节税小撇步(37页PPT).pptx

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1、節稅小撇步省錢大作戰 財產稅介紹財產稅介紹報告人報告人財產稅科科長財產稅科科長 鄭淑惠鄭淑惠簡報內容簡報內容我國現行租稅結構我國現行租稅結構財產稅介紹財產稅介紹地價稅地價稅土地增值稅土地增值稅房屋稅房屋稅契稅契稅網路申報網路申報轉帳納稅轉帳納稅延期或分期繳稅延期或分期繳稅 我國現行租稅結構我國現行租稅結構國稅國稅（國稅局負（國稅局負責徵收）責徵收）營利事業所得稅營利事業所得稅 綜合所得稅綜合所得稅 遺產稅遺產稅 贈與稅贈與稅 貨物稅貨物稅 證劵交易稅證劵交易稅 期貨交易稅期貨交易稅 關稅（海關徵收）關稅（海關徵收）營業稅營業稅 菸酒稅菸酒稅 地方稅地方稅（地方稅務局（地方稅務局負責徵收）負責徵

2、收）田賦（目前停徵）田賦（目前停徵）地價稅地價稅 土地增值稅土地增值稅 房屋稅房屋稅 契稅契稅 印花稅印花稅 使用牌照稅使用牌照稅 娛樂稅娛樂稅 財產稅介紹財產稅介紹地價稅地價稅 土地增值稅土地增值稅房屋稅房屋稅 契稅契稅 田賦（目前停徵）田賦（目前停徵）財產財產稅稅 財產稅介紹財產稅介紹地價稅地價稅 定義定義定義定義地價稅是以土地為課徵標的所徵收之一種租稅，其性質屬於財地價稅是以土地為課徵標的所徵收之一種租稅，其性質屬於財產稅。產稅。地價稅納稅義務人地價稅納稅義務人地價稅納稅義務人地價稅納稅義務人 土地所有權人土地所有權人 管理機關管理機關 土地所有權屬公有土地所有權屬公有 管理人管理人 土

3、地所有權屬公同共有者土地所有權屬公同共有者 典權人典權人 設有典權土地設有典權土地 財產稅介紹財產稅介紹地價稅地價稅納稅義務基準日納稅義務基準日納稅義務基準日納稅義務基準日 納稅義務基準日納稅義務基準日開徵日開徵日截止日截止日8 8月月3131日日1111月月1 1日日1111月月3030日日依據稅法規定，納稅義務基準日依據稅法規定，納稅義務基準日依據稅法規定，納稅義務基準日依據稅法規定，納稅義務基準日(8 (8 月月月月3131日日日日)當天土地登記當天土地登記當天土地登記當天土地登記簿上所記載的土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務簿上所記載的土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務簿上

4、所記載的土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務簿上所記載的土地所有權人或典權人，為地價稅的納稅義務人。人。人。人。財產稅介紹財產稅介紹地價稅地價稅課徵期間課徵期間課徵期間課徵期間 1 1月月月月1 1日至日至日至日至1212月月月月3131日日日日地價稅稅率地價稅稅率地價稅稅率地價稅稅率 qq一般用地稅率一般用地稅率一般用地稅率一般用地稅率 稅級別分六級，稅級別分六級，稅級別分六級，稅級別分六級，稅率由千分之十至千分之五十五稅率由千分之十至千分之五十五稅率由千分之十至千分之五十五稅率由千分之十至千分之五十五qq特別稅率特別稅率特別稅率特別稅率適用土地稅率種類(1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、

5、國民住宅用地(2)公共設施保留地(3)公有土地、事業直接使用土地如工業用地等財產稅介紹財產稅介紹地價稅地價稅節稅節稅節稅節稅申請自用住宅用地稅率之條件申請自用住宅用地稅率之條件申請自用住宅用地稅率之條件申請自用住宅用地稅率之條件 q土地所有權人、配偶、直系親屬辦竣戶籍登記。土地所有權人、配偶、直系親屬辦竣戶籍登記。q沒有出租或營業。沒有出租或營業。q土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。有。q都市土地面積不超過都市土地面積不超過3公畝公畝約約約約 90.75坪坪。q土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以一處為限。土地所

