资产负债表的结构、内容与编制方法.docx

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1、 资产负债表的作用【摘要】：资产负债表有助于充分反映企业资产占用及组成情况。资产负债表把企业资产按经济性质、用途列示为:流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、在建工程等项目,在各项目下又分列细目,使每一项资产的价值在表中一目了然【关键词】: 资产负债表 作用 定义 列报总体要求 结构与内容 编制 列表说明方法目录摘要引言目录：一、资产负债表的定义和作用1. 定义.2.作用 二、资产负债表列报总体要求 1.分类别列报 2.资产和负债按流动性列报 3.列报相关的合计、总计项目. 三、资产负债表的结构与内容 1 资产负债表一般有表首、正表两部分 2资产负债表通常有两种格式 四、资产负债表的编制方法

2、 （1）根据总账科目余额直接填列 （2）根据总账科目余额计算填列 （3）根据明细账户的期末余额直接填列 （4）根据明细账户期末余额计算填列 （5）根据总账、明细账的期末余额分析计算填列 （6）根据有关资产账户的期末余额减去备抵账户的期末余额后的净额填列 (7) 资产项目的列报说明结束语参考文献引言：资产负债表是企业三大报告之一，财务报表的使用者在决策之前，对会计报表所提供的信息进行分析，认真理解会计报表所揭示的内容和作用，从而正确决策。本文首先分析资产负债表的作用和定义，接着文章分析总体要求，在此基础上文章分析总体要求列表的总体结构和内容，最后文章提供出了资产负债表的编制方法。 资产负债表的作

3、用一、资产负债表的定义和作用1.定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。2.作用：资产负债表亦称平衡表(Balance sheet)，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式为理论基础，按照一定的分类标准和一定的次序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益予以适当排列，按照一定的编制要求编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。具体来说，资产负债表所提供的会计信息能够起到如下作用。（1）能够帮助报表使用者了解企业所掌握的各种经济资源，以及这些资源的

4、分布与结构。资产负债表把企业拥有或控制的资产按经济性质、用途等分类成流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等。各项目之下又具体分成明细项目，例如，流动资产项目可根据其构成项目的不同性质，分为货币资金、应收及预付款项、存货等。这样，会计报表的使用者就可以一目了然地从资产负债表上了解到企业在某一特定时日所拥有的资产总量及其结构。（2）能够反映企业资金的来源构成，即债权人和投资者各自的权益。资产负债表的资产方反映了企业拥有的经济资源及其结构，即企业资金的占用情况，那么，这些资金是从哪里来的呢?我们知道，企业资金的来源，不外乎两个方面，一是债权人提供，二是所有者投资及其积累。资产负债表把债权人权益和所

5、有者权益分类列示，并根据不同性质将负债又分为流动负债和非流动负债，把所有者权益又分为实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润，这样，企业的资金来源及其构成情况便可在资产负债表中得到充分反映。（3）通过对资产负债表的对比和分析，可以了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力，也可以预测企业未来的盈利能力和财务状况的变动趋势。通过了解企业资产项目的构成，可以分析企业资产的流动性和财务弹性，进而判断企业的偿债能力和支付能力。通过对企业资产结构和权益结构(或称资本结构)的分析，可以了解企业筹集资金和使用资金的能力，即企业的财务实力。另外，资产是未来收益的源泉，也会在将来转化为费用，因而，通过了解企

6、业资产项目的构成，还可以对企业未来的盈利能力作出初步判断。资产负债表中提供的数据往往是比较数据，这样，通过将“期初数”与“期末数”两栏数据进行对比分析，可以分析有关项目的变动情况，掌握变动规律，从而预测变动趋势。二、资产负债表列报总体要求1.分类别列报资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。2.资产和负债按流动性列报资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列3.列报相关的合计、总计项目资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项

7、目。资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等三、资产负债表的结构与内容资产负债表一般有表首、正表两部分。国际上资产负债表通常有两种格式，即报告式和账户式。我国资产负债表的格式采用账户式。具体为：（1）资产负债表分为左右两方，左侧为资产，右侧为负债和所有者权益，资产总额等于负债加所有者权益合计数额。（2）左侧资产内部各个项目按照各项资产的流动性的大小进行排列。流动性越大，越往前排，反之，越往后排。（3）右侧所有者权益和负债两项按照求偿权的顺序进行排列。负债列于所有者权益之前。四、资产负债表的编制方法资产负债表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产

8、负债表的期末数栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表年初数栏内。资产负债表的期末数栏则可为月末、季末或年末的数字，其资料来源和填列方法包括：（1）根据总账科目余额直接填列：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、工程物资、递延税款借项、短期借款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预计负责等等（2）根据总账科目余额计算填列：货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润（3）根据明细账户的期末余

9、额直接填列：法定公益金（4）根据明细账户期末余额计算填列：预付账款、应付账款、预收账款（5）根据总账、明细账的期末余额分析计算填列：长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款等（6）根据有关资产账户的期末余额减去备抵账户的期末余额后的净额填列。短期投资、应收账款、其他应收款、长期股权投资、长期债权投资、固定资产净额、在建工程、无形资产 (7) 资产项目的列报说明货币资金”项目，反映企业会计报告期末货币资金的数额。本项目应根据“现金”和“银行存款”科目的期末余额合计数填列。“短期投资”项目反映企业购买的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券。本项目应根据“短期投资”科目的期末借方余额填列

