税收基础知识-个人所得税(63页PPT).pptx

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1、 第一讲 税法基础知识税法基础知识 2014年3月强制性、无偿性、固定性专项预算的定义与要求大纲大纲税国税地税了解国税税种有哪些？地税税种的划分个人所得税专项预算的定义与要求国税税种划分国税税种划分国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税。征收税种如下：增值税消费税车辆购置税出口产品退税进口产品增值税、消费税储蓄存款利息所得个人所得税地方和外资银行及非银行金融企业所得税专项预算的定义与要求国税税种划分国税税种划分个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税中央税、共享税的滞纳金、补税、罚款境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资和外国企业所得税铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳

2、的营业税、所得税和城市维护建设税证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织 缴纳的企业所得税中央明确由国家税务局负责征收的其他有关税费专项预算的定义与要求国税税种介绍国税税种介绍增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入

3、，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。专项预算的定义与要求国税税种介绍国税税种介绍消费税 消费税是以消费品Consumptiontax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税税率表专项预算的定义与要求国税税种介绍国税税种介绍车辆购置税 车辆购置税是对在境内购

4、置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。现行车辆购置税法的基本规范，是从2001年1月1日起实施的中华人民共和国车辆购置税暂行条例。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格税率。专项预算的定义与要求国税税种介绍国税税种介绍出口产品退税 指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税

5、款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。专项预算的定义与要求地税税种划分地税税种划分地税主要负责征收地方税，征收税种如下：个人所得税企业所得税（除营改增对象）城镇土地使用税房产税城市维护建设税资源税农牧业税(特定）屠宰税（2006年2月17日起废止）印花税车船税耕地占用税专项预算的定义与要求地税税种划分地税税种划分契税 土地增值税 筵席税（已失效）地方教育附加税专项预算的定义与要求地税税种介绍地税税种介绍个人所得税 个人所得税（personalincometax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间

6、在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。专项预算的定义与要求地税税种介绍地税税种介绍房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。专项预算的定义与要求地税税种介绍地税税种介绍车船税 车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。从2007年7月1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。自行车和摩托车需不需交强险？专项预算的定义与要求地税税种介绍地税税种介绍印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具

7、有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。购买新商品房需要交印花税吗？购房总价的0.05%专项预算的定义与要求地税税种介绍地税税种介绍耕地占用税 耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税税额一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴。耕地占用税是我国对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人所征收的一种税收。专项预算的定义与要求地税税种介绍地税税种介绍契税 契

8、税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。购房应以多少的比例较契税？住宅类：总价的（3%，1.5%，1%）非住宅：总价3%专项预算的定义与要求地税税种介绍地税税种介绍土地增值税 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。课税对象是指有偿转让国有土地

9、使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地增值税实行四级超率累进税率。专项预算的定义与要求地税税种介绍地税税种介绍地方教育附加税 地方教育附加属于政府性基金，专项用于发展教育事业。在广东已明确规定，该笔收入全额纳入财政实行“收支两条线”管理，按照“以收定支、专款专用”的原则，合理安排基金预算支出。专项预算的定义与要求大纲大纲税国税地税了解国税税种有哪些？地税税种的划分个人所得税专项预算的定义与要求个人所得税个人所得税个人所得税概念全年一次性奖金处理特殊行业全年工资薪金收入个人所得税自行申报（12万自

10、行申报、两处及两处以上收入申报）正常工资薪金申报所在地判定专项预算的定义与要求个人所得税概念个人所得税概念个人所得税（personalincometax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。第一阶段是建国初期到1980年，属于个人所得税试研阶段。薪给报酬所得税第二阶段是1981年到1985年，属于个人所得税设税阶段。中华人民共和国个人所得税法于1981年1月1日开始实施。第三阶段是1986年到1993年，属于个人所得税补充阶段。1986年1月颁布了中华人民共和国城市个体工商户所得税暂行条例，同年9月又颁布了中华人民共和国个

11、人收入调节税暂行条例。第四阶段是1994年至今，属于个人所得税完善阶段。专项预算的定义与要求个人所得税纳税项目个人所得税纳税项目征税项目征税项目具体内容具体内容 劳动劳动所得所得工资、薪金工资、薪金工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴劳务报酬所得劳务报酬所得包括个人兼职所得稿酬所得稿酬所得作品以图书、报刊形式出版、发表生产生产经营经营所得所得个体工商户生产经营所得个体工商户生产经营所得包括个人从事彩票代销业务的所得承包、承租经营所得承包、承租经营所得资本资本所得所得特许权使用费所得特许权使用费所得包括将自己的作品原件、复印件拍卖利息、股息、红利利息、股息、红利国债利息、国家发行金融