6、有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以一處為限。如何突破一處限制如何突破一處限制如何突破一處限制如何突破一處限制q擁有二處以上的住宅時，第二、三處以利用成年子女、擁有二處以上的住宅時，第二、三處以利用成年子女、祖父母、父母、岳父母等人辦竣戶籍登記。祖父母、父母、岳父母等人辦竣戶籍登記。財產稅介紹財產稅介紹地價稅地價稅節稅節稅節稅節稅自用住宅用地等特別稅率及減免徵用地之申請自用住宅用地等特別稅率及減免徵用地之申請自用住宅用地等特別稅率及減免徵用地之申請自用住宅用地等特別稅率及減免徵用地之申請q請把握於每年地價稅開徵請把握於每年地價稅開徵40日（日（9月月22日）前提出申請，逾日）前提出申請，逾期

7、申請者，自申請之次年（期）始適用。期申請者，自申請之次年（期）始適用。申請適用自用住宅用地稅率，戶籍如有遷出，即喪失自用之規定，戶籍申請適用自用住宅用地稅率，戶籍如有遷出，即喪失自用之規定，戶籍如遷回時，必須重新申請。如遷回時，必須重新申請。同一樓層房屋部分供自用住宅、部分供非自用住宅使用，其同一樓層房屋部分供自用住宅、部分供非自用住宅使用，其座落基地得依房屋實際情形之面積比例，分別按自用住宅用座落基地得依房屋實際情形之面積比例，分別按自用住宅用地及一般用地稅率課徵地價稅。地及一般用地稅率課徵地價稅。按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，如因繼承或贈與、按自用住宅用地稅率課徵地價稅之土地，如因繼

8、承或贈與、買賣等而移轉，新土地所有人均應重新申請。買賣等而移轉，新土地所有人均應重新申請。供公共通行之巷道、騎樓走廊地，可提出申請減免。供公共通行之巷道、騎樓走廊地，可提出申請減免。都市計畫公共設施保留地，在保留期間未作任何使用，並與都市計畫公共設施保留地，在保留期間未作任何使用，並與使用中的土地隔離者，可免徵地價稅。使用中的土地隔離者，可免徵地價稅。財產稅介紹財產稅介紹土地增值稅土地增值稅定義定義定義定義 土地增值稅是在土地所有權移轉的時候，按照土地漲價總額採用倍數土地增值稅是在土地所有權移轉的時候，按照土地漲價總額採用倍數土地增值稅是在土地所有權移轉的時候，按照土地漲價總額採用倍數土地增值

9、稅是在土地所有權移轉的時候，按照土地漲價總額採用倍數累進稅率計算繳納的一種租稅；所謂土地漲價總額是指土地移轉時之累進稅率計算繳納的一種租稅；所謂土地漲價總額是指土地移轉時之累進稅率計算繳納的一種租稅；所謂土地漲價總額是指土地移轉時之累進稅率計算繳納的一種租稅；所謂土地漲價總額是指土地移轉時之總現值，減去取得時之移轉現值或原規定地價的總額總現值，減去取得時之移轉現值或原規定地價的總額總現值，減去取得時之移轉現值或原規定地價的總額總現值，減去取得時之移轉現值或原規定地價的總額。納稅義務人納稅義務人納稅義務人納稅義務人 項目項目 納稅人納稅人 土地為有償移轉時土地為有償移轉時 原所有權人原所有權人

10、土地為無償移轉時土地為無償移轉時 取得所有權人取得所有權人 土地設定典權時土地設定典權時 出典人出典人 財產稅介紹財產稅介紹土地增值稅土地增值稅稅率稅率稅率稅率 一一一一 、一般用地稅率一般用地稅率一般用地稅率一般用地稅率(三種級距三種級距三種級距三種級距)稅級別稅級別 納稅人納稅人第一級第一級 20%第二級第二級 30%第三級第三級40%二、自用住宅用地稅率自用住宅用地稅率自用住宅用地稅率自用住宅用地稅率1010-一人一一人一一人一一人一 生生生生1 1次次次次重購退稅重購退稅重購退稅重購退稅 2 2年內重購年內重購年內重購年內重購免徵或不課徵土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅免徵或不課徵土地

11、增值稅免徵或不課徵土地增值稅 財產稅介紹財產稅介紹土地增值稅土地增值稅稅率稅率稅率稅率 二、自用住宅用地稅率自用住宅用地稅率自用住宅用地稅率自用住宅用地稅率1010-一人一一人一一人一一人一 生生生生1 1次適用條件次適用條件次適用條件次適用條件 房地騰空待售房地騰空待售房地騰空待售房地騰空待售 ，戶籍已不在該土地上，只要遷出戶籍距離出售時，戶籍已不在該土地上，只要遷出戶籍距離出售時，戶籍已不在該土地上，只要遷出戶籍距離出售時，戶籍已不在該土地上，只要遷出戶籍距離出售時間不滿間不滿間不滿間不滿 1 1 年，仍然可以享受自用住宅用地稅率年，仍然可以享受自用住宅用地稅率年，仍然可以享受自用住宅用地

