财经第一章_第4节__会计监督OK(101页PPT).pptx

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1、财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1 1财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德2 2第第 一一 章章 会会 计计 法法 律律 制制 度度第第1 1章第章第1 1节节第四节第四节 会计监督会计监督财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德3 3目 录单位内部会计监督制度单位内部会计监督制度单位内部会计监督制度单位内部会计监督制度1 1会计工作的政府监督会计工作的政府监督会计工作的政府监督会计工作的政府监督2 2会计工作的社会监督会计工作的社会监督会计工作的社会监督会计工作的社会监督3 3财经

2、法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德4 4单位内部监督单位内部监督政府监督政府监督社会监督社会监督会计监督体系会计监督体系n n会计监督是会计的会计监督是会计的会计监督是会计的会计监督是会计的基本职能基本职能基本职能基本职能之一，之一，之一，之一，也是会计资料质量控制的也是会计资料质量控制的也是会计资料质量控制的也是会计资料质量控制的重要环节重要环节重要环节重要环节。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德5 5总结：总结：内部监内部监内部监内部监督督督督内部控内部控内部控内部控制制制制内部管内部管内部管内部管理理理理社会监社会监社会监社会监督督督督再监督再监督再监督再监督独立和有独立

3、和有独立和有独立和有偿偿偿偿政府监政府监政府监政府监督督督督再监督再监督再监督再监督强制和无强制和无强制和无强制和无偿偿偿偿对内部监督对内部监督对内部监督对内部监督的再监督的再监督的再监督的再监督对内部监督和社会监督的对内部监督和社会监督的对内部监督和社会监督的对内部监督和社会监督的再监督再监督再监督再监督本质本质财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德6 6会计监督体系三位单位内部的会计监督本质是内部控制政府监督对内部监督的再监督；独立性、有偿性社会监督对内部监督和社会监督的再监督；强制性、无偿性一体相互联系、相互协调、相互制约财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德7 7例：根据我

4、国的实际情况，会计监督根据我国的实际情况，会计监督体系包括（体系包括（）。）。A.A.单位内部的会计监督单位内部的会计监督单位内部的会计监督单位内部的会计监督B.B.全民监督全民监督全民监督全民监督C.C.会计工作的国家监督会计工作的国家监督会计工作的国家监督会计工作的国家监督D.D.会计工作的社会监督会计工作的社会监督会计工作的社会监督会计工作的社会监督正确答案：正确答案：正确答案：正确答案：ACDACD财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德8 8例：下列各项中，属于会计监督体系的有下列各项中，属于会计监督体系的有下列各项中，属于会计监督体系的有下列各项中，属于会计监督体系的有()()

5、。A A单位内部会计监督单位内部会计监督单位内部会计监督单位内部会计监督 B B以财政部门为主体的会计工作的国家以财政部门为主体的会计工作的国家以财政部门为主体的会计工作的国家以财政部门为主体的会计工作的国家监督监督监督监督 C C社会舆论监督和群众监督社会舆论监督和群众监督社会舆论监督和群众监督社会舆论监督和群众监督 D D以注册会计师为主体的会计工作的社以注册会计师为主体的会计工作的社以注册会计师为主体的会计工作的社以注册会计师为主体的会计工作的社会监督会监督会监督会监督正确答案：正确答案：正确答案：正确答案：ABDABD财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德9 9例：会计法会计法会

6、计法会计法规定的单位内部会计监督制度的规定的单位内部会计监督制度的规定的单位内部会计监督制度的规定的单位内部会计监督制度的内容，其本质是一种（内容，其本质是一种（内容，其本质是一种（内容，其本质是一种（）。）。）。）。A A内部管理制度内部管理制度内部管理制度内部管理制度 B.B.内部牵制制度内部牵制制度内部牵制制度内部牵制制度C.C.内部稽核制度内部稽核制度内部稽核制度内部稽核制度 D.D.内部控制制度内部控制制度内部控制制度内部控制制度解析：解析：解析：解析：D D财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1010例：下列关于会计监督的表述中，正确的有（）A.A.内部控制的本质是内部监督

