[精选]7外汇业务核算与管理3637.pptx

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1、第七章 外汇业务的核算一、外汇业务概述一、外汇业务概述二、外汇买卖业务的核算二、外汇买卖业务的核算三、外汇存贷款业务的核算三、外汇存贷款业务的核算四、国际贸易业务的核算四、国际贸易业务的核算第一节第一节 外汇业务概述外汇业务概述一、外汇和汇率一、外汇和汇率二、二、外汇业务记账方式外汇业务记账方式一、外汇和汇率一、外汇和汇率（一）外汇（一）外汇外汇外汇(Foreign exchange)是指以外币或以外币货币是指以外币或以外币货币表示的、用于国际间债权债务结算的各种支付手段表示的、用于国际间债权债务结算的各种支付手段.外国货币外币有价证券外币支付凭证特别提款权欧洲货币单位及其他外汇资产（二）汇率

2、（二）汇率一、外汇和汇率一、外汇和汇率是是以以一一种种货货币币单单位位表表示示另另一一种种货货币币单单位位的的价价格格，又又称称外外汇汇牌牌价价。外外汇汇牌牌价价有有：钞钞买买价价、汇汇买买价价、中中间间价价、钞钞卖卖价价、汇汇卖价。卖价。钞价和汇价钞价和汇价买入汇率买入汇率卖出汇率卖出汇率钞买价钞买价汇买价汇买价钞卖价钞卖价汇卖价汇卖价钞买价钞买价汇买价汇买价 钞卖价钞卖价汇卖价汇卖价外汇汇率的标价方法外汇汇率的标价方法直接标价法直接标价法：以本国货币表示一定单位的外国货币间接标价法间接标价法：以外国货币表示一定单位的本国货币按制定汇率的方法划分按制定汇率的方法划分基本汇率基本汇率：根据本国

3、货币与关键货币实际价值的对 比，制定出对它的汇率套算汇率：套算汇率：各国按照对美元的基本汇率套算出的直 接反映其他货币之间价值比率的汇率。二、外汇业务记账方式二、外汇业务记账方式外汇业务核算方法外汇业务核算方法 本币统账制本币统账制外汇分账制外汇分账制（一）外汇分账制（一）外汇分账制（原币记账法原币记账法）：）：1、以各种原币分别设账。各种外币分设一套独立的、完整的会计账簿和会计报表，分账核算，对各种外币的收付，直接按原币填制凭证、登记账簿、编制报表；2、设置“外汇买卖”科目，不论外汇买入还是卖出都通过此科目核算，以联系和平衡不同货币间的账务；3、年终，先按人民币和外币分别编制资产负债表，然后

4、再按决算汇率，将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币，与人民币资产负债表的相同科目对口合并，编制出汇总的资产负债表。二、外汇业务记账方式二、外汇业务记账方式二、外汇业务记账方式二、外汇业务记账方式（二）本币统账制：（二）本币统账制：以以本本国国货货币币为为记记账账单单位位，各各种种外外国国货货币币都都按按照照一一定定的的标标准准汇汇价价，折折合合为为本本国货币再行记账的一种方法。按折价标准不同，分为：国货币再行记账的一种方法。按折价标准不同，分为：1、时价法时价法外汇业务发生时，将各种外币按照当时外币与本币的汇价折合成本币，直接记账，不通过“外汇买卖”科目核算。年终决算时，再按照决

5、算日汇价，将各种外币资产负债的余额，另行折成本币，与账上原有的本币余额进行比较，所得借贷差额，即为外汇损益。2、定价法定价法外汇业务发生时，将各种外币，一律以预先确定的一种外汇折合成本币，通过“外汇买卖”科目取得会计分录的平衡，据以入账，并不考虑真实汇价。年终决算时，按决算日汇价将各种外币折成本币，与各种外币资产负债有关科目及“外汇买卖”科目的本币余额进行比较，所得借贷差额，即为外汇损益。外汇统账制只适用于稳定单一汇率制的国家，一般都不采用。外汇统账制只适用于稳定单一汇率制的国家，一般都不采用。（二）（二）“外汇买卖外汇买卖”科目设置科目设置二、外汇业务记账方式二、外汇业务记账方式1、“外汇买

