内部控制制度的设计与实施(47页PPT).pptx

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1、1有效的内部控制有效的内部控制 -内部控制制度的设计与实施内部控制制度的设计与实施二八年六月二十日二八年六月二十日二八年六月二十日二八年六月二十日2三部曲n一、制度处理解决问题n二、制度防范n三、制度设计3前言：为什么要进行内部控制？前言：为什么要进行内部控制？n1、防止内部成本耗散n2、防止内部贪污腐败n3、促进企业健康发展4内部控制制度的案例内部控制制度的案例:n1、分粥的内部控制制度n2、英国押解犯人的控制制度n3、年薪10万的出纳？51、分粥制度、分粥制度 “权权力力会会导导致致腐腐败败；绝绝对对的的权权力力导导致绝对的腐败。致绝对的腐败。”事实胜于雄辩。事实胜于雄辩。有有7个个人人组

2、组成成的的小小团团体体，其其中中每每个个人人都是平凡而且平等，但不免自私自利。都是平凡而且平等，但不免自私自利。他他们们想想通通过过制制定定制制度度来来解解决决每每天天的的吃吃饭饭问问题题要要分分食食一一锅锅粥粥，但但并并没没有有称量用具。称量用具。大家试验了不同的方法。大家试验了不同的方法。6方法一：方法一：方法一：方法一：指指指指定定定定一一一一个个个个人人人人负负负负责责责责分分分分粥粥粥粥事事事事宜宜宜宜。很很很很快快快快大大大大家家家家就就就就发发发发现现现现，这这这这个个个个人人人人为为为为自自自自己己己己分分分分的的的的粥粥粥粥最最最最多多多多。于于于于是是是是又又又又换换换换了

3、了了了一一一一个个个个人人人人，结结结结果果果果总总总总是是是是主主主主持持持持分分分分粥粥粥粥的的的的人人人人碗碗碗碗里里里里的的的的粥粥粥粥最最最最多多多多最最最最好好好好。结结结结论论论论是是是是：“权权权权力力力力会会会会导导导导致致致致腐腐腐腐败败败败；绝绝绝绝对对对对的的的的权权权权力力力力会导致绝对的腐败。会导致绝对的腐败。会导致绝对的腐败。会导致绝对的腐败。”方法二：方法二：方法二：方法二：大大大大家家家家轮轮轮轮流流流流主主主主持持持持分分分分粥粥粥粥，每每每每人人人人一一一一天天天天。虽虽虽虽然然然然看看看看起起起起来来来来平平平平等等等等了了了了，但但但但是是是是每每每每

4、个个个个人人人人在在在在一一一一周周周周中中中中只只只只有有有有一一一一天天天天吃吃吃吃得得得得饱饱饱饱而而而而且且且且有有有有剩剩剩剩余余余余，其其其其余余余余6 6天天天天都都都都饥饥饥饥饿饿饿饿难难难难挨挨挨挨。大大大大家家家家都都都都认认认认为为为为这这这这种种种种办办办办法造成了资源浪费。法造成了资源浪费。法造成了资源浪费。法造成了资源浪费。7方法三：方法三：大家选举一个信得过的人主持分粥。大家选举一个信得过的人主持分粥。开始这位品德尚属上乘的人还能公平分开始这位品德尚属上乘的人还能公平分粥，但不久他开始为自己和溜须拍马的粥，但不久他开始为自己和溜须拍马的人多分。人多分。方法四：方法

5、四：选举一个分粥委员会和一个监督委选举一个分粥委员会和一个监督委员会，形成监督和制约。公平基本上做员会，形成监督和制约。公平基本上做到了，可是由于监督委员会常常提出种到了，可是由于监督委员会常常提出种种议案，而分粥委员会又据理力争，等种议案，而分粥委员会又据理力争，等分粥完毕时，粥早就凉了。分粥完毕时，粥早就凉了。8方法五：方法五：每个人轮流值日分粥，但是分粥的那个人要最每个人轮流值日分粥，但是分粥的那个人要最每个人轮流值日分粥，但是分粥的那个人要最每个人轮流值日分粥，但是分粥的那个人要最后一个领粥。令人惊奇的是，在这个制度下，后一个领粥。令人惊奇的是，在这个制度下，后一个领粥。令人惊奇的是，

