国际税收关系(12页PPT).pptx

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1、第六章第六章 国际税收关系国际税收关系o本章重点：o1、税收管辖权o2、国际双重征税及其避免o3、国际税收协定o4、国际税收竞争第一节第一节 国际税收关系的产生国际税收关系的产生国际税收关系的产生取决于两个先决条件：p经济生活的国际化p税收的国际化第二节第二节 国际税收与国家税收的关系国际税收与国家税收的关系o国际税收的本质：1、国与国之间的税收分配关系；2、国与国之间的税收协调关系o国际税收与国家税收的联系与区别：国际税收并非意味着存在一种超越国家政权的强制课征；国际税收没有独立的税种，纳税人和征税对象；国家之间的税收分配关系，主要是通过国际税收协定或条约来予以约束，而国家税收的分配关系，是

2、通过国家税法处理的。第三节第三节 税收管辖权税收管辖权o税收管辖权是国际税收最基本的范畴：税收管辖权的概念和理论原则o税收管辖权类型：收入来源地管辖权、居民管辖权、公民或国籍管辖权o各国实行的税收管辖权：除极少数国家与地区放弃对所得税的税收管辖权以外，大多数国家与地区都同时采用居民管辖权和收入来源管辖权，既对来源于本国境内的所得拥有征税权，又对本国居民的世界所得拥有征税权 第四节第四节 国际双重征税的避免国际双重征税的避免o一、防止国际双重征税内涵扩大的约束性规范o1、约束居民（公民）税收管辖权的国际规范：1）跨国自然人居民身份的判定：有两大标准：一是法律标准，二是户籍标准；2）跨国法人居民身

3、份的判定：国际税法约束各主权国家行使税收管辖权的规范，通常也有法律标准和户籍标准之分。2、约束地域管辖权的国际税收规范 o（1）关于经营所得来源地的确定o（2）关于投资所得来源地的确定o3）关于劳务所得来源地的确定 跨国独立劳动所得；跨国非独立劳动所得（4）其他所得来源地的确定二、国际双重征税及其外延扩大的免除国际税法规范认可的免除方法主要有以下几种：o1、免税法o2、抵免法：抵免法在具体运用中，按适用的纳税人划分，可以分为直接抵免和间接抵免；按适用所得计算办法划分，可分为综合限额抵免和分国限额抵免。o3、扣除法 第五节第五节 国际税收竞争国际税收竞争o一、辩证看待国际税收竞争：判定国际间有害

4、税收竞争或者失度税收竞争具体来说有以下标准：o1、是否侵蚀各国税基o2、是否导致税负扭曲o3、是否扭曲国际资本流向，阻碍资源在世界范围内的合理流动o4、是否过度增加征税成本二、国际税收竞争是国际税收关系的进一步发展o1、现存的税收制度已无法应对经济全球化带来的挑战o2、国际间人员的流动导致的税收问题 o3、迅速发展的跨国电子商务的影响o4、反避税税收合作的需要三、我国对国际税收竞争的立场 o顺应税收国际化趋势o站在国际税收竞争角度重新审视税收主权与协调o从中性与非中性结合的角度规范税收优惠 o借鉴国际经验，不断完善涉外税法和国际税法第六节第六节 国际税收协定国际税收协定o一、国际税收协定及其范

5、本的产生o二、国际税收协定的法律地位：当国际税收协定与国内税法不一致时，国际税收协定处于优先执行的地位，也就是说，国际税收协定在一定情况下可以超越国内税法 o三、国际税收协定的性质和目的 o四、国际税收协定的基本内容：国际税收协定适用的范围和税收管辖权的划分、消除国际重复征税的办法、税收无差别待遇、国际避税与逃税的防范1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。06:44:2506:44:2506:4411/9/2022 6:44:25 AM3、每天只看目标

6、，别老想障碍。11月-2206:44:2506:44Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。06:44:2506:44:2506:44Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2206:44:2506:44:25November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20226:44:25上午06:44:2511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月226:44上午11月-2206:44November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/96:44:2506:44:2509 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:44:25上午6:44上午06:44:2511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 6:44:25 AM06:44:2509-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 6:44 AM11/9/2022 6:44 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家