第八章财务报表编制与分析(上课)(99页PPT).ppt
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1、第八章第八章财务财务(ciw)报编制与分析报编制与分析林林 春春 华华第一页,共九十九页。第一节第一节 财务报表概述财务报表概述(i sh)v一、财务报表及其作用一、财务报表及其作用v名词解释名词解释财务报表是指企业对外提供的、以日常财务报表是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据,反映企业在某一特定日会计核算资料为主要依据,反映企业在某一特定日期,财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量期,财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。的文件。v企业的财务报表至少应当包括资产企业的财务报表至少应当包括资产(zchn)负债表、负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权利润表、现
2、金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和报表附注。益)变动表和报表附注。第二页,共九十九页。简答题简答题财务报表的作用财务报表的作用(zuyng)v企业编制的财务报表,对于改善企业外部有关方面的经济决策企业编制的财务报表,对于改善企业外部有关方面的经济决策环境和加强企业内部经营管理具有重要作用。具体说来,主要环境和加强企业内部经营管理具有重要作用。具体说来,主要表现在以下三个方面:表现在以下三个方面:v1企业的投资者和债权人,为了进行正确企业的投资者和债权人,为了进行正确(zhngqu)的投资决策的投资决策和信贷决策需要利用财务会计报告了解有关企业经营成果、财和信贷决策需要利用财务会计报告了
3、解有关企业经营成果、财务务状况以及现金流动情况的会计信息。务务状况以及现金流动情况的会计信息。v2企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况,企业管理者为了考核和分析财务成本计划或预算的完成情况,总结经济工作的成绩和存在的问题,评价经济效益,需要利用财总结经济工作的成绩和存在的问题,评价经济效益,需要利用财务会计报告掌握本企业有关的财务状况、经营成果和现金流动情务会计报告掌握本企业有关的财务状况、经营成果和现金流动情况的会计信息。况的会计信息。v3、国家有关部门为了加强宏观经济管理,需要各单位提供财务、国家有关部门为了加强宏观经济管理,需要各单位提供财务会计报告资料,以便通过汇总分析
4、,了解和掌握各部门、各地区会计报告资料,以便通过汇总分析,了解和掌握各部门、各地区经济计划(预算)完成情况,各种财经法律制度的执行情况,并经济计划(预算)完成情况,各种财经法律制度的执行情况,并针对存在的问题,及时运用经济杠杆和其他手段,调控经济活动,针对存在的问题,及时运用经济杠杆和其他手段,调控经济活动,优化资源配置。优化资源配置。第三页,共九十九页。二、财务报表的分类二、财务报表的分类(fn li)v(一)按照财务报表所反映的经济(一)按照财务报表所反映的经济(jngj)内容分类内容分类v(1)资产负债表。)资产负债表。v(2)利润表;)利润表;v(3)现金流量表。)现金流量表。v(4)
5、所有者权益(或股东权益)变动表。)所有者权益(或股东权益)变动表。v(二)按照财务报表编制的日期分类(二)按照财务报表编制的日期分类v(1)月份财务报表。)月份财务报表。v(2)季度财务报表。)季度财务报表。v(3)半年度财务报表。)半年度财务报表。v(4)年度财务报表。)年度财务报表。第四页,共九十九页。v(三)(三)按照财务报表的使用对象分类按照财务报表的使用对象分类(fn li)v1对外财务报表对外财务报表单选,多选、名词解释单选,多选、名词解释v它是指企业根据会计准则和公司法的规定,定期向投资人、债它是指企业根据会计准则和公司法的规定,定期向投资人、债权人、财政部门、税务部门、银行、证
6、券交易监管机构等企业权人、财政部门、税务部门、银行、证券交易监管机构等企业以外的报表使用者报送的财务报表。这这类报表包括资产负债以外的报表使用者报送的财务报表。这这类报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表及其相关的附注。及其相关的附注。v2对内财务报表对内财务报表v它是指根据企业内部经营管理需要,向企业内部各职能它是指根据企业内部经营管理需要,向企业内部各职能部门和管理当局提供的财务报表。部门和管理当局提供的财务报表。第五页,共九十九页。v单选题单选题下列财务报表中,属于反映企业下列财务报表中,属于反映企业(
