2022年[留抵抵欠税情况说明]留抵抵欠税的条件.doc

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1、2022年留抵抵欠税情况说明留抵抵欠税的条件国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知国家税务总局 国税函20041197号 国家税务总局关于增值税进项留抵税额 抵减增值税欠税有关处理事项的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知（国税发2004112号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下：一、关于税务文书的填开当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书（以下简称通知书，式样见附件）一式

2、两份，纳税人、主管税务机关各一份。二、关于抵减金额的确定抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开通知书的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。 1 若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。三、关于税收会计账务处理税收会计根据通知书载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记“待征”

3、类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借记“应征税收增值税”科目，贷记“待征税收户增值税”科目。 附件：增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书 二四年十月二十九日 主题词：增值税 欠税 抵减 通知国家税务总局办公厅 2004年11月4日封发 校对：计划统计司 电子发文联系电话：01063417302 2 附件： 增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书税 字( )第 号:你单位至 年 月 日止，增值税欠缴税额为 元，应缴滞纳金为 元，增值税进项留抵税额为 元。根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知（国税发2004112号）规定，现将你

4、单位增值税留抵税额 元抵减欠缴税额 元，抵减滞纳金 元。尚余增值税留抵税额欠缴税额 元。请你单位据此通知对相关会计账务进行调整。 国家税务局年月日 3 国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知乐税智库文档财税法规策划乐税网国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知【标签】抵减增值税欠税,增值税进项留抵税额【颁布单位】国家税务总局【文号】国税函20041197号【发文日期】2004-10-29【实施时间】2004-11-01【有效性】全文有效【税种】增值税各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵

5、税额抵减增值税欠税问题的通知（国税发2004112号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下： 一、关于税务文书的填开 当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书（以下简称通知书，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。二、关于抵减金额的确定 抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开通知书的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际

6、抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。三、关于税收会计账务处理 税收会计根据通知书载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借记“应征税收增值税”科目，贷记“待征税收户增值税”科目。附件：增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书二四年十月二十九日附件：增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书 税 字( )第 号 你单位至_年_月_日止，增值税欠缴税额为_元，应缴滞纳金为

7、_元，增值税进项留抵税额为_元。根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知（国税发2004112号）规定，现将你单位增值税留抵税额_元抵减欠缴税额_元，抵减滞纳金_元。尚余增值税留抵税额欠缴税额_元。 请你单位据此通知对相关会计账务进行调整。 国家税务局 年月日关联知识：1.江苏省国家税务局转发国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知的通知国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知【时效性】:现行有效【发文字号】:国税函20041197号【颁布日期】:2004-10-29【生效日期】:2004-10-29【效力级

8、别】:部门规章【颁布机构】:国家税务总局 国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知（国税函20041197号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知（国税发2004112号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下： name=1 一、关于税务文书的填开 当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书（以下简称通知书，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。 name=2 二、关于抵减金

9、额的确定 抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开通知书的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。 name=3 三、关于税收会计账务处理 税收会计根据通知书载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据

10、实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借记“应征税收增值税”科目，贷记“待征税收户增值税”科目。 附件：增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书国家税务总局二00四年十月二十九日 附件：增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书税字（ ）第 号 ： 你单位至 年 月 日止，增值税欠缴税额为 元，应缴滞纳金为 元，增值税进项留抵税额为 元。根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知（国税发 2004112号）规定，现将你单位增值税留抵税额 元抵减欠缴税额 元，抵减滞纳金 元。尚余增值税留抵税额欠缴税额 元。 请你单位据此通知对相关会计账务进行调整。国家税务局 年月日 国家税务总

11、局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题通知如下： 一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理： （一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金应交增值税（进

12、项税额）”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目。 （二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目。 三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将增值税一般纳税人纳税申报办法（国税发200353号）增值税纳税申报表（主表）相关栏次的填报口径作如下调整： （一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金应交增值税”明细科目借方月初余额一致。 （二）第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴

13、为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。 国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知（国税发2004112号）规定，现将增值税进项留抵税额抵减欠税的有关处理事项明确如下： 一、关于税务文书的填开 当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县（含）以上税务机关填开增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书（以下简称通知书，式样见附件）一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。 二、关于抵减金额的确定 抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的

