财政学税收制度(41页PPT).pptx

《财政学税收制度(41页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政学税收制度(41页PPT).pptx（41页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财财政政学学第八章第八章第八章第八章 税收制度税收制度税收制度税收制度教学内容教学内容税收制度的组成与发展税收制度的组成与发展商品课税商品课税所得课税所得课税财产课税财产课税资源课税资源课税行为课税行为课税学习重点学习重点v了解我国现行税收制度的组成体系。了解我国现行税收制度的组成体系。v掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税、掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等主要税种的基本规定和计算。个人所得税等主要税种的基本规定和计算。第一节第一节 税收制度的组成与发展税收制度的组成与发展税种的设置与构造税种的设置与构造主体税种的选择主体税种的选择各税种的搭配各税种的搭配单一税制单一税制

2、复合税制复合税制税收制度税收制度现代税收制度的组成现代税收制度的组成税收制度大体上可分为税收制度大体上可分为:商品课税商品课税、所得课税所得课税与与财产课税财产课税三三大主要体系。大主要体系。中中国国税税制制结结构构财产税类财产税类房产税房产税流转税类流转税类增值税增值税消费税消费税营业税营业税关关税税所得税类所得税类企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税行为税类行为税类车船税车船税印花税印花税契税契税船舶吨税船舶吨税资源资源税类税类资源税资源税城镇土地使用税城镇土地使用税特定目的特定目的税类税类城市维护建设税城市维护建设税土地增值税土地增值税固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税耕地

3、占用税耕地占用税车辆购置税车辆购置税烟叶税烟叶税税制改革动态税制改革动态v2011.11.12011.11.1新修订的新修订的增值税实施细则增值税实施细则和和营业营业税实施细则税实施细则实施实施v2012.1.12012.1.1营业税改增值税试点方案营业税改增值税试点方案将在上海将在上海试点，将交通运输业和现代服务业改征增值税试点，将交通运输业和现代服务业改征增值税v2010-20152010-2015年对小型微利企业实施企业所得税优惠年对小型微利企业实施企业所得税优惠政策政策v2011.9.12011.9.1新修订的新修订的个人所得税法个人所得税法实施实施v2011.11.12011.11.

4、1修订的修订的资源税暂行条例实施细则资源税暂行条例实施细则实实施施v2011.1.282011.1.28上海、重庆开始房产税改革试点上海、重庆开始房产税改革试点v2012.1.12012.1.1中华人民共和国车船税法中华人民共和国车船税法实施实施第二节第二节 流转课税流转课税一、流转课税的原理一、流转课税的原理概念：流转课税也叫商品课税，是以商品概念：流转课税也叫商品课税，是以商品和劳务的流转额为课税对象的税收种类。和劳务的流转额为课税对象的税收种类。特点：特点：课征普遍课征普遍课征普遍课征普遍以商品和非商品流转额为计税依据以商品和非商品流转额为计税依据一般采用比例税率一般采用比例税率税负容易

5、转嫁税负容易转嫁税负容易转嫁税负容易转嫁二、增值税二、增值税增值税的增值税的概念概念1.2.增值税的增值税的类型类型类型类型3.增值税的增值税的计税方法计税方法增值税的增值税的要素要素4.（一）增值税的概念（一）增值税的概念 关于增值额的理解关于增值额的理解关于增值额的理解关于增值额的理解v理论上，增值额相当于商品价值的（理论上，增值额相当于商品价值的（V+MV+M）部分）部分 ，即工资、利息、租金、利润之和。即工资、利息、租金、利润之和。v从某一个单位来看，增值额是商品销售收入额或提从某一个单位来看，增值额是商品销售收入额或提供劳务营业额扣除其外购商品和劳务后的余额。供劳务营业额扣除其外购商