7、qy)某一特某一特定时点而非某一时期的财务报表是(定时点而非某一时期的财务报表是()vA资产负债表资产负债表 B利润表利润表vC现金流量表现金流量表 D股东权益变动表股东权益变动表A第六页,共九十九页。三、编制三、编制(binzh)财务报表的基本要求财务报表的基本要求多选、简答多选、简答v财务报表的编制应遵循以下基本要求。财务报表的编制应遵循以下基本要求。v第一,企业应以持续经营为基础列报。第一,企业应以持续经营为基础列报。v第二,遵循一致性原则。第二,遵循一致性原则。v第三,性质或功能不同的财务报表项目应单独第三,性质或功能不同的财务报表项目应单独列报,不得相互抵消。列报,不得相互抵消。v第
8、四,遵循重要性原则。第四,遵循重要性原则。v第五,应提供第五,应提供(tgng)比较会计信息。比较会计信息。v第六,其他相关披露。第六,其他相关披露。第七页,共九十九页。第二节第二节 资产资产(zchn)负债表负债表v一、资产负债表及其作用一、资产负债表及其作用v名词解释名词解释资产负债表是总括反映企业资产负债表是总括反映企业(qy)在某在某一特定日期的财务状况的财务报表。所谓财务一特定日期的财务状况的财务报表。所谓财务状况,是指企业状况,是指企业(qy)在某一特定日期资产、负债在某一特定日期资产、负债和所有者权益的余额情况及其相互关系。和所有者权益的余额情况及其相互关系。第八页,共九十九页。
9、v简答简答资产负债表的作用可以概括如下:资产负债表的作用可以概括如下:v1从整体上反映企业所拥有的资产以及分布与构成情况,从整体上反映企业所拥有的资产以及分布与构成情况,以便了解企业的经营规模。以便了解企业的经营规模。v2可以了解企业资金来源和资金的构成,投资者和债权人可以了解企业资金来源和资金的构成,投资者和债权人据此分析据此分析(fnx)企业所面临的财务风险,以监督企业合理企业所面临的财务风险,以监督企业合理使用资金。使用资金。v3可了解企业的短期偿债能力和支付能力,使投资者和债可了解企业的短期偿债能力和支付能力,使投资者和债权人据此作出投资和贷款的正确决策。权人据此作出投资和贷款的正确决
10、策。v4、通过对前后连续的各期资产负债表进行比较分析,可以、通过对前后连续的各期资产负债表进行比较分析,可以反映企业财务状况的变化趋势。反映企业财务状况的变化趋势。第九页,共九十九页。二、资产负债表项目二、资产负债表项目(xingm)的分类的分类v一般来说,在资产负债表中,资产按其流动性一般来说,在资产负债表中,资产按其流动性程度的高低顺序排列,即先流动资产,后非流程度的高低顺序排列,即先流动资产,后非流动资产,而非流动资产划分动资产,而非流动资产划分(hu fn)为若干大类;为若干大类;负债按其到期日由近至远的顺序排列,即先流负债按其到期日由近至远的顺序排列,即先流动负债,后非流动负债(长期
11、负债);所有者动负债,后非流动负债(长期负债);所有者权益按其永久性递减的顺序排列,即先实收资权益按其永久性递减的顺序排列,即先实收资本、后资本公积、盈余公积,最后是未分配利本、后资本公积、盈余公积,最后是未分配利润。润。第十页,共九十九页。三、资产三、资产(zchn)负债表的格式负债表的格式v资产负债表由表头、表体和表尾组成。表头包括报表名称资产负债表由表头、表体和表尾组成。表头包括报表名称(mngchng)、编制单位、报表日期和金额单位。表体是报表的主体,、编制单位、报表日期和金额单位。表体是报表的主体,是主要构成内容,资产负债表的项目按资产、负债和所有者权益是主要构成内容,资产负债表的项
12、目按资产、负债和所有者权益的类别分别列示。的类别分别列示。v资产负债表有账户式和垂直式两种基本格式。我国目前采资产负债表有账户式和垂直式两种基本格式。我国目前采用的是账户式资产负债表,账户式资产负债表是依据用的是账户式资产负债表,账户式资产负债表是依据“资资产产=负债负债+所有者权益所有者权益”等式设计的,报表左方列示资产,等式设计的,报表左方列示资产,右方列示负债和所有者权益,一般企业资产负债表基本格右方列示负债和所有者权益,一般企业资产负债表基本格式如教材式如教材P224表表8-1所示。所示。第十一页,共九十九页。v单选题单选题我国目前采用的资产负债表的格式为我国目前采用的资产负债表的格式
13、为()vA账户账户(zhn h)式式 B单步式单步式vC垂直式垂直式 D多步式多步式A单选题单选题资产负债表中资产各项目的排列标准资产负债表中资产各项目的排列标准(biozhn)是(是()A、项目流动性、项目流动性 B项目收益性项目收益性C、项目重要性、项目重要性 D项目时间性项目时间性A第十二页,共九十九页。四、资产负债表的编制四、资产负债表的编制(binzh)方法与具体内容方法与具体内容v(1)“货币资金货币资金”项目:根据项目:根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他其他(qt)货币资金货币资金”三个科目的期末余额合计填列。三个科目的期末余额合计填列。v(2)“交易性金融资