14、先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开通知书的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金；若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。 三、关于税收会计账务处理 税收会计根据通知书载明的实际抵减金额作抵减业务的账务处理。即先根据实际抵减的2001年5月1日之前发生的欠税以及抵减的应缴未缴滞纳金，借记“待征”类科目，贷记“应征”类科目；再根据实际抵减的增值税欠税和滞纳金，借记“应征税收增值税”科目，贷记“待征税收户

15、增值税”科目。 附件：增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书（略）国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知【时效性】:现行有效【发文字号】:国税发2004112号【颁布日期】:2004-08-30【生效日期】:2004-08-30【效力级别】:部门规章【颁布机构】:国家税务总局 国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知（国税发2004112号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 为了加强增值税管理，及时追缴欠税，解决增值税一般纳税人（以下简称“纳税人”）既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，现将纳税人用进项留抵税额抵减增值

16、税欠税的有关问题通知如下： name=1 一、对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。 name=2 二、纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理： （一）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目。 （二）若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金未交增值税”科目。 name=3 三、为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的需要，将增值税一般纳税人纳税申报办法（国税发2003

17、53号）增值税纳税申报表（主表）相关栏次的填报口径作如下调整： （一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金应交增值税”明细科目借方月初余额一致。 （二）第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。国家税务总局 二00四年八月三十日 国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复【时效性】:现行有效【发文字号】:国税函2005169号【颁布日期】:2005-02-24【生效日期】:2005-02-24【效力级别

18、】:部门规章【颁布机构】:国家税务总局 国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复（国税函2005169号）广西壮族自治区国家税务局： 你局关于增值税一般纳税人进项留抵税额能否抵减查补税款有关问题的请示（桂国税发2004269号）收悉。经研究，现批复如下： name=1 一、增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知（国税发2004112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。 name=2 二、为确保税务机关和国库入库数字对账一致，抵减的查补税

19、款不能作为稽查已入库税款统计。考核查补税款入库率时，可将计算公式调整为： 查补税款入库率（实际缴纳入库的查补税款增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税）/应缴纳入库的查补税款100% 其中，“增值税进项留抵税额实际抵减的查补税款欠税”反映考核期内实际抵减的查补税款欠税。 特此批复。国家税务总局 二00五年二月二十四日 增值税留抵抵欠增值税留抵抵欠一、功能描述根据国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知（国税发2004112号）的规定，允许增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税。二、操作实务申报征收岗按【征收监控】【申报征收】【征收】【欠税处理票】【增值税留

20、抵抵欠】 的顺序进入功能模块。（一）录入纳税人识别号系统自动带出纳税人名称，点击查询按钮，系统自动带出纳税人留抵余额。 （二）选择留抵数据，点击确认抵缴按钮，系统自动带出纳税人呆账、欠税和待缴信息。（三）系统自动计算抵缴前可抵税额、本次抵缴总额和抵缴后可抵余额。（四）确定数据后，点击保存按钮，留抵抵缴成功。 增值税抵扣相关情况说明附件：增值税抵扣相关情况说明 根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第五条、第六条的规定，在进行涉及货物又涉及非增值税应税劳务的混合销售行为时，除销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为外，供应商需按照主营业务内容开票缴税。 财税2009113号文件规定，不动产在建工

21、程中即纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产时，以建筑物、构筑物或其他土地附着物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。其中建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为固定资产分类与代码(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为固定资产分类与代码(GB/T14885-1994)中代码

22、前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。 3 举例说明列入房屋建筑工程，需开建安发票、不开增值税发票的有：1、各种房屋，如厂房、仓库、办公室、食堂、车库等2、建筑物，如烟囱、水塔、水池等3、列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备，及其装设油饰工程4、列入建筑工程预算内的各种管道，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道，电力、电讯、电缆导线的敷设工程5、设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程6、水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程7、防空、地下建筑等特殊工程 需作为设备采购，开增值税发票的有：1、需安装的设备，如发电机、锅炉、变压器、机