12、稅率年，仍然可以享受自用住宅用地稅率。住宅從事家庭理髮、美容、洋裁這些不須辦理營利事業登記家庭住宅從事家庭理髮、美容、洋裁這些不須辦理營利事業登記家庭住宅從事家庭理髮、美容、洋裁這些不須辦理營利事業登記家庭住宅從事家庭理髮、美容、洋裁這些不須辦理營利事業登記家庭副業使用之土地，仍然可以適用自用住宅用地稅率副業使用之土地，仍然可以適用自用住宅用地稅率副業使用之土地，仍然可以適用自用住宅用地稅率副業使用之土地，仍然可以適用自用住宅用地稅率 。出售前一年內未曾供營業或出租出售前一年內未曾供營業或出租土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並已在該地辦竣戶籍登記土地所有權人或其配偶、直系親屬所有，並已在該

13、地辦竣戶籍登記都市土地面積未超過都市土地面積未超過3 3公畝或非都市土地面積未超過公畝或非都市土地面積未超過7 7公畝公畝 財產稅介紹財產稅介紹土地增值稅土地增值稅土地以贈與方式移轉不能適用自用住宅優惠稅率因為贈與移轉並非出售，且納稅義務人是受贈人，非原來的所有權人，所以不能適用自用住宅優惠稅率核課土地增值稅。業已申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅的案件，可不可以申請改按一般稅率課徵？自行申請按自用住宅用地稅率核課土地增值稅確定之土地，事後土地所有權人同時出售多處自用住宅用地應如何計課土地增值稅？土地所有權人同時出售多處自用住宅用地應如何計課土地增值稅？同一土地所有權人持有多處自用住宅用地，

14、同時出售時，如其合計面積不超過都市土地三公畝，非都市土地七公畝，可以視同是一次出售，按自用住宅用地稅率計課土地增值稅。所謂同時出售除了訂定契約日期要相同外，並且要在同一天提出土地移轉現值申報書，這樣才可以視為一次出售。不得申請改按一般稅率重行核課。土地所有權人為騰空房地待售，致在簽定買賣契約時，其戶籍已不在該土地上者，可否適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅？土地所有權人為騰空房地待售，致在簽訂買賣契約時，其戶籍已不在該土地上者，依土地稅法第9條及第34條規定之自用住宅用地要件不合，原不得繼續認為供自用住宅使用，惟為顧及納稅義務人之實際困難，凡在遷出戶籍期間，該自用住宅用地無出租供營業使用，其遷

15、出期間距其出售期間未滿一年者，仍准依自用住宅用地稅率計課土地增值稅。財產稅介紹財產稅介紹土地增值稅土地增值稅重購退稅重購退稅重購退稅重購退稅之條件之條件之條件之條件:2 2年內買、賣年內買、賣年內買、賣年內買、賣 原出售土地及新購土地所有權人同一人原出售土地及新購土地所有權人同一人原出售土地及新購土地所有權人同一人原出售土地及新購土地所有權人同一人都市三公畝或非都市土地七公畝都市三公畝或非都市土地七公畝都市三公畝或非都市土地七公畝都市三公畝或非都市土地七公畝 先購後售自用住宅用地亦可適用先購後售自用住宅用地亦可適用先購後售自用住宅用地亦可適用先購後售自用住宅用地亦可適用出售前一年內，未曾出租或

16、供營業使用出售前一年內，未曾出租或供營業使用出售前一年內，未曾出租或供營業使用出售前一年內，未曾出租或供營業使用五年內不得移轉五年內不得移轉五年內不得移轉五年內不得移轉、改作其他用途者改作其他用途者改作其他用途者改作其他用途者 新購土地滿五年以上可再依上項規定適用重購退稅，並沒有次數的限制新購土地滿五年以上可再依上項規定適用重購退稅，並沒有次數的限制新購土地滿五年以上可再依上項規定適用重購退稅，並沒有次數的限制新購土地滿五年以上可再依上項規定適用重購退稅，並沒有次數的限制 購入價額購入價額購入價額購入價額 =出售價出售價出售價出售價(皆可退稅皆可退稅皆可退稅皆可退稅)財產稅介紹財產稅介紹土地增

