XXXX西财版《财政学》课件第十章税收制度2(51页PPT).pptx

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1、 第第十十章章 税收制度税收制度第一节第一节 税收制度概述税收制度概述 一、税收制度的概念一、税收制度的概念 二、税收制度的构成要素二、税收制度的构成要素 三、税收的分类（重点）三、税收的分类（重点）第二节第二节 税负转嫁税负转嫁 一、税负转嫁与税收归宿一、税负转嫁与税收归宿 二、税负转嫁的形式二、税负转嫁的形式 三、税负转嫁的一般规律（重点难点）三、税负转嫁的一般规律（重点难点）第三节第三节 税收制度各论税收制度各论 一、流转税制度一、流转税制度 二、所得税制度二、所得税制度 三、资源、财产、行为税制度三、资源、财产、行为税制度第一节第一节 税收制度概述税收制度概述 (summary of

2、tax system)一、税收制度的概念：税制一、税收制度的概念：税制税法税法 我国目前税制结构我国目前税制结构主体税种主体税种税收税收小税种小税种流转税类流转税类所得税类所得税类财产税类财产税类行为税类行为税类资源税类资源税类增增值值税税消消费费税税营营业业税税个个人人所所得得税税企企业业所所得得税税印印花花税税车车船船使使用用税税契契税税资资源源税税房房产产税税车车辆辆购购置置税税耕耕地地占占用用税税其他其他城城镇镇土土地地使使用用税税关关税税烟烟叶叶税税城城建建税税土土地地增增值值税税二二、税收制度的构成要素税收制度的构成要素 税制要素税制要素：构成税种的基本要素。：构成税种的基本要素。

3、思考：假设你是税制的制定者，现在要开征一个新税种。思考：假设你是税制的制定者，现在要开征一个新税种。在设计时，应该在哪些方面做出明确的规定？在设计时，应该在哪些方面做出明确的规定？（一）纳税人（一）纳税人向谁征税向谁征税（二）征税对象（二）征税对象为什么征税为什么征税（三）税率（三）税率征多少税征多少税（四）减税免税（四）减税免税税收优惠税收优惠（五）纳税环节（五）纳税环节征税时间、地点征税时间、地点（六）纳税期限（六）纳税期限缴税的时限缴税的时限（七）违章处理（七）违章处理违反税法的处罚违反税法的处罚（一）纳税人（一）纳税人纳税人纳税人纳税主体。纳税主体。直接负直接负有纳税义务的单位有纳税义

4、务的单位和个人。和个人。解决某税种由解决某税种由“谁谁”缴缴纳税款纳税款负税人负税人最终负担税款的最终负担税款的人（税负转嫁）人（税负转嫁）与纳税人同为一体与纳税人同为一体直接税直接税与纳税人相分离与纳税人相分离间接税间接税代扣代缴义务人代扣代缴义务人代为扣缴税款代为扣缴税款的人。的人。既非纳税人既非纳税人也非负税人也非负税人1、课税对象课税对象：课税的客体。税法征税的标的物。税法征税的标的物。一一种税区别于其他税种的最主要标志。种税区别于其他税种的最主要标志。可以作为征税对象的，一般包括可以作为征税对象的，一般包括物品物品、所得所得、财产财产和和行为行为等各个类别。等各个类别。举例：增值税举

5、例：增值税企业生产创造的增值额；企业生产创造的增值额；消费税消费税各种应税消费品；各种应税消费品；个人所得税个人所得税个人的各项所得；个人的各项所得；屠宰税屠宰税屠宰行为；屠宰行为；遗产税遗产税遗产。遗产。（二）课税对象（二）课税对象2 2、相关概念、相关概念课税对象课税对象即课税客体，对即课税客体，对“什么什么”课税问题。区别课税问题。区别税种和税类的主要标志。税种和税类的主要标志。税源税源税源是税收的经济来源。税收收入的最终税源是税收的经济来源。税收收入的最终来源来源V VM M。税目税目税目是征税对象的具体项目。以明确征税税目是征税对象的具体项目。以明确征税范围，解决征税对象的归类。范围