23、泵、机床、行车、塔吊、皮带运输机等2、不需安装的设备，如电焊机、电脑台式机3、工具器具，生产和维修用的各种工具、仪器 4 固定资产分类与代码（GB/T14885-1994） 5 6 7 8 9 国有土地使用权抵押有关情况的补充说明国有土地使用权抵押情况的补充说明 1、抵押宗地上建（构）筑物状况（1）和（2）选一（1）房地产开发用地：抵押宗地上的建（构）筑物 已 / 正在 / 尚未 建设，已（2）非房地产开发用地：抵押宗地上的建（构）筑物 已 / 正在 / 尚未 建设， 全部 / 部分 / 尚未 领取房屋产权证，房屋登记总面积为 平方米，其中 平方米已办理房屋抵押登记手续，剩余未办理抵押登记的房

24、屋，承诺不再抵押。2、抵押双方通过方式确认抵押房地产总价值为 万元，其中土地使用权价值为 万元；拟抵押土地上已存在土地抵押权的，抵押权人同意实现抵押权时，按法定顺序受偿。3、抵押担保主债权 / 最高额抵押担保债权总额为万元，其中土地抵押担保债权金额为 万元，抵押期限自 年 月 日至 年 月 日。4、抵押人的股东大会（董事会）、出资人同意以上述土地为债务人提供抵押担保。5、抵押权申请人已全面知悉土地抵押有关情况。6、其他事项：土地抵押申请人承诺：以上情况属实，并愿承担相关法律责任。 盖章或签字： 年 月 日年 月 日 土地抵押权申请人承诺：以上情况属实，并愿承担相关法律责任。 盖章或签字：历史欠

25、税清理情况报告欠税清理情况报告 县国税局：我分局所辖原“巴东县民族卷烟厂”等3家企业尚有历史欠税8287万元，具体情况报告如下：一、原“巴东县民族卷烟厂”距今注销已近十年，当时注销时有巴东县人民法院的清产核资文书。一是该企业早已不复存在，二是且早已超过法定的税款追征期，因此，其欠税8109万元，报请予以核销。二、原“巴东县义和工业硅有限公司”已于2013年9月核准注销，2013年末欠税35万元系注销清算期（2011年9月至2013年9月）以前的历年欠税转入，只是表面看来尚未超过法定而已，同样报请予以核销。三、原“巴东县苏鑫物贸有限公司”，已于2007年10月注销，最后一次纳税申报为2007年9

26、月10日。因此，其欠税143万元，也已超过法定税款追征期，现报请予以核销。 上述3家企业，有两家的欠税已过法定税款追征期，有一家也已于去年完成注销清算。特此报告，请求核销其陈年欠税。 巴东县国家税务局信陵税务分局2013年6月13日留抵税额和存库以下这篇文章仅供借鉴，存货少留抵大是属于异常，应根据企业实际情况找出原因（前提是公司正常经营，未做手脚）。不考虑其他因素，留抵额一般小于（存货*17%）。 存货价值与留抵税额的关系 增值税一般纳税人的存货价值与其增值税留抵税额之间，存在一定的相关关系，即：存货价值减少必然引起留抵税额的减少；留抵税额增加，存货价值也相应增加。这种相关关系，可以作为判断一

27、般纳税人财务、税收核算是否准确的依据，有利于企业防范税收风险。一、外购物料价值是存货价值的基础企业生产经营过程中的原材料、低值易耗品、能源、半成品、产成品等统称为物料。物料价值的组成分为两部分：第一部分是原材料、低值易耗品、能源、水电的采购成本，以及包含于半成品、产成品中的采购成本，这一部分价值是采购成本在企业的存在及转移，称之为外购物料价值；第二部分是原材料加工生产为半成品、产成品过程中发生的房屋、设备的折旧及管理费用、销售费用和工资、利润等，它包含于半成品、产成品价值之中，这部分是以外购物料价值为基础的增加值，称之为增加价值。物料价值的存在分为两种形式：第一种是外购物料未经加工，以购进时的