14、产交易性金融资产”项目:根据、交易性金融资产项目:根据、交易性金融资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v(3)“应收票据应收票据”项目:根据项目:根据“应收票据应收票据”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。v(4)“应收账款应收账款”项目:根据项目:根据“应收账款应收账款”所属各明细科目所属各明细科目的期末借方余额和的期末借方余额和“预收账款预收账款”所属各明细科目的期末借方所属各明细科目的期末借方余额合计,减去余额合计,减去“坏账准备坏账准备”科目中相关为应收账款计提的科目中相关为应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如坏账准备期末余额后的净额填列。如“应收账款应收账款”
15、科目所属科目所属各明细科目期末有贷方余额,应在表中各明细科目期末有贷方余额,应在表中“预收账款预收账款”项目内项目内填列。填列。第十三页,共九十九页。v(5)“预付款项预付款项”项目。根据项目。根据“预付账款预付账款”所属各明细科目所属各明细科目期末借方余额和期末借方余额和“应付账款应付账款”所属各明细科目期末借方余额合所属各明细科目期末借方余额合计计(hj)填列。如填列。如“预付账款预付账款”所属有关明细科目期未有贷方余额的,所属有关明细科目期未有贷方余额的,应在表中应在表中“应付账款应付账款”项目内填列。项目内填列。v(6)“应收利息应收利息”项目:根据项目:根据“应收利息应收利息”科目的
16、余额填列。科目的余额填列。v(7)“应收股利应收股利”项目:根据项目:根据“应收股利应收股利”科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。v(8)“其他应收款其他应收款”项目:根据项目:根据“其他应收款其他应收款”科目的期末余额,科目的期末余额,减去减去“坏账准备坏账准备”科目中为其他应收款计提的坏账准备期末余额后科目中为其他应收款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。的净额填列。第十四页,共九十九页。v(9)“存货存货”项目:根据项目:根据“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“周转材料周转材料”等科目的期末余额合计,减去等科目的期末余额合计,减去“存货货跌价准备存货货跌价
17、准备”科目的期末余额后的净额填列。科目的期末余额后的净额填列。v(10)“其他流动资产其他流动资产”项目:根据与其项目:根据与其(yq)有关的科目的期末余有关的科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的,应在财务报表附注中披露其额填列。如其他流动资产价值较大的,应在财务报表附注中披露其内容和金额。内容和金额。v(11)“长期股权投资长期股权投资”项目:根据项目:根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末科目的期末余额,扣减余额,扣减“长期股权权投资减值准备长期股权权投资减值准备”科目的余额后的净额填列。科目的余额后的净额填列。v(12)“固定资产固定资产”项目:根据项目:根据“固定资产固定资
18、产”科目的期末余额,扣减科目的期末余额,扣减“累计折沂旧累计折沂旧”科目期末余额以及科目期末余额以及“固定资产减值准备固定资产减值准备”,科目期末,科目期末余额后的净额填列。企业融资租赁租入的固定资产的原价及累计折旧余额后的净额填列。企业融资租赁租入的固定资产的原价及累计折旧也包括在本项目之内。也包括在本项目之内。第十五页,共九十九页。v(13)“在建工程在建工程”项目:根据项目:根据“在建工程在建工程”科目的期末余额,科目的期末余额,减去减去“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。科目期末余额后的净额填列。v(14)“工程物资工程物资”项目:根据项目:根据“工程物资工程
19、物资”科目的期末余额科目的期末余额填列。填列。v(15)“固定资产清理固定资产清理”项目:根据项目:根据“固定资产清理固定资产清理”科目的科目的期末期末(q m)借方余额填列。如借方余额填列。如“固定资产清理固定资产清理”科目期末科目期末(q m)为贷方金额,以为贷方金额,以“”号填列。号填列。v(16)“无形资产无形资产”项目:根据项目:根据“无形资产无形资产”科目的期末余科目的期末余额,减去额,减去“累计摊销累计摊销”科目期末余额以及科目期末余额以及“无形资产减值准无形资产减值准备备”科目期末余额后的净额填列。科目期末余额后的净额填列。v(17)“开发支出开发支出”项目:根据项目:根据“研