6、，解决征税对象的归类。课税依据课税依据征税的实际依据。即：根据什么来计算纳征税的实际依据。即：根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。对征税的数量化。税人应缴纳的税额。对征税的数量化。举例：营业税税目税率表举例：营业税税目税率表税目税目消费税税目一、烟一、烟二、酒及酒精二、酒及酒精三、化妆品三、化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石四、贵重首饰及珠宝玉石五、鞭炮、焰火五、鞭炮、焰火六、成品油六、成品油七、汽车轮胎七、汽车轮胎八、摩托车八、摩托车九、小汽车九、小汽车十、高尔夫球及球具十、高尔夫球及球具十一、高档手表十一、高档手表十二、游艇十二、游艇十三、木制一次性筷子十三、木制一次性筷子十四、实木地板十四、实

7、木地板（三）税率（三）税率税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。税款的尺度。税收制度的核心税收制度的核心。一般来说，税率可分为三种形式：一般来说，税率可分为三种形式：1 1、比例税率、比例税率使用最为普遍使用最为普遍2 2、累进税率、累进税率只在所得税中使用只在所得税中使用3 3、定额税率、定额税率最为原始、最为简单最为原始、最为简单1 1、比例税率、比例税率1 1）概念：同一征税对象规定一个比例的税率。）概念：同一征税对象规定一个比例的税率。税税率不随征税对象数额的变动而变动、税额与征税对象率不随征税对象数额的变动而变动、税额与征税对象成正比

8、。成正比。2 2）特点：）特点：计征简便。计征简便。有利于规模经营和平等竞争。有利于规模经营和平等竞争。有悖于量力负担原则。有悖于量力负担原则。3 3）类型：）类型：产品差别比例税率产品差别比例税率地区差别比例税率地区差别比例税率行业差别比例税率行业差别比例税率2 2、定额税率、定额税率1 1）概念：按课税对象的实物单位直接）概念：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。规定固定税额。2 2）特点：）特点：计算方便计算方便税款不受价格变动的影响税款不受价格变动的影响税负不尽合理税负不尽合理2 2、累进税率、累进税率1 1）概念：把课税对象按数额大小划分为）概念：把课税对象按数额大小划分为若干等级

9、，分别规定不同等级的税率，征若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，适用税率越高。税对象的数额越大，适用税率越高。2 2）累进税率特点：能体现量力负担的原）累进税率特点：能体现量力负担的原则。则。3 3）累进税率分为：）累进税率分为：全额累进税率全额累进税率超额累进税率超额累进税率全额累进税率全额累进税率收入收入2000元，应纳税额元，应纳税额200010%200，税后，税后1800收入收入2001元，应纳税额元，应纳税额200115%300.15，税后，税后1699.85税收负担在所得额级距的分界处显得不合理税收负担在所得额级距的分界处显得不合理。【例题例题】请计算应税所得请计

10、算应税所得为为2000和和2001时的应纳税时的应纳税额和税后所得。额和税后所得。对征税对象的全额按照与之对应等级的税率计算税额。对征税对象的全额按照与之对应等级的税率计算税额。超额累进税率：超额累进税率：是把征税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分是把征税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别计算税额，别计算税额，一定数额的征税对象同时使用几个税率。一定数额的征税对象同时使用几个税率。【例题例题】请计算应税所得请计算应税所得为为3000,20003000,2000和和20012001时的应时的应纳税额和税后所得。纳税额和税后所得。超额累进税率（图示）超额累进税率（

11、图示）如果课税所得如果课税所得=300005002000500050005%10%15%20%50005000超额累进税率超额累进税率计算的应纳税额计算的应纳税额5005%+（2000500）10%+（30002000）15%325课税所得课税所得2000，应纳税额，应纳税额=5005%+150010%=175，税后所得，税后所得=1825课税所得课税所得2001，应纳税额，应纳税额=5005%+150010%+115%=175.15，税后所得，税后所得=1825.85速算扣除数速算扣除数(已知条件已知条件)：全额累进税额超额累进税额全额累进税额超额累进税额依上例：如果征税对象为依上例：如果征

