小企业会计准则-概述篇(孙涛)(41页PPT).pptx

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1、小企业会计准则-概述聊城茌平国税茌平国税孙涛小企业会计准则背景分析小企业会计准则背景分析小企业会计准则背景分析小企业会计准则背景分析小企业会计准则主要内容小企业会计准则主要内容小企业会计准则主要内容小企业会计准则主要内容 小企业会计准则建账建账要求小企业会计准则建账建账要求小企业会计准则建账建账要求小企业会计准则建账建账要求小企业会计准则的首次执行小企业会计准则的首次执行小企业会计准则的首次执行小企业会计准则的首次执行落实好小微企业各项税收优惠政策落实好小微企业各项税收优惠政策落实好小微企业各项税收优惠政策落实好小微企业各项税收优惠政策要点要点茌平国税孙涛财会201117号关于印发小企业会计准

2、则的通知关于印发小企业会计准则的通知 为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据中华人民共和国会计法及其他有关法律和法规，我部制定了小小企企业业会会计计准准则则，现予印发，自自20132013年年1 1月月1 1日日起起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的小企业会计制度（财会20042号）同时废止。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：小企业会计准则 附录 财政部 二一一年十月十八日茌平国税孙涛小企业会计准则的发布是财税部门落实国发小企业会计准则的发布是财税部门落实国发20093620093

3、6号文号文件和国发件和国发201214201214号文件精神、加强小企业管理、促进小企业号文件精神、加强小企业管理、促进小企业发展的重要制度安排。发展的重要制度安排。中华人民共和国中小企业促进法中华人民共和国中小企业促进法20032003鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见国发鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见国发2005320053号号国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见国发国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见国发200936200936号号关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见（国发关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见（国发201214201

4、214号）号）山东省中小企业促进条例山东省中小企业促进条例20072007年年 关于贯彻国发关于贯彻国发200936200936号文件进一步促进中小企业发展的实施意见鲁政发号文件进一步促进中小企业发展的实施意见鲁政发20091272009127号号关于贯彻实施小企业会计准则的指导意见关于贯彻实施小企业会计准则的指导意见 鲁财会鲁财会2012820128号号茌平国税孙涛第一部分第一部分 背景分析背景分析五部委五部委财会财会【2011】20号号促进小企业促进小企业健康可持续发展健康可持续发展完善企业会计完善企业会计标准体系标准体系推进国际会计趋同推进国际会计趋同保证小企业保证小企业会计信息质量和会

5、计信息质量和提高纳税遵从度提高纳税遵从度一必要性一必要性二制定过程二制定过程三有为可行三有为可行四培训实施四培训实施0910调研调研10年二次征求意见年二次征求意见10-1211-01测试测试11-0211-07准备准备形成一个体系形成一个体系统一一个范畴统一一个范畴服务两个对象服务两个对象协调三大关系协调三大关系小企业数量占小企业数量占97.11%、从业人员占、从业人员占52.95%、主营业务收入占、主营业务收入占39.34%、资产总额占、资产总额占41.97%。内部管理税收、贷款准则与指南小企业范围定性定量所得税法、大准则、中小国际准则所得税法、大准则、中小国际准则茌平国税孙涛我国企业会计

6、准则体系的构成茌平国税孙涛第二部分 小企业会计准则主要内容二、二、适用范围适用范围一、小企业的界定一、小企业的界定五、施行时间四、四、主要亮点主要亮点三、三、内容架构内容架构内容概述内容概述10章章90条条茌平国税孙涛一、小企业的界定不对外筹集资金不对外筹集资金经营规模较小经营规模较小小型微利企业小型微利企业小规模纳税人小规模纳税人小企业小企业 标准标准所得税所得税 增值税增值税茌平国税孙涛中小企业划型标准规定中小企业划型标准规定关于印发中小企业划型标准规定的通知关于印发中小企业划型标准规定的通知工信部联企业工信部联企业20113002011300号号 各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部

