资产负债.pptx

《资产负债.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资产负债.pptx（30页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、资产应收款项小企业会计准则与企应收款项小企业会计准则与企业会计准则的区别业会计准则的区别 主要表现在对坏账损失的处理不同。主要表现在对坏账损失的处理不同。 根据企业会计准则，有客观证据表明应收款项发生减根据企业会计准则，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值与预计未来现金值的，应当将该应收款项的账面价值与预计未来现金流量现值的差额确认减值，采用备抵法进行核算，计流量现值的差额确认减值，采用备抵法进行核算，计提坏账准备时，计入资产减值损失。提坏账准备时，计入资产减值损失。 小企业会计准则下，应收及预付款项符合有关条件的，小企业会计准则下，应收及预付款项符合有关条件的，减除可

2、收回金额后确认的无法收回的应收及预付款项，减除可收回金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失。当发生坏账时，采用直接转销法进行作为坏账损失。当发生坏账时，采用直接转销法进行核算，坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，核算，坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。日后收回已核销的坏账，同时冲减应收及预付款项。日后收回已核销的坏账，作为营业外收入核算。作为营业外收入核算。213年年5月，应收丙公司的月，应收丙公司的4 000元应收账款，经确认收回元应收账款，经确认收回3000元，另元，另1000元已无法收回，确认为坏账损失。元已无法收回，确认为坏账损失。借：营业

3、外支出借：营业外支出 1 000 银行存款银行存款 3 000 贷：应收账款贷：应收账款丙公司丙公司 4 000213年年10月，丙公司因财务危机解除，如数偿还了月，丙公司因财务危机解除，如数偿还了1 000元。元。借：银行存款借：银行存款 1 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 1 000213年年5月，应收丙公司的月，应收丙公司的4 000元应收账款，经确认收回元应收账款，经确认收回3000元，另元，另1000元已无法收回，确认为坏账损失。元已无法收回，确认为坏账损失。借：营业外支出借：营业外支出 1 000 银行存款银行存款 3 000 贷：应收账款贷：应收账款丙公司丙公司 4 000

4、213年年10月，丙公司因财务危机解除，如数偿还了月，丙公司因财务危机解除，如数偿还了1 000元。元。借：银行存款借：银行存款 1 000 贷：营业外收入贷：营业外收入 1 000存货小企业会计准则与企业会存货小企业会计准则与企业会计准则的区别计准则的区别 （一）对盘盈存货的处理不同（一）对盘盈存货的处理不同 小企业会计准则下，将盘盈的存货计入小企业会计准则下，将盘盈的存货计入“营业营业外收入外收入”科目，但根据企业会计准则，计入科目，但根据企业会计准则，计入“管理费用管理费用”科目。科目。盘盈（库存存货盘盈（库存存货 账面存货）账面存货）发现盘盈：发现盘盈： 借：存货借：存货 贷：待处理财

5、产损溢贷：待处理财产损溢处理结果：处理结果： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入小企业甲对原材料进行盘点，发现甲材料长余，小企业甲对原材料进行盘点，发现甲材料长余，按同类材料的市场价值确定其实际成本为按同类材料的市场价值确定其实际成本为500元。元。盘盈原因待查。盘盈原因待查。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 500 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500 按管理权限报经有关部门批准后按管理权限报经有关部门批准后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：营业外收入贷：营业外收入

6、 500（二）减值损失的处理不同（二）减值损失的处理不同小企业会计准则下，不反映存货的减值，小企业会计准则下，不反映存货的减值，根据企业会计准则，当存货发生减值时，根据企业会计准则，当存货发生减值时，需计提存货减值准备。需计提存货减值准备。（三）投资者投入存货成本的初始计量不（三）投资者投入存货成本的初始计量不同同小企业会计准则下，投资者投入存货的成小企业会计准则下，投资者投入存货的成本，应当按照评估价值确定。但根据企业本，应当按照评估价值确定。但根据企业会计准则，应当按照投资合同或协议约定会计准则，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公的价值确定，但合同或协议约定价值

