基础会计值机答疑(28页PPT).pptx

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1、基础会计值机答疑基础会计值机答疑2005.11.281学完本课程应掌握：学完本课程应掌握：基础理论部分：基础理论部分：1.会计职能、目标会计职能、目标2.六大会计要素、会计恒等式六大会计要素、会计恒等式3.会计核算的基本前提、一般原则会计核算的基本前提、一般原则4.会计确认、计量会计确认、计量5.会计科目、账户的关系会计科目、账户的关系6.借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则2会计基本方法和基本操作技能：会计基本方法和基本操作技能：1.根据经济业务能够写出会计分录根据经济业务能够写出会计分录2.填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证3.登记账簿、错账更正登记账簿、错账更正4.简单的成本计算简

2、单的成本计算5.财产清查财产清查6.会计报表的编制会计报表的编制7.核算组织程序的应用核算组织程序的应用3各章考核知识点：各章考核知识点：第一章第一章：会计职能、会计要素、基本前提、一般原则：会计职能、会计要素、基本前提、一般原则第二章第二章：会计确认标准：会计确认标准第三章第三章：会计科目表（：会计科目表（P39）第四章第四章：借贷记账法应用：借贷记账法应用第五章第五章：凭证的种类、填制、审核：凭证的种类、填制、审核第六章第六章：明细账格式、登记账簿规则、错账更正：明细账格式、登记账簿规则、错账更正第七章第七章：材料固定资产取得成本、盘存制度存货计价：材料固定资产取得成本、盘存制度存货计价第

3、八章第八章：期末账项调整、对账结账、财产清查：期末账项调整、对账结账、财产清查第九章第九章：报告、报表（应收预付应付预收）财务指标：报告、报表（应收预付应付预收）财务指标第十章第十章：4种核算组织程序的共同点和各自特点种核算组织程序的共同点和各自特点第十一章第十一章：会计人员职责和权限、法律责任、档案：会计人员职责和权限、法律责任、档案4总结：借贷记账法的应用总结：借贷记账法的应用会计科目会计科目“借方借方”或或“贷方贷方”的记忆方法的记忆方法分分2大类：大类：1、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、资产类、成本类（生产成本、制造费用）、损益类中的损益类中的“损损”类科目（营业成本、营业费类

4、科目（营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税）借方表用、营业税金、管理费用、所得税）借方表示增加，贷方表示减少！示增加，贷方表示减少！2、负债类、所有者权益类、损益类中的、负债类、所有者权益类、损益类中的“益益”类科目（营业收入、营业外收入）借方表示类科目（营业收入、营业外收入）借方表示减少，贷方表示增加！减少，贷方表示增加！账户的余额一般在其账户的余额一般在其增加方增加方。需掌握教材需掌握教材39页会计科目表页会计科目表5基础会计学中所涉及到的基础会计学中所涉及到的5大类结转大类结转1、购进业务中，结转、购进业务中，结转已验收入库已验收入库的实际成本。的实际成本。借：原材料借：原材料

5、 贷：物资采购贷：物资采购2、结转、结转/归集分配制造费用。归集分配制造费用。借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用（间接费用归集完毕）（间接费用归集完毕）3、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品、结转产品的生产成本。即：完工产品转为库存商品/产成品产成品借：库存商品借：库存商品/产成品产成品（产品入库）（产品入库）贷：生产成本贷：生产成本4、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入、结转库存商品的成本。即：产品卖掉进入销售销售环节，产品环节，产品的成本应当从库存商品结转到的成本应当从库存商品结转到“营业成本营业成本”。借：营业成本借：营业成本 贷：库存商品贷：库存商品65、结

6、转损益。即：结转到、结转损益。即：结转到“本年利润本年利润”（所有者权益类）科目（所有者权益类）科目中，损益类账户期末无余额。中，损益类账户期末无余额。本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入-费用费用=利利润，所以核算利润的时候，要通过润，所以核算利润的时候，要通过2大类的分录结转，才能得大类的分录结转，才能得出最终的利润数。出最终的利润数。1）要结转）要结转“益益”类（收入类）的科目。类（收入类）的科目。“益益”类的科目属于利润类的科目属于利润的增加项，比如：营业收入、营业外收入，结转时都结转到的增加项，比如：营业收入、营业外收入，结转时

