营改增增值税纳税申报操作实务.ppt

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1、营改增增值税纳税申报操作实务概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表目目 录录增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表目目 录录增值税申报填报实例概述v为落实为落实?财政部国家税务总局关于全面推开营业税财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知改征增值税试点的通知?财税财税202120213636号及号及其他有关营业税改征增值税政策规定，在现行综其他有关营业税改征增值税政策规定，在现行综合征管软件和网上申报系统业务功能的根底上，合征管软件和网上申报系统业务功能的根底上，以申报表为核心，以正确反映改征增值税的会计以申报表为核心，

2、以正确反映改征增值税的会计核算成果为目标，整理了这次营改征增值税纳税核算成果为目标，整理了这次营改征增值税纳税申报操作文档。申报操作文档。v?国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告点后增值税纳税申报有关事项的公告?国家税务国家税务总局公告【总局公告【20212021】1313号。号。v?国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告的公告?国家税务总局公告【国家税务总局公告【20212021】2727号号相关说明v关于营改征纳税申报的文件关于营改征纳税申报的文件v关于营改征

3、纳税申报表的版本关于营改征纳税申报表的版本20032003、20212021版版v关于现有增值税纳税人的填报关于现有增值税纳税人的填报v“新、新、“旧一般纳税人使用同一套申旧一般纳税人使用同一套申报表报表v新申报表需要兼顾增值税新申报表需要兼顾增值税“新、新、“老老业务业务v关于其他申报附表的填报问题关于其他申报附表的填报问题v如果没有特别说明，一律与原来保持一致如果没有特别说明，一律与原来保持一致概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表目目 录录增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表目目 录录增值税申报填报实例增值税纳税人申报事项增值税

4、纳税人申报事项纳税申报对象纳税申报对象纳税申报期限纳税申报期限纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序网络申报开通申请程序网络申报开通申请程序纳税申报资料纳税申报资料工作标准和要求工作标准和要求纳税申报对象纳税申报对象v纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代管税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；在纳税期间没缴税款报告、委托代征税款报告；在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报；享

5、受减税、免税待遇的纳税人，在减税、申报；享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。免税期间也应当按照规定办理纳税申报。v注意区分：一般纳税人和小规模纳税人注意区分：一般纳税人和小规模纳税人纳税申报期限纳税申报期限v增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以的大小分别核定。以1 1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、个

6、季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。v纳税人以纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，自期满之日起个纳税期的，自期满之日起1515日内申报日内申报纳税；以纳税；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为日为1 1个纳税期的，自期满之日个纳税期的，自期满之日起起5 5日内预缴税款，于次月日内预缴税

7、款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳税并结清上月应纳税款。日内申报纳税并结清上月应纳税款。v注意：纳税人按月进展增值税纳税申报的，申报期为次月注意：纳税人按月进展增值税纳税申报的，申报期为次月1 1日至日至1515日，日，遇最后一天为法定假日如周末的，顺延遇最后一天为法定假日如周末的，顺延3 3日；在每月日；在每月1 1日至日至1515日内日内有连续有连续3 3日以上法定休假日如小长假的，按休假日天数顺延。日以上法定休假日如小长假的，按休假日天数顺延。(首首个纳税申报期延长至个纳税申报期延长至6 6月月2727日，季度申报第一个申报期从日，季度申报第一个申报期从7 7月月1 1日至日至7

8、 7月月1515日日v-如遇特殊突发情况，申报期限还会顺延，发布渠道为省对外信息如遇特殊突发情况，申报期限还会顺延，发布渠道为省对外信息发布渠道网站、微博、微信公众号以及网报平台。发布渠道网站、微博、微信公众号以及网报平台。本卷须知：本卷须知：v一一20212021年年5 5月月1 1日新纳入营改增试点范围的增值税纳日新纳入营改增试点范围的增值税纳税人税人20212021年年6 6月份增值税纳税申报期延长至月份增值税纳税申报期延长至20212021年年6 6月月2727日。日。二除二除20212021年年5 5月月1 1日新纳入营改增试点范围日新纳入营改增试点范围的增值税纳税人外，其他纳税人的