12、税对象为3000元，速算扣除数元，速算扣除数450325125则征税对象为则征税对象为3000元元,超额累进税率下的应纳税额超额累进税率下的应纳税额应纳税所得额应纳税所得额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数300015%125325全额累进税率与超额累进税率的区别全额累进税率与超额累进税率的区别税负轻重不同税负轻重不同在收入级次和税率档次相同在收入级次和税率档次相同条件下，全额重于超额条件下，全额重于超额计算繁简不同计算繁简不同二者相比，超额累进税率计算复杂，二者相比，超额累进税率计算复杂，需引入速算扣除数需引入速算扣除数公平程度不同公平程度不同在两级收入交叉点附近，全额累在两级收入交叉点附

13、近，全额累进的公平程度不及超额进的公平程度不及超额全额累进税率与超额累进税率的区别全额累进税率与超额累进税率的区别（四）减税免税（四）减税免税1 1）概念：减税免税是依据税法对某些纳税人或征税对象给予少征部）概念：减税免税是依据税法对某些纳税人或征税对象给予少征部分税款或全部免于征税的优惠规定。分税款或全部免于征税的优惠规定。2 2）减、免税的形式主要有三种：）减、免税的形式主要有三种：税基式减免：税基式减免：对纳税人应税收入项目给予减除或免除，以缩小税对纳税人应税收入项目给予减除或免除，以缩小税基的方法，包括税收豁免、起征点与免征额。基的方法，包括税收豁免、起征点与免征额。税率式减免：税率式

14、减免：是通过降低法定税率对纳税人的税收照顾。如企是通过降低法定税率对纳税人的税收照顾。如企业所得税对微利企业的税率优惠。业所得税对微利企业的税率优惠。税额式减免：税额式减免：是对纳税人应纳税额的减除或免除。如对外商是对纳税人应纳税额的减除或免除。如对外商投资企业的免二减三、再投资退税、税收抵免等。投资企业的免二减三、再投资退税、税收抵免等。起征点起征点开始征税的起点。开始征税的起点。未达到起征点不征税，未达到起征点不征税，达到或超过的达到或超过的全额全额计税计税。个别优惠特点。在起征点附近税负分配个别优惠特点。在起征点附近税负分配不公平。不公平。免征额免征额3）减轻纳税人税收负担的措施）减轻纳

15、税人税收负担的措施免于征税的数额。免于征税的数额。未达免征额不征税，未达免征额不征税，超过此点只就超过此点只就超过超过部分征税部分征税。普遍优惠的特点。税负分配比较公平。普遍优惠的特点。税负分配比较公平。300300300300税率税率税率税率0 01001002002003003004004000 0100100200200300300400400起征点起征点 免征额免征额 不征不征200200200200税率税率税率税率免征免征免征免征免征免征免征免征（300-200300-200300-200300-200）税率税率税率税率举例：举例：1、起征点、起征点200元为例。元为例。征税对象数额

16、分别为征税对象数额分别为100元、元、200元、元、300元时应交的是税额各元时应交的是税额各是多少？是多少？2、免征额为、免征额为200元。征元。征税对象数额分别为税对象数额分别为100元、元、200元、元、300元时应交的元时应交的是税额又各是多少？是税额又各是多少？税率为税率为10%。（五）纳税环节（五）纳税环节纳税环节：指税法规定课税对象在流转过纳税环节：指税法规定课税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。程中应当缴纳税款的环节。商品流转过程商品流转过程出厂出厂批发批发零售零售根据纳税环节规定不同，可分为：根据纳税环节规定不同，可分为：1）单一环节课税，）单一环节课税，如关税，消费税。如