7、都结转到“本年利润本年利润”的贷方。的贷方。借：借：“益益”类的科目（营业收入、营业外收入等）类的科目（营业收入、营业外收入等）贷：本年利润（贷：本年利润（贷方表增加数，可以理解为收入使得利润增加）2）要结转）要结转“损损”类（费用类）的科目。类（费用类）的科目。“损损”类的科目属于利润类的科目属于利润的减少项，比如：营业费用、营业税金，营业成本、管理费的减少项，比如：营业费用、营业税金，营业成本、管理费用、所得税等，结转时都结转到用、所得税等，结转时都结转到“本年利润本年利润”的借方。的借方。借：本年利润（借：本年利润（借方表减少数，可以理解为费用使得利润减少）贷：贷：“损损”类的科目（管理

8、费用、营业费用、营业外支出等）类的科目（管理费用、营业费用、营业外支出等）73）通过前）通过前2步本年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还步本年利润借贷方的比较，能看出企业是盈利还是亏损，如果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。是亏损，如果是贷方大于借方说明企业是盈利，反之亏损。利润分配：用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额，即年末把年末把“本年利润本年利润”账户余额结转到账户余额结转到“利润分配利润分配”中，结转后本中，结转后本年利润账户无余额。年利润账户无余额。如果企业是盈利如果企业是盈利借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配对实

9、现的利润可进行分配。如，分给股东的利润；税后提取对实现的利润可进行分配。如，分给股东的利润；税后提取盈余公积金等。盈余公积金等。借：利润分配借：利润分配 贷：应付利润、盈余公积等贷：应付利润、盈余公积等将这将这2笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。笔的利润分配数相抵，则可计算出未分配利润。总之，关于结转的问题是初学者的一个难点。但有一个规律，结转要从总之，关于结转的问题是初学者的一个难点。但有一个规律，结转要从相反的方向转出。相反的方向转出。如：营业收入平时取得收入的时候登记在贷方，结转如：营业收入平时取得收入的时候登记在贷方，结转到利润中核算利润的时候，就要从借方转出，借记营业收入。到

10、利润中核算利润的时候，就要从借方转出，借记营业收入。8几个不容易区分的会计科目几个不容易区分的会计科目1.制造费用、生产成本、营业费用和管理费制造费用、生产成本、营业费用和管理费用用营业费用是在营业费用是在销售环节销售环节所发生的，如广告所发生的，如广告费、展览费，宣传费、销售中的运输费。费、展览费，宣传费、销售中的运输费。在日常管理环节或在日常管理环节或行政部门、厂部行政部门、厂部这类机这类机构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理费用。费用。而而生产车间生产车间发生的间接费用，则计入制造发生的间接费用，则计入制造费用。费用。为为生产产品生产产品发生的发生的直

11、接费用直接费用，计生产成本，计生产成本92.实收资本、资本公积、盈余公积实收资本、资本公积、盈余公积 接受投资人（国家、个人、企业）接受投资人（国家、个人、企业）投入投入的都计入的都计入“实实收资本收资本”，这部分是要有回酬的。要在实现利润后，这部分是要有回酬的。要在实现利润后，需要给投资人分红、分利润的。需要给投资人分红、分利润的。接受接受捐赠捐赠的，即不图回酬无偿给予的，则计入的，即不图回酬无偿给予的，则计入“资本公积资本公积”。从从税后利润税后利润中按照规定中按照规定提取提取的叫的叫“盈余公积盈余公积”，可以用来，可以用来弥补亏损，转赠资本，分配利润。弥补亏损，转赠资本，分配利润。10借

12、贷记账法应用例题：借贷记账法应用例题：1某工业企业某工业企业20年年6月份发生有关经济业务如下，要求月份发生有关经济业务如下，要求根据经济业务编制会计分录。根据经济业务编制会计分录。（1）以）以银行存款17 500元元交纳所得税。借：应交税金借：应交税金 17 500（-）贷：银行存款贷：银行存款 17 500（-）（2）开出转账）开出转账支票20 000元，支付应元，支付应分出的出的利润。借：应付利润借：应付利润20 000（-）贷：银行存款贷：银行存款 20 000（-）（3）投资者追加）投资者追加投资100 000元，存入元，存入银行。借：银行存款借：银行存款100 000（+）贷：实收

