经济效益专项审计报告.docx

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2、开展审计，并得到*公司领导及有关人员的大力支持与协作，顺当完成审计工作，现将审计结果报告如下： 一、根本状况 *公司成立于2023年，主要以代建业务为主；*修建公司成立于2023年6月25日，主要经营业务为*建筑工程施工和市政公用工程施工。*公司与*修建工程公司作为母子公司，在治理上为“一套人马，两块牌子”，其业务收入分开核算，治理费用按肯定方法进展分摊。 *公司的收入来源是以计提代建治理费收入为主，受政策影响较大，其代建治理费的计提经财政审核，因此对于收入真实性与完整性上风险较小，同时从可控角度上看，*公司对本钱费用的掌握上主要表达在治理费用上。*修建公司目前以承接集团范围内的修缮工程工程为

3、主，经了解，承接的工程工程外包给施工单位施工，并以合同价的10%作为公司毛利，公司负责工程工程的进度、安全及质量，做好现场治理。 二、经营效果 1、经营成果： （1）*公司 包含*工程的2023年经营成果如下（单位：万元） 不包*工程的2023年经营成果如下（单位：万元） 注：上述2023年数据为经此次审计抽查核对但未经会计师事务所审计的母公司本部的财务报表数据。 剔除*工程的影响，2023年收入下降幅度与投资额下降幅度接近，说明收入受到投资额的直接影响，这与公司实际状况全都；而净利润下降幅度大大超过收入的下降幅度，反映了在收入削减状况下本钱费用未得到相应程度的削减。 （2）*修建公司2023

4、年收入为185.31万元，比2023年28.81万元多156.50万元；实现利润-39.71万元，比2023年-0.11万元，少39.60万元。*修建公司相比2023年成立之初收入有了大幅增长，扣除对应本钱，分摊相关治理费用后，在财务数据上仍表达为亏损。 2、指标完成状况 注：1、*公司的数据仅反映母公司本部的状况，非合并数据。 2、表中*公司营业收入、费用及利润数据已扣除*工程的影响。 从目标完成状况上看，*公司代建投资额仅完成目标额的57.01%，受此影响，收入实际完成目标的54.76%；*修建公司收入也仅完成目标额的26.47%。 治理费用上，*公司及*修建公司费用在预算之内，合计费用节

5、省6.06%。在*公司投资额大量削减且*修建公司收入大幅低于预期的状况，合计治理费用与原预算目标差异较小。 从详细费用明细上，与人员有关的工资费用合计及劳保费用合计分别超支2.64%及1.85%。 审计组建议：（1）*修建公司承建的工程有不同的利润空间，不考虑利润空间而统一以合同价的10%作为毛利，会导致本公司丢失一局部可能争取到的利润空间为施工方所占有，因此建议加强预决算工作，对于利润空间大的工程争取更多的毛利，为企业增收 （2）*公司及*修建公司应加强治理费用的治理与掌握，尤其对占治理费用总额60%以上的与人员相关费用的治理上。（3）*公司及*修建公司应提高预算治理水平，将费用的治理与实际

6、业务量结合，在业务量下降的状况下，应削减如人员费用、汽车费用、办公费用等与实际业务量相关的费用，同时在制定预算时应考虑业务量变化的影响。 三、经营治理审计状况及审计建议 （一）制度建立状况 *公司与*修建公司的治理制度全都，以集团治理制度为主，没有相应细化的符合本公司治理需要的制度，局部治理规定主要以会议纪要的形式确定下来，如考勤治理、车辆治理、电话费治理等。 审计组建议： （1）集团治理制度主要为框架制度，下属子公司应依据本公司的实际状况在集团制度框架下，制定相对细化的制度，以适应本公司加强治理的需要； （2）为提高治理的执行力，应将有关治理规定以制度或实施细则的形式确定，以确保制度的系统性

7、、权威性和持续性，同时使治理制度得以不断完善和稳固。 （二）人员及薪资治理状况 1、根本状况。*公司及*修建公司的人员总数为40人，符合2023年集团统一制定的“三定方案”的定员规定；同时职工薪资的构成符合集团公司的薪酬治理规定。在薪资核算上，通过对考勤人员、员工明细及薪资明细进展抽查核对，薪资核算无误；同时，*公司及*修建公司加班费的计算截止于2023年4月份，即4月份开头不再计算加班费，通过对2023年1-3月份加班状况进展核对，加班费的计算标准符合集团政策，其加班的依据为每月依据治理需要制定的值班表，包括节假日。 2、存在问题 （1）*公司依据实际工作需要，在公司内部设立了拆迁部，部门为