9、增值税纳税人外，其他纳税人20212021年年6 6月份纳税申报月份纳税申报期仍为期仍为20212021年年6 6月月2020日。日。三各防伪税控系统的抄报税截止时间不因三各防伪税控系统的抄报税截止时间不因增值税申报期限延长而改变。增值税申报期限延长而改变。20212021年年6 6月份只延长月份只延长“全面推开营改增试点纳全面推开营改增试点纳税人标识为税人标识为“是纳税人的增值税纳税申报期。请各是纳税人的增值税纳税申报期。请各级税务机关务必在级税务机关务必在20212021年年5 5月前完成对新纳入营改增试月前完成对新纳入营改增试点范围的增值税纳税人含国地税共管户点范围的增值税纳税人含国地税

10、共管户 在在CTAISCTAIS系系统中统中“全面推开营改增试点纳税人标识为全面推开营改增试点纳税人标识为“是确实是确实认补录工作。认补录工作。纳税地点纳税地点v一固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务一固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县市的，机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县市的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。以

11、由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。v二非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申二非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。税务机关补征税款。v三其他个人提供建筑效劳，销售或者租赁不动产，转三其他个人提供建筑效劳，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑效劳发生地、不动产所在地、让自然资源使用权，应向建筑效劳发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。自然资源所在地主管税务机关申报纳税。纳税义务发生时间纳税义务发生时间v建筑业：建筑业：

12、v除适用增值税纳税义务发生时间的普遍原那么以外，还有一除适用增值税纳税义务发生时间的普遍原那么以外，还有一项特殊的规定，即纳税人提供建筑效劳采取预收款方式的，项特殊的规定，即纳税人提供建筑效劳采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。v例例 ：某建筑企业一般纳税人在：某建筑企业一般纳税人在 2021 2021 年年 8 8 月跨县提供月跨县提供建筑效劳取得了建筑效劳取得了 100 100 万收入，取得预收款万收入，取得预收款 50 50 万元。纳税人万元。纳税人应该如何进展申报？应该如何进展申报？v业务分析：纳税人应该在业务分析：纳税人应该在

13、 9 9 月纳税申报期就月纳税申报期就 150 150 万万100+50=150100+50=150v计算预缴税款并在建筑效劳发生地进展预缴，同时，在计算预缴税款并在建筑效劳发生地进展预缴，同时，在 9 9 月月纳税申报期核算进销项计算应纳税额后，向机构所在地主管纳税申报期核算进销项计算应纳税额后，向机构所在地主管国税税务机关申报缴纳增值税。国税税务机关申报缴纳增值税。纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序v上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、申报期限内

14、到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。代收代缴税款或委托代征税款报告。v网上申报。纳税人登陆国税部门网上办税效劳厅进展网上申报。纳税人登陆国税部门网上办税效劳厅进展纳税申报。纳税申报。v以缴代报。采取简易申报方式的定期定额个体工商户，以缴代报。采取简易申报方式的定期定额个体工商户，在规定期限内按核定税额预征税款，通过税库银批量在规定期限内按核定税额预征税款，通过税库银批量扣税，当期可不办理申报手续，实现以缴代报。扣税，当期可不办理申报手续，实现以缴代报。上门申报程序上门申报程序v纳税人携带纳税申报资料在主管税务机关办税大纳税人携带纳税申报资料在主管税务机关办税大

15、厅进展纳税申报厅进展纳税申报纳税申报表及纳税申报表及其附列资料其附列资料纳税申报资料纳税申报资料纳税申报其他纳税申报其他资料资料一般纳税人和小规模纳税人的一般纳税人和小规模纳税人的申报资料有区别申报资料有区别纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料v增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：v1 1?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?；v2 2?增值税纳税申报表附列资料一增值税纳税申报表附列资料一?本期销售情况本期销售情况明细；明细；v3 3?增值税纳税申报表附列资料二增值税纳税申报表附列资料二?本期