13、资本贷：实收资本 100 000（+）（4）向银行借入一年期的）向银行借入一年期的借款200 000元，存入元，存入银行。借：银行存款借：银行存款200 000（+）贷：短期借款贷：短期借款 200 000（+）11（5）收到出租包装物收到出租包装物押金50 000元，存入元，存入银行。借：银行存款借：银行存款50 000（+）贷：其他应付款贷：其他应付款 50 000（+）（6）以）以银行存款100 000元元偿还一年到期的一年到期的借款。借：短期借款借：短期借款 100 000（-）贷：银行存款贷：银行存款 100 000（-）（7）采购材料一批，一批，应付货款为为72 000元。元。借：

14、物资采购借：物资采购72 000（+）贷：应付账款贷：应付账款 72 000（+）（8）以）以现金支付上述支付上述材料的搬运费200元，并元，并结转物资采购成本。借：物资采购借：物资采购200（+）贷：现金贷：现金 200（-）借：原材料借：原材料72 200（+）贷：物资采购贷：物资采购 72 200（-）122.某企业发生下列经济业务，要求根据编制会计分录。某企业发生下列经济业务，要求根据编制会计分录。（1）发出材料汇总表列示，生产甲产品领用材料）发出材料汇总表列示，生产甲产品领用材料20万元，生产车间一般耗万元，生产车间一般耗用用50 000元，管理部门耗用元，管理部门耗用30 000元

15、。元。借：生产成本借：生产成本-甲产品甲产品200 000 制造费用制造费用 50 000 管理费用管理费用 30 000 贷：原材料贷：原材料 280 000（2）期末工资分配表列示，生产甲产品发生工资费用）期末工资分配表列示，生产甲产品发生工资费用10万元，车间管理人万元，车间管理人员工资费用员工资费用30 000元，管理部门工资费用元，管理部门工资费用80 000元。元。借：生产成本借：生产成本-甲产品甲产品100 000 制造费用制造费用 30 000 管理费用管理费用 80 000 贷：应付工资贷：应付工资 210 000（3）以银行存款支付管理部门办公费用）以银行存款支付管理部门办

16、公费用15 000元。元。借：管理费用借：管理费用15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000（4）预提本月生产车间固定资产修理费用）预提本月生产车间固定资产修理费用3 000元。元。借：制造费用借：制造费用3 000 贷：预提费用贷：预提费用 3 000 13（5）以现金支付工资）以现金支付工资21万元。万元。借：应付工资借：应付工资210 000 贷：现金贷：现金 210 000（6）期末固定资产折旧计提表列示，车间固定资产应计提折旧）期末固定资产折旧计提表列示，车间固定资产应计提折旧80 000元，管理部门元，管理部门应计提折旧应计提折旧70 000元。元。借：制造费用借：制造费

17、用80 000 管理费用管理费用70 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 150 000（7）以银行存款支付企业本月管理部门水费）以银行存款支付企业本月管理部门水费10 000元。元。借：管理费用借：管理费用10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000（8）以银行存款）以银行存款5 000元支付电费，其中生产产品耗用元支付电费，其中生产产品耗用4 000元，管理部门耗用元，管理部门耗用1 000元。元。借：制造费用借：制造费用4 000 管理费用管理费用1 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000（9）设期初生产费用余额为）设期初生产费用余额为20 000元，期末在产品成本为元，期末

18、在产品成本为18 000元，计算并结转完元，计算并结转完工产品成本。工产品成本。制造费用转入制造费用转入生产成本生产成本=50000300003000800004000=167000完工产品成本完工产品成本=20000（200000+100000+167000）18000=469000借：生产成本借：生产成本 167 000 贷：制造费用贷：制造费用 167 000借：产成品借：产成品 469 000 贷：生产成本贷：生产成本 469 000 14总结：错账更正方法总结：错账更正方法红字更正法红字更正法：记账凭证的科目或借贷：记账凭证的科目或借贷方向错误；所记金额大于应记金额方向错误；所记金额

19、大于应记金额补充登记法补充登记法：记账凭证的科目或借贷：记账凭证的科目或借贷方向正确；只是所记金额小于应记金额方向正确；只是所记金额小于应记金额划线更正法划线更正法：记账凭证无误，属登记：记账凭证无误，属登记账簿时文字或数字的笔误账簿时文字或数字的笔误15错账更正例题：错账更正例题：1.开出现金支票开出现金支票3 000元，支付管理部门办公费元，支付管理部门办公费用。此项经济业务编制的会计分录为：用。此项经济业务编制的会计分录为：借：管理费用借：管理费用 300贷：银行存款贷：银行存款300补充登记法补充登记法（分录正确，只是金额少计）（分录正确，只是金额少计）（分录正确，只是金额少计）（分录

