企业税收筹划(1)(32页PPT).pptx

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1、企 业 纳 税 筹 划中国在职教育网倾情奉献增值率法抵扣比率法购销比率法一、纳税人的选择一、纳税人的选择300 x17%-300 x17%x10%=45.9（万）160 x4%=6.4（万）140 x4%=5.6（万）节税：33.9万企业如何选择哪种纳税人对自己有利呢?主要方法有以下三种:实例：实例：选择纳税人选择纳税人 选择纳税人选择纳税人1、增殖率判别法：、增殖率判别法：销售收入x17%x增值税率=销售收入x6%销售收入x6%f(a/b)增值税率=销售收入x17%=35.3%f(a/b)=35.5%两者税负相同；f(a/b)64.7%时，则一般纳税人税负轻于小规模纳税人；f(a/b)61%

2、时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；f(a/b)BC，税费总额是依次递增方案二方案二售货方的价格折让临界点分别为：10.2%，12.04%和15.7%。利用供货单位筹划利用供货单位筹划（1）索取）索取17%专用发票情况下的专用发票情况下的 现金净流量为：现金净流量为：Q-A+(Q1.170.17-A1.170.17)+(Q1.170.17-A1.170.17)0.08+Q1.17-A1.17-(Q1.170.17-A1.170.17)0.080.33=0.5648Q-0.5648A 利用供货单位筹划利用供货单位筹划（1）索取17%专用发票情况下的现金净流量为：0.5648Q-0.5648A（2

3、）索取6%专用发票情况下的现金流量为：0.5648Q-0.62904B（3）索取4%专用发票情况下的现金净流量为：0.5648Q-0.64217C（4）不能索取专用发票情况下的现金净流量为：0.5648Q-0.67D 利用供货单位筹划利用供货单位筹划现在，采购企业以（1）式购销双方互不吃亏状态下的现金净流量为标准，若令（2）式等于（1）式，即索取6%专用发票情况下的现金净流量限（1）式这个标准现金净流量相等时，可求出（2）式中的B与（1）式中的A之比为89.8%，也就是说，当采购企业索取6%的专用发票购货时，只要供货方给予含税价10.2%的价格折让，采购企业就不会吃亏。同样的方法，能够计算出采

4、购企业索取4%专用发票和不能索取专用发票情况下，售货方的价格折让临界点分别为12.04%和15.7%。利用供货单位筹划利用供货单位筹划税收政策规定，纳税人运用外汇结算营业额，必须把外汇按市场汇率折算成人民币，纳税人的营业额或销售额的人民币折合率可以选择业务发生当天或当月1日的人民币外汇牌价进行折算，而这种折合率应当事先确定并且在一年之内不得变更。因此，选择恰当、适用的人民币折合率是税务筹划的内容之一。十七、利用汇率选择筹划十七、利用汇率选择筹划十八、利用外贸出口筹划十八、利用外贸出口筹划一般说来，企业出口退税可以采用两种形式：即采用自营出口，自行办理出口退税的形式和把货物销售给外贸企业出口，由

5、外贸企业办理出口退税的形式。这两种形式因为在退税方面采用不同的退税方式，由此产生了不同的结果，从税务筹划角度来说，企业应该采用哪种形式呢？我们通过一个事例来看一下。十九、利用改变出口货物收购方式筹划十九、利用改变出口货物收购方式筹划一般地，对退税率小于征税率的货物，出口企业从小规模纳税人进货比一般纳税人进货所实现的出口盈利高。这是因为，从小规模纳税人进货，征税率为6%，退税率也是6%，不会因征退税率不同而产生的增值税差额增大出口成本；而从一般纳税人进货，货物退税率低于征税率，其产生的增值税差额要计入出口成本中，两者相比，前者进货方式下出口成本较低，盈利高。二十、利用改变贸易方式筹划二十、利用改

6、变贸易方式筹划一般说来，对于外贸出口企业，在加工复出口货物耗用的国产料件少且货物的退税率小于征税率的情况下，应选择来料加工方式。二十一、利用改变货物出口方式筹划二十一、利用改变货物出口方式筹划作为外贸企业，采购的货物是自己出口还是委托他人出口抑或是再调拨销售给他人由他人出口，需作如下进一步分析：二十二、利用不同的退税方式筹划二十二、利用不同的退税方式筹划影响企业选择影响企业选择“免税免税”、“先征后退先征后退”或或“免、抵、退免、抵、退”政策的因素主要有以下政策的因素主要有以下几人方面：几人方面：出口企业经营的出口货物的征税税率；出口企业经营的出口货物的退税税率；出口企业自己加工的出口货物本环

7、节的增值额（即其形成的应纳税额的部分）；出口企业使用国产原材料的程度（即其形成的进项税额的部分）。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。05:56:3905:56:3905:5611/9/2022 5:56:39 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2205:56:3905:56Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。05:56:3905:56:3905:56Wednesday,November 9,20225、积极向上

8、的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2205:56:3905:56:39November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20225:56:39上午05:56:3911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月225:56上午11月-2205:56November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/95:56:3905:56:3909 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:56:39上午5:56上午05:56:3911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 5:56:40 AM05:56:4009-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 5:56 AM11/9/2022 5:56 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家