16、进项税额本期进项税额明细；明细；v4 4?增值税纳税申报表附列资料三增值税纳税申报表附列资料三?效劳、不动产效劳、不动产和无形资产扣除工程明细；和无形资产扣除工程明细；v一般纳税人销售效劳、不动产和无形资产，在确定效劳、一般纳税人销售效劳、不动产和无形资产，在确定效劳、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报?增值税纳税增值税纳税申报表附列资料三申报表附列资料三?。其他情况不填写该附列资料。其他情况不填写该附列资料。v5 5?增值税纳税申报表附列资料四增值税纳

17、税申报表附列资料四?税额税额抵减情况表。抵减情况表。v6 6?增值税纳税申报表附列资料五增值税纳税申报表附列资料五?不动不动产分期抵扣计算表。产分期抵扣计算表。v7 7?固定资产不含不动产进项税额抵扣情固定资产不含不动产进项税额抵扣情况表况表?。v8 8?本期抵扣进项税额构造明细表本期抵扣进项税额构造明细表?。v9 9?增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表?。纳税申报表及其附列资料纳税申报表及其附列资料v增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括：v1 1?增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳税人税人?

18、；v2 2?增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳税人附列资料税人附列资料?。v小规模纳税人销售效劳，在确定效劳销售额时，按小规模纳税人销售效劳，在确定效劳销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报除价款的，需填报?增值税纳税申报表小规模纳增值税纳税申报表小规模纳税人适用附列资料税人适用附列资料?。其他情况不填写该附列资。其他情况不填写该附列资料。料。v3 3?增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表?v?税额抵减情况表税额抵减情况表?从从20212021年年6 6月起不再申报。月起

19、不再申报。纳税申报其他资料纳税申报其他资料v1.1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。v2.2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票含符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票含税控机动车销售统一发票的抵扣联。税控机动车销售统一发票的抵扣联。v3.3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。v4.4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收

20、完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。v5.5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。v6.6.纳税人销售效劳、不动产和无形资产，在确定效劳、不纳税人销售效劳、不动产和无形资产，在确定效劳、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。v7.7.主管税务机关规定的其他资料。主管税务机关规定的其他资料。其他上门申报需提交的资料其他上门申报需提

21、交的资料v1 1、本申报期税控系统数据：使用增值税发票新系、本申报期税控系统数据：使用增值税发票新系统的纳税人，将金税盘或税控盘中的开票信统的纳税人，将金税盘或税控盘中的开票信息形成抄报税数据，通过网络或持盘至主管税务息形成抄报税数据，通过网络或持盘至主管税务机关抄报税。机关抄报税。v2 2、资产负债表、利润表及现金流量表按季度报、资产负债表、利润表及现金流量表按季度报送送v3 3、纳税人跨县市、区提供建筑效劳、房地产、纳税人跨县市、区提供建筑效劳、房地产开发企业预售自行开发的房地产工程、纳税人出开发企业预售自行开发的房地产工程、纳税人出租与机构所在地不在同一县市、区的不动产，租与机构所在地不

22、在同一县市、区的不动产，按规定需要在工程所在地或不动产所在地主管税按规定需要在工程所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款的，需要填写务机关预缴税款的，需要填写?增值税预缴税款表增值税预缴税款表?。工作标准和要求工作标准和要求v1 1、国税机关受理、审核、国税机关受理、审核?增值税纳税申报表增值税纳税申报表?、附表和资料是否齐全，内容填写是否完、附表和资料是否齐全，内容填写是否完整准确，印章是否齐全；整准确，印章是否齐全；v2 2、审核提交的、审核提交的?增值税纳税申报表增值税纳税申报表?与附报与附报资料数字是否符合逻辑关系；资料数字是否符合逻辑关系；v3 3、纸质资料不全或填写不符合规定的，

23、主、纸质资料不全或填写不符合规定的，主管税务机关会当场一次性告知纳税人补正管税务机关会当场一次性告知纳税人补正或重新填报；网络申报方式的，提供数据或重新填报；网络申报方式的，提供数据校验和提示。校验和提示。v4 4、将申报信息采集录入系统；、将申报信息采集录入系统；工作标准和要求工作标准和要求v5 5、为增值税防伪税控一般纳税人办理防伪、为增值税防伪税控一般纳税人办理防伪税控报税业务；税控报税业务；v6 6、进展、进展“一窗式票表税比对；一窗式票表税比对；v7 7、“一窗式票表税比对异常的，按照规一窗式票表税比对异常的，按照规定处理。定处理。v8 8、申报成功后，纳税人应在规定期限内办、申报成