6、卖”核算内容：资产负债类共同科目。不论采用哪种国际结算方式，只要是收入外汇，都要在收到外汇的同时，由银行结汇，对银行来说就是买入外汇；只要是对外付汇，就要向银行购汇，对银行来说就是卖出外汇。银行买入、卖出外汇，必须使用“外汇买卖”科目作为外币与人民币兑换的桥梁。买入外汇时，借方按本币金额登记“外汇买卖”，贷方按外币金额登记“外汇买卖”卖出外汇时，借方按外币金额登记“外汇买卖”，贷方按本币金额登记“外汇买卖”二、外汇业务记账方式二、外汇业务记账方式2、外汇买卖损益的计算、外汇买卖损益的计算年终决算时，分货币将“外汇买卖”科目的余额按当天汇率中间价折成本币，与该账户本币余额的差额即为外汇买卖损益。

7、（1）“外汇买卖”科目余额在贷方时，按中间价折算成的本币金额如果大于该账户本币借方余额，为汇兑收益；否则为汇兑损失；（2）“外汇买卖”科目余额在借方时，按中间价折算成的本币金额如果大于该账户本币贷方余额，为汇兑损失；否则为汇兑收益；损益平时不结转，决算时结转计入“汇兑损益”，如为汇兑收益：借：外汇买卖 贷：汇兑损益如为汇兑损失：借：汇兑损益 贷：外汇买卖第二节第二节 结售汇业务的核算结售汇业务的核算借：库存现金 外币 贷：外汇买卖钞（汇）买价 外币 借：外汇买卖钞（汇）买价 本币 贷：库存现金 本币 一、买入外汇一、买入外汇【例例7-1】例1：某客户将现钞8000美元结汇给银行，换成人民币，美

8、元买入价1：8.2。借：库存现金 USD8000 贷：外汇买卖钞买价 USD8000 借：外汇买卖钞买价￥65600 贷：库存现金￥65600某客户要求用人民币兑换港币HKD2 000.00（当日港币卖出价为102/100），以下正确的是（）A.借记“外汇买卖外汇买卖”人民币2 040 B.借记“外汇买卖外汇买卖”港币2 000C.贷记“外汇买卖外汇买卖”人民币2 040 D.贷记“外汇买卖外汇买卖”港币2 000E.贷记“外汇买卖外汇买卖”人民币2 000 做做看？答案是什么？BC借：库存现金 本币 贷：外汇买卖钞（汇）卖价 本币 借：外汇买卖钞（汇）卖价 外币 贷：库存现金 外币二、卖出外

9、汇二、卖出外汇【例例7-2】例2-1：某客户需汇出港币20000元，港币卖出价1：1.10，该客户交现金22000元。借：库存现金￥22000 贷：外汇买卖汇卖价￥22000 借：外汇买卖汇卖价 HKD20000 贷：汇出汇款 HKD20000例2-2：我行按规定兑换给某开户单位出国考察所需USD 5 000，收到人民币转账支票一张。当天该行公布的卖出价1：7.80，银行审核无误后，办妥兑换手续。请写出相应会计分录：借：吸收存款活期存款某单位户￥39 000 贷：外汇买卖汇卖价￥39 000 借：外汇买卖 汇卖价 USD 5 000 贷：库存现金美元户 USD 5 000三、套汇业务：三、套汇

10、业务：（1）不同币种之间的兑换【例7-3】借：库存现金等科目借：库存现金等科目 外币外币1 1 贷：贷：外汇买卖外汇买卖钞（汇）买价钞（汇）买价 外币外币1 1 借：借：外汇买卖外汇买卖钞钞（汇）（汇）买价买价 本币本币 贷：贷：外汇买卖外汇买卖钞钞（汇）（汇）卖价卖价 本币本币 借：借：外汇买卖外汇买卖钞钞（汇）（汇）卖价卖价 外币外币2 2 贷：库存现金等科目贷：库存现金等科目 外币外币2 2 例3：某外商有现汇港币存款200 000元，要求兑换成美元存入美元现汇存款户，以备支付货款。银行按港币汇买价1：1.06买入港币，按美元汇卖价1：8.25卖出美元。借：吸收存款单位外币存款（外商）H

11、K200000 贷：外汇买卖汇买价 HK200000借：外汇买卖汇买价￥212000 贷：外汇买卖汇卖价￥212000借：外汇买卖汇卖价 US25696.97 贷：吸收存款美元户（外商）US25696.97（2）同种外汇现钞与现汇之间的套汇【例7-4】钞买汇卖汇买钞卖例4：某外商将出售样品款现钞10000美元存入其公司的美元现汇活期存款户。当日钞买价1：8.22，美元汇卖价1：8.25借：库存现金 USD10000 贷：外汇买卖钞买价 USD10000借：外汇买卖钞买价￥82200 贷：外汇买卖汇卖价￥82200借：外汇买卖汇卖价 USD9963.64 贷：吸收存款单位外汇存款（某外商户）US

