审计学第1章(92页PPT).pptx

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1、审计学会计学统计学n课程：审计课是会计系会计专业的专业课，同时面向财务管理专业、文秘专业开设，是会计专业必修课，具有较强专业性特征。总计授课时数68，其中设实验课时22，每周上两次计4课时。n教材：高等教育出版社，有配套习题册，难度与注会考试接近。送出五个请n1、请请做一个尝试做一个尝试n2、请请关注哈金专毕业生陈关注哈金专毕业生陈XX经历经历n3、请请联想你将来作会计时懂点审计的联想你将来作会计时懂点审计的好处好处n4、请请关注审计领域大事关注审计领域大事n5、请学习一段历史、请学习一段历史请做一个尝试n请反复在心里读“审计”二字三遍，然后想想你如何向小学生解释你想象中的审计的含义。n关键问

2、题:1、谁有资格审？2、审计谁的什么？3、怎么审计？习题册单选2、3请关注哈金专毕业生陈请关注哈金专毕业生陈XX经历经历n2006年底参加工作，任某集团公司会计；2008年初调任该公司审计科，同年10月份通过助理（初级）审计师考试。n从会计到审计的感受：1、有好多事情不懂，要学好多啊 2、有会计基础是很大优势，自己觉得在科里还是很受重视的 3、还是作审计好，感到提高得快了n面对陈XX的经历和感受，你有何想法请联想你将来作会计时懂点审计的好处请联想你将来作会计时懂点审计的好处n1、接受审计检查，能够有效配合而不乱n2、让不得不做的小级别假账，能够隐匿于审计视野之外n3、为转岗审计人员提供更大便利

3、n4、为深入理解会计如何反映和管理经济活动提供途径。请关注审计领域大事n大事一：李金华与审计风暴李金华：李金华：“审计风暴”的缔造者审计风暴：审计风暴：以审计署对中央部委审计结果公告显示重大资金案件为标志大事二：安然与安达信安然倒闭安然倒闭美国第一破产案安达信诚信危机安达信诚信危机国际著名会计事务所致命一击大事三：银广夏与中天勤n银广夏：创造2000、2001年惊人业绩和股价神话。n中天勤：2001国内五大之一，客户含六七十家上市公司，n面对审计领域这三件大事：n你有何体会？审计的功能和影响力强不强？审计人员责任重不重？审计职业的风险大不大？请学习一段历史n阅读与体会我国国家审计的产生与发展史

4、，回答习题册单选1。表格n小测试：n1、我国国家审计比西方国家审计产生得（）早、晚；n2、审计一词最早产生于（）隋、唐、宋我国注册会计师审计的产生与发展n产生于中华民国时期；n第一位注册会计师叫谢霖，他创办了中国第一家会计师事务所；n1980年我国注册会计师制度恢复重建；n1991年举行第一届注册会计师全国统一考试；n1993年颁布中华人民共和国注册会计师法09年注会考试安排（新制度）n审计 09年9月19日 8:30-11:00 n财管 09年9月19日 13:00-15:30 n经济法 09年9月19日 17:30-19:30 n会计 09年9月20日 8:30-11:30 n战略与管理

5、09年9月20日 13:30-15:30 n税法 09年9月20日 17:30-19:30 我国内部审计的产生与发展n1984年在部门、单位内部成立了审计机构；n1987年成立了中国内部审计学会；第一章 概论 第一节 审计的涵义n一、审计概念审计，AUDITn解决：谁审计谁？主动发现哪些方面问题？发现后怎么办？有人说：审计是会计信息过滤器，过滤时既要讲效率又要讲效果。课前练练练n连线题：请在以下审计主体与客体之间进行一对一连线 国家审计署 长城公司A营业部经济效益 注册会计师 某大行信贷资金投向 长城公司审计科 浙江龙盛公司年报 1、（）（Price Waterhouse Coopers）n主