24、功后，纳税人应在规定期限内办理税款解缴手续。理税款解缴手续。网上办税大厅构件网上办税大厅构件信息发布信息发布面向所有公众提供税局各类公共面向所有公众提供税局各类公共信息，展现福建国税风采信息，展现福建国税风采网上办税网上办税使纳税人方便、快捷的办理使纳税人方便、快捷的办理相应涉税业务，查询所需的相应涉税业务，查询所需的涉税信息涉税信息互动应用互动应用为纳税人及公众提供与税务为纳税人及公众提供与税务局交流的平台局交流的平台出口退税预审发票查询审批情况网上调查在线咨询最新信息管理制度政策法规办理流程调研报告发票认证申报/缴税政务公开信息互动信息互动信息发布信息发布纳税纳税服务服务专家解答局长信箱投

25、诉/举报涉税查询网网上上办办税税网上办税的意义网上办税的意义v网上办税网上办税,缓减了大厅的工作压力缓减了大厅的工作压力v方便了纳税人方便了纳税人,足不出户足不出户v申报期内无时间、地点限制申报期内无时间、地点限制v操作简单，中间环节少操作简单，中间环节少v多走多走“网路，少跑公路网路，少跑公路=高速公路高速公路准备事项准备事项v申请帐号申请帐号v 本次新纳入的营改增纳税人不含双定户，不用本次新纳入的营改增纳税人不含双定户，不用到办税大厅办理开通网上申报业务，默认开通网上申到办税大厅办理开通网上申报业务，默认开通网上申报功能。纳税人第一次登陆网上申报系统后，必须修报功能。纳税人第一次登陆网上申

26、报系统后，必须修改默认登陆密码，未修改密码，不能申报。改默认登陆密码，未修改密码，不能申报。v 纳税人如果未具备网上申报的条件，应到主管税务纳税人如果未具备网上申报的条件，应到主管税务机关补齐相关手续例如：未签订税库银三方协议的机关补齐相关手续例如：未签订税库银三方协议的纳税人不能进展网上非零申报等。纳税人不能进展网上非零申报等。系统登陆系统登陆v纳税人使用纳税人识别号统一社会信用代码和从纳税人使用纳税人识别号统一社会信用代码和从主管税务机关取得的密码登陆使用请第一时间修改主管税务机关取得的密码登陆使用请第一时间修改默认密码默认密码3、申报流程申报流程v翻开翻开IEIE浏览器，登陆福建省国家税

27、务局网站，点浏览器，登陆福建省国家税务局网站，点击进入办税效劳大厅。击进入办税效劳大厅。v输入输入“税务登记号和税务登记号和“密码点击进入网上办密码点击进入网上办税系统。税系统。v点击点击“申报征收或申报征收或“纳税申报菜单链接进入纳税申报菜单链接进入税种选择界面。税种选择界面。v填写申报表填写申报表v在确认申报表填写正确的情况下，点击在确认申报表填写正确的情况下，点击“正式提正式提交。正式提交后须等到系统给出执行结果。并交。正式提交后须等到系统给出执行结果。并根据提示继续下一步的工作根据提示继续下一步的工作,打印申报表、确认缴打印申报表、确认缴款、或上门抄税等。款、或上门抄税等。增值税一窗增

28、值税一窗式比对式比对税控系统开具的增值税专用发票、普通发票、机税控系统开具的增值税专用发票、普通发票、机动车销售统一发票、红字发票信息动车销售统一发票、红字发票信息“一窗式一窗式”比对不符，申报未完成，比对不符，申报未完成，防伪税控系防伪税控系统不能解锁，请尽快与主管税务机关联系，统不能解锁，请尽快与主管税务机关联系，增值税防伪税增值税防伪税控系统数据与控系统数据与申报表的比对申报表的比对货物运输业增货物运输业增值税专用发票值税专用发票税控系统数据税控系统数据与申报表的比与申报表的比对对发票发票信息信息更新根底资料更新根底资料v“更新根底资料更新根底资料:系统带出的企业的根本信息、附系统带出的