17、关税，消费税。2）多环节课税之分，）多环节课税之分，如增值税。如增值税。（六）（六）纳税期限纳税期限1、概念：税法规定的纳税人向国家缴纳、概念：税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限。税款的期限。目的是促使纳税人及时纳税，保证国家目的是促使纳税人及时纳税，保证国家财政支出的需要。财政支出的需要。2、确定纳税期限应考虑的因素：、确定纳税期限应考虑的因素：纳税人的纳税人的生产经营特点、课征对象的性质、应纳税额的多少。生产经营特点、课征对象的性质、应纳税额的多少。3、形式：按天、按月、按年、按次等四、形式：按天、按月、按年、按次等四种形式。种形式。（七）违章处理（七）违章处理违章处理是指对纳税违章处理

18、是指对纳税人违反税法的行为所人违反税法的行为所作的处罚。它是保护作的处罚。它是保护税法严肃性的必要措税法严肃性的必要措施。施。1、违章行为：、违章行为：违反税收征管法违反税收征管法2、违章处理措施、违章处理措施 征收滞纳金、处以税征收滞纳金、处以税务罚款、税收保全措务罚款、税收保全措施、追究刑事责任。施、追究刑事责任。三三、税收分类、税收分类（一）课税对象分类法：流转税、所得税、财产税、（一）课税对象分类法：流转税、所得税、财产税、行为税等。行为税等。（重点）（重点）（二）（二）按税种的隶属关系分类：中央税与地方税按税种的隶属关系分类：中央税与地方税 （第十四章）（第十四章）（三）按税负能否转

19、嫁分类：（三）按税负能否转嫁分类：直接税与间接税直接税与间接税（四）（四）其他分类方式：（了解）其他分类方式：（了解）课税标准分类法：从量税、从价税课税标准分类法：从量税、从价税 税收与价格关系分类：价内税、价外税税收与价格关系分类：价内税、价外税（一）课税对象分类法（一）课税对象分类法（重点）（重点）一）一）流转（商品）税类。流转（商品）税类。1 1、以商品和劳务的流转额为课税对象的税种。以商品和劳务的流转额为课税对象的税种。流转额流转额流转全额流转全额CVM增加值增加值VM2、特性：、特性：1.1）流转税收相对稳定，影响因素较少。）流转税收相对稳定，影响因素较少。2.2）比较容易转嫁。）比

20、较容易转嫁。3.3、主体税类：包括增值税、消费税、营业税、关税等、主体税类：包括增值税、消费税、营业税、关税等4、知识拓展：、知识拓展：“营营”改改“增增”税制改革（课后查找相关资税制改革（课后查找相关资料）料）如如:消费税消费税营营业税业税如如:增值税增值税4、知识拓展：“营”改“增”税制改革 2012年年1月月1日，上海率先开展营业税改增值税试点，试点行日，上海率先开展营业税改增值税试点，试点行业涉及业涉及交通运输业交通运输业和和部分现代服务业部分现代服务业。试点税率上，在现行增。试点税率上，在现行增值税值税17%和和13%两档税率的基础上，两档税率的基础上，新增新增11%和和6%两档低税

21、率。两档低税率。随后，包括上海在内营改增试点分批扩大至北京、天津、江苏、随后，包括上海在内营改增试点分批扩大至北京、天津、江苏、广东等广东等12个省、直辖市和计划单列市，其中北京营改增试点已个省、直辖市和计划单列市，其中北京营改增试点已于于9月月1日启动。日启动。二）二）所得税类所得税类1 1、以纳税人的应税所得作为征税对象的税种。以纳税人的应税所得作为征税对象的税种。2 2、根据纳税人存在状态不同，可分为个人所根据纳税人存在状态不同，可分为个人所得税和企业所得税；得税和企业所得税；以纯所得为课税对象以纯所得为课税对象企业所得税如此，个企业所得税如此，个人所得税也是这样。人所得税也是这样。3