7、内部控制的本质是内部监督内部控制的本质是内部监督内部控制的本质是内部监督 B.B.社会监督是对内部监督的再监督社会监督是对内部监督的再监督社会监督是对内部监督的再监督社会监督是对内部监督的再监督 C.C.社会监督特征是独立性和有偿性社会监督特征是独立性和有偿性社会监督特征是独立性和有偿性社会监督特征是独立性和有偿性 D.D.政府监督特征是强制性和无偿性政府监督特征是强制性和无偿性政府监督特征是强制性和无偿性政府监督特征是强制性和无偿性正确答案：正确答案：正确答案：正确答案：BCDBCD财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1111一、单位内部会计监督制度一、单位内部会计监督制度（一）单位

8、内部会计监督的（一）单位内部会计监督的概念概念（二）单位内部会计监督的（二）单位内部会计监督的主体和对象主体和对象（三）单位内部会计监督制度的（三）单位内部会计监督制度的基本要求基本要求（四）内部会计（四）内部会计控制控制（五）会计机构和会计人员在单位（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权内部会计监督中的职权财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1212（一）单位内部会计监督的概念（一）单位内部会计监督的概念单位内部会计监督，是指一个单位为了单位内部会计监督，是指一个单位为了单位内部会计监督，是指一个单位为了单位内部会计监督，是指一个单位为了保护其保护其保护其保护其资产资产资

9、产资产的安全完整，的安全完整，的安全完整，的安全完整，保证其保证其保证其保证其经营活动经营活动经营活动经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，符合国家法律、法规和内部规章要求，符合国家法律、法规和内部规章要求，符合国家法律、法规和内部规章要求，提高提高提高提高经营管理水平和效率，经营管理水平和效率，经营管理水平和效率，经营管理水平和效率，防止舞弊防止舞弊防止舞弊防止舞弊，控制风险控制风险控制风险控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监等目的，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监等目的，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监等目的，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监

10、督的制度和方法。督的制度和方法。督的制度和方法。督的制度和方法。这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，其本质是一种其本质是一种其本质是一种其本质是一种内部控制制度。内部控制制度。内部控制制度。内部控制制度。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1313单位

11、内部会计监督的单位内部会计监督的依据依据n n1 1 1 1、财经财经财经财经法律、法规、规章；法律、法规、规章；法律、法规、规章；法律、法规、规章；n n2 2 2 2、会计法律、法规会计法律、法规会计法律、法规会计法律、法规和国家统和国家统和国家统和国家统-的的的的会计制会计制会计制会计制度度度度；n n3 3 3 3、省级财政部门和国务院业务主管部门省级财政部门和国务院业务主管部门省级财政部门和国务院业务主管部门省级财政部门和国务院业务主管部门根据有关会计法律制度制定的具体实施办法根据有关会计法律制度制定的具体实施办法根据有关会计法律制度制定的具体实施办法根据有关会计法律制度制定的具体实

12、施办法或者补充规定；或者补充规定；或者补充规定；或者补充规定；n n4 4 4 4、各单位根据有关会计法律制度制定的、各单位根据有关会计法律制度制定的、各单位根据有关会计法律制度制定的、各单位根据有关会计法律制度制定的单位内部会计管理制度单位内部会计管理制度单位内部会计管理制度单位内部会计管理制度；n n5 5 5 5、各单位内部各单位内部各单位内部各单位内部的预算、财务计划、经济计的预算、财务计划、经济计的预算、财务计划、经济计的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。划、业务计划等。划、业务计划等。划、业务计划等。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1414（二）单位内部会计监督的主