7、委、各直属机构及有关单各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构及有关单位：位：为贯彻落实中华人民共和国中小企业促进法和国务院关于进为贯彻落实中华人民共和国中小企业促进法和国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（国发一步促进中小企业发展的若干意见（国发200936200936号），工业和信息号），工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了中小企业划型标化部、国家统计局、发展改革委、财政部研究制定了中小企业划型标准规定。经国务院同意，现印发给你们，请遵照执行。准规定。经国务院同意，现印发给你们，请遵照执行。工业和信息化部工业和信息化部国家统计局国家统计局国家发展和改

8、革委员会国家发展和改革委员会财政部财政部二二一一年六月十八日一一年六月十八日茌平国税孙涛茌平国税孙涛茌平国税孙涛二、小企业会计准则适用范围项目内 容适用范围本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。（三）企业集团内的母公司和子公司。前款所称企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同。准则选用符合本准则第二条规定的小企业，可执行本准则，也可执行企业会计准则。（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照企

9、业会计准则中的相关规定进行处理。（二）执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行本准则的相关规定。（三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应转为执行企业会计准则；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行企业会计准则。（四）已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。衔接要求执行本准则的小企业转为执行企业会计准则时，应当按照企业会计准则第38号首次执行企业会计准则等相关规定进行会计处理。茌平国税孙涛三、小企业会计准则架构项目项目小企业会计制度小企业会计制度小企业会计准则小企业

10、会计准则框架框架比较比较一、总说明一、总说明第一章第一章 总则总则二、会计科目名称和编号第二章第二章 资产资产三、会计科目使用说明第三章第三章 负债负债四、会计报表格式第四章第四章 所有者权益所有者权益五、会计报表编制说明第五章第五章 收入收入第六章第六章 费用费用第七章第七章 利润及利润分配利润及利润分配第八章第八章 外币业务外币业务第九章第九章 财务报表财务报表第十章第十章 附则附则附录一：主要会计事项分录举例附录：小企业会计准则会计科目、主要账务处理和财务报表茌平国税孙涛四、小企业会计准则八大亮点四、小企业会计准则八大亮点u简化会计核算要求简化会计核算要求u采用历史成本计量采用历史成本计

11、量u使用评估价值使用评估价值u资产盈亏需资产盈亏需“待处理财产损溢待处理财产损溢”u“营业税金及附加营业税金及附加”与与“应交税费应交税费”扩围扩围u更多使用更多使用“营业外收入营业外收入/支出支出”u减少税会差异与税法高度一致减少税会差异与税法高度一致 u附注披露纳税调整过程附注披露纳税调整过程茌平国税孙涛（一）简化核算要求（一）简化核算要求 小企业规模较小、业务较为简单、会计基础工作较为薄弱、会计信息使用者的信息需求相对单一等实际情况，对小企业的会计确认、计量和报告进行了简化处理，减少了会计人员职业判断的内容与空间。精简科目，简化账务。简要成本法核算长期股权投资。直线法摊销债券溢折价。应付

12、税款法核算所得税。未来适用法处理会计政策变更和会计差错更正。茌平国税孙涛（二）采用历史成本计量（二）采用历史成本计量 u资产要求按照成本计量资产要求按照成本计量u 第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。【用历史成本，未提公允价值，部分特殊情况使用市场价格和评估价值。不使用现值、可变现净值】不要求计提资产减值准备，资产实际损失的确定参照企业所得税法中的有关认定标准。对长期债券投资的利息收入要求在债务人应付利息日按照债券本金和票面利率计算，不再要求在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率计算。对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程

13、中发生的相关税费等确定。u负债要求按照实际发生额入账负债要求按照实际发生额入账第四十七条 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。茌平国税孙涛（三）使用评估价值（三）使用评估价值 投资者投入存货、无形资产、固定资产通过非货币性资产交换取得的长期股权投资盘盈固定资产的成本盘盈存货的成本采取产品分成方式取得的收入政府补助为非货币性资产的茌平国税孙涛（四）实物（四）实物资产盈亏需资产盈亏需“待处理财产损溢待处理财产损溢”现金短缺或溢余 存货盘盈、盘亏、毁损 固定资产盘盈、盘亏茌平国税孙涛（五）“营业税金及附加”扩围1.1.营业税金及附加是兜底概念，实际上

14、是指小企业日常活动中除营业税金及附加是兜底概念，实际上是指小企业日常活动中除企业所得税、允许抵扣的增值税以及契税、车辆购置税、耕地占企业所得税、允许抵扣的增值税以及契税、车辆购置税、耕地占用税等需资本化的税费以外的各种税金及附加。用税等需资本化的税费以外的各种税金及附加。2.2.营业税金及附加通常核算小企业与税务机关或财政部门之间发生营业税金及附加通常核算小企业与税务机关或财政部门之间发生的税费征纳关系。但是小企业向税务机关交纳的税收滞纳金及罚款不的税费征纳关系。但是小企业向税务机关交纳的税收滞纳金及罚款不构成营业税金及附加，而应作为营业外支出。构成营业税金及附加，而应作为营业外支出。3.3.