6、在这个制度下，后一个领粥。令人惊奇的是，在这个制度下，7 7只只碗里的粥每次都是一样多。每个主持分粥的人碗里的粥每次都是一样多。每个主持分粥的人都认识到，如果都认识到，如果7 7只碗里的粥不相同，他确定只碗里的粥不相同，他确定无疑将享用那份最少的。无疑将享用那份最少的。现代政治经济学是这样表述的：制度至关重现代政治经济学是这样表述的：制度至关重要；制度是人选择的，是交易和博弈的结果。好要；制度是人选择的，是交易和博弈的结果。好的制度浑然天成，清晰而精妙，既简洁又高效，的制度浑然天成，清晰而精妙，既简洁又高效，令人为之感叹。令人为之感叹。92、英国运往澳大利亚的囚徒、英国运往澳大利亚的囚徒 17

7、70年，英国人霍克发现了澳大利亚大陆，于年，英国人霍克发现了澳大利亚大陆，于是英国人掀起了开发澳洲的热潮。人手不够怎么办？是英国人掀起了开发澳洲的热潮。人手不够怎么办？把囚犯拉到澳大利亚去。把囚犯拉到澳大利亚去。这个主意好！但是英国政府没有这么多船，就这个主意好！但是英国政府没有这么多船，就征收了民间的船，运得多、拉得多，给钱就多。征收了民间的船，运得多、拉得多，给钱就多。于是船主为了多挣钱就拼命装囚犯，粮食不带够，于是船主为了多挣钱就拼命装囚犯，粮食不带够，水不带够，药品不带够，航行时间两到三个月，水不带够，药品不带够，航行时间两到三个月，一路颠簸，囚犯大批量的死亡。死了怎么办？太一路颠簸，

8、囚犯大批量的死亡。死了怎么办？太简单了，直接扔到海里！最惨的时候，一船囚犯简单了，直接扔到海里！最惨的时候，一船囚犯拉到澳大利亚，死亡率高达拉到澳大利亚，死亡率高达33%，1/3死掉了。死掉了。10 这个事传到英国，人们声讨这种行为。怎么办？这个事传到英国，人们声讨这种行为。怎么办？这个事传到英国，人们声讨这种行为。怎么办？这个事传到英国，人们声讨这种行为。怎么办？改！怎么改？改！怎么改？改！怎么改？改！怎么改？配备医生，不行。配备医生，不行。配备医生，不行。配备医生，不行。派人监督，不行。派人监督，不行。派人监督，不行。派人监督，不行。难道他们个个是魔鬼？你把他们全部杀掉，难道他们个个是魔鬼

9、？你把他们全部杀掉，难道他们个个是魔鬼？你把他们全部杀掉，难道他们个个是魔鬼？你把他们全部杀掉，谁来干活呢？你给他们做思想工作？他们代表魔谁来干活呢？你给他们做思想工作？他们代表魔谁来干活呢？你给他们做思想工作？他们代表魔谁来干活呢？你给他们做思想工作？他们代表魔鬼的利益。鬼的利益。鬼的利益。鬼的利益。怎么办？博弈得结果是，修改制度和流程：怎么办？博弈得结果是，修改制度和流程：怎么办？博弈得结果是，修改制度和流程：怎么办？博弈得结果是，修改制度和流程：下船之前不给钱，下船给钱，下船按活着的人头下船之前不给钱，下船给钱，下船按活着的人头下船之前不给钱，下船给钱，下船按活着的人头下船之前不给钱，下

10、船给钱，下船按活着的人头发票子。发票子。发票子。发票子。11 流程一改，魔鬼变天使了。为什么？所有的船主算账，流程一改，魔鬼变天使了。为什么？所有的船主算账，流程一改，魔鬼变天使了。为什么？所有的船主算账，流程一改，魔鬼变天使了。为什么？所有的船主算账，最好一个都不死，每死一个都是我的净亏损。粮食带够，最好一个都不死，每死一个都是我的净亏损。粮食带够，最好一个都不死，每死一个都是我的净亏损。粮食带够，最好一个都不死，每死一个都是我的净亏损。粮食带够，水带够，药品带够，还规定每个囚犯每天必须吃两个橘子。水带够，药品带够，还规定每个囚犯每天必须吃两个橘子。水带够，药品带够，还规定每个囚犯每天必须吃