22、3、特性：特性：1 1）企业所得税与经济效益相联系，不稳定；企业所得税与经济效益相联系，不稳定；2 2）个人所得税负的分配适宜贯彻量力负担原则；个人所得税负的分配适宜贯彻量力负担原则；3 3）一般情况下不易转嫁。一般情况下不易转嫁。三）三）财产税类财产税类1 1、以纳税人拥有或者支配的财产为课税对象的税收制度。以纳税人拥有或者支配的财产为课税对象的税收制度。2、财产税分类、财产税分类静态财产税：在财产持有环节征收。房产税、土地税等。静态财产税：在财产持有环节征收。房产税、土地税等。动态财产税：在财产转移环节征收。遗产税、赠与税等。动态财产税：在财产转移环节征收。遗产税、赠与税等。3、特征：、特

23、征：1）稳定性强，适宜地方征收；）稳定性强，适宜地方征收；2）不易转嫁，属于直接税种；）不易转嫁，属于直接税种；3）有一定程度的公平作用。）有一定程度的公平作用。特性：特性：1.1.临时课征不同于对长期临时课征不同于对长期抑制行为课税；抑制行为课税；2.2.征收目的非财政性如征收目的非财政性如特种消费行为税、烧油特别特种消费行为税、烧油特别税、筵席税等税、筵席税等4、资源税类、资源税类以纳税人使用国有资源以纳税人使用国有资源产生的级差收益为征税产生的级差收益为征税对象的税种对象的税种特性：特性：1.1.同质资源同样税负同质资源同样税负有助于资源的有效配有助于资源的有效配置置2.2.不同资源不同

24、税负不同资源不同税负公平竞争条件公平竞争条件5、行为税类、行为税类以纳税人的特殊行为（需要以纳税人的特殊行为（需要特别抑制的行为）作为征税特别抑制的行为）作为征税对象的税种。对象的税种。我国目前税制结构我国目前税制结构主体税种主体税种税收税收小税种小税种流转税类流转税类所得税类所得税类财产税类财产税类行为税类行为税类资源税类资源税类增增值值税税消消费费税税营营业业税税个个人人所所得得税税企企业业所所得得税税印印花花税税车车船船使使用用税税契契税税资资源源税税房房产产税税车车辆辆购购置置税税耕耕地地占占用用税税其他其他城城镇镇土土地地使使用用税税关关税税烟烟叶叶税税城城建建税税土土地地增增值值税

25、税（二二）税种的隶属关系分类）税种的隶属关系分类（略）（略）（详见第十四章）（详见第十四章）（三三）税收转嫁分类法）税收转嫁分类法本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。税收能否或是否容易转嫁税收能否或是否容易转嫁直接税：直接税：不能或难不能或难以转嫁的以转嫁的税种税种所得税所得税财产税财产税主要功能：主要功能：公平收入公平收入和财产分和财产分配配间接税：间接税：容易转嫁的容易转嫁的税种税种流转税流转税主要功能：主要功能：结构性调节、结构性调节、一定公平作一定公平作用用 第三节第三节 税负转嫁与归宿税负转嫁与归宿一、税负转嫁与归宿的概述一、税负转嫁与归宿的概

26、述（一）含义（一）含义1 1、税税负负转转嫁嫁：纳纳税税人人将将所所纳纳税税款款转转由由他他人人负负担担的的过过程程。实质是各经济主体之间税负再分配过程。实质是各经济主体之间税负再分配过程。2 2、税税负负转转嫁嫁的的特特征征：纳纳税税人人和和负负税税人人不不一一致致、行为主动性。行为主动性。3 3、税负归宿：、税负归宿：是指经过转嫁后税负的最终落脚点。是指经过转嫁后税负的最终落脚点。二二、税负转嫁的方式税负转嫁的方式前转前转又称顺转，提高商品价格又称顺转，提高商品价格将税款转给商品购将税款转给商品购买者买者由卖方向买方转嫁。由卖方向买方转嫁。后转后转亦称逆转，压低进价或压低工资、延长工时等亦