15、在进行账务处理时，小企业无论是主营业务还是其他业务发在进行账务处理时，小企业无论是主营业务还是其他业务发生的营业税金及附加，均在生的营业税金及附加，均在“营业税金及附加营业税金及附加”核算，而不应在核算，而不应在“主营业务成本主营业务成本”科目和科目和“其他业务成本其他业务成本”科目核算。但是，与科目核算。但是，与最终确认为营业外收入或营业外支出的交易或事项最终确认为营业外收入或营业外支出的交易或事项(即小企业非日即小企业非日常活动产生的常活动产生的)相关的税费均不在相关的税费均不在“营业税金及附加营业税金及附加”科目核算，科目核算，而分别在而分别在“固定资产清理固定资产清理”、“营业外收入营

16、业外收入”、“营业外支出营业外支出”等科目核算。等科目核算。茌平国税孙涛（六）（六）“营业外收入营业外收入/支出支出”扩围扩围 存货发生毁损报废应收及预付款项的坏账损失长期债券投资损失长期股权投资损失处置固定资产处置无形资产包装物、存货出租？小企业收到的政府补助小企业确实无法偿付的应付账款小企业实际收到返还的税款营业外支出营业外收入茌平国税孙涛（七）与税法高度协调（七）与税法高度协调 所有资产损失全部按照税法标准和方法确认：第三十条小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，并考虑税法的规定，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。第三十七条小企业（农、林、牧、渔业）应当根据生产性生物资产的性质和

17、使用情况，并考虑税法的规定，合理确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。第四十一条无形资产应在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。第四十三条、四十四条长期待摊费用的内容和摊销与税法完全一致。茌平国税孙涛主要差异会计不扣除会计不扣除而税法准予扣除而税法准予扣除会会计不确不确认收益收益而而税税法确法确认会会计确确认收益收益而而税税法不确法不确认会会计确确认扣除扣除而而税税法不予扣除法不予扣除永久性差异永久性差异 不征税收入不征税收入 减记免税收入减记免税收入 减免税所得减免税所得暂时性差异暂时

18、性差异 预计的政府补助预计的政府补助永久性差异：所得税视同销售永久性差异：所得税视同销售暂时性差异：递延收益暂时性差异：递延收益永久性差异永久性差异 限额扣除项目限额扣除项目 不得扣除项目不得扣除项目暂时性差异暂时性差异 超限递延扣除项目超限递延扣除项目永久性差异永久性差异 加计扣除摊销加计扣除摊销茌平国税孙涛（八）附注披露纳税调整过程小企业报表附注应当按照下列顺序和内容进行披露：1.遵循小企业会计准则的声明；.7.对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程茌平国税孙涛五、小企业会计准则的施行时间 自自20132013年年1 1月月1 1日起在小企业范围内施行，

19、鼓励小企业提前执行。日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。一是从一是从20132013年年1 1月月1 1日开始，就具备了实现财政部所提出的在日开始，就具备了实现财政部所提出的在“十二十二五五”期间全国大中型企业执行企业会计准则、小企业执行小企业会计期间全国大中型企业执行企业会计准则、小企业执行小企业会计准则的目标条件。准则的目标条件。二是小企业和相关方面需要时间来学习和掌握本准则，执行前的基础工作二是小企业和相关方面需要时间来学习和掌握本准则，执行前的基础工作也需要时间来准备和落实。也需要时间来准备和落实。三是本准则也需要时间向社会各界做广泛的宣传和培训。三是本准则也需要时间向社会各界