11、两个橘子。水带够，药品带够，还规定每个囚犯每天必须吃两个橘子。为什么？补充维生素为什么？补充维生素为什么？补充维生素为什么？补充维生素C C，每天把囚犯赶到甲板上运动运动，每天把囚犯赶到甲板上运动运动，每天把囚犯赶到甲板上运动运动，每天把囚犯赶到甲板上运动运动，呼吸呼吸新鲜空气。呼吸呼吸新鲜空气。呼吸呼吸新鲜空气。呼吸呼吸新鲜空气。那么请问这些船主究竟是魔鬼还是天使？其实他们就是人。那么请问这些船主究竟是魔鬼还是天使？其实他们就是人。那么请问这些船主究竟是魔鬼还是天使？其实他们就是人。那么请问这些船主究竟是魔鬼还是天使？其实他们就是人。这就是人性。这就是人性。这就是人性。这就是人性。好的体制，

12、能使坏人变好；坏的体制，则会使好人学坏！好的体制，能使坏人变好；坏的体制，则会使好人学坏！好的体制，能使坏人变好；坏的体制，则会使好人学坏！好的体制，能使坏人变好；坏的体制，则会使好人学坏！不要轻视制度的力量，就像不要太相信道德的力量一样！不要轻视制度的力量，就像不要太相信道德的力量一样！不要轻视制度的力量，就像不要太相信道德的力量一样！不要轻视制度的力量，就像不要太相信道德的力量一样！123、年薪、年薪10万的出纳？万的出纳？2007 2007年的郑州年的郑州年的郑州年的郑州,一般出纳一个月的工资是多少？一般出纳一个月的工资是多少？一般出纳一个月的工资是多少？一般出纳一个月的工资是多少？10

13、001000元左右。元左右。元左右。元左右。但有一个一般性的公司的出纳年薪但有一个一般性的公司的出纳年薪但有一个一般性的公司的出纳年薪但有一个一般性的公司的出纳年薪1010万，而且配有万，而且配有万，而且配有万，而且配有小轿车。小轿车。小轿车。小轿车。这个出纳和老板没有任何血缘关系，也不是老板这个出纳和老板没有任何血缘关系，也不是老板这个出纳和老板没有任何血缘关系，也不是老板这个出纳和老板没有任何血缘关系，也不是老板的情妇。的情妇。的情妇。的情妇。为什么？为什么？为什么？为什么？是为了看好公司的现金。是为了看好公司的现金。是为了看好公司的现金。是为了看好公司的现金。这是反面的内部控制制度。13

14、一、内部控制的几个概念一、内部控制的几个概念n n1、内部控制：、内部控制：n n所所所所谓谓谓谓内内内内部部部部控控控控制制制制是是是是指指指指企企企企业业业业为为为为了了了了保保保保证证证证资资资资产产产产安安安安全全全全、提提提提高高高高会会会会计计计计资资资资料料料料的的的的可可可可靠靠靠靠性性性性及及及及完完完完整整整整性性性性、增增增增进进进进各各各各种种种种业业业业务务务务的的的的经经经经营营营营效效效效率率率率及及及及落落落落实实实实既既既既定定定定的的的的管管管管理理理理政政政政策策策策，以以以以达达达达成成成成预预预预期期期期目目目目标标标标，所所所所采采采采行行行行的的的

15、的组组组组织织织织设设设设计计计计和和和和一一一一系系系系列列列列的协调方法与措施。的协调方法与措施。的协调方法与措施。的协调方法与措施。142、内部控制原理n内部控制是一种制度，也是一种管理形态，内部控制是一种制度，也是一种管理形态，它的原理是借着不同的人员及不同的部门它的原理是借着不同的人员及不同的部门彼此间的内部控制作用，使之自动产生核彼此间的内部控制作用，使之自动产生核对与防弊功能，以增强管理效能。对与防弊功能，以增强管理效能。n一种优良的内部控制就像一双看不见的手，一种优良的内部控制就像一双看不见的手，在无形中使整个组织的营运井然有序，又在无形中使整个组织的营运井然有序，又具有效率。

16、具有效率。153、内部牵制n内部牵制是实施内部控制的一种手段，内部牵制是实施内部控制的一种手段，系企业内各个不同的人员与部门间作业系企业内各个不同的人员与部门间作业流程规范的建立与实施，能自动连续防流程规范的建立与实施，能自动连续防止错误并提升效率。止错误并提升效率。16二、内部控制种类二、内部控制种类n n1、内部会计控制：、内部会计控制：n n为为保保证证资资料料安安全全，提提高高会会计计讯讯息息可可靠靠性性及完整性所作的控制。及完整性所作的控制。n n2、内部管理控制：、内部管理控制：n n为为增增进进各各种种业业务务的的经经营营效效率率及及落落实实既既定定的管理政策以达成预期目标所作的