29、企业的根本信息、附表表2 2第第3535栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用栏本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票等数据如果与实际数不一致。请点击发票等数据如果与实际数不一致。请点击“更新根底更新根底资料，系统重新从防伪税控等系统提取数据。出现资料，系统重新从防伪税控等系统提取数据。出现这种情况的原因是资料的更新是在你最后去认证发票这种情况的原因是资料的更新是在你最后去认证发票的时间之前。的时间之前。v更新根底资料所需的时间更新根底资料所需的时间v正常情况下，点击正常情况下，点击“更新根底资料后，更新根底资料后，5 5分钟后重分钟后重新进入页面就可以看到更新后的数据，超过新进入页面就可以

30、看到更新后的数据，超过3030分钟后分钟后还是停留在更新页面的，很有可能是系统的问题，出还是停留在更新页面的，很有可能是系统的问题，出现该情况请拨打现该情况请拨打1236612366热线。热线。网上申报本卷须知网上申报本卷须知v逾期不可进展网上申报，必须到前台办理。逾期不可进展网上申报，必须到前台办理。v如一窗式比对不成功，将无法进展网上申报，纳如一窗式比对不成功，将无法进展网上申报，纳税人应持相关申报资料及时至主管税务机关办理，税人应持相关申报资料及时至主管税务机关办理，防止逾期申报。防止逾期申报。v清缴税款时请确保扣税银行帐户的余额足够缴纳清缴税款时请确保扣税银行帐户的余额足够缴纳当期应纳

31、税款。当期应纳税款。v请在申报期内及时查询税款是否已缴纳，防止因请在申报期内及时查询税款是否已缴纳，防止因其它原因延误了税款缴纳。其它原因延误了税款缴纳。概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表目目 录录增值税申报填报实例概述增值税纳税人申报流程一般纳税人申报表小规模纳税人申报表目目 录录增值税申报填报实例设计原那么设计原那么新老增值税一般纳税人兼顾，尽量保持现有申报表新老增值税一般纳税人兼顾，尽量保持现有申报表根本框架构造，增加必要的附表满足填报要求。根本框架构造，增加必要的附表满足填报要求。中华人民共和国境内增值税纳税人均应进展增值税中华人民共和国境内增值税纳税人均应进展

32、增值税纳税申报。纳税申报。设计目的设计目的v1 1、满足税款分别入库、满足税款分别入库v进项税额统一核算，以进项税额统一核算，以“销项税额比例法销项税额比例法为原那么进展划分。为原那么进展划分。v2 2、表达简易征税、差额征税、免税等特殊、表达简易征税、差额征税、免税等特殊政策政策v3 3、通过申报表表达增值税、通过申报表表达增值税“销项销项进项进项的计算规那么的计算规那么一般纳税人申报表一般纳税人申报表项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数 本年累计“一般货物及劳务和应一般货物及劳务和应税服务税服务”列：除享受增列：除享受增值税即征即退政策以外值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务

33、、的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征不动产、无形资产的征（免）税数据。（免）税数据。（注意注意：免税也需要在此体现。免税也需要在此体现。免税与申报义务）免税与申报义务）“即征即退货物及劳务和应即征即退货物及劳务和应税服务税服务”列：纳税人按规列：纳税人按规定享受增值税即征即退政定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征不动产、无形资产的征（退）税数据（退）税数据销售额销售额v增值税税基局部：增值税税基局部：v分为适用税率、简易计税、分为适用税率、简易计税、免税和免抵退免税和免抵退v例：例：v与与?附表一附表一?存在数据比对关存在数据比对关系，网

34、上申报可实现自动取系，网上申报可实现自动取数。数。包括视同销售包括视同销售税款计算税款计算v从11栏开场是税款计算。v在纳税人完整填报附表的情况下，主表除了第23栏“应纳税额减征额以外，均可以由系统运算，通过附表自动生成，不需要纳税人填写。税款缴纳税款缴纳1.效劳、不动产和无形资产按规定汇总计效劳、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，缺税款，按当期实际可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期继续抵减。乏抵减局部结转下期继续抵减。