6、要国际客户n埃克森、IBM、日本电报电话公司、强生公司、美国电报电话公司、英国电信、戴尔电脑、福特汽车、雪佛莱、康柏电脑和诺基亚等。2、（）（KPMG）n主要国际客户n美国通用电气、壳牌公司、辉瑞制药、雀巢公司、奔驰公司、百事可乐、花旗银行等。3、（）(Deloitte&WEF)n主要国际客户n微软公司（Microsoft）、美国通用汽车公司（General Motors）、沃德芬公司（Vodafone）、克莱斯勒公司（Chrysler）等。4、（）(Ernest&Young)n主要国际客户n英特尔、可口可乐、沃尔玛、英国石油、时代华纳、美洲银行、麦当劳等。选择填空题 A、安永 B、普华永道

7、C、毕马威 D、德勤n分析下列每一事项中注册会计师为保持独立性是否分析下列每一事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避，为什么？应该回避，为什么？n（1）注册会计师张强拥有天通公司超过）注册会计师张强拥有天通公司超过5%的股权，天通公司聘请的股权，天通公司聘请张强审计其张强审计其2004年度的财务报表。年度的财务报表。n（2）注册会计师张强长期为天通公司代理记账和代编财务报表，）注册会计师张强长期为天通公司代理记账和代编财务报表，天通公司聘请付华审计其天通公司聘请付华审计其2004年度的财务报表。年度的财务报表。n（3）注册会计师张强曾担任过天通公司的财务总监，离任一年后天通）注册会计师张强曾

8、担任过天通公司的财务总监，离任一年后天通公司聘请他审计其公司聘请他审计其2004年度的财务报表。年度的财务报表。n（4）天通公司聘请注册会计师张强审计其）天通公司聘请注册会计师张强审计其2004年度的财务报表，年度的财务报表，付华妻子的弟弟担任天通公司的独立董事。付华妻子的弟弟担任天通公司的独立董事。n（5）注册会计师张强已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目）注册会计师张强已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理经理7年了，年了，2004年天通公司仍聘请付华审计其财务报表。年天通公司仍聘请付华审计其财务报表。n复习上节最重要知识：审计定义 并完成以下填空。n审计是由（），客观地收集

9、和审查（）与（）符合程度的证据，并将审查结果（）的一个证实过程。二、审计的本质特征n从审计主体、对象、手段和监督的特点的角度来分析n（一）审计主体的独立性 在组织、人员、工作、经济上的独立 回答填空1、判断2审计人审计人被审计人审计委托人审计委托人审计关系图审计关系图多选3n（二）审计对象的广泛性审计人员n（三）审计监督的权威性都都得得听听我我的的n（四）审计监督的专职性这是我的职业我将恪守职业操守判断4n（五）审计手段的科学性审计程序有如天空星星数不清呀小组讨论：试述经济越发展，审计越小组讨论：试述经济越发展，审计越重要重要n要求：要求：n字数字数200n注意说服力和注意说服力和感染力感染力

10、n下课前交下课前交第二节 审计目标与审计对象n一、审计目标n注：本节只研究注册会计师审计目标n（一）审计总目标n1、报表编制合法合法性n2、编表编制公允公允性n填空2、判断1n（二）审计具体目标n1、被审计单位的认定n2、具体审计目标n提示：有什么认定，就有相应审计目标n1、被审计单位认定n什么是被审计单位认定呢？n对明确或隐含的表达n问题：资产负债表上存货金额100万，则被审计单位要表达存货的什么呢？n三类认定：n（1）与各类交易或事项（发生额）相关的认定。n（2）与期末账户余额（账户余额）相关的认定。n（3）与列报（报表项目金额）相关的认定n（1）与各类交易和事项相关的认定n提示：即发生额