17、控制。的管理政策以达成预期目标所作的控制。17三、实施内部控制制度的先决条件三、实施内部控制制度的先决条件（一）管理当局的决心与坚持（一）管理当局的决心与坚持（二）整齐的职工素质（二）整齐的职工素质（三）合理的组织结构（法人治理结构）（三）合理的组织结构（法人治理结构）（四）清晰的管理层次（四）清晰的管理层次（五）科学合理的作业流程（五）科学合理的作业流程18（一）管理当局的决心与坚持（一）管理当局的决心与坚持v唯唯有有董董事事会会成成员员及及总总经经理理深深刻刻认认识识不不实实施施内内部部控控制制制制度度的的严严重重后后果时，才会下决心坚持推行。果时，才会下决心坚持推行。19（二）整齐的职工

18、素质（二）整齐的职工素质n“徒法不足以自行徒法不足以自行”。n再好的内部控制制度也需要人来推行；因此，再好的内部控制制度也需要人来推行；因此，企业职工素质是否整齐，关系着制度推行的企业职工素质是否整齐，关系着制度推行的成败。成败。20（三）合理的组织结构（三）合理的组织结构n n健全的组织结构可将企业的上下层及平健全的组织结构可将企业的上下层及平行单位合理的配置，可分工又能合作，行单位合理的配置，可分工又能合作，使人力资源在适当的安排下，发挥高度使人力资源在适当的安排下，发挥高度效能，以迅速达到所负任务。效能，以迅速达到所负任务。21（四）清晰的管理层次（四）清晰的管理层次n n高层管理按提、

19、核高层管理按提、核高层管理按提、核高层管理按提、核“二级一审二级一审二级一审二级一审”的原则，的原则，的原则，的原则，n n基层及中层的管理决策按提、审、批基层及中层的管理决策按提、审、批基层及中层的管理决策按提、审、批基层及中层的管理决策按提、审、批“三级二审三级二审三级二审三级二审”，n n妥善作成各种业务的妥善作成各种业务的妥善作成各种业务的妥善作成各种业务的“核决权限表核决权限表核决权限表核决权限表”，以避免越权事，以避免越权事，以避免越权事，以避免越权事情发生。情发生。情发生。情发生。n n每个人只能有一个上级的原则。每个人只能有一个上级的原则。每个人只能有一个上级的原则。每个人只能

20、有一个上级的原则。22（五）科学合理的作业流程（五）科学合理的作业流程n n1 1、分粥的作业流程；、分粥的作业流程；、分粥的作业流程；、分粥的作业流程；n n2 2、英国运往澳大利亚的囚徒英国运往澳大利亚的囚徒英国运往澳大利亚的囚徒英国运往澳大利亚的囚徒的验收流程；的验收流程；的验收流程；的验收流程；n n3 3、二战期间，美国验收降落伞的方法优化。、二战期间，美国验收降落伞的方法优化。、二战期间，美国验收降落伞的方法优化。、二战期间，美国验收降落伞的方法优化。n n4 4、现代企业会议管理流程的改进。、现代企业会议管理流程的改进。、现代企业会议管理流程的改进。、现代企业会议管理流程的改进。

21、23四、内部控制制度设计原则四、内部控制制度设计原则（一）健全的组织结构（一）健全的组织结构（二）完善的核决权限表（二）完善的核决权限表（三）明确的职责分工（三）明确的职责分工（四）合理的作业流程（四）合理的作业流程（五）合理的开支定额标准（五）合理的开支定额标准（六）严格的奖励处罚制度（六）严格的奖励处罚制度24（一）健全的组织结构（一）健全的组织结构n1、按照法人治理的要求，企业的六大功能和管理的五大功能、按照法人治理的要求，企业的六大功能和管理的五大功能建立和设置部门及岗位。建立和设置部门及岗位。（1）内部控制从健全法人治理结构开始。内部控制从健全法人治理结构开始。公司章程、合作协议、股