17、值稅土地增值稅重購退稅重購退稅重購退稅重購退稅9191年年年年1010月申報移轉現值總價月申報移轉現值總價月申報移轉現值總價月申報移轉現值總價120120萬元，課徵土地增值稅萬元，課徵土地增值稅萬元，課徵土地增值稅萬元，課徵土地增值稅2525萬元萬元萬元萬元 ，9393年年年年 9 9月月月月2525日訂約，同年日訂約，同年日訂約，同年日訂約，同年1010月月月月1515日申報移轉重購自用住宅用地乙筆，申日申報移轉重購自用住宅用地乙筆，申日申報移轉重購自用住宅用地乙筆，申日申報移轉重購自用住宅用地乙筆，申報移轉現值報移轉現值報移轉現值報移轉現值110 110 萬元，可申請退還的土地增值稅萬元，

18、可申請退還的土地增值稅萬元，可申請退還的土地增值稅萬元，可申請退還的土地增值稅 1,100,0001,100,000元元元元-(1,200,000-(1,200,000元元元元-250,000-250,000元元元元)=150,000)=150,000元】元】元】元】申報移轉現申報移轉現申報移轉現申報移轉現值值值值125125萬元萬元萬元萬元 -25-25萬元就可以全部申請退還萬元就可以全部申請退還萬元就可以全部申請退還萬元就可以全部申請退還 申報移轉現申報移轉現申報移轉現申報移轉現值值值值80 80 萬元萬元萬元萬元 -不得申請退還不得申請退還不得申請退還不得申請退還 9191年年1010月

19、月1 1日日9393年年9 9月月2525日日9393年年1010月月1515日日完成完成移轉登記移轉登記 立約日立約日 申報移轉申報移轉自用住宅用地適用要件自用住宅用地適用要件基本要件基本要件地價稅地價稅土地增值稅土地增值稅重購退稅重購退稅土地所有權人或其土地所有權人或其配偶配偶、直系親屬、直系親屬VVV於該地辦竣戶籍登記於該地辦竣戶籍登記VVV無出租或供營業無出租或供營業VV出售前一年出售前一年V出售前一年出售前一年面積限制面積限制都市都市3公畝公畝非都市非都市7公畝公畝都市都市3公畝公畝非都市非都市7公畝公畝另購買另購買都市都市3公公畝畝非都市非都市7公畝公畝一處之限制一處之限制所有權人

20、與其配所有權人與其配偶及未成年親屬，偶及未成年親屬，以一處為限。以一處為限。可同時出售多處可同時出售多處不以重購一處不以重購一處 為為限限 820241894號函號函評定現值未達公告評定現值未達公告現值現值10分之分之1但自用住宅滿但自用住宅滿1年不年不限限一次之限制一次之限制X適用稅率以適用稅率以一次為一次為限限X38045號函號函自用住宅用地適用要件自用住宅用地適用要件依法於依法於2年內重購土地申請退稅尚無次數之限制年內重購土地申請退稅尚無次數之限制 依土地稅法第依土地稅法第35條規定，土地所有權人於出售土地或土地被徵收條規定，土地所有權人於出售土地或土地被徵收後，自完成移轉登記或領取補償

21、地價之日起，後，自完成移轉登記或領取補償地價之日起，2年內重購合於同條年內重購合於同條規定之土地，得申請退還其已納之土地增值稅。現行土地稅法對規定之土地，得申請退還其已納之土地增值稅。現行土地稅法對上開條文之適用，並無次數之限制。是以土地所有權人因重購土上開條文之適用，並無次數之限制。是以土地所有權人因重購土地經依該條規定退還土地增值稅者，該重購之土地屆滿地經依該條規定退還土地增值稅者，該重購之土地屆滿5年如再行年如再行移轉後又重購土地，仍得依同條規定，申請退還其已納之土地增移轉後又重購土地，仍得依同條規定，申請退還其已納之土地增值稅。（財政部值稅。（財政部72/11/11台財稅第台財稅第38

22、045號函）號函）於於2年內出售與重購多處自宅用地如符要件准併計退年內出售與重購多處自宅用地如符要件准併計退 土地所有權人於土地所有權人於2年內分別出售與重購多處土地，該出售與重購之土年內分別出售與重購多處土地，該出售與重購之土地如經查明均符合自用住宅用地有關規定者，應准併計依土地稅法地如經查明均符合自用住宅用地有關規定者，應准併計依土地稅法第第35條規定，核退其已納之土地增值稅。（財政部條規定，核退其已納之土地增值稅。（財政部82/06/22台財稅台財稅第第820241894號函）號函）重購退稅相關解除令重購退稅相關解除令重購退稅相關解除令重購退稅相關解除令財產稅介紹財產稅介紹土地增值稅土地