13、体和对象（二）单位内部会计监督的主体和对象（二）单位内部会计监督的主体和对象（二）单位内部会计监督的主体和对象内部会计监督的内部会计监督的内部会计监督的内部会计监督的主主主主体体体体是各单位的是各单位的是各单位的是各单位的会计机构、会计机构、会计机构、会计机构、会计人员会计人员会计人员会计人员内部会计监督的内部会计监督的内部会计监督的内部会计监督的对对对对象象象象是各单位的是各单位的是各单位的是各单位的经济活动经济活动经济活动经济活动财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1515 尽管单位内部会计监督的主体是各单位尽管单位内部会计监督的主体是各单位尽管单位内部会计监督的主体是各单位尽管单

14、位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，但内部会计监督的会计机构、会计人员，但内部会计监督的会计机构、会计人员，但内部会计监督的会计机构、会计人员，但内部会计监督不仅仅不仅仅不仅仅不仅仅是会计机构、会计人员的事情，是会计机构、会计人员的事情，是会计机构、会计人员的事情，是会计机构、会计人员的事情，单位负责人单位负责人应当积极支持、保障会计机应当积极支持、保障会计机应当积极支持、保障会计机应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使会计监督的职权。构、会计人员行使会计监督的职权。构、会计人员行使会计监督的职权。构、会计人员行使会计监督的职权。（二）单位内部会计监督的主体和对象（二）单位内部

15、会计监督的主体和对象（二）单位内部会计监督的主体和对象（二）单位内部会计监督的主体和对象财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1616根据根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的的规定，规定，单位负责人单位负责人单位负责人单位负责人负责单位内部会负责单位内部会负责单位内部会负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位计监督制度的组织实施，对本单位计监督制度的组织实施，对本单位计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的内部会计监督制度的内部会计监督制度的内部会计监督制度的建立及有效建立及有效建立及有效建立及有效实实实实施施施施承担最终责任

16、承担最终责任。（二）单位内部会计监督的主体和对象（二）单位内部会计监督的主体和对象（二）单位内部会计监督的主体和对象（二）单位内部会计监督的主体和对象财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1717例：根据根据根据根据会计基础工作规范会计基础工作规范会计基础工作规范会计基础工作规范和和和和内部会计内部会计内部会计内部会计控制规范控制规范控制规范控制规范(试行试行试行试行)的规定，各单位的内部会的规定，各单位的内部会的规定，各单位的内部会的规定，各单位的内部会计监督的主体是计监督的主体是计监督的主体是计监督的主体是()。A A本单位的会计机构本单位的会计机构本单位的会计机构本单位的会计机构

17、B B本单位的会计机构和会计人员本单位的会计机构和会计人员本单位的会计机构和会计人员本单位的会计机构和会计人员C C本单位的经济活动本单位的经济活动本单位的经济活动本单位的经济活动 D D本单位的审计机构和审计人员本单位的审计机构和审计人员本单位的审计机构和审计人员本单位的审计机构和审计人员 正确答案：正确答案：正确答案：正确答案：B B财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1818基基基基本本本本要要要要求求求求1.1.会计事项相关人员的职责权限应当明确，并会计事项相关人员的职责权限应当明确，并相互分相互分离、相互制约离、相互制约2.2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重重大对外

18、投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的要经济业务事项的决策和执行决策和执行的相互监督、相互制的相互监督、相互制约程序应当明确约程序应当明确3.3.财产清查的财产清查的范围、期限和组织程序范围、期限和组织程序应当明确应当明确4.4.对会计资料对会计资料定期定期进行内部审计的办法和程序应当明确进行内部审计的办法和程序应当明确（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德1919（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求

19、1 1会计事项相关人员会计事项相关人员会计事项相关人员会计事项相关人员的职责权限应当明确，的职责权限应当明确，的职责权限应当明确，的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约并相互分离、相互制约并相互分离、相互制约并相互分离、相互制约。记账人员记账人员记账人员记账人员与经济业务和与经济业务和与经济业务和与经济业务和会计事项的会计事项的会计事项的会计事项的授权、授权、授权、授权、审批人员、经办人员、财物保管人员审批人员、经办人员、财物保管人员审批人员、经办人员、财物保管人员审批人员、经办人员、财物保管人员的的职责权限职责权限职责权限职责权限应当明确应当明确应当明确应当明确，并相互分离、相互，并相互分