6、品和劳务后的余额。理论增值额理论增值额法定增值额法定增值额back（二）增值税的类型（二）增值税的类型v社会产品总价值社会产品总价值社会产品总价值社会产品总价值R=C+V+M V+M=R-CR=C+V+M V+M=R-Cn n生产型增值税：生产型增值税：生产型增值税：生产型增值税：C=流动资产流动资产流动资产流动资产（工资（工资（工资（工资+利润利润利润利润+利息利息利息利息+租金租金租金租金+折旧折旧折旧折旧-国民生产总值）国民生产总值）国民生产总值）国民生产总值）n n收入型增值税：收入型增值税：C=C=流动资产流动资产+固定资产折旧固定资产折旧（工资（工资（工资（工资+利润利润利润利润+

7、利息利息利息利息+租金租金租金租金-国民收入）国民收入）国民收入）国民收入）n n消费型增值税：消费型增值税：C=流动资产流动资产+固定资产固定资产（消费资料）（消费资料）（消费资料）（消费资料）backback（三）增值税的计税方法（三）增值税的计税方法1 1、直接计税法：、直接计税法：加法：加法：（1 1）增值额）增值额=增值项目金额之和；增值项目金额之和；（2 2）应纳增值税额）应纳增值税额=增值额增值额增值税率增值税率减法：减法：（1 1）增值额）增值额=销售收入销售收入外购项目金额外购项目金额（2 2）应纳增值税额）应纳增值税额=增值额增值额增值税率增值税率2 2、间接计税法（扣税法

8、）：、间接计税法（扣税法）：应纳税额应纳税额=增值额增值额增值税率增值税率=（销售收入（销售收入-外购项目金额）外购项目金额）税率税率=销售收入销售收入税率税率-外购项目金额外购项目金额税率税率=销售收入销售收入税率税率-外购项目已纳税金外购项目已纳税金=销项税额销项税额-进项税额进项税额back（四）我国增值税的要素（四）我国增值税的要素Go 征税范围征税范围 纳税人纳税人 税率税率起征点起征点 计算计算1、征税范围征税范围v销售货物销售货物v进口货物进口货物v加工、修理修配劳务加工、修理修配劳务v视同销售行为视同销售行为将货物交付其他单位或个人代销；将货物交付其他单位或个人代销；销售代销货

9、物；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售。但机构货物从一个机构移送到其他机构用于销售。但机构设在同一县的除外；设在同一县的除外；将自产或委托加工的货物用于将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目非增值税应税项目；将自产或委托加工或购买的货物用于将自产或委托加工或购买的货物用于集体福利或集体福利或个人消费；个人消费；将自产或委托加工或购买的货物作为将自产或委托加工或购买的货物作为投资投资，提供给，提供给其他单位或个体工商户；其他单位或个体工商户；将自产或委托加工或购买的货物将自产或委托加工或购买的

10、货物分配分配给股东或投给股东或投资者；资者；将自产或委托加工或购买的货物将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送无偿赠送给其他给其他单位或个人。单位或个人。凡在境内从事销售或进口应税货物、提供应税凡在境内从事销售或进口应税货物、提供应税劳务的单位和个人劳务的单位和个人小规模纳税人的认定标准是：小规模纳税人的认定标准是：第一，年应税销售额达不到规定标准的企业或第一，年应税销售额达不到规定标准的企业或企业性单位。企业性单位。第二，个人及非企业性单位。第二，个人及非企业性单位。第三，不经常发生应税行为的纳税人。第三，不经常发生应税行为的纳税人。一般纳税人一般纳税人:年应税销售额超过规定标准的企业或企业性

11、单位年应税销售额超过规定标准的企业或企业性单位2 2、纳税人、纳税人3、税率、税率17%17%基本税率基本税率13%13%低税率低税率11%11%交通运输业交通运输业6%6%现代服务业现代服务业一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人3%（征收率）（征收率）1 1、粮食、食用植物油；、粮食、食用植物油；2 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；气、沼气、居民用煤炭制品；3 3、图书、报纸、杂志；、图书、报纸、杂志；4 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5 5、国务院规定