28、原材料、燃料、低值易耗品形态存在，直接表现为外购物料价值；第二种是购进物料经过加工生产，以半成品、产成品形态存在，表现为生产耗用的外购物料价值与增加价值之和。企业生产过程就是物料价值，不断从第一种形式向第二种形式转移的过程。从物料价值存在的形式可以看出：外购物料价值是物料价值存在的基础；每一单位物料价值至少要包括外购物料价值，而可以不包括增加价值，如原材料等。外购物料价值也是物料价值进行转移的基础，外购物料价值的运动必然带动增加价值的运动，任何物料价值的存在及转移，也一定包含外购物料价值的存在及转移。 存货是企业在库、在途和加工生产过程中的物料。所以,外购物料价值，也是企业存货价值存在和转移的

29、基础,前者的存在及运动决定后者的存在及运动,后者的存在及运动包含前者的存在及运动。 二、外购物料价值与存货价值之间的相关关系企业库存外购物料的增加，对存货价值的影响只有两种情况：一是本期购进外购物料价值大于当期销售所包含的外购物料价值，存货价值中原材料、低值易耗品、燃料部分等绝对增加，存货价值增加；二是在上述情况下，增加的外购物料也可能通过生产加工为半成品、产成品，产生增加价值，存货价值增加。因此，外购物料的增加，必然引起存货价值的增加。 分析存货价值变化对外购物料的影响。本期销售价值中大于本期购进价值的部分，只能来源于企业库存，正是这部分价值的转移才引起存货价值的减少。库存的减少只能是原材料

30、、低值易耗品、半成品、产成品等的出售或损失形成的，而这种出售或损失必然引起外购物料的出售或损失。所以，存货价值的减少必然引起外购物料价值的减少。 综上所述，外购物料增加必然引起存货价值的增加，存货价值减少必然引起外购物料价值的减少。 三、进项税款与外购物料价值的对应关系企业购进外购物料向销货单位支付货物价款，索取（开具）增值税专用发票、运费发票、海关代征进口增值税完税证、农产品收购发票，增值税便伴随外购物料的购进而形成进项税额；企业出售半成品、产成品,向购货单位收取货物价款，同时向购货单位收取增值税，形成销项税额，增值税随着产成品(外购物料)的出售而转嫁由购货单位承担，在这一过程中，进项税也将

31、伴随外购物料的销售而移出，得到抵扣。为购买生产消耗的外购物料而发生的进项税款，由于销项税的收取而得到抵扣或者说是移出企业。 由于外购物料适用的税率及提取进项税的比率不同，所以，存货中适用不同税率的外购物料的增减，对总体增值税进项税款增减产生的影响幅度也是不同的，即存货价值的增减，对增值税进项税款的影响，由具体增减的外购物料所适用税率及其在存货中所占比例决定。如果具备下面任何一种情况：（l）外购物料税率单一；(2)某一种税率的外购代写论文物料价值，在存货价值中占绝大部分比例，如85%以上；(3)不同税率外购物料在存货价值中所占比例相对稳定，与外购物料相对应的增值税，是随存货价值同增同减的。如果企

32、业生产经营情况正常，增值税进项税款是随存货价值同增同减的，理由有二：（l）外购物料价值绝大部分为生产产品耗用的原材料、燃料、低值易耗品，且增值税适用税率一般是不变的；（2）不同税率外购物料在存货价值中的比例是大致稳定的。 四、增值税留抵税额增加对存货价值的影响首先分析增值税留抵额发生变化时，存货价值发生的变化。企业产品的销售价值分为两部分：产品包含的外购物料价值和增值部分价值。把销项税也分为与之相对应的两部分：（l）外购物料销项税，代之为A；（2）增值部分销项税，代之为B。本期外购物料进项税代之为C。那么增值税留抵税额增加(发生)时，如下关系式成立： (l)ABC (A、B、C0)，对不等式(