10、。“应收账款”项目，反映企业由于销售产品和提供劳务等经营业务发生的各种应收未收的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”两个总账科目所属明细科目的期末借方余额之和填列。“预付账款”项目，反映企业由于购买材料及劳务等经营业务发生的各种预付款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属明细的期末借方余额之和填列。“其它应收款”本项目应根据“其他应收款”和“其他应付款”科目所属科目期末借方余额之和填列。“存货”项目，本项目应根据“材料”、“生产成本”和“产成品”科目的期末借方余额之和填列。“待摊费用”项目，“待摊费用”和“预提费用”两个科目的期末借方余额之和。“待处理流动资产净损失

11、”项目，本项目就应根据“待处理财产损益”科目所属“待处理流动资产损益”明细科目的期末借方余额填列。如果该明细科目期末，为贷方余额，则以“”数填列。“流动资产合计”项目，将以上各项流动资产项目相加（遇“”数则减）计算出的数额填入本项目。“长期投资”项目，本项目应根据“长期投资”科目的期末借方余额填列。“固定资产原价”项目，本项目应根据“固定资产”科目的期末借方余额填列。“累计折旧”本项目根据“累计折旧”科目的期末贷方余额填列。“待处理固定资产净损失”项目，本项目应根据“待处理固定资产损溢”明细科目期末借余额填列。如果该明细科目期末为贷方余额则以“”数填列。“固定资产合计”将固定资产原价减累计折旧

12、，加(或减) 待处理固定资产净损失计算后的填入本项目。“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末借方余额填列。“递延资产”项目，本项目应根据“递延资产”科目期末借方余额填列。“无形及递延资产合计”项目，将“无形资产”和“递延资产”两个项目的合计数填入本项目。“资产合计”项目，将"流动资产合计" 、“长期投资”、“固定资产合计”和“无形及递延资产合计”四个项目的合计数填入本项目。2、负债及所有者权益项目的填制方法。“短期借款”项目，本项目应根据“短期借款”科目的期末贷方余额填列。“应付账款”项目，本项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属的明细科目的贷方余额之和

13、填列。"预收账款"项目，本项目应根据"应收账款"和“预收账款”两个总账科目所属的明细科目的贷方余额之和填列。“其他应付款”项目，本项目应根据"其他应收款"和“其它应付款”两个总账科目所属的明细科目的贷方余额之和填列。“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”帐户的期末贷方余额填列。如“应付工资”账户期末为借方余额，以“-”号填列。“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”帐户的贷方余额。该账户期末如为借方余额，以“-”号填列。“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或未抵

14、扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”帐户的期末贷方余额填列；如“应交税金”帐户期末未借方余额，以“-”号填列。“未付利润”项目，本项目应根据“应付利润”科目的期末贷方余额填列。“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”帐户的期末贷方余额填列，如为借方余额应与“待摊费用”科目的贷方余额合并填入“待摊费用”科目的借方余额合并填列入“待摊费用”项目不在本项目中填列。“流动负债合计”项目，将以上各流动负债项目的数额相加以合计数填入本项目。“长期借款”项目，本项目应根据“长期借款”的期末贷方余额填列。“长期负债”项目，将“长期借款”等长期负债项目的

15、数额之和填入本项目。“实收资本”项目，本项目应根据“实收资本”科目的期末借方余额填列。“盈余公积”项目，应根据“盈余公积”科目的期末贷方余额填列。“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”帐户和利润分配帐户的余额和“利润分配”之和计算填列。如果“本年利润”科目为贷方余额，“利润分配”科目为借方余额，则以贷方余额减去借方余额的差额填列科目，贷方余额大于借方余额差用“”数填列。贷方余额小于借方余额差用“”数填列。年末，则根据“利润分配”科目的年末贷方余额直接填列本科目，该科目年末如为借方余额，则以“”数填列。“所有者合计”项目，将“实收资本”、“盈余公积”和“未分配利润”

16、三个项目的合计数填入本项目。“负债及所有者权益总计”项目，将“流动负债合计”“长期负债”和“所有者权益合计”三个项目的合计数填入本项目结束语；资产负债表能够为投资者决策提供必不可少的信息，尽管我们只能对其静态数据进行分析，但是我们要动态的掌握企业的各种信息，采用多种方法结合利润表与现金流量对企业资产负债表风险进行全面、系统的分析，为经营者选择经营方向、经营结构及筹资方式提供有用依据。参考文献: 1. 王庆成，李相国主编财政部会计资格评价中心：财务管理学 中国财政经济出版社，2006年1月版 2. 重庆市会计学会编著，会计基础 西南交通大学出版社，2009年 3.林莉主编，成本会计 ，中国财政经济出版社，2010年版4.余怒连主编，管理会计 中国财政经济出版社，2009年版 5.于长春.新旧会计准则差异实务导读.中国财政经济出版社6.雷建.温亚丽.新会计准则实务操作指南.企业管理出版社 7.陈萍生主编，李永延丛书主编，资产与股权涉税处理，中国税务出版社。