20、离、相互，并相互分离、相互，并相互分离、相互制约。制约。制约。制约。这是这是这是这是机构控制机构控制机构控制机构控制和和和和职务控制职务控制职务控制职务控制的的的的基本要求基本要求基本要求基本要求。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德2020 2 2重大重大重大重大对外投资、资产处置、资金调度对外投资、资产处置、资金调度对外投资、资产处置、资金调度对外投资、资产处置、资金调度和其和其和其和其他重要经济事项应当明确其他重要经济事项应当明确其他重要经济事项应当明确其他重要经济事项应当明确其决策和执行决策和执行决策和执行决策和执行程序程序程序程序，并体现，并体现，并体现，并体现相互监督相互监

21、督相互监督相互监督、相互制约相互制约相互制约相互制约的要求。的要求。的要求。的要求。这是对这是对这是对这是对业务处理程序控制的业务处理程序控制的业务处理程序控制的业务处理程序控制的基本要求基本要求基本要求基本要求，是对，是对，是对，是对盲目对外投资、擅自处置资产、随意调度盲目对外投资、擅自处置资产、随意调度盲目对外投资、擅自处置资产、随意调度盲目对外投资、擅自处置资产、随意调度资金所作的限制性规定，具有很强的针对资金所作的限制性规定，具有很强的针对资金所作的限制性规定，具有很强的针对资金所作的限制性规定，具有很强的针对性。性。性。性。（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制

22、度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德21213财产清查财产清查的范围、期限和组织的范围、期限和组织程序应当明确。程序应当明确。按照规定，在编制年度财务会计报按照规定，在编制年度财务会计报按照规定，在编制年度财务会计报按照规定，在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。这是告之前，必须进行财产清查。这是告之前，必须进行财产清查。这是告之前，必须进行财产清查。这是财产安全控制财产安全控制财产安全控制财产安全控制和和和和会计信息控制会计信息控制会计信息控制会计信息控制的的的的基基基基本要求本要求本要求本要

23、求。（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德22224对会计资料定期进行对会计资料定期进行内部审计内部审计的的办法和程序应当明确。办法和程序应当明确。这是内部审计控制的基本要求这是内部审计控制的基本要求这是内部审计控制的基本要求这是内部审计控制的基本要求。内部。内部。内部。内部审计对会计资料的监督、检查，是审计对会计资料的监督、检查，是审计对会计资料的监督、检查，是审计对会计资料的监督、检查，是内部控制的重要手段，也是保证会内部控制的重要手段，也是

24、保证会内部控制的重要手段，也是保证会内部控制的重要手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。计资料真实、完整的重要措施。计资料真实、完整的重要措施。计资料真实、完整的重要措施。（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德2323（1 1）会计法会计法会计法会计法规定：规定：规定：规定：“会计机构内部会计机构内部会计机构内部会计机构内部应当建立应当建立应当建立应当建立稽核制度稽核制度稽核制度稽核制度。”会计机构会计机构会计机构会计机构内部的稽内部的稽内

25、部的稽内部的稽核制度核制度核制度核制度也是内部会计监督、控制的重要也是内部会计监督、控制的重要也是内部会计监督、控制的重要也是内部会计监督、控制的重要组成部分。组成部分。组成部分。组成部分。稽核即稽查、复核稽核即稽查、复核稽核即稽查、复核稽核即稽查、复核。会计稽核是会计机。会计稽核是会计机。会计稽核是会计机。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。或审核工作。或审核工作。或审核工作。（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基

26、本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德2424应当特别指出的是，应当特别指出的是，内部稽核制内部稽核制度不同于内部审计制度，度不同于内部审计制度，前者是前者是会计机构内部的一种工作制度；会计机构内部的一种工作制度；后者是单位在会计机构之外另行后者是单位在会计机构之外另行设置的内部审计机构或审计人员设置的内部审计机构或审计人员对会计工作进行再检查的一种制对会计工作进行再检查的一种制度。度。两者不要混为一谈。两者不要混为一谈。（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计