20、做广泛的宣传和培训。四是将施行之日定为四是将施行之日定为1 1月月1 1日，作为一个会计年度的起始，便于企业核日，作为一个会计年度的起始，便于企业核算，也符合会计法的要求。算，也符合会计法的要求。小企业会计制度同时废止。小企业会计制度同时废止。茌平国税孙涛第三部分 小企业会计准则建账建制要求一、小企业会计科目名称和编号二、首次执行小企业会计准则新旧转换的规定茌平国税孙涛一、小企业会计科目名称和编号小企业会计科目依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵小企业会计科目依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量盖了各类小企业的交易和

21、事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查 阅会计账目、采用会计软阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的

22、件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。编号。小企业会计科目名称和编号茌平国税孙涛二、首次执行小企业会计准则新旧转换的规定 1 1会计科目余额的结转和比较财务报表的编制会计科目余额的结转和比较财务报表的编制 ；（1 1）所有执行小企业会计准则的小企业从）所有执行小企业会计准则的小企业从20132013年年1 1月月1 1日，按日，按照本准则的规定，对照照本准则的规定，对照小企业会计制度与小企业会计准则会计科小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表目转换对照表，将企业各个资产、负债和所有权益类会计科目的余额，将企业各个资产、负债和所有权益类会计科目的余额直接结

23、转至本准则所规定会计科目的会计账户之中即可，从直接结转至本准则所规定会计科目的会计账户之中即可，从20132013年年1 1月月1 1日起开始根据本准则的规定进行会计处理。但是，以下几个会计科目余日起开始根据本准则的规定进行会计处理。但是，以下几个会计科目余额的结转应进行特别处理：额的结转应进行特别处理：茌平国税孙涛（1）考虑到小企业会计准则规定资产按照成本计量，不计提资产减）考虑到小企业会计准则规定资产按照成本计量，不计提资产减值准备，值准备，“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”、“坏账准备坏账准备”和和“存货跌价准备存货跌价准备”这三个会计科目的余额应结转至这三个会计科目的余额应结转至“利

24、润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目，科目，结转后应无余额。小企业执行本准则后不再设置这几个会计科目。结转后应无余额。小企业执行本准则后不再设置这几个会计科目。（2）“待摊费用待摊费用”和和“预提费用预提费用”这两个会计科目的余额这两个会计科目的余额继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕后，不应再继续保留，按照原先规定的期限分摊或使用完毕后，不应再有发生额。小企业执行小企业会计准则后，如果小企业认为有发生额。小企业执行小企业会计准则后，如果小企业认为还需要使用这两个会计科目，也可以使用，但是在编制年度还需要使用这两个会计科目，也可以使用，但是在编制年度资产负债表时不得有余额，如有余额应

25、结转至相关资产成本资产负债表时不得有余额，如有余额应结转至相关资产成本或费用会计科目。或费用会计科目。茌平国税孙涛（3）“待转资产价值待转资产价值”会计科目如有余额，应与税务机关会计科目如有余额，应与税务机关进行积极沟通协调，如果应当在进行积极沟通协调，如果应当在2013年交纳企业所得税，则年交纳企业所得税，则将应交纳的企业所得税，借记将应交纳的企业所得税，借记“所得税费用所得税费用”科目，贷记本科目，贷记本科目，将其余额结转至科目，将其余额结转至“资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积”科目，科目，结转后应无余额；如果应当在结转后应无余额；如果应当在2013年及以后年度交纳企业所年及以后年

26、度交纳企业所得税，则将其全部余额结转至得税，则将其全部余额结转至“资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积”科目，以后年度通过纳税调整交纳企业所得税，不再保留科目，以后年度通过纳税调整交纳企业所得税，不再保留本科目。本科目。（4）考虑到小企业会计准则对相关交易或事项的会计处理作了改）考虑到小企业会计准则对相关交易或事项的会计处理作了改变，应将变，应将“资本公积资本公积”会计科目的明细科目会计科目的明细科目“接受捐赠非现金资接受捐赠非现金资产准备产准备”和和“外币资本折算差额外币资本折算差额”的余额结转至的余额结转至“资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积”科目。该明细科目仅在新旧转换时使用，

