医疗机构成本核算与成本分析.pptx

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1、问题1 医院为什么要进行成本核算？第1页/共29页 原因1、政府对医院的补偿逐年减少 对医院补偿形式的变化：对医院补偿形式的变化：全额拨款全额拨款 计划性强计划性强 差额拨款差额拨款 增加灵活性增加灵活性 按定额、定项目拨款按定额、定项目拨款 自主权加强，但拨款少自主权加强，但拨款少医药医药“分开核算，分别管理分开核算，分别管理”、“药品零加价药品零加价”医院为什么要进行成本核算医院为什么要进行成本核算第2页/共29页市场经济中经济活动以价值规律为调节成本是价值补偿的尺度医院为什么要进行成本核算医院为什么要进行成本核算原因原因2、社会各界觉得看病太贵、社会各界觉得看病太贵我国现状：与人均收入相

2、比 医疗总费用的增长速度较快 政府、企业不堪重负 第3页/共29页问题问题2 2 开展成本核算的最终目的？开展成本核算的最终目的？是将成本数据加工成为管理者有用的信息和决策的依据，使医院广大员工能够使医院广大员工能够自觉自觉控制控制可控成本可控成本，达到减少浪费、降低成本、提高质量和效益的目的。医院成本核算的发展趋势医院成本核算的发展趋势 第4页/共29页一、医疗成本相关概念医疗服务成本医疗服务成本（Cost of Medical Care），是医疗单位在医疗服务过程中消耗的全部资源，包括人力资源、物力资源和自然资源，其价值以货币额的形式表示。医疗单位在服务过程中所消耗的医疗单位在服务过程中所

3、消耗的物质资料价值物质资料价值(物化劳动物化劳动)和和必要劳动价值必要劳动价值(活劳动活劳动)的货币表现。的货币表现。第5页/共29页 机会成本机会成本 被放弃方案中最好的一个方案的效益就是所选择方案的机会成本。简单说机被放弃方案中最好的一个方案的效益就是所选择方案的机会成本。简单说机会成本即是将同一卫生资源用于另一最佳替代方案的效益。会成本即是将同一卫生资源用于另一最佳替代方案的效益。边际成本边际成本 边际成本就是指在原卫生服务量的基础上再增加一个单位的服务量所支付的边际成本就是指在原卫生服务量的基础上再增加一个单位的服务量所支付的追加成本。追加成本。第6页/共29页二、医疗服务成本的构成医

4、疗服务成本由六大类成本构成：人员经费：包括职工工资，补助工资和职工福利费。公务费：包括办公、书报、邮电、差旅、宣传学习及公杂费。卫生业务费：指维持医院正常业务所消耗的费用。包括水、电、煤和一般设备维修等。卫生材料费：包括化学试剂、消毒用品等。低值易耗品：各种易耗品的破损消耗费。1.固定资产折旧及大修基金提成：包括房屋、设备等固定资产。第7页/共29页不宜列入成本的费用消耗：不宜列入成本的费用消耗：灾害损失所支付的费用灾害损失所支付的费用 病人医疗欠费减免部分病人医疗欠费减免部分 医疗事故医疗事故 各类违章罚款各类违章罚款第8页/共29页三、医疗服务成本的分类按成本与服务量的关系分类按成本的计入

5、方法分类按成本的可控性分类第9页/共29页1.1.按成本与服务量的关系分类固定成本：成本总额在一定时期和一定医疗服务量范围内，不受服务量增减变化的影响而保持不变关系，称为固定成本。变动成本：成本总额与业务量增减呈正比例变动关系，称为变动成本，但每一单位服务量的成本额保持不变。混合成本：成本总额医疗服务量变动而变动，但不保持正比例变动关系，这种兼有固定成本和变动成本特性的成本称为混合成本。第10页/共29页混合成本分类半变动成本：半变动成本通常有一个基数，固定不变，在这个基数上，卫生服务量增加，成本也随之呈比例增加。半固定成本：它在一定工作量范围内保持不变，随服务量增加呈跳跃式阶梯增加，如检验科

6、人员增加。第11页/共29页混合成本的分解分解混合成本的简便方法通常有散点图法和最大最小值法第12页/共29页例某医院6个月的住院床日数和病房水电费支出费用见下表，这里水电费是总成本，包含固定成本、变动成本，请将其区分开。月份住院床日数（床日）水电费（元）1100,0001,000275,000870350,000700479,000900588,000910667,000800第13页/共29页120080040050,000 100,000住院床日数水电费（元）混合成本分解散点图法固定成本=400元单位变动成本=（1000-400）第14页/共29页2.2.按成本的计入方法分类直接成本是指

