烟烟烟厂厂厂厂将将将将部部部部分分分分烟烟烟烟丝丝丝丝无无无无偿偿偿偿赠赠赠赠送送送送（成成成成本本本本为为为为1000010000元元元元，利利利利润润润润率率率率5%5%）；一一一一部部部部分分分分直直直直接接接接对对对对外外外外销销销销售售售售取取取取得得得得不不不不含含含含税税税税价价价价款款款款2000020000元元元元；加加

21、加加工工工工成成成成卷卷卷卷烟烟烟烟1515标标标标准准准准箱箱箱箱，销销销销售售售售得得得得到到到到不不不不含含含含税税税税价价价价款款款款7850078500元元元元。计计计计算算算算各各各各方方方方应应应应缴缴缴缴纳纳纳纳或或或或代代代代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。收代缴的城市维护建设税和教育费附加。收代缴的城市维护建设税和教育费附加。收代缴的城市维护建设税和教育费附加。281、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。19:56:1019:56:1

22、019:5611/8/2022 7:56:10 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2219:56:1019:56Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。19:56:1019:56:1019:56Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2219:56:1019:56:10November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20227:56:10 下午19:56:1011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 227:56 下午11月-2219:56November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 19:56:1019:56:1008 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。7:56:10 下午7:56 下午19:56:1011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 7:56:10 PM19:56:1008-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 7:56 PM11/8/2022 7:56 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家