11、包含会计人员哪些承诺和保证n例：某班级生活委员在班费支出记录上记下当日印练习题100张，花费30元。n例：某会计人员记录当日“银行存款”账户增加1000元。n阅读教材，仔细体会这五个认定含义n发生认定n完整性认定n准确性认定n截止认定n分类认定连线测试n完整性认完整性认定定n发生认定发生认定n截止认定截止认定n准确性认准确性认定定n分类认定分类认定银行存款增加了，这是真事；银行存款增加了，这是真事；银行存款增加银行存款增加1000元，没计错；元，没计错；凡是当日增加的银行存款都记账了；凡是当日增加的银行存款都记账了；今天以外增加的银行存款没记到今天账里；今天以外增加的银行存款没记到今天账里；不

12、存在非银行存款发生记到银行存款不存在非银行存款发生记到银行存款账户里。账户里。小启发：违背了小启发：违背了XX认定，必然属于认定，必然属于XX错误错误n发生发生虚构错误虚构错误n完整性完整性漏记错误漏记错误n准确性准确性计算或计量不准不当计算或计量不准不当n截止截止记入错误会计期间错误记入错误会计期间错误n分类分类记入错误账户错误记入错误账户错误n审计署就国家审计准则公开征求意见n2009年09月07日 15:57 审计署网站n为了进一步完善我国审计监督制度，推进审计工作规范化，规范审计机关和审计人员行为，根据审计法及有关法律法规。审计署对现行审计准则进行修订，起草了中华人民共和国国家审计准则

13、(2009年版征求意见稿)。现公开征求社会各界意见。课前练练练n（一）2008年12月30日，A公司会计人员共记录2笔赊销交易，累计价款10 000元记入“主营业务收入”账户，销项税1 700元记入“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。n请回答：12月30日这2笔赊销交易的记录有哪些明确和隐含的表达？n答案：n12月30日记录的2笔赊销交易已发生且与A公司有关；n12月30日所有应当记录的赊销交易均已记录；n12月30日与这2笔赊销交易有关的金额均恰当记录；n这2笔赊销交易的记账时间均记入正确的会计期间，不存在应记入次年而记入本年情况；n12月30日这2笔赊销交易均记录于正确的账户。n（二）

14、承上题，如果A公司张会计在登记主营业务收入总账账户时记账金额少写一个0，导致该账户少记录9000元，则该项错误与（）认定有关。n（三）承上题，如果经查实，与这2笔赊销有关的销货发票系伪造，A公司实际上并没有发货，也没有销货合同来证明销售的真实性，则A公司与这2笔销售有关的（）方面认定存在重大问题。n（四）承上题，如果事实上当天还有第3笔赊销因为漏开发票，从而没有及时确认销货，则必然违背（）认定，如果这第3笔赊销并没漏开发票，而是次年1月2日才开发票并记录销售，则该公司这种将2008年度交易记录于2009年的行为违背了（）认定。n（五）承上题，如果A公司这2笔赊销均记入恰当账户，则有理由相信与2

15、笔赊销有关的（）认定不会有大的问题。练一练：说出下列与交易的哪项认定相关n已经记录的交易确实发生了；已经记录的交易确实发生了；n没有漏记的交易；没有漏记的交易；n记录的交易金额是准确的；记录的交易金额是准确的；n上年交易没列到本年，也不存在本年交上年交易没列到本年，也不存在本年交易拿出准备列到下年情况；易拿出准备列到下年情况；n营业收入记录的确是产品销售，没有混营业收入记录的确是产品销售，没有混入固定资产转让款等。入固定资产转让款等。练一练：阅读与销售交易有关事件，完成填空n开假发票，违背了（）认定；n发票漏开了，违背了（）认定；n发票数量与单价乘积计算错误，违背了（）认定；n本年的销售等到次