12、债券利息免税财产转让所得财产转让所得股票转让暂不征税；财产租赁所得财产租赁所得其他其他所得所得偶然所得偶然所得得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用其他所得其他所得提供担保获得的报酬等专项预算的定义与要求工资、薪金工资、薪金通常情况下，把直接从事生产、经营或服务的劳动者(工人)的收人称为工资工资，即所谓“蓝领阶层蓝领阶层”所得；而将从事社会公职或管理活动的劳动者(公职人员)的收入称为薪金薪金，即所谓“白领阶层白领阶层”所得。但实际立法过程中，各国都从简便易行的角度考虑，将工资、薪金合并为一个项目计征个人所得税专项预算的定义与要求工资薪金所得工资薪金所得正常工资薪金是个人所得

13、税征收项目之一，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴补贴以及与任职或受雇有关的其他所得，包括现金、实物和有价证券。公司给每人发的笔需要交个税吗？公司给每人发的购物卡需要交个税吗？如果不知道价格或者注明价格明显过低怎么计算应纳税额？如果购物卡是500元，企业是打九折买入，应纳税计算额是多少？公司组织免费旅游要计税吗？450其他形势的经济利益，按比例并入纳税退休职工在原单位领取的收入需要纳税吗？公司组织免费旅游有退休职工，其需要纳税吗？无需缴纳需缴专项预算的定义与要求工资、薪金所得起征点工资、薪金所得起征点依据中华人民共和国个人所得税法相关规定，当取得收入的金额大

14、于某个值之后，需依法缴纳个人所得税，这个值就是起征点，即个人所得税费用扣除标准，又称免征额。截至目前我国个人所得税费用扣除标准曾调整过三次：p2006年，免征额从800元调整到1600元p2008年，免征额由1600元调整到2000元p2011年，免征额由2000元调整到3500元专项预算的定义与要求工资、薪金税率表工资、薪金税率表级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率(%)速算扣除数速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分2510055超过35,000元至5

15、5,000元的部分3027556超过55,000元至80,000元的部分3555057超过80,000元的部分4513505（适用工资、薪金）专项预算的定义与要求工资、薪金税金算法工资、薪金税金算法基本步骤基本步骤l每月取得工资收入后，先减去免税所得（如个人承担的“五险一金”）l再减去费用扣除额3500元/月，为应纳税所得额；l按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人专项预算的定义与要求工资、薪金税计算公式工资、薪金税计算公式u应纳税所得额月工资、薪金所得免税项目3500（费用扣除标准）u应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数就这点工资，还让我交税，我容易吗？专项预算的定义与要求工资、薪金工资

16、、薪金 应用示例应用示例：某单位职工王某，每月取得基本工资4000元，此外于1月取得上年先进职工奖1000元，于2013年7月取得半年奖5000元，每月正常取得加班奖300元，考勤奖200元，每月扣除个人缴纳三险一金500元。（例中各项奖金都不是全年一次性奖金）专项预算的定义与要求工资、薪金工资、薪金王某1月应纳个人所得税：4000+1000+300+200-500-3500=15003%=45（元）；（4000+5000+300+200-500-3500）20%-555=545（元）；（4000+300+200-500-3500）3%=15（元）7月应纳个人所得税：其它每个月应纳个人所得税：

17、收入合计免税项目费用扣除标准应纳税所得额就这点税？专项预算的定义与要求工资、薪金工资、薪金税前扣除的不征税项目（部分）税前扣除的不征税项目（部分）l（1）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额；l（2）差旅费补助、误餐补助；此项指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确定需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准发给的误餐费专项预算的定义与要求工资、薪金工资、薪金特别提示！特别提请注意特别提请注意：误餐补助不包括不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴；境内出差补贴要有标准；以包干形式发放差旅费补助的，则应以包干全额的30%作为差旅费用，其余

18、70则应合并当月工资、薪金所得计税。专项预算的定义与要求工资、薪金工资、薪金税前扣除的不征税项目税前扣除的不征税项目（4）政府特殊津贴；（5）中国科学院、中国工程院院士津贴；（6）按照国家规定发给老干部的保姆费（护理费）；（7）企事业单位、国家机关、社会团体从提留的福利费或工会经费中支付给个人的临时性的生活困难补助临时性的生活困难补助；（8）按规定从个人工资中提取的住房公积金、医疗保险金、基本养老金和失业保险金；专项预算的定义与要求工资、薪金工资、薪金税前扣除的不征税项目税前扣除的不征税项目l（9）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术