27、监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德2525（2 2）会计法会计法突出强调突出强调“出纳出纳人员人员不得兼任不得兼任稽核、会计档案稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。权债务账目的登记工作。”（但可以但可以登记现金登记现金和和银行存款的银行存款的明细账明细账及及固定资产的明细账固定资产的明细账）（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求（三）单位内部会计监督制度的基本要求财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德26

28、26例：下列各项会计工作中，出纳人员下列各项会计工作中，出纳人员可以担任的是可以担任的是()。A A收入、费用、债权债务账目的登收入、费用、债权债务账目的登收入、费用、债权债务账目的登收入、费用、债权债务账目的登记工作记工作记工作记工作 B B现金日记账登记及稽核工作现金日记账登记及稽核工作现金日记账登记及稽核工作现金日记账登记及稽核工作C C银行存款日记账及固定资产卡片银行存款日记账及固定资产卡片银行存款日记账及固定资产卡片银行存款日记账及固定资产卡片的登记工作的登记工作的登记工作的登记工作 D D会计档案保管工作会计档案保管工作会计档案保管工作会计档案保管工作正确答案：正确答案：C财经法规

29、与会计职业道德财经法规与会计职业道德2727例：根据根据会计法会计法规定，下列属于规定，下列属于单位内部会计监督制度的基本要单位内部会计监督制度的基本要求的有（求的有（）A.A.机构控制和职务控制机构控制和职务控制机构控制和职务控制机构控制和职务控制 B.B.业务处理程序控制业务处理程序控制业务处理程序控制业务处理程序控制 C.C.财产安全和会计信息控制财产安全和会计信息控制财产安全和会计信息控制财产安全和会计信息控制 D.D.内部审计控制内部审计控制内部审计控制内部审计控制正确答案：正确答案：正确答案：正确答案：ABCDABCD财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德2828会计法会计法

30、会计法会计法规定的单位内部会计监督制度规定的单位内部会计监督制度规定的单位内部会计监督制度规定的单位内部会计监督制度的内容，其的内容，其的内容，其的内容，其本质本质本质本质是一种内部控制制度。是一种内部控制制度。是一种内部控制制度。是一种内部控制制度。内部会计控制内部会计控制内部会计控制内部会计控制：就是指在单位内部应用会计方法和其就是指在单位内部应用会计方法和其就是指在单位内部应用会计方法和其就是指在单位内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关他有关方法，对财务、会计工作和有关他有关方法，对财务、会计工作和有关他有关方法，对财务、会计工作和有关的经济业务所进行的控制。的经济业务

31、所进行的控制。的经济业务所进行的控制。的经济业务所进行的控制。（四）内部会计控制（四）内部会计控制财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德2929（1 1）符合法律、法规规定和单位内部实）符合法律、法规规定和单位内部实）符合法律、法规规定和单位内部实）符合法律、法规规定和单位内部实际情况。际情况。际情况。际情况。（2 2）广泛的约束性。）广泛的约束性。）广泛的约束性。）广泛的约束性。（3 3）符合全面性、系统性原则。）符合全面性、系统性原则。）符合全面性、系统性原则。）符合全面性、系统性原则。（4 4）实行内部牵制原则。实行内部牵制原则。（5 5）讲究成本效益原则。）讲究成本效益原则。）讲

32、究成本效益原则。）讲究成本效益原则。（6 6）实行动态的信息反馈原则。）实行动态的信息反馈原则。）实行动态的信息反馈原则。）实行动态的信息反馈原则。1 1、内部会计控制的基本原则、内部会计控制的基本原则财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德3030例：下列各项，属于单位内部会计控制的基本下列各项，属于单位内部会计控制的基本下列各项，属于单位内部会计控制的基本下列各项，属于单位内部会计控制的基本原则的是（原则的是（原则的是（原则的是（）A.A.科学性原则科学性原则科学性原则科学性原则 B.B.操作性原则操作性原则操作性原则操作性原则 C.C.前瞻性原则前瞻性原则前瞻性原则前瞻性原则 D.D