27、科目余科目。该明细科目仅在新旧转换时使用，科目余额视同资本溢价使用。额视同资本溢价使用。茌平国税孙涛2.在编制在编制2013年资产负债表、利润表和现金流量表时，对其年资产负债表、利润表和现金流量表时，对其中的中的“年初余额年初余额”或或“上年金额上年金额”栏，直接根据栏，直接根据2012年年12月月31日各项目余额或日各项目余额或2012年度各项目的发生额，在本准则所附年度各项目的发生额，在本准则所附报表格式的相对应的项目中填列反映即可，不需进行调整。报表格式的相对应的项目中填列反映即可，不需进行调整。（二）如果小企业在执行本准则之前未执行小企业会计制度（二）如果小企业在执行本准则之前未执行小

28、企业会计制度(财会财会20042号号)，而是执行工业企业会计制度等其他会计制度，也应当，而是执行工业企业会计制度等其他会计制度，也应当按照上述原则，做好新旧转换工作。按照上述原则，做好新旧转换工作。（三）（三）2013年年1月月1日之前，提前执行本准则的小企业也应当日之前，提前执行本准则的小企业也应当按照上述原则做好新旧转换工作。按照上述原则做好新旧转换工作。茌平国税孙涛第四部分落实税收优惠政策，扶持小微企业发展一、支持小微企业筹资融资一、支持小微企业筹资融资 二、扶持小微企业技术创新和科技进步二、扶持小微企业技术创新和科技进步三、促进小微企业节能减排和清洁生产三、促进小微企业节能减排和清洁生

29、产 四、鼓励小微企业安置下岗失业人员和残疾人就业四、鼓励小微企业安置下岗失业人员和残疾人就业 五、减轻小微企业纳税负担五、减轻小微企业纳税负担 茌平国税孙涛一、支持小型微型企业筹资融资1、符合条件的担保机构信用担保或再担保业务取得的收入、符合条件的担保机构信用担保或再担保业务取得的收入(不不含信用评级、咨询、培训等收入含信用评级、咨询、培训等收入)，自担保机构向主管税务机，自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起关办理免税手续之日起3年内免征营业税。年内免征营业税。2、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的小型微型高、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的小型微型高新技术企业新技术企

30、业2年以上，符合条件的，可以按照其投资额的年以上，符合条件的，可以按照其投资额的70%在股在股权持有满权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。3、自、自2011年年11月月1日至日至2014年年10月月31日，对金融机构与小型微日，对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税。型企业签订的借款合同免征印花税。茌平国税孙涛二、扶持小型微型企业技术创新和科技进步1、小型微型企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技、小型微型企业从事技术转让、技术开发业

31、务和与之相关的技术咨询、技术服务业务收入，免征营业税。术咨询、技术服务业务收入，免征营业税。2、符合条件的小型微型企业技术转让所得，在一个纳税年度、符合条件的小型微型企业技术转让所得，在一个纳税年度内不超过内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部万元的部分，减半征收企业所得税。分，减半征收企业所得税。3、小型微型企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究、小型微型企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，符合企业所得税法有关规定的，允许在计算应纳税开发费用，符合企业所得税法有关规定的，允许在计算应纳税所得额时实行加计扣除。计入当期损

32、益未形成无形资产的研发所得额时实行加计扣除。计入当期损益未形成无形资产的研发费用，在按照规定据实扣除的基础上，再按费用，在按照规定据实扣除的基础上，再按50%加计扣除；形加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销摊销。茌平国税孙涛4、小型微型企业由于技术进步、产品更新换代较快的固、小型微型企业由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可定资产以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以按有关规定缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。以按有关规定缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。5、对我国境内新办软件生产的小

33、型微型企业经认定后，自、对我国境内新办软件生产的小型微型企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；软件生产小型微型企业实行增值五年减半征收企业所得税；软件生产小型微型企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。不予征收企业所得税。6、国家需要重点扶持的小型微型高新技术企业，经有关部门、国家需要重点扶持的小型微型高新技术企业，经有关部门认定后，减按认定后，减按15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业

34、所得税。茌平国税孙涛三、促进小型微型企业节能减排和清洁生产1 1、小型微型企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作、小型微型企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按品取得的收入，减按90%90%计入收入总额。计入收入总额。2 2、小型微型企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠、小型微型企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安