12、D9963.64一、外汇存款业务的核算一、外汇存款业务的核算二、外汇贷款业务的核算二、外汇贷款业务的核算第三节第三节 外汇存贷款业务的核算外汇存贷款业务的核算外外汇汇存存款款是是单单位位或或个个人人将将其其所所有有的的外外汇汇资资金金存存入入银银行，并随时或约期支取的一种存款。行，并随时或约期支取的一种存款。按存款对象：单位外汇存款和个人外汇存款按存款对象：单位外汇存款和个人外汇存款按存款资金形态：现汇存款和现钞存款按存款资金形态：现汇存款和现钞存款一、外汇存款业务的核算一、外汇存款业务的核算（一）外汇存款的核算（一）外汇存款的核算1、以外币现钞存入、以外币现钞存入u单位：单位：银行必须将现钞

13、折算为现汇，再记入单位的现汇账户【钞买汇卖】借：库存现金 外币 贷：外汇买卖钞买价 外币借：外汇买卖钞买价 人民币 贷：外汇买卖汇卖价 人民币借：外汇买卖汇卖价 外币 贷：吸收存款单位外汇存款XX现汇户【例7-5】（一）外汇存款的核算（一）外汇存款的核算2、以外币现汇存入、以外币现汇存入（1）直接以国外收汇或国内转款存入：l以汇入原币存入时：借：存放境外同业款项 外币 贷：吸收存款单位外汇存款 外币l汇入币种与存入币种不同时，应进行套汇计算（2）境内机构汇入汇款结汇时（3）以国外汇入汇款或全国联行转汇款存入时借：汇入汇款 外币 贷：吸收存款单位外汇存款 外币例例：某某企企业业持持现现钞钞USD

14、10 USD10 000000存存入入活活期期存存款款户户，当当日日美美元元钞钞买买价价为为USD100=RMB650USD100=RMB650，美美元元汇汇卖卖价价为为USD100=RMB660USD100=RMB660，其其会会计计分分录录为：为：借：库存现金借：库存现金外币外币 USD10 000USD10 000 贷：外汇买卖贷：外汇买卖钞买价钞买价 USD10 000USD10 000借：外汇买卖借：外汇买卖钞买价钞买价￥65 00065 000 贷：外汇买卖贷：外汇买卖汇卖价汇卖价￥65 00065 000借：外汇买卖借：外汇买卖汇卖价汇卖价 USD9 848.49USD9 848

15、.49 贷：贷：吸收存款贷：贷：吸收存款单位活期外汇存款单位活期外汇存款某企业现汇户某企业现汇户 USD9 848.49 USD9 848.49 （1）从其现汇户中支取原币现钞：）从其现汇户中支取原币现钞：【汇买钞卖】借：吸收存款单位外汇存款XX现汇户 外币 贷：外汇买卖汇买价 外币借：外汇买卖汇买价 人民币 贷：外汇买卖钞卖价 人民币借：外汇买卖钞卖价 外币 贷：库存现金 外币（二）外汇存款支取的核算（二）外汇存款支取的核算（2）支取货币与原存款货币不同：）支取货币与原存款货币不同：（二）外汇存款支取的核算（二）外汇存款支取的核算借：吸收存款单位外汇存款XX现汇户 日元 贷：外汇买卖汇买价

16、日元借：外汇买卖汇买价 人民币 贷：外汇买卖汇卖价 人民币借：外汇买卖汇卖价 美元 贷：汇出汇款（或有关科目）美元（二）外汇存款支取的核算（二）外汇存款支取的核算（3）从活期存款账户转存定期存款：）从活期存款账户转存定期存款：（4）以原币汇往国外或国内异地：）以原币汇往国外或国内异地：借：吸收存款单位外汇存款 外币 贷：汇出汇款 外币借：吸收存款单位活期外汇存款 外币 贷：吸收存款单位定期外汇存款 外币例：某公司要求从其美元现汇存款账户支取10 000美元现钞，所以银行卖出美元现钞，买入美元现汇。该银行当天美元汇买价1：7.78,钞卖价1：7.80。银行审核无误后，办妥有关手续。借：吸收存款单

17、位外汇存款某公司现汇户 USD10 025.71 贷：外汇买卖汇买价 USD10 025.71借：外汇买卖 汇买价￥78 000.00 贷：外汇买卖 钞卖价￥78 000.00借：外汇买卖钞卖价 USD10 000.00 贷：库存现金美元户 USD10 000.00二、外汇贷款业务的核算二、外汇贷款业务的核算（一）外汇贷款及其特点（一）外汇贷款及其特点广义狭义特点：借外汇还外汇、实行浮动利率、借款单位必须有外 汇收入或其他外汇来源（二）外汇贷款的种类（二）外汇贷款的种类1、按融资目的打包贷款、出口押汇、进口押汇、银行承兑、出口信贷2、按期限长短短期、中长期二、外汇贷款业务的核算二、外汇贷款业务

