财务会计与财务报表管理知识分析概述(27页PPT).ppt

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1、财务会计财务会计20112011年年1 1月月4 4 日网上教学内容日网上教学内容财会财会(ci hu)(ci hu)1010班的同学们：新年好！班的同学们：新年好！为更好地完成本学期的教学任务，特将本周教学内容挂在本为更好地完成本学期的教学任务，特将本周教学内容挂在本校教学网站上，供大家学习阅读并请按要求完成相应的习题。学校教学网站上，供大家学习阅读并请按要求完成相应的习题。学习中如遇到问题可及时与教师联系。习中如遇到问题可及时与教师联系。EMALEMAL：GEWENFGEWENF 任课教师：葛文芳任课教师：葛文芳 2010年年12月月31日日第一页，共二十七页。第十四章第十四章 财务会计报

2、告财务会计报告 14-1 14-1 财务报告概述财务报告概述 会计报表会计报表 一、财务会计报告的构成一、财务会计报告的构成(guchng)(guchng)财务情况说明书财务情况说明书 二、财务会计报告二、财务会计报告 中期报告中期报告 的编报时间的编报时间 年度报告年度报告 三、财务会计报表的分类三、财务会计报表的分类第二页，共二十七页。静态报表静态报表资产负债资产负债表表按反映的经济内容分类按反映的经济内容分类 动态报表动态报表利润表利润表 内部报表内部报表按服务对象按服务对象(duxing)(duxing)不同分类不同分类 外部报表外部报表 个别报表（单位报表）个别报表（单位报表）按编制

3、基础不同分类按编制基础不同分类 汇总报表汇总报表 合并报表合并报表第三页，共二十七页。14-214-2 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义(hny)和内容和内容 资产负债表的含义资产负债表的含义 资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年如月末、季末、年末末)财务状况的会计报表，属于静态报表。它是根据财务状况的会计报表，属于静态报表。它是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目序，将企业在一定日期

4、的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。第四页，共二十七页。资产负债表的内容资产负债表的内容 资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面。个方面。资产资产项目项目(xingm)(xingm)按其流动性强弱分项列示，列示顺序为：按其流动性强弱分项列示，列示顺序为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债负债项目按偿还期限的长短列示，先列示流动负债，项目按偿还期限的长短列示，先列示流动负债，后列示长期负债。后列示长期

5、负债。所有者权益所有者权益项目则按股本（实收资本）、资本公积、盈项目则按股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示。余公积、未分配利润的顺序列示。第五页，共二十七页。二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 资产负债表由表头资产负债表由表头(bio tu)(bio tu)、正表和表尾三部分组成。、正表和表尾三部分组成。表头表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用的货币计量单位。正表是资产负债表的最重要的部分，列的货币计量单位。正表是资产负债表的最重要的部分，列示了反映企业财务状况的各个项目，包括各项资产、负债示了反

6、映企业财务状况的各个项目，包括各项资产、负债和所有者权益项目的年初数和期末数。表尾包括附注资料和所有者权益项目的年初数和期末数。表尾包括附注资料等。等。正表的格式有正表的格式有账户式账户式和和报告式报告式两种。我国企业会计准两种。我国企业会计准则规定，资产负债表采用账户式。则规定，资产负债表采用账户式。第六页，共二十七页。三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 （一）（一）“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法 “年初余额年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。（二）（二）“期末余

7、额期末余额”的填列方法的填列方法 直接根据总账科目的余额填列直接根据总账科目的余额填列根据几个总账科目的余额计算填列根据几个总账科目的余额计算填列根据有关明细根据有关明细(mn x)(mn x)科目的余额计算填列科目的余额计算填列 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列 应用举例应用举例 P.315 P.315 318 318第七页，共二十七页。14-3 14-3 利润表利润表 一、利润表的含义一、利润表的含义 利利润润表表，也也称称损损益益表表，是是反反映映企企业业在在