19、、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；l（10）国债利息和国家发行的金融债券利息；l（11）按照国家统一规定发给的补贴、津贴国家统一规定发给的补贴、津贴；l（12）福利费、福利费、抚恤金、救济金；l（13）保险赔款；l（14）军人的转业费、复员费；l（15）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。专项预算的定义与要求工资、薪金工资、薪金个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。专项预算的定义与要求工资、薪金

20、工资、薪金暂免征收个人所得项目（部分）暂免征收个人所得项目（部分）（1）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；（2）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费；（3）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家唯一的家庭生活用房庭生活用房取得的所得。专项预算的定义与要求个人所得税个人所得税个人所得税概念全年一次性奖金处理特殊行业全年工资薪金收入个人所得税自行申报（12万自行申报、两处及两处以上收入申报）正常工资薪金申报所在地判定专项预算的定义与要求全年一次性奖金全年一次性奖金为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下：一、全年一次性奖金

21、是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。专项预算的定义与要求全年一次性奖金全年一次性奖金如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额

22、”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数专项预算的定义与要求全年一次性奖金全年一次性奖金三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。四、实行年薪

23、制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。专项预算的定义与要求全年一次性奖金全年一次性奖金六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个月的，仍按照国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知（国税发国税发1996183号号）计算纳税。七、本通知自2005年1月1日起实施，以前规定与本通知不一致

24、的，按本通知规定执行。国家税务总局关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知（国税发国税发1996206号号）和国家税务总局关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得税的通知（国税发国税发1996107号号）同时废止。专项预算的定义与要求全年一次性奖金全年一次性奖金应用示例应用示例1张某2014年2月工资3500元，其中三险一金个人部分500元。另外取得年终奖金15000元，请问张某2月份应交个人所得税多少元？分析：3500-500=3000费用扣除标准，其算法为：工资部分：应纳税额=（4500-500-3500）*3%=15元年终奖金部分：其年总结使用税率:15000/12=1250

25、结果依据7级累进税率表发现税率为3%应纳税额=15000*3%=450元2月王某应纳个人所得税=15+450=465元专项预算的定义与要求全年一次性奖金全年一次性奖金全年一次性奖金无效纳税区张某2014年2月工资4500元，其中三险一金个人部分500元。另外取得年终奖金18000元，请问张某2月份应交个人所得税多少元？年终奖纳税部分：适用税率18000/12=1500（小于等于1500）应纳税额=18000*3%=540元其他同上，如果年终奖金为18001元，年终奖金应纳税额是多少？使用税率18001/12=1500.08（大于1500）应纳税额=18001*10%-105=1695元1800

26、054018001169511155专项预算的定义与要求全年一次性奖金全年一次性奖金全年一次性奖金无效纳税区由于个人所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”。分别为：18001元-19283.33元54001元-60187.50元108001元-114600元420001元-447500元660001元-706538.46元960001元-1120000元不能在以上区间发放奖金，否则将会出现一次性奖金数额高税后收入低的现象。专项预算的定义与要求个人所得税个人所得税个人所得税概念全年一次性奖金处理特殊行业全年工资薪金收入个人所得税自行申报（12万自行申报、两处及两处以上收入

27、申报）正常工资薪金申报所在地判定专项预算的定义与要求特殊行业全年工薪收入特殊行业全年工薪收入为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况，对这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。用公式表示为：全年应纳税额(全年工资、薪金收入12费用扣除标准)税率速算扣除数12专项预算的定义与要求特殊行业全年工薪收入特殊行业全年工薪收入应用示例应用示例某远洋运输公司的船员李某，每月领用工资为4000，年底的时候又补发工资40000，问应该

28、怎么缴税？全年收入总额=40000+4000*12=88000全年纳税额=【（88000/12-3500）*10%-105】*12=3340元每月应纳税额=（4000-3500）*3%=15元全年应补缴税款=3340-15*12=3160专项预算的定义与要求个人所得税个人所得税个人所得税概念全年一次性奖金处理特殊行业全年工资薪金收入个人所得税自行申报（12万自行申报、两处及两处以上收入申报）正常工资薪金申报所在地判定专项预算的定义与要求个人所得税自行申报个人所得税自行申报 12万自行申报两处及两处以上收入申报专项预算的定义与要求年收入年收入12万自行申报万自行申报国家税务总局关于印发个人所得税

29、自行纳税申报办法（试行）的通知国税发2006162号于二六年十一月六日发布。办法中很关键的一点。无论个人平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，如果算帐一年里取得的所得超过12万元，均应当向主管税务机关办理纳税申报。办法规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内的以下11项应税所得合计达到或超过12万元。具体包括：“工资、薪金所得”、“个体工商户的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”