18、的核算（三）短期外汇贷款（三）短期外汇贷款1、贷款的发放、贷款的发放提交申请审批签订借款合同开立账户发放贷款（1）借款企业用贷款货币对外付汇借款企业用贷款货币对外付汇的，会计分录为：借：贷款短期外汇贷款XX贷款户 外币贷：吸收存款单位外汇存款XX现汇户 外币（2）借款企业用非贷款货币对外付汇借款企业用非贷款货币对外付汇的，应通过套汇业务处理。会计分录为：【例7-9】借：贷款短期外汇贷款XX贷款户 外币1 贷：外汇买卖汇买价 外币1借：外汇买卖汇买价 人民币 贷：外汇买卖汇卖价 人民币借：外汇买卖汇卖价 外币2 贷：吸收存款单位外汇存款XX现汇户 外币2 1、贷款的发放、贷款的发放二、外汇贷款业

19、务的核算二、外汇贷款业务的核算（三）短期外汇贷款（三）短期外汇贷款二、外汇贷款业务的核算二、外汇贷款业务的核算2、贷款的还本付息、贷款的还本付息（三）短期外汇贷款（三）短期外汇贷款 短期外汇贷款实行按按季季结结息息，即每季末月的20日计息一次，在一个季度内按浮浮动动利利率率的变动时期分段计息。浮动利率分为1个月、3个月、6个月三档，在一个计息季度内按浮动利率的变动时期实行分段计息，一经选定，第一个浮动期间内，不管利率如何变化，均按照贷款日确定的利率计息；下一个浮动期间内，则按照上一个浮动期满当时执行的新的浮动汇率计息。（1）借款企业用贷款货币偿还贷款本息的借款企业用贷款货币偿还贷款本息的借：吸

20、收存款单位外汇存款XX现汇户 外币贷：贷款短期外汇贷款XX贷款户 外币 利息收入 外币银银行行于于3月月5日日向向工工艺艺品品公公司司发发放放半半年年期期10万万美美元元的的浮浮动动利利率率贷贷款款，浮浮动动期期为为3个个月月。假假设设借借款款日日美美元元3个个月月的的浮浮动动利利率率为为4.5%。5月月8日日利利率率为为4.75%，6月月1日日利利率率为为4.8%，7月月8日日利利率率为为4.5%。借借款款人人于于贷贷款款到到期期日日用用自自由由外汇归还贷款本息。外汇归还贷款本息。（1）3月5日发放贷款借：贷款短期外汇贷款工艺品公司 USD100 000 贷：吸收存款单位外汇贷款工艺品公司现

21、汇户 USD100 000银银行行于于3月月5日日向向工工艺艺品品公公司司发发放放半半年年期期10万万美美元元的的浮浮动动利利率率贷贷款款，利利息息转转入入贷贷款款本本金金，浮浮动动期期为为3个个月月。假假设设借借款款日日美美元元3个个月月的的浮浮动动利利率率为为4.5%。5月月8日日利利率率为为4.75%，6月月1日日利利率率为为4.8%，6月月21日日利利率率为为4.5%。借借款款人人于于贷贷款款到到期期日日用用自自由由外外汇归还贷款本息。汇归还贷款本息。（2）利息计算如下：3月5日3月20日的利息收入：100 000164.5%/360=200美元3月21日利息转入贷款本金，其会计分录为

22、：借：贷款短期外汇贷款工艺品公司 USD200 贷：利息收入 USD2003月216月4日的利息收入：100 200764.5%/360=951.90美元6月5日6月20日的利息收入：100 200164.8%/360=213.76美元6月21日利息转入贷款本金，其会计分录为：借：贷款短期外汇贷款工艺品公司 USD1165.66 贷：利息收入 USD1165.666月21日9月4日的利息收入：101 365.66764.5%/360=962.97美元（3）9月5日收回贷款时，其会计分录为：借：吸收存款单位外汇存款工艺品公司现汇户 USD102 328.63 贷：贷款短期外汇贷款工艺品公司 US