33、.合法性原则合法性原则合法性原则合法性原则解析：解析：D符合法律、法规规定和单位内部实际情况。符合法律、法规规定和单位内部实际情况。单位在建立、维护和修订内部会计控制制度时，要以国家单位在建立、维护和修订内部会计控制制度时，要以国家的法律、法规和政策为依据，把国家的法律、法规和政策的法律、法规和政策为依据，把国家的法律、法规和政策体现在内部控制制度中。体现在内部控制制度中。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德3131例：实行单位内部会计控制，除单位实行单位内部会计控制，除单位负责人以外，任何个人都不得拥负责人以外，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。有超越内部会计控制的权力。()

34、正确答案：错误正确答案：错误正确答案：错误正确答案：错误内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。部会计控制的权力。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德3232例：一般而言，各种控制程序和方法的成本不应超一般而言，各种控制程序和方法的成本不应超一般而言，各种控制程序和方法的成本不应超一般而言，各种控制程序和方法的成本不应超过错误或风险可能造成的损失和浪费。过错误或风险可能造成的损失和浪费。过错误或风险可能造成的损失和浪费。过错误或风险可能造成的损失和浪费。（）

35、正确答案：正确正确答案：正确正确答案：正确正确答案：正确解析：（解析：（解析：（解析：（5 5）讲究成本效益原则。内部会计控制应当以合理的控制成本）讲究成本效益原则。内部会计控制应当以合理的控制成本）讲究成本效益原则。内部会计控制应当以合理的控制成本）讲究成本效益原则。内部会计控制应当以合理的控制成本达到最佳的控制效果，这是单位建立内部会计控制制度所。从内部达到最佳的控制效果，这是单位建立内部会计控制制度所。从内部达到最佳的控制效果，这是单位建立内部会计控制制度所。从内部达到最佳的控制效果，这是单位建立内部会计控制制度所。从内部会计控制的角度看，控制的措施、环节越严密，控制的效果当然就会计控制

36、的角度看，控制的措施、环节越严密，控制的效果当然就会计控制的角度看，控制的措施、环节越严密，控制的效果当然就会计控制的角度看，控制的措施、环节越严密，控制的效果当然就越好，但是建立、维护和修订这套内部会计控制制度的成本就会相越好，但是建立、维护和修订这套内部会计控制制度的成本就会相越好，但是建立、维护和修订这套内部会计控制制度的成本就会相越好，但是建立、维护和修订这套内部会计控制制度的成本就会相应增大。应增大。应增大。应增大。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德3333 内部会计控制的内部会计控制的核心核心是实行权是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制责明确、相互制衡的内部牵制制度。度。

37、内部牵制制度，内部牵制制度，也称也称钱账分管钱账分管制度，即所谓制度，即所谓“管钱的不管账，管钱的不管账，管账的不管钱管账的不管钱”，这是内部会计，这是内部会计控制的重要组成部分。控制的重要组成部分。（4 4）实行内部牵制原则）实行内部牵制原则财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德3434凡是涉及凡是涉及凡是涉及凡是涉及款项和财物收付、结算及登款项和财物收付、结算及登款项和财物收付、结算及登款项和财物收付、结算及登记记记记的任何一项工作，必须的任何一项工作，必须的任何一项工作，必须的任何一项工作，必须由两人或两由两人或两由两人或两由两人或两人以上分工人以上分工人以上分工人以上分工办理，以

38、起到办理，以起到办理，以起到办理，以起到相互制约相互制约相互制约相互制约的的的的作用。作用。作用。作用。实行内部牵制制度，主要是为了加强会计实行内部牵制制度，主要是为了加强会计实行内部牵制制度，主要是为了加强会计实行内部牵制制度，主要是为了加强会计人员之间人员之间人员之间人员之间相互制约、相互监督、相互核相互制约、相互监督、相互核相互制约、相互监督、相互核相互制约、相互监督、相互核对对对对，提高会计核算工作质量，防止会，提高会计核算工作质量，防止会，提高会计核算工作质量，防止会，提高会计核算工作质量，防止会计事务处理中发生的失误、差错和舞计事务处理中发生的失误、差错和舞计事务处理中发生的失误、