33、l)加以变化,可得到不等式；(2)BC-A (A、B、C0)，(2)式中B0,所以：C-A0,得出CA，即本期外购物料进项税大于本期外购物料销项税。根据增值税进项税款与外购物料价值的对应关系,本期外购物料大于本期产品销售中所包含的外购物料，即外购物料的购进大于销售，外购物料发生库存，企业存货价值增加。简单地说：增值税留抵税额增加或发生，那么企业的存货价值也会增加。通过类似分析发现:增值税留抵额减少时，存货价值增减变化不明确。 其次,分析存货价值减少时留抵税额的变化。当企业存货减少时，本期销售价值所包含的物料由两部分组成：外购、期初库存。这部分物料中只有外购物料可以计算抵扣进项税额。销项税的计算

34、依据就大于进项税的计算依据，差额就是期初库存。当期销项税额就大于当期进项税额。 这样，如果企业上期有留抵税额，本期留抵税额必然减少；如上期无留抵税额，企业本期就会发生应纳税款。综上所述，存货价值减少，企业留抵税款必然减少。类似分析，存货价值增加对留抵税额增减的影响不明确。 五、处理好存货价值与留抵税额关系防范税收风险按现行规定,除外购物料的进项税以外的进项税款中还包括两部分：企业办公用品及劳保用品的进项税；固定资产进项税。在分析存货与增值税留抵额关系时，如果这部分可能影响分析准确性，我们对此可以进行剔除；如果这部分在进项税中占的比例极小，也可以予以忽略。 企业期末财务核算中,资产负债表中存货余

35、额的变化，与增值税纳税中报表中累计留抵税款的变化，在考虑剔除因素后，应符合上述存货与留抵税额的关系。如果纳税期间财务与税收数据不符合上述关系，则应对数据进行分析，避免因核算不准确，被税务机关处理而带来的税收风险。如果企业存货价值变化与留抵税额的变化不符合上述结论,说明企业在账务处理、纳税申报方面存在问题：一方面企业期未财务报表中如果存货价值减少，而增值税留抵额没有减少，说明企业本期销项税没有得到正确反映，本期销项税没有完整入账。另一方面企业期末财务报表中,如果留抵税额增加，而企业存货价值没有增加，此时可能出现以下情况：企业已经取得外购物料发票，但这部分外购物料并没有入库，财务报表没有正确反映企

36、业存货价值情况；企业虚假增留抵税额，以此抵扣销项税；企业没有发生外购物料购进行为,可能虚列进项税3被盗情况说明被盗情况说明持卡人资料 姓名： 用户所在省份： 身份证号码： 被盗金额： 被盗银行卡号（或翼支付账户号）： 银行卡预留手机号： 联系电话： 日常使用手机型号： 退款卡号（或翼支付账户号）： 退款卡开户行： 联行号： 地区码：发现被盗经过及情况说明 （包括说明：1、是否本人注册翼支付账号？2、何时何地如何发现被盗？3、交易发生前后是 否有异常情况 4、以及发现被盗后用户自行采取的措施等情况描述等） 过程叙述： 1、本人从未听说过“翼支付”这个名词，也从未注册过翼支付帐号。 2、2022

37、年 9 月 9 日晚 22 点 13 分，我在十堰市六堰家中睡觉，突然收到一条中国建设 银行发来的消费短信，内容为我于 2022 年 9 月 9 日晚 22 点 13 分消费 9900 元整。 3、我的中国建设银行卡开通有短信提醒功能，但是在 2022 年 9 月 9 日晚 22 点 13 分收 到消费短信的前后本人没有在电脑和手机上进行任何形式的消费，也没有收到任何支付验证 码或者其他任何确认消费的信息，建设银行卡中的钱突然莫名其妙的就被扣掉了， 很是异常。 4、本人收到消费短信后，立即拨打了建设银行客服电话 95533 进行挂失，2022 年 9 月 10 日 9 点前往十堰市公安局茅箭区