12、的其他货物，如农业产品、金属矿采选产品、国务院规定的其他货物，如农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。非金属矿采选产品。4、起征点、起征点v比较：比较：起征点起征点免征额免征额v增值税起征点：增值税起征点：n销售货物的，为月销售额销售货物的，为月销售额5000-200005000-20000元；元；n销售应税劳务的，为月销售额销售应税劳务的，为月销售额5000-200005000-20000元；元；n按次纳税的，为每次（日）销售额按次纳税的，为每次（日）销售额300-500300-500元。元。5、计算、计算方法方法 计算公式计算公式 适用范围适用范围 凭发票凭发票扣税法扣税法 应纳税额

13、应纳税额=当期销项税额当期销项税额当期进项税额当期进项税额 一般纳税人销售一般纳税人销售货物和提供应税货物和提供应税劳务劳务 简易计简易计算方法算方法应纳税额应纳税额=销售额销售额征收率征收率 小规模纳税人销小规模纳税人销售货物和提供应售货物和提供应税劳务税劳务进口货进口货物计算物计算方法方法 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格税率税率进口货物进口货物 指纳税人销售货物或提供应税指纳税人销售货物或提供应税劳务按照销售额或应税劳务收劳务按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税款。方收取的增值税税款。组成计税价格组成计税价格=成本（成本（1

14、+1+成本利润率）成本利润率）+消费税额消费税额含税销售额含税销售额1+1+税率税率不含税销售额不含税销售额=指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税额。税额。准予抵扣的进项税额：准予抵扣的进项税额：1、专用发票上注明的增值税额；、专用发票上注明的增值税额；2、海关完税凭证上注明的增值税额、海关完税凭证上注明的增值税额3、农产品收购发票、农产品收购发票4、运输费用结算单据、运输费用结算单据组成计税价格组成计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税关税+消费税消费税特殊进项税额的抵扣：特殊进项税额的抵扣：、从农业生产者或小规、从农业生产者或小规模纳税人

15、处购进农产品，模纳税人处购进农产品，可以按买价和的扣可以按买价和的扣除率计算进项税额；除率计算进项税额；、购进货物或销售货物、购进货物或销售货物支付的运费，按的扣支付的运费，按的扣除率计算进项税额。除率计算进项税额。3、当期未抵扣完的进项税、当期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣额可以结转下期继续抵扣不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额：（一）用于非增值税应税项目、（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应者个人消费的购进货物或者应税劳务；税劳务；（二）非正常损失的购进货物（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；及相关的

16、应税劳务；（三）非正常损失的在产品、（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；应税劳务；（四）纳税人自用消费品；（四）纳税人自用消费品；某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税率1717，20102010年年5 5月有月有关生产经营业务如下：关生产经营业务如下：、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售、销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额额8080万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.855

17、.85万元；万元；、销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额、销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.2529.25万元；万元；、将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价、将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价2020万元，万元，成本利润率为成本利润率为10%,10%,该新产品无同类产品市场销售价格该新产品无同类产品市场销售价格;4 4、购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款、购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款6060万元，进项税额万元，进项税额10.210.2万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6 6万元

18、，取得万元，取得运输公司开具的普通发票；运输公司开具的普通发票；5 5、向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价、向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价3030万元，支付给万元，支付给运输单位的运费运输单位的运费5 5万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的本月下旬将购进的农产品的20%20%用于本企业职工福利。用于本企业职工福利。7 7、上月未抵扣完的进项税额为、上月未抵扣完的进项税额为5 5万元；万元；计算该企业计算该企业20102010年年5 5月应缴纳的增值税税额。月应缴纳的增值税税额。练习题练习题1：一般纳税人