16、年初才开发票，违背了（）认定；n转让生产设备的款项记入营业收入，违背了（）认定。n（2）与期末账户余额相关的认定n提示：期末账户余额包含会计人员哪些对外承诺和保证n例：某公司期末库存商品100万元，则包含该公司哪些明确和隐含的表达？n阅读教材，仔细体会以下与期末账户余额相关的认定。n存在n完整性n权利和义务n计价和分摊练一练：n记账人员向经理报告本季应收A单位销货账款余额为10万元，则明示或暗示了什么？分别与什么认定相关？n答：答：n应收销货款应收销货款10万这笔债权存在（与存在万这笔债权存在（与存在认定相关）；认定相关）；n确为我公司的权利（与权利和义务认定确为我公司的权利（与权利和义务认定

17、相关）；相关）；n没有漏记的应收该单位货款（与完整性没有漏记的应收该单位货款（与完整性认定相关）；认定相关）；n10万元准确无误，是恰当的，没高估万元准确无误，是恰当的，没高估（与计价和分摊认定相关）。（与计价和分摊认定相关）。n练习：n1、审计人员查实，固定资产台账所记录的在用的3件设备均存在，且运行状态正常。n则该发现所得到的证据会与证实固定资产账户期末余额的（）认定有关。n2、审计人员对B公司账列的设备均追查了购货发票、购货合同文本，此举可以帮助证实固定资产期末余额的（）认定和计价与分摊认定的可信度。n3、审计人员发现B公司废料库里有一台9成新大型设备，于是怀疑该公司有账外资产，则这种怀

18、疑是出于对B公司固定资产期末余额的（）认定的担心。n4、B公司固定资产折旧计提核算没有使用计算机软件，仍然采用人工计算再进行微机录入，审计人员怀疑人工计算有误，这其实是在怀疑B公司累计折旧账户期末余额的（）认定可能存在错误。n5、审计人员建议B公司对其拥有的生产设备要经常进行账实核查，为的是保证固定资产的（）认定和（）认定的可信度；建议B公司严格按照准则要求合理计量固定资产入账价值，按照适用的会计政策计提折旧，期末要合理计提固定资产减值准备。这些建议将有利于保证固定资产、累计折旧和固定资产减值准备账户期末余额的（）认定的可信度。n（3）与列报相关的认定n提示：期末报表项目金额包含会计人员哪些对

19、外承诺和保证n例：某公司年度报表固定货币资金项目为200万元。n阅读教材，体会以下与列报相关的认定n发生及权利和义务n完整性n分类和可理解性n准确性和计价练一练：说出下列与哪项报表认定相关n营业收入是真实的，且属营业收入是真实的，且属B公司的营业收公司的营业收入；入；n没有漏记的营业收入；没有漏记的营业收入；n正确使用正确使用“营业收入营业收入”名称，且不存在名称，且不存在营业收入、投资收益等非营业收入列报营业收入、投资收益等非营业收入列报于营业收入；于营业收入；n数据准确，计量方法也是合适的，不存数据准确，计量方法也是合适的，不存在应调整营业收入报表数而未调整事项。在应调整营业收入报表数而未

20、调整事项。三类认定小结：课前练练练：完成下表填列n问题思考：n1、谈谈被审计单位管理层在财务报表上的认定的学习对你有何启发意义？提示：报表的错报，可能是发生额方面原因，可能是账户余额方面原因，也可能报表本身列示方面原因。n2、审计人员不了解这些认定就去开展审计工作行不行？为什么？n2、具体审计目标：称为“与XX认定相关的目标”，或“XX目标”n被审计单位管理层认定与具体审计目标二者是：“你中有我，我中有你”的关系n（1）与各类交易和事项相关的审计目标n发生认定 发生目标 n完整性认定 完整性目标n准确性认定 准确性目标n截止认定 截止目标n分类认定 分类目标n试举出你观察到的生活中出现的与上述