8、一一定定期期间间(如如月月份份、季季度度、年年度度)的的经经营营成成果果的的会会计计报报表表，是是一一张张动动态态报报表表。它它根根据据“收收入入一一费费用用=利利润润”这这一一关关系系式式，把把一一定定期期间间的的各各项项收收入入与与同同一一(tngy)(tngy)会计期间的各项费用相抵，从而计算出企业一定期间的利润。会计期间的各项费用相抵，从而计算出企业一定期间的利润。第八页，共二十七页。二、二、利润表的内容、结构利润表的内容、结构 利润表的内容利润表的内容 利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面，其中利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面，其中(qzhng)(qzhng)，收入包括营

9、业收入、营业外收入和投资收益等；费用包括销收入包括营业收入、营业外收入和投资收益等；费用包括销售费用、管理费用、财务费用、营业成本、营业外支出、营售费用、管理费用、财务费用、营业成本、营业外支出、营业税金及附加、所得税费用等；利润包括营业利润、利润总业税金及附加、所得税费用等；利润包括营业利润、利润总额、净利润等。额、净利润等。第九页，共二十七页。利润表的结构利润表的结构 利润表的结构分表头和正表两部分。表头包括报表名利润表的结构分表头和正表两部分。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币(hub)(hub)计量计量单位。正表包括收入、费用

10、、利润的各个项目，体现了单位。正表包括收入、费用、利润的各个项目，体现了利润的形成过程。正表格式有利润的形成过程。正表格式有单步式单步式和和多步式多步式两种，我两种，我国企业编制利润表一般采用多步式，其具体格式见下国企业编制利润表一般采用多步式，其具体格式见下表所示。表所示。第十页，共二十七页。第十一页，共二十七页。三、利润表的编制三、利润表的编制(binzh)(binzh)方法方法 多步式利润表具体计算过程如下：多步式利润表具体计算过程如下：第一步：第一步：以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等

11、，加上投加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等，加上投资收益计算出营业利润。资收益计算出营业利润。第二步：第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去，营业外以营业利润为基础，加上营业外收入，减去，营业外支出计算出利润总额。支出计算出利润总额。第三步：第三步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。（或亏损）。第十二页，共二十七页。编制方法编制方法 利润表中每一项目都包括两栏数字，即利润表中每一项目都包括两栏数字，即“本期金额本期金额”和和“上期金额上期金额”。“本期金额本期金额”栏栏反映各项目的反映各项目的(md)(

12、md)本期实际发生数，应按本期实际发生数，应按照相关科目的照相关科目的(md)(md)发生额发生额分析填列。分析填列。“上期金额上期金额”栏栏内各项数字，应根据上年该期利润表内各项数字，应根据上年该期利润表的的“本期金额本期金额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。例：例：P P322323322323第十三页，共二十七页。14-414-4 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的概述一、现金流量表的概述 现金流量表的含义及作用现金流量表的含义及作用 现金流量表现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入流出的报表。价物流入流出的报表。现金等价物现金等价

13、物是指企业持有的期限短（三个月内）、流是指企业持有的期限短（三个月内）、流动性强、易于转换为已知金额动性强、易于转换为已知金额(jn)现金、价值变动风险现金、价值变动风险很小的投资很小的投资 现金流量表的作用现金流量表的作用评估、评价评估、评价第十四页，共二十七页。现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础(jch)广义现金广义现金 二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构 影响现金流量的因素影响现金流量的因素（现金各项目（现金各项目 与非现金各项目之间的增减变动）与非现金各项目之间的增减变动）经营活动现金流量经营活动现金流量现金流量的分类现金流量的分类 投资活动现金流量投资活动现金流量 筹资活

14、动现金流量筹资活动现金流量第十五页，共二十七页。三、现金流量表的编制原理与方法三、现金流量表的编制原理与方法 资产负债表资产负债表（一）编制依据（一）编制依据 利润表和利润分配表利润表和利润分配表 有关账户记录有关账户记录(jl)资料资料编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会计资编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会计资料转换料转换(zhunhun)为收付实现制表示的现金流动为收付实现制表示的现金流动第十六页，共二十七页。（二）经营活动现金流量的填列（二）经营活动现金流量的填列 直接法直接法 含义含义直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别反映来