22、东会、董事会公司章程、合作协议、股东会、董事会（2）企业的六大功能：）企业的六大功能：销、产、采、发、人、财销、产、采、发、人、财（3）管理的五大功能：）管理的五大功能：计、组、用、指、控计、组、用、指、控25（一）健全的组织结构（一）健全的组织结构n2、建立以财务为中心的经营管理体制。、建立以财务为中心的经营管理体制。（1）以主要财务指标（现金流和利润）为）以主要财务指标（现金流和利润）为目标的管理机制。目标的管理机制。（2）任何业务的发生和业务流程都要与财）任何业务的发生和业务流程都要与财务建立关系和联系。否则，都是无效的务建立关系和联系。否则，都是无效的管理。管理。26（二）完善的核决权

23、限表（二）完善的核决权限表n n高层管理按提、核高层管理按提、核“二级一审二级一审”的原则，的原则，n n基层及中层的管理决策按提、审、核基层及中层的管理决策按提、审、核“三级二审三级二审”，n n妥善作成各种业务的妥善作成各种业务的“核决权限表核决权限表”，以避免越权事情发生。以避免越权事情发生。27（三）明确的岗位职责分工（三）明确的岗位职责分工n明明确确到到分分各各个个部部门门及及每每个个职职工工的的职职责责，可可使使各各人人发发挥挥所所长长以以达达到到专专业业化化的的目目的的，还可收到相互制约、止错防弊的功能。还可收到相互制约、止错防弊的功能。28n例如下列各种职责，应避免由同一部门例

24、如下列各种职责，应避免由同一部门或同一人包办。或同一人包办。n一般而言：核决、执行、保管、记帐及稽一般而言：核决、执行、保管、记帐及稽核等种职责应明确分开。核等种职责应明确分开。29不相容职务举例：不相容职务举例：（包括但不限于）（包括但不限于）1 1、出纳与会计、出纳与会计、出纳与会计、出纳与会计2 2、支付的核准与付款、支付的核准与付款、支付的核准与付款、支付的核准与付款3 3、支票的签章与保管、支票的签章与保管、支票的签章与保管、支票的签章与保管4 4、支票的签章与付款、支票的签章与付款、支票的签章与付款、支票的签章与付款5 5、工资的核算与发放、工资的核算与发放、工资的核算与发放、工资

25、的核算与发放6 6、出纳与银行调节表编制、出纳与银行调节表编制、出纳与银行调节表编制、出纳与银行调节表编制7 7、网银卡和密码的保管、网银卡和密码的保管、网银卡和密码的保管、网银卡和密码的保管财务部门的不相容职务和工作财务部门的不相容职务和工作30不相容职务举例：不相容职务举例：（包括但不限于）（包括但不限于）1 1、请购与采购、请购与采购、请购与采购、请购与采购2 2、采购与验收、采购与验收、采购与验收、采购与验收3 3、运输与仓储、运输与仓储、运输与仓储、运输与仓储4 4、生产与仓储、生产与仓储、生产与仓储、生产与仓储5 5、销货与仓储、销货与仓储、销货与仓储、销货与仓储6 6、资产保管与

26、帐务、资产保管与帐务、资产保管与帐务、资产保管与帐务7 7、业务经办与帐务、业务经办与帐务、业务经办与帐务、业务经办与帐务8 8、业务经办与稽核、业务经办与稽核、业务经办与稽核、业务经办与稽核9 9、会计与审计、会计与审计、会计与审计、会计与审计1010、印鉴的保管、使用和审批、印鉴的保管、使用和审批、印鉴的保管、使用和审批、印鉴的保管、使用和审批1111、工资表的制作、审核和发放、工资表的制作、审核和发放、工资表的制作、审核和发放、工资表的制作、审核和发放1212、其他管理部门的不相容职务其他管理部门的不相容职务31（四）合理的作业流程（四）合理的作业流程n n1、作业流程的原则：、作业流程

27、的原则：n n 不不不不论论论论是是是是内内内内部部部部管管管管理理理理控控控控制制制制，还还还还是是是是内内内内部部部部会会会会计计计计控控控控制制制制，均均均均应应应应履履履履行行行行“提提提提请请请请、审审审审核核核核、批批批批准准准准”的的的的三三三三级级级级“提提提提、审、批审、批审、批审、批”程序。程序。程序。程序。32（四）合理的作业流程n n2、拟订管理规章制度：、拟订管理规章制度：n n（1 1）规则、）规则、）规则、）规则、n n（2 2）流程图、）流程图、）流程图、）流程图、n n（3 3）表单、）表单、）表单、）表单、n n以明订各种业务的合理作业流程。以明订各种业务的