7、不公允的除外。允的除外。1.投资成本的确定不同投资成本的确定不同小企业会计准则下，以历史成本对取得短期投资的成本计小企业会计准则下，以历史成本对取得短期投资的成本计价，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量，交易费价，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量，交易费用构成投资成本。而企业会计准则，按公允价值计价，相用构成投资成本。而企业会计准则，按公允价值计价，相关交易费用在发生时直接计入投资收益。关交易费用在发生时直接计入投资收益。2.持有期间的核算不同持有期间的核算不同根据小企业会计准则，在持有期间不反映短期投资公允价根据小企业会计准则，在持有期间不反映短期投资公允价值的变动，根据企业会计准

8、则，需反映公允价值的变动。值的变动，根据企业会计准则，需反映公允价值的变动。短期投资短期投资小企业会计准则与企业会计准则小企业会计准则与企业会计准则的区别的区别1.核算科目不同。小企业会计准则下，通过核算科目不同。小企业会计准则下，通过“长期债券投资长期债券投资”科目核算。企业会计准则，通过科目核算。企业会计准则，通过“持有至到期投资持有至到期投资”科目核科目核算，需按照算，需按照“成本成本”和和“利息调整利息调整”设置二级科目。设置二级科目。2.对债券折价和溢价的摊销不同。小企业会计准则下，债券对债券折价和溢价的摊销不同。小企业会计准则下，债券的折价或溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收

9、入时的折价或溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。企业会计准则，采用实际利率法对债采用直线法进行摊销。企业会计准则，采用实际利率法对债券溢、折价进行摊销。券溢、折价进行摊销。3.减值损失的处理不同。小企业会计准则下，经确认无法收减值损失的处理不同。小企业会计准则下，经确认无法收回的长期债券投资，作为长期债券投资损失，应当于发生时回的长期债券投资，作为长期债券投资损失，应当于发生时计入营业外支出。根据企业会计准则，若长期债券投资发生计入营业外支出。根据企业会计准则，若长期债券投资发生减值，则需计提减值准备，计入资产减值损失。减值，则需计提减值准备，计入资产减值损失。长期

10、债券投资小企业会计准则与企业会计准则的不同长期债券投资小企业会计准则与企业会计准则的不同1.核算科目不同。小企业会计准则下，核算科目不同。小企业会计准则下，“长期股权投资长期股权投资”是是按被投资单位进行明细核算，而企业会计准则，根据对按被投资单位进行明细核算，而企业会计准则，根据对“长期长期股权投资股权投资”核算方法的不同，需设置核算方法的不同，需设置“成本成本”、“损益调整损益调整”及及“其他权益变动其他权益变动”等二级科目。等二级科目。2.初始投资成本的确定不同。小企业会计准则下，采用成本初始投资成本的确定不同。小企业会计准则下，采用成本进行初始计量。根据企业会计准则，长期股权投资初始投

11、资成进行初始计量。根据企业会计准则，长期股权投资初始投资成本的确定应分别企业合并和非企业合并两种情况确定。本的确定应分别企业合并和非企业合并两种情况确定。3.后续计量的核算方法不同。小企业对长期股权投资采用成后续计量的核算方法不同。小企业对长期股权投资采用成本法进行会计处理。但根据企业会计准则，企业对长期股权投本法进行会计处理。但根据企业会计准则，企业对长期股权投资的核算，需要区分成本法和权益法。资的核算，需要区分成本法和权益法。4.减值损失的处理不同。小企业会计准则下，长期股权投资减值损失的处理不同。小企业会计准则下，长期股权投资损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投损失应当

12、于实际发生时计入营业外支出，同时冲减长期股权投资。根据企业会计准则，若长期股权投资发生减值，需将发生资。根据企业会计准则，若长期股权投资发生减值，需将发生的减值计入的减值计入“资产减值损失资产减值损失”，同时反映，同时反映“长期股权投资减值长期股权投资减值准备准备”的增加。的增加。长期股权投资小企业会计准则与企业会计准则的不同长期股权投资小企业会计准则与企业会计准则的不同1.确定固定资产成本的截止日期不同确定固定资产成本的截止日期不同 小企业会计准则下，竣工决算前发生的支出计入固定资产小企业会计准则下，竣工决算前发生的支出计入固定资产成本，企业会计准则下，是将固定资产达到预定可使用状态成本，企