27、称逆转，压低进价或压低工资、延长工时等方法方法将税款转给生产要素的提供者。将税款转给生产要素的提供者。消转消转，通过改善管理或改进技术降低生产费用，通过改善管理或改进技术降低生产费用补偿纳税损失补偿纳税损失使纳税额自行消失。使纳税额自行消失。税收的资本化税收的资本化，政府如向，政府如向资本品资本品的收益征税，在这项资本品出售的收益征税，在这项资本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现值，从所购资本品价值中预先扣时，买主会将以后应纳的税款折成现值，从所购资本品价值中预先扣除，从而使资本品的价格下降，税收实际上将由资本品所有者负担。除，从而使资本品的价格下降，税收实际上将由资本品所有者负担。u（一

28、）商品或者要素供需的弹性（一）商品或者要素供需的弹性1 1、分析：税负转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的幅度取决、分析：税负转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的幅度取决于供求弹性。于供求弹性。二、税负转嫁的二、税负转嫁的一般一般规律规律S供供给给曲曲线线D需求曲需求曲线线P价格价格Q数数量量u税税收收P1初始价格初始价格P2消消费费者支付的者支付的价格价格P3生生产产者得到的者得到的价格价格jP P1 P2 P3DSSQ1Q jPiQ2u供需弹性：供需弹性：供给或者需求的价格变化对供给或者需求的价格变化对数量数量的影响大小的影响大小 供给（需求）完全无弹性供给（需求）完全无弹性供给（需求）完全弹

29、性供给（需求）完全弹性P PP PQ QQ Q 供给（需求）曲线斜率越大供给（需求）曲线斜率越大(越垂直越垂直)弹性越小，斜率越小弹性越小，斜率越小(越平越平坦坦)弹性越大。弹性越大。需需求求弹弹性性大大于于供供给给弹弹性性的的税税负负不易不易转嫁转嫁 供给弹性大于需求弹性的税供给弹性大于需求弹性的税负负较易较易转嫁转嫁PP1P2OP3DSSQ QQ QD DD DS SSSP2P2P1P1P3P3O OP P2 2、结论：、结论：供给弹性大，需求弹性小的商品课税较易转嫁；供给弹性大，需求弹性小的商品课税较易转嫁；供给弹性小、需求弹性大的商品课税不易转嫁。供给弹性小、需求弹性大的商品课税不易转

30、嫁。1 1、商品流转税的供求弹性分析：、商品流转税的供求弹性分析：2 2、结论：、结论：1)1)供给弹性供给弹性 需求弹性时，税负大部分由需求弹性时，税负大部分由消费者负担，税负容易转嫁；消费者负担，税负容易转嫁；2)2)供给弹性供给弹性 需求弹性时，税负大部分由需求弹性时，税负大部分由生产者负担，税负不易转嫁；生产者负担，税负不易转嫁；3)3)需求弹性需求弹性=供给弹性时，二者负担；供给弹性时，二者负担；4)4)需求弹性大，供给弹性为需求弹性大，供给弹性为0 0时，税负全部由供给时，税负全部由供给者负担，无税负转嫁；者负担，无税负转嫁；5)5)供给弹性大，需求弹性为供给弹性大，需求弹性为0

31、0时，税负全部由消费时，税负全部由消费者负担，税负完全转嫁。者负担，税负完全转嫁。（二）（二）市场竞争的程度。市场竞争的程度。垄断行业容易转垄断行业容易转嫁，竞争充分的行业不易转嫁。嫁，竞争充分的行业不易转嫁。（三）（三）课税对象的性质。课税对象的性质。商品课税容易转商品课税容易转嫁，所得课税不易转嫁。嫁，所得课税不易转嫁。（四四）课税的范围。课税的范围。课税范围广课税范围广对对的商品的商品容易转嫁，课税范围狭窄的不易转嫁。容易转嫁，课税范围狭窄的不易转嫁。（五五）税收管辖权的大小。）税收管辖权的大小。全国范围征税全国范围征税容易转嫁，容易转嫁，小地方征税不易转嫁小地方征税不易转嫁。课堂小结1