38、分局刑警大队报案， 9 月 11 日上午去中国建设银行十堰五 堰支行将余款取出。本人声明以上所反映情况属实，翼支付和保险公司将就上述情况申请公安机关介入，烦 请您务必积极配合。感谢您对翼支付的信任与支持！ 客户（持卡人）签名：用水情况说明龙湾小区用水情况说明 龙湾小区由聊城市水城房地产开发有限公司开发建设，为聊城市重点建设项目，本项目位于湖南路北，运河路西，总建筑面积约72万（5077户、约17770人），小区主要配套设施有幼儿园、会所、医院、超市、临街店铺等。现就该小区整体用水情况作如下说明。一、 回迁区本区域供水系统共分低、中、高三个区，其中低区为一至五层，利用市政管网压力直供；中区为六至

39、十八层，利用中区供水设备加压供水；高区为十九至三十层，利用高区供水设备加压供水。各楼座分区供水情况详见下表。各楼座分区供水情况表本区域供水系统共分低、中低、中高、高四个区，其中低区为一至五层，利用市政管网压力直供；中低区为六至十五层，利用中低区供水设备加压供水；中高区为十六至二十四层，利用中高区供水设备加压供水；高区为二十五至三十层，利用高区供水设备加压供水。各楼座分区供水情况详见下表。各楼座分区供水情况表本区域为多层及小高层区（二期建设）。供水系统共分低、高两个区，其中低区为一至五层，利用市政管网压力直供；高区为六至十一层，利用高区供水设备加压供水。各楼座分区供水情况详见下表。各楼座分区供水

40、情况表注：本次招标不含该区域无负压供水设备。自查情况说明3自查情况说明昌平区国税局第四税务所： 我们北京北华鑫润投资顾问有限公司（税务登记号 110114736499609） ，法人代表杨宝鑫，注册资金50万元，注 册地址：北京市昌平区北七家镇蓬莱公寓4号楼C门一号，经 营范围：信息咨询（不含中介服务）；销售建筑材料、纺织 品、服装鞋帽、日用百货、五金交电、化工（不含一类易制 毒化学品）、金属材料、工艺美术品、电子元器件；家居装 饰。 （未取得专项许可的除外）2007、2008年为服务业单位， 服务业收入36万元，由于人才紧张，资金短缺，2007、2008 年未进行与增值税有关的任何经营活动，

41、为保证营业执照和 税务登记的连续有效，法人决定保留营业执照和税务登记的 增值税项目，为日后生产经营作准备，故2007、2008年小规 模增值税为零申报，特向税务部门说明情况。北京北华鑫润投资顾问有限公司 2009-6-10自查情况说明自 查 情 况 说 明一、 营业税疑点说明：我公司2007年开票金额49499237.33元，已纳营业税1484977.12元；2008年开票金额21241501.18元，已纳营业税637245.04元；2009年15月开票金额2747041.37元，已纳营业税82411.24元。二、企业所得税疑点说明：我公司2008年因所得税税制改革，总公司与分支机构的统一由总

42、公司代收代缴企业所得税，故我公司企业所得税2008年上缴总公司，见总公司收款复印件。三、 房产税疑点说明：我公司20072008年由于注册地点为昌平区马池口镇百泉庄北京鑫基建筑工程有限责任公司办公楼内，为总公司下属分公司，房产产权归总公司所有，故房产税已由总公司缴纳，见房产税完税复印件。四、 土地使用税疑点说明：情况同上五、 车船使用税疑点说明：我公司2007年10月15日缴纳车船使用税1200元，见复印件；2008年10月6日缴纳车船使用税960元，见复印件。北京鑫基建筑工程公司底十五劳务分公司2009年8月10日地税情况说明说明致 XX 市地方税务局 XX 分局： 兹有 XXXXXXXX

43、有限公司，因财务疏忽，延期提交国税税 种核定通知书 给贵局核定税种， 给贵局造成麻烦， 我司致万分歉意。 我司在 2012 年 11 月的申报的增值税 XXXX 元中包含“营改增” 的 XXXXX 元，2012 年 12 月的申报的增值税 XXXX 元中包含“营 改增”的 XXXXX 元，2013 年 01 月的申报增值税 XXXXX 元中包含 “营改增”的 XXXXX 元，2013 年 02 月的申报增值税 XXXX 元中 包含“营改增”的 XXXX 元，2013 年 03 月申报的增值税 XXXX 元 中包含“营改增”的 XXXX 元，2012 年 11 月至 2013 年 03 月的“营