39、差错和舞计事务处理中发生的失误、差错和舞弊行为。弊行为。弊行为。弊行为。（4）实行内部牵制原则财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德3535例：各单位建立单位内部会计控制时各单位建立单位内部会计控制时应当遵循的基本原则包括应当遵循的基本原则包括()等。等。A A符合法律、法规规定和市场变化实符合法律、法规规定和市场变化实符合法律、法规规定和市场变化实符合法律、法规规定和市场变化实际情况际情况际情况际情况B B实行内部牵制原则实行内部牵制原则实行内部牵制原则实行内部牵制原则C C讲究成本效益原则讲究成本效益原则讲究成本效益原则讲究成本效益原则 D D符合全面性、系统性原则符合全面性、系统性

40、原则符合全面性、系统性原则符合全面性、系统性原则正确答案：正确答案：正确答案：正确答案：ABCDABCD财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德3636内部会计控制规范内部会计控制规范-基本规基本规范（试行）范（试行）指出，内部会计指出，内部会计控制的内容主要包括控制的内容主要包括以以下九个下九个方面方面：2.内部会计控制内部会计控制的的内容内容财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德3737（1 1）货币资金）货币资金）货币资金）货币资金（2 2）实物资产）实物资产）实物资产）实物资产（3 3）对外投资对外投资对外投资对外投资（4 4）工程项目）工程项目）工程项目）工程项目（5 5）

41、采购与付款）采购与付款）采购与付款）采购与付款（6 6）筹资）筹资）筹资）筹资（7 7）销售与收款）销售与收款）销售与收款）销售与收款（8 8）成本费用）成本费用）成本费用）成本费用（9 9）担保）担保）担保）担保单位在对外投资决策过程单位在对外投资决策过程中，必须吸收会计人员参中，必须吸收会计人员参加，必要时聘请会计中介加，必要时聘请会计中介机构，进行投资可行性研机构，进行投资可行性研究和投资效益的论证。提究和投资效益的论证。提倡倡集体审议联签集体审议联签等责任制度，等责任制度，防止对外投资决策失误和防止对外投资决策失误和不讲科学的个人专断，避不讲科学的个人专断，避免重大投资损失无人负责免重

42、大投资损失无人负责现象，严格控制投资风险。现象，严格控制投资风险。内内内内部部会会会会计计控控控控制制的的内内内内容容容容财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德3838例：采购与付款内部会计控制的重点是采购采购与付款内部会计控制的重点是采购采购与付款内部会计控制的重点是采购采购与付款内部会计控制的重点是采购风险和采购决策。（风险和采购决策。（风险和采购决策。（风险和采购决策。（）解析：错误解析：错误解析：错误解析：错误单位应当合理设计采购与付款业务的机构和岗位，建立和单位应当合理设计采购与付款业务的机构和岗位，建立和单位应当合理设计采购与付款业务的机构和岗位，建立和单位应当合理设计采购与

43、付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。节的漏洞，减少采购风险。节的漏洞，减少采购风险。节的漏洞，减少采购风险。控制的重点是采购决策控制的重点是采购决策控制的重点是采购决策控制的重点是采购

44、决策，单位，单位，单位，单位内部任何个人都不能独立决定采购品种、采购单位和采购价格，内部任何个人都不能独立决定采购品种、采购单位和采购价格，内部任何个人都不能独立决定采购品种、采购单位和采购价格，内部任何个人都不能独立决定采购品种、采购单位和采购价格，必须形成采购决策的制约和监督机制。必须形成采购决策的制约和监督机制。必须形成采购决策的制约和监督机制。必须形成采购决策的制约和监督机制。财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德39393.内部会计控制的方法内部会计控制的方法uu内部会计控制的方法内部会计控制的方法是指实施内是指实施内部会计控制所采取的手段、措部会计控制所采取的手段、措施和程序

