税收和纳税人(35页PPT).pptx
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1、 税收和纳税人一.税收及其基本特征 1.税收的基本含义 (1)定义:国家为了实现其职能,凭借政治权力,依法无偿取得财政收入的基本形式。(2 2)内容:是国家征收的货币和实物。)内容:是国家征收的货币和实物。A A 在商品货币关系不发达时,税收主要是在商品货币关系不发达时,税收主要是征收实物。征收实物。B.在发达的商品经济条件下,主要征收货币。(3)税收的法律依据:税法)税收的法律依据:税法(4)税收的立法和政策制定机关、征收机关 A.立法和政策制定机关:各级人大及常委会、国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等 B.税收的征收机关:各级国家税务局和地方税务局 2.税收的基本特征 (
2、1)强制性:是依靠国家的政治权力而强制征收的。列宁:所谓赋税,就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。这说明:(2)无偿性:不具有偿还性、返)无偿性:不具有偿还性、返还性。还性。(3)固定性:是指在征税之前就通过法律形式,预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例,不经国家批准不能随意变更。既是对国家,也是对纳税人的约束。税收的固定性(4)税收三个基本特征的关系 三者紧密相连。A.税收的无偿性要求它具有强制性。B.税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性 思考思考l议一议:议一议:在经济生活中,在经济生活中,税收、罚款、没收财产税收、罚款、没收财产都形成财政收入,但就都形成财政收入,但就特征而
3、言,税收与后两特征而言,税收与后两者有哪些相同点和不同者有哪些相同点和不同点?点?它们都形成财政收入,都具有它们都形成财政收入,都具有强制性、无偿性,但是罚款、强制性、无偿性,但是罚款、没收财产不具有固定性。没收财产不具有固定性。3.违反国家税法行为的表违反国家税法行为的表现和处理现和处理(1)处理:如果纳税人偷税、欠税、骗税、抗税,税务机关就要追缴税款、处以罚款,有的还要由司法机关予以刑事处罚。(2)表现:)表现:A.偷税。偷税。定义:是纳税人有意违反税法规定义:是纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的定,用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。行为。内容:伪造、涂改、销毁帐簿和内容
4、:伪造、涂改、销毁帐簿和票据;少报应税项目、销售收入和经票据;少报应税项目、销售收入和经营利润等。营利润等。处理:依法制裁。处理:依法制裁。议一议:有人认为,如果是为了使工厂走出困境,工人能发工资,所偷税款没有装进个人腰包,就不构成犯罪。你是怎样看的?B.欠税欠税。定义:是纳税人超过税务机关核定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。内容:应税项目的纳税期限,是指税法规定的从事了应税活动或取得了应税收入,需在多长时间内完成纳税行为处理:限期缴纳、加收千分之二的滞纳金;强制扣缴;扣押、查封、拍卖抵缴税款和滞纳金。C.骗税骗税。定义:是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。内容:在我国,骗取国
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