8、三人，一人主持部门工作，两人为征地专员（原为开发部征地专员）。而“三定”方案中无此部门及主持部门工作的岗位。 （2）在薪资核定与发放上，2023年11月、12月薪资表上与二级公司*物业签订合同的两名职员，以一级公司（*公司）的标准进展薪资核定，并在*公司发放。依据访谈，*公司考虑到该两名员工与*公司的合同虽于2023年10月完毕，但其薪资预算全年都在*公司，故该两名员工的薪资按之前的合同在*公司的核定及发放持续至2023年完毕，2023年开头按*物业的薪资标准重新核定并在*物业发放。 3、审计组建议： （1）“三定方案”为2023年集团成立之初，结合当时实际状况制定的，建议依据实际状况的变化，

9、对“三定方案”定期进展评估，必要时进展调整。 （2）随着*修建公司业务的稳定和拓展，*修建公司依据实际状况编制“三定方案”。 （3）*公司对“三定方案”内容的调整，应按规定履行相应的流程，并报集团审批。 （4）*公司应依据劳动合同对员工的薪资的核定和发放进展准时调整，以符合有关制度规定，避开有关制度或法律风险。 （5）与人员相关的工资福利等费用占治理费用总额的60%以上，很大程度上影响公司的利润状况，在业务量的大幅下降的状况，可以考虑通过以下等方法进展减员增效： 薪资构成中绩效局部作为工资的浮动局部，对部门及个人进展绩效考核，并按业务量及业绩表现按比例发放，而不进展全额发放。 通过对局部岗位工

10、作进展整合等方式对人员进展必要的淘汰，以降低人员费用，如：目前驾驶员岗位的人员有4人，可以参考集团内其他公司仅保存2位驾驶员。 在*母子公司范围内，甚至在集团范围内，对人员进展整合调配，进展适当的分流，以充分利用人力资源，同时削减人员费用。 （三）治理费用审计状况 1、根本状况 *公司及*修建公司为“一套人马，两块牌子”的治理模式，治理费用按肯定方法分摊进展分摊。实际发生费用如下（单位：万元）： 注：（1）*公司已扣除*固定资产的折旧费与摊销共计28.75万元；（2）*公司2023年月建投资额（业务量）比2023年下降47.55%。 从治理费用的构成明细上看，所占比例较大的前五类费用为与人员有

11、关的薪资福利、折旧费、汽车费用、业务款待费、办公费用，其总额占治理费用总额的90%。前述费用中，除折旧费用为不行控的固定费用外，其余均为可控的变动费用，与实际业务量有不同程度的正向比例关系。此次审计对上述四类可控费用的治理状况进展重点核查。 2、存在问题 除上述人员及薪资外，通过审计发觉*公司汽车费用、业务款待费及办公费用的治理存在如下问题： （1）汽车费用治理 *公司及*修建公司公务车共6部，其中3部为班车兼公务使用，3部为领导用车；2023年有加油补贴的私车数量为13辆,4月份削减为7辆。 通过核对3月、7月、10月及11月份汽车加油卡的明细发觉，在7月、10月及11月份的明细中存在同一天

12、同一张卡里消失连续两次加油的状况，经询问，该卡为公司董事长持有的加油卡，由于享受私车补贴的车辆按每月800元的油费补贴不够使用，该卡除固定为公务车*BF007加油外，还为两部外借的工程车辆（*BP139及*DFR992）加油。 此违反了2023年4月份实施的*集团车辆治理（试行）方法中第一款第一条“各公司应做到一车一油卡”的规定。 通过对汽车费用的明细进展核查，有两部外借车辆（*BP139及*FR992）2023年在*公司及*修建公司报支油费24,900.00元及修理、保养、停车、装潢等费用2,785.00元，共计27,685.00元（其中4至12月份的费用为15,020.00元）。 此违反了

13、2023年4月份实施的*集团车辆治理（试行）方法中第一款第七条“向外借用的车辆不得在公司报支费用”的规定。 经了解公务车*BB720使用人实际上为工程部副经理*，职工董事*使用的是外借车辆*BP139，*公司从各自工作需要上考虑，赐予两人配备了上述车辆使用。 依据2023年4月份实施的*集团车辆治理（试行）方法“具备配车及配专职驾驶员的领导：集团公司副总裁以上领导；以及公司正职领导干部（含主持工作的副总）；经集团董事会批准的个别领导干部。”上述两人均不具备配车的条件。 （2）款待费用治理 *公司存在跨两个月以上且跨年度报销款待费的状况，如2023年中秋餐费1681.00元于2023年1月28日