21、认定（目标）相关的事例）n运动会青年组运动员到老年组参加比赛；n会计证本批报名考试明天就不受理了，再报就得安排到下一批了；n老师告诉某简答题有五小条，但很多同学们只答了四小条；n某考生卷面主观题答了49分，客观题31分，总分加计竟然90分；n学委告诉老师有1人请假验上岗证了，实际正坐在教室里听课。n（2）与期末账户余额相关的审计目标n存在认定 存在目标 n权利和义务认定 权利和义务目标n完整性认定 完整性目标n计价和分摊认定 计价和分摊目标n一天，学委拎个书箱来到教室告诉同学们：“我们班库存书共计100本，价值1000元。”n于是有同学开始怀疑：有100本吗？不止这100本吧？能值1000元吗

22、？这书都是我们班的吗？n问：上述怀疑与库存书的哪项认定（目标）有关系？n（3）与列报相关的审计目标n发生及权利和义务认定发生及权利和义务认定 发生及权利和义务目标发生及权利和义务目标 n完整性认定 完整性目标n分类和可理解性认定 分类和可理解性目标n准确性和计价认定 准确性和计价目标练习1：与交易和事项相关的认定n1、A公司伪造假单据，虚构一笔销货业务。n2、B公司2006年12月21日开出的销售发票，但次年5日才发货，已确认2006年销售。n3、C公司明明已取得购货发票，应确认购货，却没作任何处理。n以上，分别违背哪方面认定。针对此类易出现问题，注会应分别确定什么具体目标。练习2：与期末账户

23、余额相关的认定n1、账里记录的固定资产确实有，张注会到现场都看见了。n2、经查验相关单据，账里反映的机器设备都是该公司的。n3、凡是看到的厂房、设备等固定资产都进账记录了。n4、年末按准则要求提取减值准备了。n以上发现，证实被审计单位哪些方面认定没有问题。在此之前，注会们一定确定了哪几项具体审计目标？练习3：与列报相关的认定n1、报表里的交易性金融资产存在虚构。n2、另外还有一部分交易性金融资产所有权系李董事长，却误在公司报表里反映。n3、经查公司从二级市场购入的10000股中信证券股票列入存货。n4、还有30000元以赚差价为目的持有的债券根本就没进账。n5、有18万元以短期持有为目的的股票

24、按历史成本计价，报表日没做出任何调整，虽然这部分股票已升值。n6、从账到报表过程中，有计算错误，账表不符。n问：违背哪方面认定。对应的应有哪些具体目标？综合练习一：认定n1、审计人员查出A公司存在已开出并承兑（尚未到期）的一张商业承兑汇票，没有计入应付票据期末余额中。则A公司管理当局违反了（）认定。n2、审计人员就B公司一笔销售未见发货相关单据事实进行追查，查实该笔业务系虚构，则B公司违反了（）认定。n3、C公司1笔应收账款函证回函说明，该笔应收账款并不存在。则C公司违反了（）认定。n4、D公司固定资产当年折旧额计提错误，导致报表固定资产净额并不能准确反映其可收回金额。则D公司违反了（）认定n

25、5、E公司用房屋进行抵押借款而没在会计报表附注中披露。则E公司违反了（）认定。n6、F公司没有设置“一年内到期的非流动负债”项目，一些即将到期的长期借款仍然分类为长期借款。则F公司违反了（）认定。综合练习二：具体审计目标1、报表列存货均存在且归被审计单位拥有2、现有存货均计入报表3、存货期末计价恰当4、存货类别已披露且分类合理A、发生及权利和义务B、完整性C、分类和可理解性D、准确性和计价综合练习三：以下事实与哪项认定相关，为验证其认定可信度，注会需要相应确定哪些目标？n1、已按既定会计政策对应收账款计提坏账准备；n2、年末销售截止是恰当的；n3、应收账款已恰当地按客户名称予以分类；n4、应收