44、 改增”共 XXXXX 元已全部在广东省地方税收申报表（综合)中 已申报。 特此说明！XXXXXXXXXXX 有限公司 2013 年 4 月 3 日参会情况说明*市*局关于参加“*”行动动员部署电视电话会议情况的报告 省*厅办公室：省厅豫*办发【2012】21号文件下发后，局领导立即召集有关人员调查了解并明确了处理意见。现将有关情况报告如下。一、落实意见一是，将省厅豫*办发【2012】21号通报转发 至各县市区局，要求认真学习，对照问题，认真查摆。二是，要求各县市区局将参会情况书面报告时局，结合会议签到情况，对实际到会情况调查汇总。三是，调查应到会而未到会人员的原因。四是，要求无故不参加会议人

45、员写出书面深刻检查。二、根据调查情况存在以下问题一是，未能邀请市领导参会。二是，实际参会人数与上报人数有差距。三是，参会人数不齐。四是，会场纪律松散。三、存在问题的主要原因（一）上报参会人数76人（估算人数），应参会人数64人，实际到会58人。两人郑州办事请假，新野县没有及时将市局电报呈报局领导，未能参会（附：*县局参会情况情况说明）。（二）会场管理人员责任心不强，有个别早退现象。 我局已深刻认识到错误的严重性，对办公室有关人员进行了严肃批评；要求办公室严格会议制度，落实会议纪律，确保省厅政令畅通；要求引以为戒、举一反三，杜绝类似问题再次发生。为此，特向省厅办公室作出深刻检讨。附：*局参会情况

46、情况说明 *局办公室 二一二年四月六日*县*局情况说明市局办公室：经核实，我局确实没有按要求参加2012年3月31日“*2012年行动”动员部署电视电话会议，原因是办公室值班人员值班疏忽，没有及时将市局电报呈报局领导。我局已深刻认识到错误的严重性，对办公室值班人员进行了严肃批评；要求办公室严格值班制度，落实值班责任，确保市局政令畅通。为此，特向市局办公室检讨。 *局2012年4月6日 各项情况说明(1)各项情况说明 一、 材料采购情况说明我公司经营项目包括：建材、办公用品、化工产品销售。近几年我公司采购的材料基本为建筑及安装材料，涉及钢材、商砼、水泥、电气设备、门窗、电线电缆、电梯等。材料采购

47、采用的方式基本为：定点定量的为使用方进行采购，货物一般直接送至使用方指定地点，我公司基本无零售、无库存。二、 应收账款情况说明应收账款基本是应收材料款，其中：应收龙基房产的材料款为设备和商砼款、应收苏中公司的是钢材款、应收张正邦施工队的是钢材款、应收金诺能源公司的是钢材款、应收金牛建安公司的是水泥款。三、 销售情况说明2013年比2012年销售收入增长540万元，收入同比增长45%，利润同比增长189万元。主要原因为：2013年，新疆苏中公司和克拉玛依市龙基房地产开发公司又有新的开发项目开工，我公司为其提供的各项建筑材料的数量比上年同期都有所增长。四、 公司经营模式及销售策略我公司经营模式既不

48、属于大型批发企业，也不属于小型零售企业。公司主要与本地较熟悉及熟知的企业进行长期合作，以下游客户的需求为出发点进行集中采购。对于上游供应商的选择，我公司主要通过招投标方式进行选择，首选质优价低的企业。五、 本年度商贸行业的行情分析我公司作为主营建筑材料的商贸企业，随着克拉玛依市房地产行业的发展以及与我公司密切合作的企业的发展壮大，我们认为，近几年的市场需求也会逐年递增。用水情况说明竹山镇中心小学用水情况说明 我县严重的旱情已持续数年，降水持续偏少，抗旱形势严峻。鉴于我校的实际情况，现将我校的用水情况进行如下说明：我校是昆明市、宜良县、竹山镇各级政府筹建的一所标准化小学。学校2010年8月建成投入使用。学校收并了全镇所有46年级的学生，收缩了路纳、班庄、尼者、密枝棵