19、：一般纳税人v解：解：1 1、销项税额、销项税额=8017%+5.85=8017%+5.85（1+17%1+17%）17%=14.4517%=14.45（万元）（万元）2 2、销项税额、销项税额=29.25=29.25（1+17%1+17%）17%=4.2517%=4.25（万元）（万元）3 3、销项税额、销项税额=20=20（1+10%1+10%）17%=3.7417%=3.74（万元）（万元）4 4、进项税额、进项税额=10.2+67%=10.62=10.2+67%=10.62（万元）（万元）5 5、进项税额、进项税额=（3013%+57%3013%+57%）（1-20%)=3.41-20

20、%)=3.4（万元）（万元）6 6、进项税额、进项税额=5=5万元万元应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额 =14.45+4.25+3.74-10.62-3.4-5=14.45+4.25+3.74-10.62-3.4-5 =3.42 =3.42（万元）（万元）答：该生产企业答：该生产企业20102010年年5 5月应纳增值税月应纳增值税3.423.42万元。万元。练习题练习题2：小规模纳税人：小规模纳税人v某商店为增值税小规模纳税人。某商店为增值税小规模纳税人。20102010年年8 8月取得零月取得零售收入总额售收入总额12.3612.36万元。计算该商店应缴纳的增万元。计算

21、该商店应缴纳的增值税额。值税额。解：应纳税额解：应纳税额=12.36=12.36（1+3%1+3%）3%3%=0.36 =0.36（万元）（万元）答：该商店答：该商店20102010年年8 8月应纳增值税月应纳增值税0.360.36万元。万元。练习题练习题3：进口货物：进口货物v某商场于某商场于20102010年年1010月进口货物一批。该批货物在国月进口货物一批。该批货物在国外的买价外的买价4040万元，另该批货物运抵我国海关前发生万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计的包装费、运输费、保险费等共计2020万元。货物报万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值

22、税并取得关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额全部销售，取得不含税销售额8080万元。万元。计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税额（货物进口关税税率的增值税额（货物进口关税税率15%15%，增值税率，增值税率17%17%）。）。v解：解：1 1、关税完税价格、关税完税价格=40+20=60=40+20=60（万元）（万元）2 2、关税、关税=6015%=9=6015%=9（万元）（万元）3 3、组成计税价格、组成计税

23、价格=60+9=69=60+9=69（万元）（万元）4 4、进口环节应纳增值税、进口环节应纳增值税=6917%=11.73=6917%=11.73（万元）（万元）5 5、国内销售环节销项税额、国内销售环节销项税额=8017%=13.6=8017%=13.6（万元）（万元）6 6、国内销售环节应纳增值税、国内销售环节应纳增值税=销项税额销项税额-进项税额进项税额 =13.6-11.73=13.6-11.73 =1.87 =1.87（万元）（万元）三、消费税三、消费税1.2.税目、税率税目、税率3.4.特征特征纳税人纳税人计算计算计算计算1、特征、特征1应税范围的选择性应税范围的选择性2同增值税的

24、重叠性同增值税的重叠性3纳税环节的单一性纳税环节的单一性4征管方法的灵活性征管方法的灵活性5税负具有转嫁性税负具有转嫁性2、纳税人、税目和税率、纳税人、税目和税率v纳税人纳税人在中华人民共和国境内在中华人民共和国境内生产、委生产、委托加工托加工和和进口进口应税消费品的单位和个人。应税消费品的单位和个人。v税目、税率税目、税率税目、税率税目、税率 税目：税目：税目：税目：1414个个个个 税率：比例税率；定额税率；复合税率税率：比例税率；定额税率；复合税率税率：比例税率；定额税率；复合税率税率：比例税率；定额税率；复合税率税目税目税率税率一、烟一、烟1.卷烟卷烟（1）甲）甲类卷烟卷烟（2）乙）乙