35、全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的用设备的，该专用设备投资额的10%10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后当年不足抵免的，可以在以后5 5个纳税年度结转抵免。个纳税年度结转抵免。茌平国税孙涛 3 3、小型微型企业从事符合条件的环境保护、节能节、小型微型企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，

36、第四年税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。至第六年减半征收企业所得税。4 4、小型微型节能服务公司实施合同能源管理项目，、小型微型节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税法及有关规定的，自项目取得第一笔符合企业所得税法及有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。茌平国税孙涛四、鼓励小型微型企业安置下岗失业人员和残疾人就业1 1、小型微型企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资、

37、小型微型企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%100%加计扣除。加计扣除。2 2、对小型微型的商贸企业和服务型企业、对小型微型的商贸企业和服务型企业(除广告业、房屋中介、除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外典当、桑拿、按摩、氧吧外)，劳动就业服务企业中的加工型企，劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持就业失业登记证人员，与其签订当年新招用持就业失业登记证人员，与其签订1 1

38、年以上期限年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3 3年内按实际招用人数予年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年得税优惠。定额标准为每人每年48004800元。本条规定的税收优惠政元。本条规定的税收优惠政策的审批期限为策的审批期限为20112011年年1 1月月1 1日至日至20132013年年1212月月3131日，以纳税人到税日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠务机关办理减免税手续之日起作为优惠

39、政策起始时间。税收优惠政策在政策在20132013年年1212月月3131日未执行到期的，可继续享受至日未执行到期的，可继续享受至3 3年期满为年期满为止。止。茌平国税孙涛五、减轻小型微型企业纳税负担1、自自2011年年11月月1日起，调整营业税起征点。按期纳税日起，调整营业税起征点。按期纳税的的(不含房屋租赁不含房屋租赁)营业税起征点为月营业额营业税起征点为月营业额20000元，房元，房屋租赁起征点为月营业额屋租赁起征点为月营业额5000元；按次纳税的，为每次元；按次纳税的，为每次(日日)500元。元。自自2011年年11月月1日起，调整增值税起征点。销售货物和应税日起，调整增值税起征点。销

40、售货物和应税劳务的，为月销售额劳务的，为月销售额20 000元；按次纳税的，为每次（日）元；按次纳税的，为每次（日）销售额销售额500元。元。茌平国税孙涛2 2、自、自20112011年年1010月月1 1日至日至20142014年年9 9月月3030日，对从事家政服日，对从事家政服务的小型微型企业，由员工制家政服务员提供的家政服务的小型微型企业，由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。务取得的收入免征营业税。3 3、对符合条件的小型微型企业从事国家非限制和、对符合条件的小型微型企业从事国家非限制和禁止行业，减按禁止行业，减按20%20%的税率征收企业所得税。自的税率征收企业所得

41、税。自20122012年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日，对年应纳税所得额低于日，对年应纳税所得额低于6 6万元万元(含含6 6万元万元)的小型微型企业，其所得减按的小型微型企业，其所得减按50%50%计计入应纳税所得额，按入应纳税所得额，按20%20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。4 4、小型微型企业缴纳房产税、城镇土地使用税确有、小型微型企业缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向主管地税机关提出减免税申请，困难的，可按有关规定向主管地税机关提出减免税申请，报有权限的地税机关审核批准给予一定期限的免税照顾。报有权限的地税机关审核

42、批准给予一定期限的免税照顾。茌平国税孙涛5 5、小型微型企业因有特殊困难不能按期纳税的，可、小型微型企业因有特殊困难不能按期纳税的，可以依法申请在三个月内延期缴纳税款。以依法申请在三个月内延期缴纳税款。6 6、自、自20122012年年1 1月月1 1日至日至20142014年年1212月月3131日，对符合条件的日，对符合条件的小型微型企业免征税务发票工本费。小型微型企业免征税务发票工本费。茌平国税孙涛1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:54:2

43、000:54:2000:5411/8/2022 12:54:20 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:54:2000:54Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:54:2000:54:2000:54Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:54:2000:54:20November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202212:54:20上午00:54:2011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:54上午11月-2200:54November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/80:54:2000:54:2008 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:54:20上午12:54上午00:54:2011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:54:20 AM00:54:2008-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 12:54 AM11/8/2022 12:54 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家