30、，以及“其他所得”。专项预算的定义与要求年收入年收入12万自行申报万自行申报专项预算的定义与要求年收入年收入12万自行申报相关问答万自行申报相关问答什么是自行纳税申报？什么是自行纳税申报？答：自行纳税申报，是由纳税人自行在税法规定的纳税申报期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此申报收入并清算个人所得税的一种方法。每月单位已代扣，年底还要申报每月单位已代扣，年底还要申报12万，不重复缴税了吗？万，不重复缴税了吗？答：12万自行申报是要求纳税人将实际收入额、已申报税额和缴纳税金等相关数据填表给税务机关，税务机关要再次比对相应数

31、据的准确性和真实性，多退少补。这是个人所得税征收稽查手段，是对高收入人群收入和税金的监管，控制税源，防止偷税漏税。专项预算的定义与要求年收入年收入12万自行申报相关问答万自行申报相关问答一个人取得多项所得，应如何计算纳税？一个人取得多项所得，应如何计算纳税？答：当纳税人兼有两项或两项以上应纳税所得时，按项分别计算纳税。在中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，同项所得要合并计算纳税。一个人取得多项所得，应如何计算纳税？一个人取得多项所得，应如何计算纳税？答：当纳税人兼有两项或两项以上应纳税所得时，按项分别计算纳税。在中国境

32、内两处或者两处以上取得工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，同项所得要合并计算纳税。专项预算的定义与要求年收入年收入12万自行申报相关问答万自行申报相关问答年所得年所得12万元以上的个人，申报时需要报送哪些资料万元以上的个人，申报时需要报送哪些资料？答：年所得12万元以上的纳税人，年度纳税申报时，只需要根据一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴（扣）税额、抵免（扣）税额、应补（退）税额等情况，如实填写并报送个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）、个人有效身份证件复印件，以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。个人有效身份证件，主

33、要有中国公民的居民身份证、华侨和外籍人员的护照、港澳台同胞的回乡证、中国人民解放军的军人身份证件等。目前，纳税申报表已登载到成都市地方税务局的网站上，同时摆放在受理纳税申报的各主管地税机关办税服务厅，供纳税人随时免费下载和取用。专项预算的定义与要求年收入年收入12万自行申报相关问答万自行申报相关问答自行申报是不是意味着必须自己到税务局去办理申报吗？自行申报是不是意味着必须自己到税务局去办理申报吗？答：不是的。自行申报时规定了纳税人的申报义务，但是纳税人可以委托他人（机构或个人）代为办理申报具体事项，这是征管法赋予纳税人的权利。在真实生活中，一些个人可能因故不能自己办理，如身在外地，或者事务缠身

34、等，一些个人可能因为不熟悉政策，觉得计算太复杂，担心自己难以准确填报、办理申报事宜，需要更专业懂行的人办理。因此,办法明确规定：“纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报”。专项预算的定义与要求两处及两处以上收入两处及两处以上收入纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应于取得所得的次月七日内，选择并固定在其中一处任职受雇单位所在地的主管地税机关办理纳税申报。申报时，应报送个人所得税月份申报表，以及税务机关要求报送的其他相关资料。如果全年所得超过12万，还要年终后3个月内再汇总申报。这一点也需要引起纳税人关注，如果两处以上任职受雇取得工资、薪金，无论有没有单

35、位扣缴，无论收入有多少，都应该按照办法规定每月自行申报。专项预算的定义与要求个人所得税个人所得税个人所得税概念全年一次性奖金处理特殊行业全年工资薪金收入个人所得税自行申报（12万自行申报、两处及两处以上收入申报）正常工资薪金申报所在地判定专项预算的定义与要求纳税人申报所在地纳税人申报所在地从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。个体

36、工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。专项预算的定义与要求纳税人申报所在地纳税人申报所在地个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点：l兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报。l兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报。l兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。专项预算的定义与要求纳税人申报所在地纳税人申报所在地除以上情形外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。l第十二条 纳税人

37、不得随意变更纳税申报地点，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管税务机关备案。l第十三条 本办法第十一条第四项第三目规定的纳税申报地点，除特殊情况外，5年以内不得变更。l第十四条 本办法所称经常居住地，是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。结束 谢 谢！2014年3月1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:13:2901:13:2901:1311/9/2022 1:13:29 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:13

38、:2901:13Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:13:2901:13:2901:13Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2201:13:2901:13:29November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 20221:13:29 上午01:13:2911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 221:13 上午11月-2201:13November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 1:13:2901:13:2909 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:13:29 上午1:13 上午01:13:2911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:13:29 AM01:13:2909-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:13 AM11/9/2022 1:13 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家