25、类卷烟卷烟2.雪茄烟雪茄烟3.烟烟丝56%加加0.003元元/支支36%加加0.003元元/支支36%30%二、酒及酒精二、酒及酒精1.白酒白酒2.黄酒黄酒3.啤酒啤酒（1）甲）甲类啤酒啤酒（2）乙）乙类啤酒啤酒4.其他酒其他酒5.酒精酒精20%加加0.5元元/500克（或者克（或者500毫升）毫升）240元元/吨吨250元元/吨吨220元元/吨吨10%5%三、化三、化妆品品30%四、四、贵重首重首饰及珠宝玉石及珠宝玉石1.金金银首首饰、铂金首金首饰和和钻石及石及钻石石饰品品2.其他其他贵重首重首饰和珠宝玉石和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火五、鞭炮、焰火15%六、成品油六、成品油1.汽油汽油

26、（1）含）含铅汽油汽油（2）无）无铅汽油汽油2.柴油柴油3.航空煤油航空煤油4.石石脑油油5.溶溶剂油油6.润滑油滑油7.燃料油燃料油1.4元元/升升1.0元元/升升0.8元元/升升0.8元元/升升1.0元元/升升1.0元元/升升1.0元元/升升0.8元元/升升七、汽七、汽车轮胎胎3%八、摩托八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含毫升（含250毫升）以下的毫升）以下的2.气缸容量在气缸容量在250毫升以上的毫升以上的3%10%九、小汽九、小汽车1.乘用乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含升（含1.0升）以下的升

27、）以下的（2）气缸容量在）气缸容量在1.0升以上至升以上至1.5升（含升（含1.5升）的升）的（3）气缸容量在）气缸容量在1.5升以上至升以上至2.0升（含升（含2.0升）的升）的（4）气缸容量在）气缸容量在2.0升以上至升以上至2.5升（含升（含2.5升）的升）的（5）气缸容量在）气缸容量在2.5升以上至升以上至3.0升（含升（含3.0升）的升）的（6）气缸容量在）气缸容量在3.0升以上至升以上至4.0升（含升（含4.0升）的升）的（7）气缸容量在）气缸容量在4.0升以上的升以上的2.中中轻型商用客型商用客车1%3%5%9%12%25%40%5%十、高十、高尔夫球及球具夫球及球具10%十一、

28、高档手表十一、高档手表20%十二、游艇十二、游艇10%十三、木制一次性筷子十三、木制一次性筷子5%十四、十四、实木地板木地板5%3、计算、计算三种计税方法三种计税方法计税公式计税公式1.1.从价定率计税从价定率计税应纳税额应纳税额=销售额销售额比例税率比例税率2.2.从量定额计税从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额应纳税额=销售数量销售数量单位税单位税额额3.3.复合计税复合计税（粮食白酒、薯类白酒、（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）卷烟）应纳税额应纳税额=销售额销售额比例税率比例税率+销售数量销售数量单位税额单位税额练习题练习题1：从价定率征收：从价定率征收v某化妆品生

29、产企业某化妆品生产企业1010月月1515日向某大型商场销售化日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额销售额3030万元；万元；1010月月2020日向某单位销售化妆品一批，日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额开具普通发票，取得含增值税销售额4.684.68万元。万元。计算该企业应纳消费税额（适用消费税税率计算该企业应纳消费税额（适用消费税税率30%30%，增值税率增值税率17%17%）。）。解：应纳消费税解：应纳消费税=30+4.6830+4.68（1+17%1+17%）30%30%=10.2=1

30、0.2（万元）（万元）v某啤酒厂某啤酒厂8 8月份销售啤酒月份销售啤酒400400吨，每吨出厂价格吨，每吨出厂价格28002800元。元。计算该厂应纳消费税额。计算该厂应纳消费税额。（啤酒税率（啤酒税率220220元元/吨）吨）解：应纳消费税解：应纳消费税=400220=88000=400220=88000（元）（元）练习题练习题2：从量定额征收：从量定额征收四、营业税四、营业税税目、税率税目、税率计算计算几种特殊行为的处理几种特殊行为的处理税税 目目征征 收收 范范 围围税率税率交通运输业交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运搬