23、增值稅免徵或不課徵土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅免徵免徵免徵免徵不課徵不課徵不課徵不課徵即即租稅之免除租稅之免除。土地移轉土地移轉時，完全不課徵土地增值時，完全不課徵土地增值稅，且其下次移轉時稅，且其下次移轉時,以該以該次移轉現值為原地價。次移轉現值為原地價。即租稅之遞延。即租稅之遞延。符合一定條件之土符合一定條件之土地於移轉時可申請該次不課徵土地地於移轉時可申請該次不課徵土地增值稅，增值稅，但下次要出售時，係以該但下次要出售時，係以該土地原始取得之原地價在計算漲價土地原始取得之原地價在計算漲價總數額總數額,課徵土地增值稅課徵土地增值稅。不課徵並非

24、免徵不課徵並非免徵q各級政府出售或依法贈與之公有土地及各級政府受贈之私有土地。q因繼承而移轉之土地。q私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地。q被徵收之土地。q配偶相互贈與之土地(得申請不課徵)。q作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。q公共設施保留地移轉(學理上應屬於不課徵)。財產稅介紹財產稅介紹土地增值稅土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅免徵或不課徵土地增值稅案例案例-94年年2月月申報移轉免徵申報移轉免徵 -94年年2月月申報移轉不課徵申報移轉不課徵7575年年2 2月月9494年年2 2月月9797年年9

25、 9月月前次移轉現值前次移轉現值 5,0005,000元元當期公告現值當期公告現值前次移轉現值前次移轉現值 30,00030,000元元當期公告現值當期公告現值 35,00035,00097年年9月再移轉月再移轉免徵免徵-漲價總數額漲價總數額 為為5,000元元不課徵不課徵-漲價總數額漲價總數額 為為30,000元元不考慮物價指數不考慮物價指數財產稅介紹財產稅介紹土地增值稅土地增值稅重劃減徵 經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵40。區段徵收之土地，以抵價地補償其地價者，於領回抵價地後第一次移轉時，其土地增值稅減徵40。重劃後繼承之土地再移轉時不適用減徵規定 有關繼承原因發生在

26、重劃後之土地，繼承人辦妥繼承登記後再移轉時，已非屬重劃後之第1次移轉，應無土地稅法第39條第3項（編者註：現行法為第4項），其土地增值稅減徵40規定之適用。依本法第39條第2項但書規定課徵土增稅時費用減除及減徵規定依都市計畫法指定之公共設施保留地，尚未被徵收前移轉，依土地稅法第39條第2項規定免徵土地增值稅，嗣經變更為非公共設施保留地後再移轉課徵土地增值稅時，該土地自第1次免徵土地增值稅前最近1次取得土地所有權之時起，至再移轉應課土地增值稅期間內之各土地所有權人，其有就該土地支付同法第31條第1項第2款改良土地之改良費用者，得依該條規定減除；其有經重劃之土地，得依同法第39條第4項規定減徵。財

27、產稅介紹財產稅介紹土地增值稅土地增值稅補申請期限補申請期限不課徵土地增值稅不課徵土地增值稅補行申請期限補行申請期限申請不課徵土地增值稅者，應由權利人及義務人於申報土地移轉現值時，於土地現值申報書註明農業用地字樣提出申請；其未註明者，得於土地增值稅繳納期間屆滿前補行申請，逾期不得申請不課徵土地增值稅。單獨或無須申報土地移轉現值案件，應於收到通知之次日起30日內申請。自用住宅用地優惠稅率申請期限自用住宅用地優惠稅率申請期限 土地所有權人申請按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅，應於土地現值申報書註明自用住宅字樣，並檢附戶口名簿影本及建築改良物證明文件；其未註明者，得於繳納期間屆滿前，向當地稽徵機關補行