35、2.销售建筑效劳并按规定预缴增值税的纳销售建筑效劳并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期继续抵填入本栏，缺乏抵减局部结转下期继续抵减。减。3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期继续抵减。入本栏，缺乏抵减局部结转下期继续抵减。4.出租不动

36、产并按规定预缴增值税的纳税出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期继续抵减。入本栏，缺乏抵减局部结转下期继续抵减。纳税人本期应纳税额中应补缴纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。或应退回的数额。申报表主表到此完毕申报表主表到此完毕税负？税负？税负？税负？=应补退应补退应补退应补退/销售额销售额销售额销售额附表一附表一v反映本期销售收入及销项税额反映本期销售收入及销项税额v1 1、分别按照专票、普票和不开具发票设计、分别按照专票

37、、普票和不开具发票设计列列v2 2、分为一般计税方法、简易计税方法、免、分为一般计税方法、简易计税方法、免税和免抵退税，分别填报税和免抵退税，分别填报行行v3 3、再按不同税率或征收率细分栏次、再按不同税率或征收率细分栏次行行v4 4、充分考虑到差额征税的业务、充分考虑到差额征税的业务各列说明各列说明?增值增值税专用税专用发票发票?、税控、税控?机动机动车销售车销售统一发统一发票票?除上述两种除上述两种发票以外本发票以外本期开具的其期开具的其他发票。包他发票。包括了开具的括了开具的所有其他类所有其他类型的发票，型的发票，包括定额发包括定额发票，卷式发票，卷式发票等票等未索取发票未索取发票或未开

38、具发或未开具发票，但纳税票，但纳税义务已发生。义务已发生。未开具发票未开具发票不申报不申报PS:如果前月申报时有未如果前月申报时有未开发票销售额，这局部后开发票销售额，这局部后又开了发票，那么本月在又开了发票，那么本月在这栏填写负数冲回？这栏填写负数冲回？各列说明各列说明从从12列开场是针对提供给税效劳，列开场是针对提供给税效劳，涉及差额征税的增值税纳税人，其涉及差额征税的增值税纳税人，其他纳税人不填写。系统上会对企业他纳税人不填写。系统上会对企业的税种进展区分，如果没有应税效的税种进展区分，如果没有应税效劳工程，劳工程，12-14列做灰化处理。列做灰化处理。填报注意：本列各填报注意：本列各行

39、次应等于行次应等于?附列资附列资料三料三?第第5 5栏对栏对应各行次。应各行次。各行说明按不同税率进展反映，以准确区分应税货物及劳务和应税效劳各行说明按不同税率进展反映，以准确区分应税货物及劳务和应税效劳按不同税率和工程分别填写按一般计税方法计算增值按不同税率和工程分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税工程。本局部反映的是按一般计税方法税的全部征税工程。本局部反映的是按一般计税方法的全部征税工程。的全部征税工程。反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务；效劳、不动产和无形资产。配劳务；效劳、不动产和无形资产。按不同征收率和工程分别填

40、写按简易计税方法计算增按不同征收率和工程分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税工程。值税的全部征税工程。反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务；效劳、不动产、无形资产和税率的出口货物及劳务；效劳、不动产、无形资产和适用零税率的效劳、不动产、无形资产适用零税率的效劳、不动产、无形资产附表二附表二v计算本期可抵扣进项税额计算本期可抵扣进项税额v1 1、新增取消认证纳税人认证数据填报、新增取消认证纳税人认证数据填报v2 2、新增对不动产、无形资产和固定资产改变用途、新增对不动产、无形资产和固定资产改变用途以及分期抵扣的填报

41、以及分期抵扣的填报v3 3、新增对改变用途需转出的不动产、无形资产和、新增对改变用途需转出的不动产、无形资产和固定资产进项转出的填报固定资产进项转出的填报反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。构成：认证相符的专票、用过稽抵扣的进项税额。构成：认证相符的专票、用过稽核比对的海关票、收购发票和代扣代缴凭证。核比对的海关票、收购发票和代扣代缴凭证。PS:PS:取取消认证的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，消认证的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填在也填在“本期认证相符且本期申报抵扣本期认证相符且本期申报抵扣反映纳税人已经抵