13、业会计准则下，是将固定资产达到预定可使用状态前发生的支出计入固定资产成本。前发生的支出计入固定资产成本。固定资产小企业会计准则与企业会计准则固定资产小企业会计准则与企业会计准则的区别的区别2.借款费用的处理不同借款费用的处理不同 小企业会计准则，小企业为构建固定资产竣工决算前小企业会计准则，小企业为构建固定资产竣工决算前发生的借款费用，计入固定资产成本。企业会计准则，是发生的借款费用，计入固定资产成本。企业会计准则，是将符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前发生的借将符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前发生的借款费用资本化，资本化的计算需要区分一般借款和专门借款费用资本化，资本化的计算需

14、要区分一般借款和专门借款。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的款。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的构建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固构建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等。定资产、投资性房地产和存货等。3.折旧期间不同折旧期间不同企业会计准则下，根据资产可使用寿命确定。小企业企业会计准则下，根据资产可使用寿命确定。小企业会计准则下，应当根据固定资产的性质和使用情况，并考会计准则下，应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产使用寿命和净残值。虑税法的规定，合理确定固定资产使用寿命和净残值。6

15、.固定资产修理支出的处理不同固定资产修理支出的处理不同小企业会计准则下，对大修理支出通过小企业会计准则下，对大修理支出通过“长期待摊费用长期待摊费用”科科目核算，而企业会计准则，是将符合资本化条件的的计入固目核算，而企业会计准则，是将符合资本化条件的的计入固定资产成本，不符合资本化条件的予以费用化。定资产成本，不符合资本化条件的予以费用化。小企业会计准则下，是将固定资产在使用过程中发生的日常小企业会计准则下，是将固定资产在使用过程中发生的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产的成本或当期损益。而企业会计准则，根据不同情况分

16、别产的成本或当期损益。而企业会计准则，根据不同情况分别计入当期管理费用或销售费用。计入当期管理费用或销售费用。7.固定资产清查的处理不同固定资产清查的处理不同对固定资产盘盈，小企业会计准则，通过对固定资产盘盈，小企业会计准则，通过“待处理财产损待处理财产损溢溢”科目核算，经批准后，转入科目核算，经批准后，转入“营业外收入营业外收入”，而企业，而企业会计准则将其作为前期差错处理。会计准则将其作为前期差错处理。 8.减值损失的处理不同减值损失的处理不同小企业会计准则下，未考虑固定资产的减值。根据企业会小企业会计准则下，未考虑固定资产的减值。根据企业会计准则，若固定资产发生减值，需将发生的减值计入计

17、准则，若固定资产发生减值，需将发生的减值计入“资资产减值损失产减值损失”，同时反映，同时反映“固定资产减值准备固定资产减值准备”的增加。的增加。1、外购固定资产 某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为发票上注明的设备买价为10 000元，增值税额为元，增值税额为1 700元，支付的保险费为元，支付的保险费为200元，包装费为元，包装费为100元。元。安装设备时，支付安装设备时，支付200元，以银行存款支付，设备安元，以银行存款支付，设备安装完毕。装完毕。 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险

18、费、安装费等，但不包含按照税法规定可以抵扣的增值税额。 （1）购入进行安装时）购入进行安装时 借：在建工程借：在建工程 10 300 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额）进项税额） 1700 贷：银行存款贷：银行存款 12 000 （2)支付安装费时支付安装费时 借：在建工程借：在建工程 200 贷：银行存款贷：银行存款 200 （3）设备安装完毕，竣工决算时，确定固定资产的实）设备安装完毕，竣工决算时，确定固定资产的实际成本为际成本为10300+200=10500 借：固定资产借：固定资产 10500 贷：在建工程贷：在建工程 10500借：制造费用（基本生产车间）借：制造费用（