14、报销，2023年10月份餐费1909.00元于2023年1月份报销。该状况不利于业务款待费的掌握，影响实行预算掌握的效果。 *公司的2023年业务款待餐费集中于11月、12月份，两月款待餐费总额为46,200.00元，占全年款待餐费总额的64.8%。经了解，主要是由于款待用餐地点较为固定，一般于年底集中结算或到达肯定额度时再与商家结算。该结算方式虽然便利，但也不利于款待费的治理和掌握。 *修建公司2月份报支业务款待费5000.00元。依据2023年4月1日印发的* *【2023】49号文关于*修建公司业务款待费治理（暂行）方法的通知规定“从2023年1月1日起，每季度终了按季度净利润计提15%

15、的业务费”“未计提或没有计提额度，不得审批业务费（即业务款待费）”，而依据2023年*修建公司的财务数据，公司1季度及全年净利润均为负数，属于没有计提额度的状况，据此制度，当年不得审批业务款待费。据了解，由于制度4月份印发，该项费用在此之前发生，是依据年初预算额度进展审批与核销。 （3）办公费用治理 办公用品局部入库单填写不标准（如日期、数量的完整与精确性），且办公耗材没有治理台账，上述问题作为标准性问题，并不影响付款的精确性，但不利于办公用品治理的完善。 2023年10月15日选购的2批办公用品实际清单计算错误，导致实际支付金额比精确计算金额多237.6元。 2023年办公费用在预算范围内，

16、但据对局部办公用品的使用分析，碳粉和墨盒的使用 量较大；同时，办公用品的11月份及12月份报支金额较大，据访谈了解，缘由在于年底对以往的办公费用做了清算。 3、审计组建议： （1）严格执行*集团车辆治理（试行）方法的有关规定，以有效掌握汽车费用。对于因特别缘由，需要增加车辆用油的核销及由于工作需要配置车辆，按必要的程序进展审核审批，以加强制度的执行力，做到有规可依、有规必依，对于与不符合公司实际状况的制度规定，可提出修改意见。 对车辆费用治理的掌握，还应考虑： 对公务车辆的使用进展整合，尽量削减汽车使用量； 对车辆使用进展必要的掌握，避开不合理的公车私用的状况； 2023年通过削减补贴车辆方式

17、节省了肯定的费用，建议考虑连续对私车公用的车辆评估其公用的频率，实行合理削减汽车补贴（目前统一为800元/月）方式，以掌握车辆费用。 （2）加强款待费的治理。为有效掌握款待费，建议从以下几个方面细化款待费治理制度： 对于款待费的报支进展时限规定，确保相关费用准时入账； 款待用餐费用附用餐明细并经商家、参与人签字确认； 必要时针对不同人员进展限额治理； 对珍贵礼品的选购制定相应的内部掌握流程，并进展必要的审批限制。 （3）加强办公用品的治理。由于办公用品消耗大，应对办公用品的选购、使用与治理制定掌握规定： 办公用品的选购应以实际需要为依据，防止过量选购； 仔细执行选购流程及精确填写并保存入库单、

18、签收单等各类单据，同时加强经办人、财务人员对单据数据的审核，防止消失错误导致损失； 办公用品的使用应坚持节省原则； 对办公用品的治理上，对办公用品（包括办公耗材）进展台账的建立，并定期进展盘点核对； 对于办公费用的报支进展时限规定，确保相关费用准时入账。 XX集团有限公司稽核部 二0XX年X月X日 同行都在看，公众号搜寻“内审网”关注 和100000+行业精英共同学习、共享、沟通 免费资料：内审|内控|监察|财务|税务|office资料，请在内审网公众号后台回复“资料“（仅限学习讨论，不得用于商业用途） 注会教材：2023年CPA教材PDF电子版，后台回复“注会教材” 报告大全：内审内控各种报告模板大全，请在内审网公众号后台回复“报告大全“ 制度大全：企业各领域制度模板大全，请在内审网公众号后台回复“制度大全“ 流程大全：企业各领域流程图大全，请在内审网公众号后台回复“流程大全” 免费入群：内审内控财税精英沟通微信群，请在内审网公众号后台回复“加群“ 免费询问：内审内控问题询问，请在内审网公众号后台回复“询问“ 原创投稿：原创作品投稿，免费上头条，请在内审网公众号后台回复“投稿“ 学问需要共享，思想需要碰撞 右上角共享，让朋友们一起阅读吧