28、合理作业流程。以明订各种业务的合理作业流程。以明订各种业务的合理作业流程。一张平常表格，却有神奇功效。不可忽视表格的作用：不可忽视表格的作用：33具有内部控制功能的报账粘贴单具有内部控制功能的报账粘贴单20 20 年年 月月 日费用报销日志日费用报销日志票据粘贴处事由事由金额金额张数张数备注总计总计报销金额大写：报销金额大写：拾拾万万仟仟佰佰拾拾元元角角分分核准核准:财务审核财务审核:部门主管部门主管:经办人经办人:34（四）合理的作业流程（四）合理的作业流程3、针对财务的一些作业流程举例如下：、针对财务的一些作业流程举例如下：（1 1）各各各各项项项项付付付付款款款款原原原原始始始始凭凭凭凭

29、证证证证一一一一经经经经支支支支付付付付，即即即即应应应应由由由由最最最最后后后后一一一一位位位位票票票票据据据据签签签签章章章章人人人人或或或或其其其其指指指指定定定定人人人人员员员员加盖加盖加盖加盖“付讫付讫付讫付讫”戳章销案，以防止重复请款。戳章销案，以防止重复请款。戳章销案，以防止重复请款。戳章销案，以防止重复请款。（2 2）有有有有关关关关现现现现金金金金、票票票票据据据据、有有有有价价价价证证证证券券券券、存存存存货货货货、固固固固定定定定资资资资产产产产及及及及其其其其他他他他有有有有形形形形资资资资产产产产的的的的收、发凭证，应预先流水编号。收、发凭证，应预先流水编号。收、发凭

30、证，应预先流水编号。收、发凭证，应预先流水编号。（3 3）付付付付款款款款票票票票据据据据及及及及重重重重大大大大交交交交易易易易事事事事项项项项的的的的双双双双重重重重签签签签准准准准（署署署署），应应应应视视视视实实实实际际际际情情情情况况况况需需需需要要要要随随随随时时时时用用用用之。之。之。之。35（4 4）存货（含低值易耗品）及固定资产应设永续盘存记录。）存货（含低值易耗品）及固定资产应设永续盘存记录。）存货（含低值易耗品）及固定资产应设永续盘存记录。）存货（含低值易耗品）及固定资产应设永续盘存记录。（5 5）作废支票在正面涂销，然后（和银行交回的已付支票）按号）作废支票在正面涂销，

31、然后（和银行交回的已付支票）按号）作废支票在正面涂销，然后（和银行交回的已付支票）按号）作废支票在正面涂销，然后（和银行交回的已付支票）按号码顺序归档。码顺序归档。码顺序归档。码顺序归档。（6 6）尽可能采用电脑处理业务，）尽可能采用电脑处理业务，）尽可能采用电脑处理业务，）尽可能采用电脑处理业务，以避免错误或伪造。以避免错误或伪造。以避免错误或伪造。以避免错误或伪造。（7 7）凭证开立一次复写，若写错应作废重开，避免涂改。）凭证开立一次复写，若写错应作废重开，避免涂改。）凭证开立一次复写，若写错应作废重开，避免涂改。）凭证开立一次复写，若写错应作废重开，避免涂改。（8 8）任何采购均需经）任

32、何采购均需经）任何采购均需经）任何采购均需经“购销合同或请购单购销合同或请购单购销合同或请购单购销合同或请购单”、“验收单验收单验收单验收单”“”“入库入库入库入库单单单单”及及及及“发票发票发票发票”等四把等四把等四把等四把“钥匙钥匙钥匙钥匙”齐开后，方可付款。齐开后，方可付款。齐开后，方可付款。齐开后，方可付款。（9 9）除备用金支出外，一律以票据付款。）除备用金支出外，一律以票据付款。）除备用金支出外，一律以票据付款。）除备用金支出外，一律以票据付款。（1010）每日收到的现金及票据应悉数存入银行。）每日收到的现金及票据应悉数存入银行。）每日收到的现金及票据应悉数存入银行。）每日收到的现