31、运3%建建 筑筑 业业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%金融保险业金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务和贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务和其他金融业务、保险业务其他金融业务、保险业务5%邮电通信业邮电通信业邮政、电信邮政、电信3%文化体育业文化体育业文化业、体育业文化业、体育业3%娱娱 乐乐 业业歌厅、舞厅、卡拉歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅（包括夜总会、练歌房、歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、网吧、高尔夫球、游艺球、游艺(仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、

32、仅指射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖项目)20%台球、保龄球台球、保龄球5%服服 务务 业业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业业、广告业务及其他服务业5%转让无形资产转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉著作权、商誉5%销售不动产销售不动产销售建筑物及其他土地附着物销售建筑物及其他土地附着物销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物5%2、

33、计算、计算v应纳税额应纳税额=营业额（转让额或销售额）营业额（转让额或销售额）税率税率 例：某卡拉例：某卡拉OKOK歌舞厅某月门票收入为歌舞厅某月门票收入为6060万元，万元，台位费收入台位费收入3030万元，相关的烟酒和饮料费收入万元，相关的烟酒和饮料费收入2020万元，适用的税率为万元，适用的税率为20%20%。计算该歌舞厅应缴纳的。计算该歌舞厅应缴纳的营业税。营业税。经营企业经营企业经营环节经营环节外购生外购生产资料产资料销售销售收入收入应纳应纳营业税营业税A A企业企业棉花生产棉花生产0 040404 4B B企业企业棉纱生产棉纱生产404090909 9C C企业企业棉布生产棉布生产

34、90901101101111D D企业企业服装生产服装生产1101101201201212该服装承担该服装承担的税负之和的税负之和3636增值税与营业税的比较增值税与营业税的比较(10%)经营经营企业企业经营环节经营环节外购生外购生产资料产资料销售销售收入收入增值额增值额应纳应纳增值税增值税A A企业企业棉花生产棉花生产0 0404040404 4B B企业企业棉纱生产棉纱生产4040909050505 5C C企业企业棉布生产棉布生产909011011020202 2D D企业企业服装生产服装生产11011012012010101 1税负税负之和之和1212几种特殊行为的处理几种特殊行为的处

35、理兼营不同税目的应税行为：兼营不同税目的应税行为：混合销售行为：混合销售行为：兼营销售行为：兼营销售行为：一项销售行为既涉及营业税应税劳务又涉一项销售行为既涉及营业税应税劳务又涉及增值税销售货物的，为混合销售行为。及增值税销售货物的，为混合销售行为。从事货物生产、批发或零售的企业、企业从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，人的混合销售行为，视为提供应税劳务，征收营业税。征收营业税。纳税人兼营营业税不同税目纳税人兼营营业

36、税不同税目的应税行为的应税行为,应当分别核算应当分别核算,按各自的适用税率计算应纳按各自的适用税率计算应纳税额税额;未分别核算的未分别核算的,将从高将从高适用税率计算纳税。适用税率计算纳税。纳税人兼营营业税应税劳务与增值税销纳税人兼营营业税应税劳务与增值税销售货物或增值税应税劳务行为的，应分售货物或增值税应税劳务行为的，应分别核算。未分别核算的，由主管税务机别核算。未分别核算的，由主管税务机关核定各自销售额。关核定各自销售额。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人

37、是自己怯懦。03:36:4603:36:4603:3611/9/2022 3:36:46 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:36:4603:36Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:36:4603:36:4603:36Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2203:36:4603:36:46November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 20223:36:46 上午03:36:4611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前

38、走。十一月 223:36 上午11月-2203:36November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 3:36:4603:36:4609 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:36:46 上午3:36 上午03:36:4611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 3:36:46 AM03:36:4609-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 3:36 AM11/9/2022 3:36 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家