20、发支出研发支出”科目期末余额科目期末余额填列。填列。第十六页,共九十九页。v(18)“长期待摊费用长期待摊费用”项目:根据项目:根据“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期科目的期末余额,扣减将于一年内摊销的部分后的金额填列,其中,将于末余额,扣减将于一年内摊销的部分后的金额填列,其中,将于一年内摊销的部分应计入一年内摊销的部分应计入“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目。项目。v(19)“其他非流动资产其他非流动资产”项目:根据与其有关科目的期末项目:根据与其有关科目的期末余额填列。如其他非流动资产价值较大的,应在财务报表附余额填列。如其他非流动资产价值较大的,应在财务报表附注中披
21、露注中披露(p l)其内容和金额。其内容和金额。v(20)“短期借款短期借款”项目:根据项目:根据“短期借款短期借款”科目的期末余额科目的期末余额填列。填列。v(21)“应付票据应付票据”项目:根据项目:根据“应付票据应付票据”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。第十七页,共九十九页。v(22)“应付账款应付账款”项目:根据项目:根据“应付账款应付账款”所属各有关明细科目所属各有关明细科目的期末贷方余额和的期末贷方余额和“预付账款预付账款”所属各有关明细科目的期末贷方余所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如额合计填列。如“应付账款应付账款”科目所属各明细科目期未有科目所属各明细科目期
22、未有(wi yu)借借方余额,应在表中方余额,应在表中“预付款项预付款项”项目内填列。项目内填列。v(23)“预收款项预收款项”项目:根据项目:根据“预收账款预收账款”所属各有关明所属各有关明细科目的期末贷方余额和细科目的期末贷方余额和“应收账款应收账款”所属各有关明细科目的所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如期末贷方余额合计填列。如“预收账款预收账款”所属有关明细科目有所属有关明细科目有借方余额的,应在表中借方余额的,应在表中“应收账款应收账款”项目内填列。项目内填列。v(24)“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目:根据项目:根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”科科目的期末贷方余额填列。如目
23、的期末贷方余额填列。如“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目期末为科目期末为借方余额,则以借方余额,则以“”号表示。号表示。第十八页,共九十九页。v(25)“应交税费应交税费”项目:根据项目:根据“应交税费应交税费”科目的期末贷方科目的期末贷方余额填列。如余额填列。如“应交税费应交税费”科目期末为借方余额,以科目期末为借方余额,以“”号号填列。填列。v6)“应付利息应付利息”项目:根据项目:根据“应付利息应付利息”科目期末余额填列。科目期末余额填列。v(27)“应付股利应付股利”项目:根据项目:根据“应付股利应付股利”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v(28)“其他应付款其他应付款”项目:根
24、据项目:根据“其他应付款其他应付款”科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。v(29)“一年内到期的非流动一年内到期的非流动(lidng)负债负债”项目:根据项目:根据“长期借款长期借款”、“长期应付款长期应付款”等科目的相关记录分析填列。等科目的相关记录分析填列。第十九页,共九十九页。v(30)“其他流动负债其他流动负债”项目:根据有关科目的期末余额填列。项目:根据有关科目的期末余额填列。如其他流动负债价值较大的,应在财务报表附注中披露其内容如其他流动负债价值较大的,应在财务报表附注中披露其内容(nirng)和金额。和金额。v(31)“长期借款长期借款”项目:根据项目:根据“长期借款长期借款
25、”科目的期末余额填科目的期末余额填列。列。v(32)“长期应付款长期应付款”项目:根据项目:根据“长期应付款长期应付款”科目的期科目的期末余额,减去末余额,减去“未确认融资费用未确认融资费用”科目的期末余额后的金额科目的期末余额后的金额填列。填列。v(33)“预计负债预计负债”项目:根据项目:根据“预计负债预计负债”科目的期末科目的期末余额填列。余额填列。第二十页,共九十九页。v(34)“其他非流动负债其他非流动负债”项目:根据与其他非流动负债有关科目项目:根据与其他非流动负债有关科目的期末余额填列。如其他非流动负债价值较大的,应在财务报表附的期末余额填列。如其他非流动负债价值较大的,应在财务
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