42、扣但按规定应在本期反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况转出的进项税额明细情况v第第8 8行：其他行：其他v一纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，一纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税工程，可在用途改变的次月将按公式发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税工程，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额栏。税额栏。v?虽然在其他扣税凭证，是否存在？虽然在其他扣税凭证，是否存在？v例例:某企业办公楼，三层食堂从转换为办公场

43、所，原属于集体福利不得抵扣，现用于某企业办公楼，三层食堂从转换为办公场所，原属于集体福利不得抵扣，现用于生产经营。生产经营。v二增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行二增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票不含财政票据上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务费发票不含财政票据上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告总局公告20212021年第年第1313号附件号附件1 1中中?增值税纳税申报表附列资料二增值税纳税申报表附列资料二?本期进项税本期进项税额明细第额明细第8 8栏栏“其他。其他。v v第第9 9

44、、1010行：反映与不动产有关的进项税额行：反映与不动产有关的进项税额v第第9 9栏栏“反映按规定本期用于购建不动产并适用分反映按规定本期用于购建不动产并适用分2 2年抵扣规定的扣税凭证上注明的年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人金额和税额。购建不动产是指纳税人20212021年年5 5月月1 1日后取得并在会计制度上按固定资日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者产核算的不动产或者20212021年年5 5月月1 1日后取得的不动产在建工程。日后取得的不动产在建工程。v取得不动产，包括以直接购置、承受捐赠、承受投资入股、自建以及抵债等各种形取得不动产，包括以直

45、接购置、承受捐赠、承受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产工程。式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产工程。v纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税工程，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税扣进项税额的应税工程，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入额，填入“税额栏。税额栏。v购进时已全额抵扣进项税额的货物和效劳，购进时已全额抵扣进项税额的货物和效劳，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进

46、项税转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的额的40%40%局部，应于转用的当期从进项税额中局部，应于转用的当期从进项税额中予以扣减，填入本列。予以扣减，填入本列。附表三附表三?应税效劳扣除工程明细应税效劳扣除工程明细?v用于差额扣除工程的填报用于差额扣除工程的填报v建筑业差额扣除工程有：分包建筑业差额扣除工程有：分包v金融业差额扣除工程有：金融商品转让的负差不能跨金融业差额扣除工程有：金融商品转让的负差不能跨年结转。期初余额在下年初首次申报自动归零。年结转。期初余额在下年初首次申报自动归零。税额抵减情况表税额抵减情况表v一般纳税人跨县市提供建筑效劳，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价

47、款和价外一般纳税人跨县市提供建筑效劳，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照额，按照2 2的预征率在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。的预征率在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。v一般纳税人跨县市提供建筑效劳，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和一般纳税人跨县市提供建筑效劳，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包

48、款后的余额为销售额，按照价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。上述计税方法在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进展纳税申报。不动产分期抵扣计算表不动产分期抵扣计算表v20212021年年5 5月月1 1日后取得并在会计制度上按固定资产日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及核算的不动产，以及20212021年年5 5月月1 1日后发生的不动日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本方法有关规定产在建工程，其

49、进项税额应按照本方法有关规定分分2 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%60%，第二年抵扣比例为，第二年抵扣比例为40%40%。固定资产不含不动产进项税额抵扣情况表固定资产不含不动产进项税额抵扣情况表v固定资产的范围：固定资产的范围：v财税财税20212021113113号号v?中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么?第二十三条第二款所称建筑物，是指第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为?固定资产分类与代码固定资

50、产分类与代码?GB/T14885-1994GB/T14885-1994中代码前两位为中代码前两位为“02“02的房屋；所称构筑物，是指人们不在其的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为内生产、生活的人工建造物，具体为?固定资产分类与代码固定资产分类与代码?GB/T14885-1994GB/T14885-1994中中代码前两位为代码前两位为“03“03的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物的植物.以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单以建筑物或者构筑物为载体的附属设