28、申請。逾期不得申請依自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。財產稅介紹財產稅介紹土地增值稅土地增值稅申報申報共同申報共同申報土地移轉或設定典權時土地移轉或設定典權時，應訂約之日起日訂約之日起日3030內內單獨申報單獨申報：依規定得由權利人單獨申報移轉現值：依規定得由權利人單獨申報移轉現值 一一、因繼承取得土地權利之登記。因繼承取得土地權利之登記。二二、因法院、行政執行處或公正第三人拍定、法院判決確定因法院、行政執行處或公正第三人拍定、法院判決確定 之登記。之登記。三三、法人合併之登記。法人合併之登記。四四、其他依法律得單獨申請登記者。其他依法律得單獨申請登記者。公同共有登記公同共有登記 法院判決申請共

29、有物分割登記法院判決申請共有物分割登記 繼承：由其中一人或數人為全體繼承人之利益，就被繼繼承：由其中一人或數人為全體繼承人之利益，就被繼 承承人之土地，申請為公同共有之登記。人之土地，申請為公同共有之登記。財產稅介紹財產稅介紹房屋稅房屋稅定義定義定義定義房屋稅指以房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵房屋稅指以房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象的租稅。是對象的租稅。是以房屋為課稅對象，向房屋所有人課徵的以房屋為課稅對象，向房屋所有人課徵的一種財產稅一種財產稅。納稅義務人納稅義務人納稅義務人納稅義務人房屋課稅現值房屋課稅現值房屋課稅現值房屋課稅現值標準單價標準單價構造構造(鋼骨造

30、鋼骨造、鋼筋混凝土鋼筋混凝土、鋼鐵造、鋼鐵造.)用途用途(辦公室辦公室辦公室辦公室、店舖店舖店舖店舖、工廠、工廠、住宅住宅.)總層數總層數房屋課稅現值房屋課稅現值房屋課稅現值房屋課稅現值=標準單價標準單價面積面積(1折舊率折舊經歷年數折舊率折舊經歷年數)地段率地段率房屋所有權人房屋所有權人 房屋使用人房屋使用人典權人典權人 財產稅介紹財產稅介紹房屋稅房屋稅稅率稅率稅率稅率營業用營業用3%非住家非營業非住家非營業2%住家住家1.2%房屋稅可能增加原因房屋稅可能增加原因房屋稅可能增加原因房屋稅可能增加原因房屋有增房屋有增房屋有增房屋有增、改建情形、改建情形。購入房屋或新建房屋完工當期課徵未滿購入房

31、屋或新建房屋完工當期課徵未滿購入房屋或新建房屋完工當期課徵未滿購入房屋或新建房屋完工當期課徵未滿1212個月個月個月個月。使用情形變更，如住家改營業用。使用情形變更，如住家改營業用。財產稅介紹財產稅介紹房屋稅房屋稅節稅節稅節稅節稅作公司、倉庫等營業用按作公司、倉庫等營業用按3%稅率課徵，店舖型房屋如為空屋，可申請稅率課徵，店舖型房屋如為空屋，可申請 按非住家非營業用稅率（即按非住家非營業用稅率（即2%）課徵。）課徵。合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋，其房屋稅按營業用稅率減合法登記之工廠供直接生產使用之自有房屋，其房屋稅按營業用稅率減半徵收。半徵收。因地震、火災、風災造成房屋毀損達因地震、

32、火災、風災造成房屋毀損達3成以上，請於災害發生成以上，請於災害發生30日內提出申日內提出申請，可依毀損程度減半徵收或全免。請，可依毀損程度減半徵收或全免。房屋使用情形變更，請注意申報時效房屋使用情形變更，請注意申報時效房屋使用情形變更，請注意申報時效房屋使用情形變更，請注意申報時效請於變更後請於變更後30日內申報。日內申報。在在15日日前申請變更為住家用，當月份即可按住家用稅率課稅，如於前申請變更為住家用，當月份即可按住家用稅率課稅，如於16日日以後以後申請，則自次月適用。申請，則自次月適用。財產稅介紹財產稅介紹房屋稅房屋稅簡陋房屋簡陋房屋簡陋房屋簡陋房屋（達（達3項）項）可申請減免房屋稅可申

33、請減免房屋稅高度未達高度未達高度未達高度未達2.52.5公尺公尺公尺公尺無天花板（鋼骨造、鋼鐵造、無天花板（鋼骨造、鋼鐵造、磚造及土、石造房屋適用磚造及土、石造房屋適用 ）無窗戶無窗戶無衛生設備無衛生設備 無內牆無內牆 地板為泥土、石灰三合土或水泥地地板為泥土、石灰三合土或水泥地重量規格每公尺重量規格每公尺21.3公斤以下之公斤以下之H型鋼型鋼財產稅課稅基礎財產稅課稅基礎公告現值公告現值地政機關每年公告一次地政機關每年公告一次,為課徵土地增值稅的基礎為課徵土地增值稅的基礎及政府徵收土地補償地主之依據及政府徵收土地補償地主之依據。依房屋構造、用途、總層數、面積依房屋構造、用途、總層數、面積等項目