33、金及票据应悉数存入银行。36（五）合理的、明确的开支标准（五）合理的、明确的开支标准(定额定额)n n1 1、薪酬标准、薪酬标准、薪酬标准、薪酬标准n n2 2、差旅费标准、差旅费标准、差旅费标准、差旅费标准n n3 3、业务提成标准、业务提成标准、业务提成标准、业务提成标准(业绩管理办法业绩管理办法业绩管理办法业绩管理办法)n n4 4、配备定额标准、配备定额标准、配备定额标准、配备定额标准n n5 5、各类生产定额标准、各类生产定额标准、各类生产定额标准、各类生产定额标准n n6 6、其他各项开支定额标准、其他各项开支定额标准、其他各项开支定额标准、其他各项开支定额标准 通讯费、油料消耗、

34、办公费通讯费、油料消耗、办公费通讯费、油料消耗、办公费通讯费、油料消耗、办公费37（六）严格奖励处罚制度（六）严格奖励处罚制度2 2、建立几条、建立几条、建立几条、建立几条 有的公司好几（十）年的发展历史，没有员工奖励处罚的规定，处分员工没有依据，不是系统的、有效的管理。怎么能不出问题呢？1、奖励处罚的类别、奖励处罚的类别38五、具体的实体控制五、具体的实体控制n n1 1、有有有有形形形形资资资资产产产产应应应应加加加加以以以以充充充充分分分分防防防防护护护护，以以以以遏遏遏遏止止止止公公公公物物物物私私私私用用用用及当使用。及当使用。及当使用。及当使用。n n2 2、对于列管储存的资产，应

35、限制闲杂人员接近。、对于列管储存的资产，应限制闲杂人员接近。、对于列管储存的资产，应限制闲杂人员接近。、对于列管储存的资产，应限制闲杂人员接近。n n3 3、个个个个别别别别资资资资产产产产的的的的保保保保管管管管，应应应应明明明明确确确确指指指指派派派派一一一一人人人人负负负负责责责责，以以以以免责任混淆不清。免责任混淆不清。免责任混淆不清。免责任混淆不清。n n4 4、对对对对于于于于有有有有形形形形实实实实体体体体资资资资产产产产，应应应应定定定定期期期期及及及及不不不不定定定定期期期期举举举举行行行行抽抽抽抽（盘）点。（盘）点。（盘）点。（盘）点。39五、具体的实体控制五、具体的实体控

36、制n n5 5、尽量集中收支现金及票据。、尽量集中收支现金及票据。、尽量集中收支现金及票据。、尽量集中收支现金及票据。n n6 6、库存现金及备用金应维持适当的最低额度。、库存现金及备用金应维持适当的最低额度。、库存现金及备用金应维持适当的最低额度。、库存现金及备用金应维持适当的最低额度。n n7 7、赋予重大信赖或负责经管现金、票据、有价证券及、赋予重大信赖或负责经管现金、票据、有价证券及、赋予重大信赖或负责经管现金、票据、有价证券及、赋予重大信赖或负责经管现金、票据、有价证券及其他贵重财物的职工，皆应有充分的保证（人保或物其他贵重财物的职工，皆应有充分的保证（人保或物其他贵重财物的职工，皆

37、应有充分的保证（人保或物其他贵重财物的职工，皆应有充分的保证（人保或物保），并应予以轮调及轮休，在轮休期间应指派他人保），并应予以轮调及轮休，在轮休期间应指派他人保），并应予以轮调及轮休，在轮休期间应指派他人保），并应予以轮调及轮休，在轮休期间应指派他人暂代其职务。暂代其职务。暂代其职务。暂代其职务。n n8 8、鼓励顾客索取收据并观察收银机总数。、鼓励顾客索取收据并观察收银机总数。、鼓励顾客索取收据并观察收银机总数。、鼓励顾客索取收据并观察收银机总数。40六、企业五大作业循环的内部六、企业五大作业循环的内部控制制度作业流程控制制度作业流程n销售及收款流程销售及收款流程n采购及付款流程采购及付

38、款流程n人力资源（薪资）流程人力资源（薪资）流程n生产流程生产流程n理财（融资）流程理财（融资）流程41六、企业五大作业循环的内部控六、企业五大作业循环的内部控制制度作业流程图实例举例制制度作业流程图实例举例n销售及收款流程n（参考）销售部门签定售货合同销售经理审核货源组织财务部门收款开具发票及出库单发货42六、企业五大作业循环的内部控六、企业五大作业循环的内部控制制度作业流程图实例举例制制度作业流程图实例举例采购及付款流程采购及付款流程经办部门请购（计划）单、合同、采购资财部门物品验收发票（票据）整理采购主管审核财务经理审核总经理批准出纳付款43装订线 物料申请计划、采购单No.200800