15、自企业经营活动的现金流量。反映来自企业经营活动的现金流量。特点特点一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关项目的增减经营活动有关项目的增减(zn jin)(zn jin)变动，然后计算出经营活动变动，然后计算出经营活动的现金流量。的现金流量。第十七页，共二十七页。主要项目的填列方法主要项目的填列方法 “销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”项目项目 本项目可以根据本项目可以根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“预收预收(y shu)(y shu)账款账款”“主营业务收入主营业

16、务收入”、“其他业务收入其他业务收入”等等科目的记录分析填列。科目的记录分析填列。也可按公式调整计算也可按公式调整计算 P.327P.327第十八页，共二十七页。“购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金”项目项目 本项目可以根据本项目可以根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“主营业主营业务成本务成本”等科目等科目(km)(km)的记录分析填列。的记录分析填列。也可按公式调整计算：也可按公式调整计算：P.328P.328第十九页，共二十七页。间接法间接法 含义及特点含义及特点 间接法是以本期净利润间接法是以本期净利润(或净损失或净

17、损失)为起算点，为起算点，调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整不增加或不减少现金的收入与费用项目；调整属于投资活动调整属于投资活动(hu dng)(hu dng)、筹资活动、筹资活动(hu dng)(hu dng)的收益与损失；的收益与损失；调整与经营活动有关的非现金流动资产与流调整与经营活动有关的非现金流动资产与流 动负债的增减变动；从而计算出经营活动现动负债的增减变动；从而计算出经营活动现 金流量的一种方法。金流量的一种方法。第二十页，共二十七页。调整方法调整方法 实际没有支付现金的费用；实际没有支付现金的费用；实际没有收到现金的收益；实际没有收到现金的收益；净利润的调整净利润的调

18、整 不属于经营活动的损益；不属于经营活动的损益；经营性应收应付项目经营性应收应付项目(xingm)的增减变动。的增减变动。第二十一页，共二十七页。（三）投资活动现金流量的填列（三）投资活动现金流量的填列(tin li)（四）筹资活动现金流量的填列（四）筹资活动现金流量的填列（五）现金流量表的平衡关系（五）现金流量表的平衡关系 主表中用直接法填列的主表中用直接法填列的“经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额净额”等于附表中用间接法调整得出的等于附表中用间接法调整得出的“经营活动产生的经营活动产生的现金流量净额现金流量净额”。第二十二页，共二十七页。主表中主表中“经营活动产生的现金流量净

19、额经营活动产生的现金流量净额”、“投资活投资活动产生的现金流量净额动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额”以及以及(yj)(yj)“汇率变动对现金的影响额汇率变动对现金的影响额”之和得出的之和得出的“现金及现金及现金等价物净增加额现金等价物净增加额”等于附表中通过等于附表中通过“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”账户的期末期初余额的差额以及账户的期末期初余额的差额以及(yj)(yj)现现金等价物的差额得出的金等价物的差额得出的“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”。第二十三页，共二十七页。（六）编制现金流量表可选

20、用的技术方法（六）编制现金流量表可选用的技术方法 工作底稿法工作底稿法 T型账户法型账户法 复式分录法复式分录法 其他其他(qt)方法方法 公式法公式法第二十四页，共二十七页。思考题：思考题：何谓资产何谓资产(zchn)负债表？作用如何？负债表？作用如何？何谓利润表？作用如何？何谓利润表？作用如何？何谓现金流量表？作用如何？何谓现金流量表？作用如何？现金流量表中现金的含义指什么？现金流量表中现金的含义指什么？综合练习：综合练习：根据补充作业练习资料，编制相关会计分录，根据补充作业练习资料，编制相关会计分录，并进行试算平衡，完成资产负债表、利润表的编制。并进行试算平衡，完成资产负债表、利润表的编

21、制。第二十五页，共二十七页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话(tnhu)。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 9:15:20 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。

22、2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/

23、2022 9:15:21 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 9:15 AM11/7/2022 9:15 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202209:15谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第二十六页，共二十七页。内容(nirng)总结财务会计2011年1月4 日网上教学内容。正表的格式有账户式和报告式两种。“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，应按照相关科目的发生额分析填列。调整不增加或不减少现金的收入(shur)与费用项目。10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。谢谢大家第二十七页，共二十七页。