20、正确，只是金额少计）借：管理费用借：管理费用2 700贷：银行存款贷：银行存款2 700开出现金支票开出现金支票2 000元，支付管理部门办公费用。此项元，支付管理部门办公费用。此项经济业务编制的会计分录为：经济业务编制的会计分录为：借：管理费用借：管理费用 2 000 贷：现金贷：现金 2 000 红字更正法红字更正法 162.结转本月生产完工产品成本结转本月生产完工产品成本87万元。此项经万元。此项经济业务编制的会计分录为：济业务编制的会计分录为：借：营业成本借：营业成本870 000贷：生产成本贷：生产成本 870 000红字更正法红字更正法（会计科目错误）（会计科目错误）借：营业成本借

21、：营业成本870 000 贷：生产成本贷：生产成本 870 000借：库存商品（产成品）借：库存商品（产成品）870 000贷：生产成本贷：生产成本 870 000结转本月已销商品的成本结转本月已销商品的成本54万元。万元。借：营业成本借：营业成本 450 000 贷：库存商品贷：库存商品 450 000 补充登记法补充登记法 173.摊销本月车间应负担的固定资产保险费摊销本月车间应负担的固定资产保险费21万万元。此项经济业务编制的会计分录为：元。此项经济业务编制的会计分录为：借：生产成本借：生产成本210 000 贷：待摊费用贷：待摊费用 210 000红字更正法红字更正法（会计科目错误）（

22、会计科目错误）借：生产成本借：生产成本210 000 贷：待摊费用贷：待摊费用 210 000借：制造费用借：制造费用210 000 贷：待摊费用贷：待摊费用 210 000摊销本月管理部门应负担的保险费摊销本月管理部门应负担的保险费120 000元。元。借：管理费用借：管理费用210 000 贷：待摊费用贷：待摊费用 210 000 红字更正法红字更正法 184.分配本月应付工资，其中生产工人工资分配本月应付工资，其中生产工人工资50万元，车间管理人员工资万元，车间管理人员工资80 000元，企业管理部门人员工资元，企业管理部门人员工资12万元。此项经济业务编制的会计分录为：万元。此项经济业

23、务编制的会计分录为：借：生产成本借：生产成本500 000制造费用制造费用 80 000管理费用管理费用120 000 贷：现金贷：现金 700 000红字更正法红字更正法（会计科目错误）（会计科目错误）（会计科目错误）（会计科目错误）借：生产成本借：生产成本500 000制造费用制造费用 80 000管理费用管理费用120 000 贷：现金贷：现金 700 000借：生产成本借：生产成本500 000制造费用制造费用 80 000管理费用管理费用120 000贷：应付工资贷：应付工资 700 00019分配本月应付工资，其中生产工人工资分配本月应付工资，其中生产工人工资30万万元，车间管理人

24、员工资元，车间管理人员工资50 000元，企业管理元，企业管理部门人员工资部门人员工资10万元。此项经济业务编制的万元。此项经济业务编制的会计分录为：会计分录为：借：生产成本借：生产成本 300 000 制造费用制造费用 50 000 管理费用管理费用 100 000 贷：应付工资贷：应付工资 450 000根据该记账凭证，在登记根据该记账凭证，在登记“应付工资应付工资”总账时总账时将将450 000元误写为元误写为540 000元。元。划线更正法划线更正法 205.结转本月发生的制造费用结转本月发生的制造费用45 000元。此项经元。此项经济业务编制的会计分录为：济业务编制的会计分录为：借：

25、生产成本借：生产成本45 000 贷：制造费用贷：制造费用 45 000根据该记账凭证，在登记根据该记账凭证，在登记“制造费用制造费用”总账时，总账时，将将45 000元误写为元误写为54 000元。元。划线更正法划线更正法（账簿记录错误）（账簿记录错误）（账簿记录错误）（账簿记录错误）在在“制造费用制造费用”账户中，在数字账户中，在数字54 000上划一条上划一条红线，在其上部写入正确数字红线，在其上部写入正确数字45 000，在更正，在更正处签章。处签章。21结转本月发生的制造费用结转本月发生的制造费用54 000元。此项经元。此项经济业务编制的会计分录为：济业务编制的会计分录为：借：本年