19、基本生产车间） 管理费用（管理部门折旧）管理费用（管理部门折旧） 销售费用（销售部门）销售费用（销售部门） 贷：累计折旧贷：累计折旧 2、折旧的账务处理、折旧的账务处理小企业小企业2013年年5月份固定资产折旧情况如下：一车月份固定资产折旧情况如下：一车间厂房应计提折旧间厂房应计提折旧40000元，机器设备计提折旧元，机器设备计提折旧20000元；管理部门房屋建筑物计提折旧元；管理部门房屋建筑物计提折旧25000元；元；销售部门房屋建筑物计提折旧销售部门房屋建筑物计提折旧20000元。元。 借：制造费用车间 60000 管理费用 25000 销售费用 20000 贷：累计折旧 1050003、

20、 固定资产的后续支出固定资产的后续支出 5 固定资产固定资产固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。受益对象计入相关资产成本或者当期损益。 借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 固定资产的大修理支出固定资产的大修理支出借：长期待摊费用借：长期待摊费用 贷：银行存款贷：银行存款 5 固定资产固定资产4、固定资产的清查固定资产转入清理固定资产转入清理 借：固定资产清理借：固定资产清理 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 发生清理费用发生清理费用 及计算税金及计算税金

21、 借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：银行存款贷：银行存款 应交税费应交税费出售收入和出售收入和残值收入等残值收入等 借：银行存款借：银行存款 原材料原材料 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 保险赔偿、保险赔偿、过失人赔偿等过失人赔偿等 借：银行存款借：银行存款 其他应收款其他应收款 贷：固定资产清理贷：固定资产清理结转净损益结转净损益净收益：净收益： 借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：营业外收入贷：营业外收入净损失：净损失： 借：营业外支出借：营业外支出 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 5 固定资产固定资产 例题例题 2010年年2月月1日，日，Z公司出售一台设备，其购入价为公司出售

22、一台设备，其购入价为150万元，售价为万元，售价为100万（不含增值税）。该设备已计提万（不含增值税）。该设备已计提折旧折旧60万元，另在固定资产出售过程中以银行存款支付清万元，另在固定资产出售过程中以银行存款支付清理费等理费等1万元。现已办理了财产转移手续。万元。现已办理了财产转移手续。（1）固定资产转入清理）固定资产转入清理（2）发生清理费用等）发生清理费用等（3）取得出售收入）取得出售收入 5 固定资产固定资产借借：固定资产清理：固定资产清理 90 累计折旧累计折旧 60 贷：固定资产贷：固定资产 150借：固定资产清理借：固定资产清理 1 贷：银行存款贷：银行存款 1借：银行存款借：银

23、行存款 117 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 100 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 17（4）结转净收益）结转净收益借：固定资产清理借：固定资产清理 9 贷：营业外收入贷：营业外收入 9 固定资产盘盈固定资产盘盈 5 固定资产固定资产盘盈时盘盈时借：固定资产借：固定资产 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢批准处理时批准处理时借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 固定资产盘亏固定资产盘亏 5 固定资产固定资产盘亏发生时盘亏发生时借：待处理财产损溢待处理固定

24、资产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产批准处理时批准处理时借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 例题例题 ：企业在固定资产清查过程中发现少了一辆卡车，原：企业在固定资产清查过程中发现少了一辆卡车，原值值35 00035 000元，已提折旧为元，已提折旧为20 00020 000元，但未提减值准备。元，但未提减值准备。查明原因，经领导批准转入营业外支出：查明原因，经领导批准转入营业外支出：借：营业外支出借：营业外支出 15 000 15 000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢

25、待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 1 15 0005 000借：累计折旧借：累计折旧 20 000 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 15 000 贷：固定资产贷：固定资产 35 000生物资产小企业会计准则与企生物资产小企业会计准则与企业会计准则的区别业会计准则的区别折旧的处理不同折旧的处理不同小企业会计准则下，生产性生物资产的折旧年限采用与税法规定小企业会计准则下，生产性生物资产的折旧年限采用与税法规定相同的最低限额管理，折旧方法采用直线法。根据企业会计准则，相同的最低限额管理，折旧方法采用直线法。根据企业会计准则，折旧年限为预计生产性生物资产的使用寿命