39、1请购部门：请购部门：请购日期：请购日期：20年年月月日日需要日期：需要日期：20年年月月日日请购项目及用途请购项目及用途规格型号规格型号数量数量单位单位比价比价厂商厂商价价格格决购决购1#厂商厂商2#3#价格价格1#厂商厂商2#3#价格价格采购方式采购方式1、比价采、比价采购购；2、招、招标标采采购购；3、定点采、定点采购购；4、其他、其他核准核准财务审核财务审核采购主管采购主管采购经办采购经办仓管查核仓管查核部门主管部门主管请购部门经办请购部门经办备注：备注：1、必要时应附商家报价单；、必要时应附商家报价单；2、如有必要请另以签呈表说明。、如有必要请另以签呈表说明。44六、企业五大作业循环

40、的内部控制六、企业五大作业循环的内部控制制度作业流程图实例举例制度作业流程图实例举例n人力资源之薪资保密管理流程（参考）n大公司只有五个人知道的薪资管理流程n小公司只有三人知道的薪资管理流程人事部门考勤统计汇总，薪资标准变动财务部门薪资会计据以编制月度工资表财务经理审核人事部门审核总经理批准薪资会计发放45七、内部控制功能的限制七、内部控制功能的限制n为为考考虑虑成成本本小小于于效效益益的的基基本本原原则则，每每项项作作业业的的内内部部控制便无法做到钜细靡遗、尽善尽美。控制便无法做到钜细靡遗、尽善尽美。n无法完全排除串通舞弊的可能。无法完全排除串通舞弊的可能。n无法完全排除管理阶层逾越控制程序

41、的可能。无法完全排除管理阶层逾越控制程序的可能。n无法完全排除疏忽、判断错误或误解规定等人为失误。无法完全排除疏忽、判断错误或误解规定等人为失误。n推行一久，难免日久松懈。推行一久，难免日久松懈。n内部控制之设计，通常针对预定的或一般性的作业事内部控制之设计，通常针对预定的或一般性的作业事项，往往未考虑特殊状况发生时应行的对策。项，往往未考虑特殊状况发生时应行的对策。46总结：总结：1 1、内部控制包括：内部会计控制和内部管理控制。、内部控制包括：内部会计控制和内部管理控制。、内部控制包括：内部会计控制和内部管理控制。、内部控制包括：内部会计控制和内部管理控制。2 2、内部管理控制的关键是、内

42、部管理控制的关键是、内部管理控制的关键是、内部管理控制的关键是建立建立建立建立“三级提、审、核三级提、审、核三级提、审、核三级提、审、核”制制制制度流程。度流程。度流程。度流程。3 3、内部控制制度的核心是建立以财务为中心的管理体系；、内部控制制度的核心是建立以财务为中心的管理体系；、内部控制制度的核心是建立以财务为中心的管理体系；、内部控制制度的核心是建立以财务为中心的管理体系；任何经营业务的发生都要与财务管理部门挂钩，否则，任何经营业务的发生都要与财务管理部门挂钩，否则，任何经营业务的发生都要与财务管理部门挂钩，否则，任何经营业务的发生都要与财务管理部门挂钩，否则，都是无效的管理行为。都是

43、无效的管理行为。都是无效的管理行为。都是无效的管理行为。4 4、内部控制的流程至关重要。、内部控制的流程至关重要。、内部控制的流程至关重要。、内部控制的流程至关重要。5 5、内部控制不是万能的，但没有内部控制是万万不、内部控制不是万能的，但没有内部控制是万万不、内部控制不是万能的，但没有内部控制是万万不、内部控制不是万能的，但没有内部控制是万万不能的。能的。能的。能的。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:38:3618:38:3618:3811/8

44、/2022 6:38:36 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2218:38:3618:38Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:38:3618:38:3618:38Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2218:38:3618:38:36November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20226:38:36下午18:38:3611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:38下午11月-2218:38November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/818:38:3618:38:3608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:38:36下午6:38下午18:38:3611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 6:38:36 PM18:38:3608-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 6:38 PM11/8/2022 6:38 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家