32、、对、对我国的税制结构和税制体系我国的税制结构和税制体系有了总体的认识。有了总体的认识。2、学习了几大、学习了几大税制要素税制要素，为下次课程打下基础。，为下次课程打下基础。3、学习了、学习了税负转嫁税负转嫁的基本原理。的基本原理。4、知识拓展：了解税制、知识拓展：了解税制改革的热点改革的热点“营改增营改增”。三、我国的税负转嫁三、我国的税负转嫁税负转嫁是通过商品价格升降来实现的税负转嫁。所以，税负转嫁是通过商品价格升降来实现的税负转嫁。所以，它的前提是：价格自由浮动。它的前提是：价格自由浮动。计划经济时期，我国实行价格管制，不存在税负转嫁。计划经济时期，我国实行价格管制，不存在税负转嫁。市场

33、经济，价格放开，有条件实现，我国税制以商市场经济，价格放开，有条件实现，我国税制以商品课税为主，提供了广阔空间。品课税为主，提供了广阔空间。只要存在税负转嫁，它对社会生活产生广泛的影响，只要存在税负转嫁，它对社会生活产生广泛的影响，可能会产生不同的税收效应，所以认真对待。可能会产生不同的税收效应，所以认真对待。第三节 税收原则一、税收公平原则一、税收公平原则是指纳税人的负担能力是指纳税人的负担能力要与其经济实力相适应，收入多者多纳税，要与其经济实力相适应，收入多者多纳税，收入少者少纳税。税收公平原则体现在两收入少者少纳税。税收公平原则体现在两各方面：各方面：1 1、纵向公平纵向公平:经济状况不

34、同者需承受不同的税收负担经济状况不同者需承受不同的税收负担纵向公平排斥税收负担的平均分配和根据不合理的标准进纵向公平排斥税收负担的平均分配和根据不合理的标准进行分配行分配2 2、横向公平横向公平:经济状况相同者需承受相同的税收负担经济状况相同者需承受相同的税收负担横向公平排斥特权阶层和税负分配的非国民待遇横向公平排斥特权阶层和税负分配的非国民待遇二、税收效率原则二、税收效率原则是指国家征税要有利于是指国家征税要有利于资源有效配置和经济运行的社会效益，有资源有效配置和经济运行的社会效益，有利于税务的管理效益。包括两个方面的内利于税务的管理效益。包括两个方面的内容：容：1 1、税收的经济效率、税收

35、的经济效率2 2、税收的行政管理效率、税收的行政管理效率三三税税收收的的“中中性性”是是指指国国家家征征税税应应避避免免对对市市场场经经济济正正常常运运行行的的干干扰扰，特特别别是是不不能能使使税税收收成成为为超超越越市市场场机制而成为资源配置的决定因素。机制而成为资源配置的决定因素。国国家家征征税税使使社社会会付付出出的的代代价价仅仅以以税税款款为为限限，没没有有给给纳纳税人造成超额负担。税人造成超额负担。税税收收的的超超额额负负担担是是指指征征税税给给纳纳税税人人造造成成的的超超过过税税款款以以外外的的那那部部分分经经济济利利益益(经经济济福福利利)损损失失。税税收收的的超超额额负负担是由

36、税收的替代效应引致的。担是由税收的替代效应引致的。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。04:41:4904:41:4904:4111/9/2022 4:41:49 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2204:41:4904:41Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。04:41:4904:41:4904:41Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月

37、-2204:41:4904:41:49November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20224:41:49上午04:41:4911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:41上午11月-2204:41November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/94:41:4904:41:4909 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:41:49上午4:41上午04:41:4911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 4:41:49 AM04:41:4909-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 4:41 AM11/9/2022 4:41 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家