26、，折旧方法根据具体折旧年限为预计生产性生物资产的使用寿命，折旧方法根据具体情况合理选择，可选择年限平均法、工作量法、产量法。情况合理选择，可选择年限平均法、工作量法、产量法。减值损失的处理不同减值损失的处理不同小企业准则下，消耗性生物资产和生产性生物资产不计提减值准小企业准则下，消耗性生物资产和生产性生物资产不计提减值准备。根据企业会计准则，企业至少应当于每年年度终了对消耗性备。根据企业会计准则，企业至少应当于每年年度终了对消耗性生物资产和生产性生物资产进行检查，有确凿证据表明上述生物生物资产和生产性生物资产进行检查，有确凿证据表明上述生物资产发生减值的，应当计提生物资产跌价准备或减值准备。资

27、产发生减值的，应当计提生物资产跌价准备或减值准备。1.摊销方法不同。小企业会计准则下，采用年限平均法对摊销方法不同。小企业会计准则下，采用年限平均法对无形资产进行摊销，根据企业会计准则，可根据具体情况无形资产进行摊销，根据企业会计准则，可根据具体情况合理选择，可选择年限平均法、工作量法、加速折旧法等。合理选择，可选择年限平均法、工作量法、加速折旧法等。2.对不能可靠估计使用寿命的无形资产，小企业会计准则对不能可靠估计使用寿命的无形资产，小企业会计准则规定按不短于规定按不短于10年的期限进行摊销，企业会计准则规定，年的期限进行摊销，企业会计准则规定，在持有期间内不需要摊销，但在期末需要复核，复核

28、后使在持有期间内不需要摊销，但在期末需要复核，复核后使用寿命仍为不确定的，应当在每个期间继续进行减值测试。用寿命仍为不确定的，应当在每个期间继续进行减值测试。3.减值损失的处理不同。小企业会计准则下，未考虑无形减值损失的处理不同。小企业会计准则下，未考虑无形资产的减值。根据企业会计准则，若无形资产发生减值，资产的减值。根据企业会计准则，若无形资产发生减值，需将发生的减值计入需将发生的减值计入“资产减值损失资产减值损失”，同时反映，同时反映“无形无形资产减值准备资产减值准备”的增加。的增加。无形资产小企业会计准则与企业会计准则的区别无形资产小企业会计准则与企业会计准则的区别长期待摊费用小企业会计

29、准则与企业会计准则的区别长期待摊费用小企业会计准则与企业会计准则的区别对固定资产大修理支出的处理不同。根据小企业会计准则，对固定资产大修理支出的处理不同。根据小企业会计准则，对大修理支出的处理是将固定资产符合修理支出达到取得固对大修理支出的处理是将固定资产符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用寿命以上；修理后固定资产的使用寿命延长延长2年以上的，计入长期待摊费用，将发生的支出在其摊年以上的，计入长期待摊费用，将发生的支出在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销。根据企业会计准则，对销期限内采用年限平均法进行摊销。根据企业会计准则，对发生的大修理支

30、出，符合固定资产确认条件的，应当计入固发生的大修理支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损定资产成本，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。益。负债（1）利息计算不同。企业会计准则下，利息费用根据实际）利息计算不同。企业会计准则下，利息费用根据实际利率和摊余成本确定。小企业会计准则下，长期借款应当按利率和摊余成本确定。小企业会计准则下，长期借款应当按照借款本金和借款合同利率按期计提利息费用。照借款本金和借款合同利率按期计提利息费用。（2）小企业准则无应付债券的核算；）小企业准则无应付债券的核算；（3）长期应付款的核算中小企业准则无折现及利息费用测）长期应付款的核算中小企业准则无折现及利息费用测算过程。算过程。负债小企业会计准则与企业会计准则的区别负债小企业会计准则与企业会计准则的区别