34、，再參照等項目，再參照縣市不動產評價委員會評定之各類標準數據，核計之縣市不動產評價委員會評定之各類標準數據，核計之現值，為房屋稅課稅依據。現值，為房屋稅課稅依據。房屋現值房屋現值 地政機關每三年公告一次地政機關每三年公告一次，參考當年期土地現值、前參考當年期土地現值、前一期公告地價、社會經濟狀況及民眾負擔能力按一期公告地價、社會經濟狀況及民眾負擔能力按法定程序評估法定程序評估，並作為課徵地價稅的基礎並作為課徵地價稅的基礎。申報地價申報地價人民依法可人民依法可 在在20%幅度內申報地價幅度內申報地價,如未申報如未申報,則以則以80%為申報地價為申報地價。公告地價公告地價財產稅介紹財產稅介紹契稅契

35、稅定義定義定義定義契稅是在不動產發生買賣、承典、交換、贈與、分割或占有時，向契稅是在不動產發生買賣、承典、交換、贈與、分割或占有時，向承買人、典權人、交換人、受贈人、分割人或占有人所課徵的一種承買人、典權人、交換人、受贈人、分割人或占有人所課徵的一種稅捐。稅捐。課徵對象課徵對象課徵對象課徵對象 不動產因買賣、承典、交換、贈與、分割或占有而取得所有權時所不動產因買賣、承典、交換、贈與、分割或占有而取得所有權時所課徵的稅。課徵的稅。節稅節稅節稅節稅q買賣價格評定標準價格買賣價格評定標準價格q（應選擇評定標準價格申報課徵契稅較有利）（應選擇評定標準價格申報課徵契稅較有利）評定標準價格買賣價格評定標準

36、價格買賣價格 （仍應依評定標準價格計課契稅）（仍應依評定標準價格計課契稅）財產稅介紹財產稅介紹契稅契稅節稅節稅節稅節稅q領買或標購公產或法拍屋領買或標購公產或法拍屋 買賣價格評定標準價格買賣價格評定標準價格（應選擇評定標準價格申報課徵契稅較有利）（應選擇評定標準價格申報課徵契稅較有利）評定標準價格買賣價格評定標準價格買賣價格 （可依（可依較低的標購或拍定價較低的標購或拍定價計課契稅）計課契稅）網路申報網路申報適用網路申報案件適用網路申報案件土地增值稅、契稅申報案件。土地增值稅、契稅申報案件。申請開立印花稅大額繳款書案件。申請開立印花稅大額繳款書案件。印花稅按期彙總繳納申報案件。印花稅按期彙總繳

37、納申報案件。不適用網路申報不適用網路申報土地增值稅申報移轉案件屬設定典權、共有物分割、合併、土地增值稅申報移轉案件屬設定典權、共有物分割、合併、判決或和解、交換、社會福利或私立學校受贈、稅款記存判決或和解、交換、社會福利或私立學校受贈、稅款記存及其他特殊案件。及其他特殊案件。契稅申報移轉案件屬典權、交換、分割、占有、領契稅申報移轉案件屬典權、交換、分割、占有、領買標購公產或法院拍賣、建築中變更起造人名義、建買標購公產或法院拍賣、建築中變更起造人名義、建物未辦保存登記及其他特殊案件。物未辦保存登記及其他特殊案件。不動產移轉申報快速發單案件。不動產移轉申報快速發單案件。轉帳納稅轉帳納稅逾期沒繳稅，

38、每逾逾期沒繳稅，每逾二日二日要按稅款金額要按稅款金額加計百分之一加計百分之一滯滯納金，納金，逾三十日逾三十日還是沒繳，會被移送行政執行處強制還是沒繳，會被移送行政執行處強制執行喔執行喔!轉帳納稅便利安全又可靠，轉帳納稅便利安全又可靠，請向地方稅務局辦理，就可免除煩惱請向地方稅務局辦理，就可免除煩惱。使用牌照稅使用牌照稅411115房屋稅房屋稅地價稅地價稅銀行臨櫃銀行臨櫃自動櫃員機自動櫃員機晶片金融卡晶片金融卡便利超商便利超商電話語音轉帳電話語音轉帳約定轉帳約定轉帳信用卡信用卡轉帳納稅轉帳納稅延繳或分期繳稅延繳或分期繳稅適用稅目適用稅目 臺中市臺中市臺中市臺中市9898年定期開徵之使用牌照稅、房