45、等。施和程序等。uu各单位内部会计控制的方法主各单位内部会计控制的方法主要包括以下八种：要包括以下八种：财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德4040不相容职务相互分离不相容职务相互分离控制控制授权批准控制授权批准控制会计系统控制会计系统控制预算控制预算控制财产保全控制财产保全控制风险控制风险控制内部报告控制内部报告控制电子信息技术控制电子信息技术控制内内部部会会会会计计控控控控制制的的方方法法 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德4141例：各单位内部会计控制的方法主要包各单位内部会计控制的方法主要包括以下（）等括以下（）等 。A.A.不相容职务相互分离控制不相容职务相互分离控

46、制不相容职务相互分离控制不相容职务相互分离控制 B.B.财产保全控制财产保全控制财产保全控制财产保全控制 C.C.风险控制风险控制风险控制风险控制 D.D.成本费用控制成本费用控制成本费用控制成本费用控制正确答案：正确答案：正确答案：正确答案：ABC ABC 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德4242（1 1）不相容职务相互分离控制。）不相容职务相互分离控制。）不相容职务相互分离控制。）不相容职务相互分离控制。不相容职务不相容职务不相容职务不相容职务主要包括主要包括主要包括主要包括：授权批准、业务经办、会计记：授权批准、业务经办、会计记：授权批准、业务经办、会计记：授权批准、业务经办

47、、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。录、财产保管、稽核检查等职务。录、财产保管、稽核检查等职务。录、财产保管、稽核检查等职务。出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务复核、出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务复核、出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务复核、出纳与记账、业务与记账、业务经办与业务复核、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与业务复核保管、业务操作与业务复核保管、业务操作与业务复核保管、业务操作与业务复核 绝对绝对绝对绝

48、对不能允许一个人同时兼任上述两个以上不能允许一个人同时兼任上述两个以上不能允许一个人同时兼任上述两个以上不能允许一个人同时兼任上述两个以上的职务。的职务。的职务。的职务。如如如如会计与出纳、批准进行采购业务与直接办理采会计与出纳、批准进行采购业务与直接办理采会计与出纳、批准进行采购业务与直接办理采会计与出纳、批准进行采购业务与直接办理采购业务购业务购业务购业务等都是属于不相容职务。等都是属于不相容职务。等都是属于不相容职务。等都是属于不相容职务。3.内部会计控制的方法内部会计控制的方法财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德4343不相容职务不相容职务授权批准授权批准业务经办业务经办会计记

49、录会计记录财产保管财产保管稽核检查稽核检查财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德4444（2 2）授权批准控制）授权批准控制）授权批准控制）授权批准控制授权批准控制，是指对单位内部部门授权批准控制，是指对单位内部部门授权批准控制，是指对单位内部部门授权批准控制，是指对单位内部部门或职员处理经济业务的或职员处理经济业务的或职员处理经济业务的或职员处理经济业务的权限控制权限控制权限控制权限控制。既。既。既。既可以保证单位既定方针的执行，又可以限可以保证单位既定方针的执行，又可以限可以保证单位既定方针的执行，又可以限可以保证单位既定方针的执行，又可以限制滥用职权。制滥用职权。制滥用职权。制滥用

50、职权。授权批准有授权批准有授权批准有授权批准有一般授权一般授权一般授权一般授权和和和和特定授权特定授权特定授权特定授权两种形两种形两种形两种形式。式。式。式。3.内部会计控制内部会计控制的的方法方法财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德4545例：各单位应当明确规定会计及授权批准的范各单位应当明确规定会计及授权批准的范各单位应当明确规定会计及授权批准的范各单位应当明确规定会计及授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，授权批准围、权限、程序、责任等内容，授权批准围、权限、程序、责任等内容，授权批准围、权限、程序、责任等内容，授权批准的形式有（的形式有（的形式有（的形式有（）。）。）。）。A