26、利润借：本年利润 45 000 贷：制造费用贷：制造费用 45 000红字更正法红字更正法 22总结：成本计算总结：成本计算外购材料取得成本外购材料取得成本买价买价+附带成本附带成本附带成本包括运杂费、包装费、定额内的附带成本包括运杂费、包装费、定额内的途中损耗、入库前的整理挑选费途中损耗、入库前的整理挑选费直接费用可直接确定计入：如买价直接费用可直接确定计入：如买价间接费用（共同发生的费用）要分配计入：间接费用（共同发生的费用）要分配计入：如共同发生的运杂费如共同发生的运杂费23例题：例题：某企业发生下列业务，要求编制会计分录（原材料账户写出明细科某企业发生下列业务，要求编制会计分录（原材料

27、账户写出明细科目）。目）。（1）购进）购进A、B、C三种材料，三种材料，A种材料的买价为种材料的买价为50万元，万元，B种材料的买价种材料的买价30万元，万元，C种材料的买价为种材料的买价为20万元。其中万元。其中A种材种材料的货款以料的货款以银行存款支付，支付，B、C两种材料的货款两种材料的货款尚未支付。借：物资采购借：物资采购1 000 000贷：银行存款贷：银行存款 500 000应付账款应付账款 500 000（2）以）以银行存款5 000元支付上述三种材料的元支付上述三种材料的运费。（按买价分摊）。（按买价分摊）分配率分配率=50001000000=0.005A材料分摊运费材料分摊运

28、费=5000000.005=2500（元）（元）B材料分摊运费材料分摊运费=3000000.005=1500（元）（元）C材料分摊运费材料分摊运费=2000000.005=1000（元）（元）借：物资采购借：物资采购5 000贷：银行存款贷：银行存款 5 00024（3）以）以现金300元支付上述材料的搬运费（按买价分摊），结元支付上述材料的搬运费（按买价分摊），结转入库上述三种材料的实际成本。转入库上述三种材料的实际成本。分配率分配率=3001000000=0.0003A材料分摊运费材料分摊运费=5000000.0003=150（元）（元）B材料分摊运费材料分摊运费=3000000.0003

29、=90（元）（元）C材料分摊运费材料分摊运费=2000000.0003=60（元）（元）借：物资采购借：物资采购300贷：现金贷：现金 300借：原材料借：原材料-A材料材料502 650 原材料原材料-B材料材料301 590 原材料原材料-C材料材料201 060 贷：物资采购贷：物资采购 1 005 300（4）以）以银行存款50万元支付万元支付B、C两种材料的两种材料的货款。借：应付账款借：应付账款500 000贷：银行存款贷：银行存款 500 00025（5）以）以现金支付采购员王某支付采购员王某预借差旅费3 000元。元。借：其他应收款借：其他应收款3 000贷：现金贷：现金 3

30、000（6）采购员）采购员报销差旅费2 800元，退回现金元，退回现金200元。元。借：管理费用借：管理费用2 800 现金现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款 3 000（7）购进原）购进原预付货款的的D种材料。材料的买价为种材料。材料的买价为30万元，冲万元，冲销原预付款销原预付款10万元，其余款项以万元，其余款项以银行存款支付。另以支付。另以现金支付支付运杂费运杂费500元，材料尚未验收入库。元，材料尚未验收入库。借：物资采购借：物资采购300 500贷：预付账款贷：预付账款100 000 银行存款银行存款 200 000现金现金 500261、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，

31、才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:18:0500:18:0500:1811/8/2022 12:18:05 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:18:0500:18Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:18:0500:18:0500:18Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:18:0500:18:05November 8,20226、生活总会给你另一个机会，

32、这个机会叫明天。08十一月202212:18:05上午00:18:0511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:18上午11月-2200:18November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/80:18:0500:18:0508 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:18:05上午12:18上午00:18:0511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:18:06 AM00:18:0608-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信

33、心跨出第一步。11/8/2022 12:18 AM11/8/2022 12:18 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:18:0600:18:0600:1811/8/2022 12:18:07 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:18:0700:18Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:18:0700:18:0700:18Tuesday,November 8

34、,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2200:18:0700:18:07November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202212:18:07上午00:18:0711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:18上午11月-2200:18November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/80:18:0700:18:0708 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:18:07上午12:18上午00:18:0711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:18:07 AM00:18:0708-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 12:18 AM11/8/2022 12:18 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家