26、账款总账余额与各明细账合计一致；n5、符合销售收入确认条件的赊销款均已列应收账款；n6、已记录应收账款均存在；n7、所有大额应收账款已通过函证被证实属于公司答：n1、计价，计价n2、截止，截止n3、分类，分类n4、计价与分摊，计价与分摊n5、完整性，完整性n6、存在，存在n7、权利和义务，权利和义务n2008年注会试题n3在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。nA从财务报表到尚未记录的项目 nB从尚未记录的项目到财务报表 nC从会计记录到支持性证据 nD从支持性证据到会计记录 n参考答案：n答案解析：存在性是从账到证。n二、审计对象二、审计对象n（一）被审计单位的财政财务收支

27、及（一）被审计单位的财政财务收支及与其有关的经济活动与其有关的经济活动n（二）被审计单位的会计资料及相关资（二）被审计单位的会计资料及相关资料料填空4急！防快来控甲甲流流n最近一段时间以来，各地甲型H1N1流感疫情呈现快速发展态势，疫情防控形势不容乐观。据介绍，当前，全球甲流流行势头不减反增。截至9月3日，据世界卫生组织报告，188个国家和地区发生了疫情，共报告25万病例，累计死亡病例2800多例，实际上发病人数要远远超过报告的病例数。目前，北半球进入秋季，疫情呈快速上升趋势。目前，内地31个省份都发现疫情，每日报告病例数呈上升趋势。截至昨日，内地累计报告7505例甲型H1N1流感确诊病例，已

28、治愈4470例。n当前我国甲流疫情形势呈现三个新变化：一是疫情从沿海向全国、从城市向农村扩散；二是由输入为主变为本土为主；三是由散发病例向聚集疫情发展。在近日国务院办公厅发出关于应对甲流感疫情防控工作通知的同时，中国工程院钟南山院士说：“随着秋冬季来临，甲型 H1N1流感的第二轮高峰来临已不可避免。”也就是说，甲流防控形势已然十分严峻。第三节第三节 审计的职能、作用、任务审计的职能、作用、任务n一、审计的职能n（一）经济监督n（二）经济评价n（三）经济鉴证填空练习：n审计署查违规信贷资金流向，主要发挥了其（）职能。n企业内部经济效益审计过程中，其（）职能发挥得如何尤其值得关注。n注册会计师接受

29、委托对上市公司财务报表的审计主要在于鉴证报表信息可信度，因此主要发挥了（）职能。n二、审计的作用 单选4n（一）防护 防护作用是（）职能产生的效果。n（二）促进 促进作用是（）职能产生的效果。n三、审计的任务略n阅读教材，请指出当前哪一条“任务”尤为重要和紧迫？第四节 审计的分类n一、按审计主体分类n（一）按审计主体性质分类n1、政府审计n2、内部审计n3、民间审计判断6、7n（二）按审计主体目的（内容）分类n1、财政财务收支审计n2、财经法纪审计n3、经济效益审计多选4n二、按其对象分类n（一）按审计对象性质分类n1、公共审计 面向政府机关n2、企事业审计 面向企事业单位填空6n（二）按审计

30、对象的接受程度分类n1、强制审计n2、任意审计n（三）按审计对象记录载体分类n1、薄籍审计n2、电算化审计n三、其他分类n（一）按审计实施时间分类（一）按审计实施时间分类n（二）按审计执行地点分类n（三）按审计组织方式分类n（四）按审计范围分类（四）按审计范围分类n注册会计师审计上市公司年报属于n（民间）审计；（财政财务）审计；（企事业）审计；（任意）审计；主要进行（簿籍）审计；（事后）审计；主要进行（就地）审计；（全部）审计。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是

31、自己怯懦。20:30:4320:30:4320:3011/8/2022 8:30:43 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2220:30:4320:30Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。20:30:4320:30:4320:30Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2220:30:4320:30:43November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20228:30:43下午20:30:4311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月228:30下午11月-2220:30November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/820:30:4320:30:4308 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。8:30:43下午8:30下午20:30:4311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 8:30:43 PM20:30:4308-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 8:30 PM11/8/2022 8:30 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家