39、屋稅、地價稅、年定期開徵之使用牌照稅、房屋稅、地價稅、年定期開徵之使用牌照稅、房屋稅、地價稅、年定期開徵之使用牌照稅、房屋稅、地價稅、娛樂稅及彙總繳納之印花稅，娛樂稅及彙總繳納之印花稅，娛樂稅及彙總繳納之印花稅，娛樂稅及彙總繳納之印花稅，申請條件申請條件 納稅義務人為營利事業：納稅義務人為營利事業：納稅義務人為營利事業：納稅義務人為營利事業：9797年年年年7 7至至至至1212月自動報繳銷售月自動報繳銷售月自動報繳銷售月自動報繳銷售額總計較前一年同期減少額總計較前一年同期減少額總計較前一年同期減少額總計較前一年同期減少3 3成以上者。成以上者。成以上者。成以上者。納稅義務人為個人：以納稅義務

40、人為個人：以97年年7月至月至98年各稅繳納期限年各稅繳納期限內曾領取失業給付者為限；另辦理使用牌照稅延期繳納內曾領取失業給付者為限；另辦理使用牌照稅延期繳納之個人，如本人及其配偶或二親等內直系親屬其中一人之個人，如本人及其配偶或二親等內直系親屬其中一人領有失業給付者，即符合申請資格。領有失業給付者，即符合申請資格。延繳或分期繳稅延繳或分期繳稅檢附文件檢附文件 臺中市臺中市臺中市臺中市9898年定期開徵之使用牌照稅、房屋稅、地年定期開徵之使用牌照稅、房屋稅、地年定期開徵之使用牌照稅、房屋稅、地年定期開徵之使用牌照稅、房屋稅、地價稅、娛樂稅及彙總繳納之印花稅，得申請延期或價稅、娛樂稅及彙總繳納之

41、印花稅，得申請延期或價稅、娛樂稅及彙總繳納之印花稅，得申請延期或價稅、娛樂稅及彙總繳納之印花稅，得申請延期或分期繳納。分期繳納。分期繳納。分期繳納。申請條件申請條件 符合條件之納稅義務人於上述各稅繳納期限屆滿前，符合條件之納稅義務人於上述各稅繳納期限屆滿前，符合條件之納稅義務人於上述各稅繳納期限屆滿前，符合條件之納稅義務人於上述各稅繳納期限屆滿前，填具申請書，並檢附原繳款書及營業人銷售額與稅填具申請書，並檢附原繳款書及營業人銷售額與稅填具申請書，並檢附原繳款書及營業人銷售額與稅填具申請書，並檢附原繳款書及營業人銷售額與稅額申報書或失業給付核定通知書，即可向本局或所額申報書或失業給付核定通知書，

42、即可向本局或所額申報書或失業給付核定通知書，即可向本局或所額申報書或失業給付核定通知書，即可向本局或所屬分局提出申請。屬分局提出申請。屬分局提出申請。屬分局提出申請。延繳或分期繳稅延繳或分期繳稅申請書表申請書表 納稅義務人如欲辦理納稅義務人如欲辦理納稅義務人如欲辦理納稅義務人如欲辦理9898年地方稅延期或分期年地方稅延期或分期年地方稅延期或分期年地方稅延期或分期繳納，可至本局網站下載相關申請書表，網繳納，可至本局網站下載相關申請書表，網繳納，可至本局網站下載相關申請書表，網繳納，可至本局網站下載相關申請書表，網址：址：址：址：web.tctax.gov.twweb.tctax.gov.tw 。

43、免費服務電話免費服務電話0800-086969。報告結束敬報告結束敬請指教請指教1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。03:09:3503:09:3503:0911/9/2022 3:09:35 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2203:09:3503:09Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。03:09:3503:09:3503:09Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的

44、最基本要素。11月-2211月-2203:09:3503:09:35November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09 十一月 20223:09:35 上午03:09:3511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 223:09 上午11月-2203:09November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/9 3:09:3503:09:3509 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。3:09:35 上午3:09 上午03:09:3511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 3:09:35 AM03:09:3509-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 3:09 AM11/9/2022 3:09 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家