7、在医疗服务过程中消费的可依据凭证直接计入医疗服务成本的费用，如工资、卫生材料及低值易耗品等。间接成本是指在医疗服务过程中无法直接计入某医疗服务项目而需经过合理分摊进行分配的成本，如行政管理、后勤辅助部门的费用等。直接成本科室 间接成本科室 第15页/共29页例：医院科室成本分摊（一）在成本分摊前，首先应该确定的两个问题：选择成本分摊的依据选择成本分摊的方法第16页/共29页例：医院科室成本分摊（二）科室本科直接成本职工人数洗衣重量（公斤）内科722601028000儿科59480712500眼科4280345000皮肤科56092722600院办850021000洗衣房165302-合计255

8、6653269100第17页/共29页例：医院科室成本分摊（三）科室本科直接成本院办成本洗衣房成本完全成本院办8500-洗衣房16530567(8500*2/30)17097(16530+567)-内科内科722602833(8500*10/30)7030(17097*(28000/68100)82123儿科594801983(8500*7/30)3138(17097*(12500/68100)64601眼科428031133(8500*4/30)1255(17097*(5000/68100)45191皮肤科560921983(8500*7/30)5674(17097*(22600/68100

9、)63749第18页/共29页3.3.按成本的可控性分类可控成本：是指某个部门或某个人的责任范围内能够直接加以控制的成本。不可控成本：是指不是一个部分或个人在责任范围内可以控制的成本。如固定资产折旧及大修费等。一般情况下，变动成本和直接成本属于可控成本；固定成本和间接成本属于不可控成本。第19页/共29页四、医疗机构成本核算单位核算单位核算单位：医院、科室、项目、医院、科室、项目、病种、诊次、床日、病例病种、诊次、床日、病例医院和科室为医院和科室为综合单位综合单位；项目、病种、诊次、床日和病例为；项目、病种、诊次、床日和病例为基基本单位本单位常见：常见：院、科两级核算单位院、科两级核算单位第2

10、0页/共29页医疗成本核算单位比较医疗成本核算单位比较核算单位级别内容核算方法作用特点医院一级(综合)整体耗费医院财务医院经济管理水平简便、粗放科室二级(综合)科室耗费科室核算账户 科室经济管理水平,落实责任制,以利考评复杂、集约型，责权利结合，单位适中、较实用项目三级(基本)项目成本科室核算账户、单向阶梯分摊定价复杂、与支付方式相关病种四级(基本)整体与科室 科室核算账户 提高各层次经济管理水平复杂、涉及病种管理、可比性好诊次床日四级(基本)项目成本科室核算账户 技术评估复杂、宏观作用病例四级(基本)病人耗费医疗价格供、需方双向评估简便、医疗保险第21页/共29页五、医疗服务成本收支平衡分析

11、收支平衡分析是用于研究医疗服务成本、医疗服务量和收益关系的分析方法，简称“本量利”分析。分为：盈亏临界分析边际收益法图示法第22页/共29页盈亏临界分析盈亏临界点即收支平衡点，是指总成本与总收入相等，达到不盈亏时的服务量或保本业务收入。（业务收入+经费补贴）（变动成本+固定成本）=盈余（目标利润）保本业务收入=变动成本+固定成本经费补贴单位保本业务收入=单位变动成本+（固定成本经费补贴）/业务总量第23页/共29页保本业务量保本业务量 =(固定成本 经费补贴)/(单位服务收入 单位服务变动成本)第24页/共29页例某门诊部某年经费补贴为5万元，每门诊人次的变动成本为12元，全年固定成本为20万元，每门诊人次平均收费为18元，请计算该门诊部全年必须完成多少门诊人次，才能达到收支平衡？门诊人次保本量 =（200,000-50,000）/（18-12）=25,000人次第25页/共29页保本业务量保本业务量 =(固定成本 经费补贴)/(单位服务收入 单位服务变动成本)第26页/共29页边际收益法边际收益是指医院每多提供一个单位的医疗服务而使总收益增加的量。即，边际收益=单位业务收入单位变动成本保本业务量=（固定成本经费补贴）/边际收益边际收益率=边际收益/单位业务收入第27页/共29页第28页/共29页感谢您的观看！第29页/共29页