23、D101 365.66 利息收入 USD926.97银银行行于于3月月5日日向向工工艺艺品品公公司司发发放放半半年年期期10万万美美元元的的浮浮动动利利率率贷贷款款，利利息息转转入入贷贷款款本本金金，浮浮动动期期为为3个个月月。假假设设借借款款日日美美元元3个个月月的的浮浮动动利利率率为为4.5%。5月月8日日利利率率为为4.75%，6月月1日日利利率率为为4.8%，7月月8日日利利率率为为4.5%。借借款款人人于于贷贷款款到到期期日日用用自自由由外汇归还贷款本息。外汇归还贷款本息。2、贷款的还本付息、贷款的还本付息（三）短期外汇贷款（三）短期外汇贷款二、外汇贷款业务的核算二、外汇贷款业务的核

24、算（2）借款企业用非贷款货币偿还贷款本息的，借款企业用非贷款货币偿还贷款本息的，应通过套汇业务处理。会计分录为：借：吸收存款单位外汇存款XX现汇 户 外币1 贷：外汇买卖汇买价 外币1 借：外汇买卖汇买价 人民币 贷：外汇买卖汇卖价 人民币 借：外汇买卖汇卖价 外币2 贷：贷款短期外汇贷款XX贷款户 外币2 利息收入 外币2第四节第四节 贸易融资业务核算贸易融资业务核算一、打包贷款一、打包贷款指指有有企企业业法法人人执执照照和和出出口口权权的的借借款款单单位位收收到到出出口口商商所所在在地地银银行行开开来来的的信信用用证证后后，以以信信用用证证正正本本抵抵押押向向银银行行申申请请出出口口商商品

25、品的的进进货、备料和装运所需人民币贷款。货、备料和装运所需人民币贷款。是银行对信用证项下的出口商生产进料、加工、包装运输的资金需要而发放的专项贷款。是银行办理出口押汇之前的贷款，与出口押汇有密切关联。二、进口押汇二、进口押汇进口商以进口货物物权作抵押，向商业银行申请的短期资金融通。三、出口押汇三、出口押汇出口商将全套出口单据提交议付行，由该行买入单据并按票面金额扣除自议付日的预计收汇日止的利息及有关手续费，将净款预先付给出口商的一种出口融资方式。是银行应出口商的要求，以装运出口后提交的与信用证要求完全相符的全套单据为依据，以应收的出口款项为抵押对出口商发放的结算贷款。第四节第四节 国际贸易结算

26、业务的核算国际贸易结算业务的核算一、汇兑结算方式的核算一、汇兑结算方式的核算二、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算三、信用证结算方式的核算三、信用证结算方式的核算一、汇兑结算方式的核算一、汇兑结算方式的核算（一）汇兑结算的种类（一）汇兑结算的种类：汇兑：付款人委托银行，利用汇票或其他信用工具，将款项汇给境外收款人的一种结算方式 信汇、电汇、票汇（信汇自带）（二）汇款业务核算（二）汇款业务核算1、汇出国外汇款2、国外汇入汇款u票汇的处理票汇的处理一、汇兑结算方式的核算一、汇兑结算方式的核算票汇凭证票汇凭证1、交汇款人凭以向境外付款行取款、交汇款人凭以向境外付款行取款2、（通知联）通知付款行

27、已签发汇票、（通知联）通知付款行已签发汇票3、“汇出汇款汇出汇款”科目贷方传票科目贷方传票4、留底、留底5、“汇出汇款汇出汇款”科目借方传票，解付科目借方传票，解付汇款后，核销专用汇款后，核销专用某某进进出出口口公公司司通通过过商商业业银银行行信信汇汇给给德德国国某某公公司司EUR100 000，汇汇款款费费用用率率为为1%，假假设设当当日日欧欧元元汇汇卖卖价价位位1：9。10天后，该行收到国外代理行解付借记报单，办理转账。天后，该行收到国外代理行解付借记报单，办理转账。（1）汇款人汇款）汇款人汇款借：吸收存款活期存款某进出口公司￥900 000 贷：外汇买卖汇卖价￥900 000借：外汇买卖

28、汇卖价 EUR100 000 贷：存放境外同业款项 EUR100 000（2）收取手续费的处理）收取手续费的处理借：吸收存款活期存款某进出口公司￥900 贷：手续费及佣金收入￥900二、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算托收结算托收结算：出口商为向国外进口商收取销售货款，开出汇票或提供索汇凭据，委托出口地银行通过其在进口地的联行或代理行，向进口商收取款项的一种结算方式。托收光票托收跟单托收付款交单承兑交单二、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算 收款人（出口商）汇款人（进口商）代收行 托收行发货、备单，单据移交托收行验单、付款或承兑，取单办理代收手续并将单据交进口商审单、寄单签订合同

29、通知托收行客户付款或承兑信息将款项或付款信息交出口商（一）出口托收的核算（一）出口托收的核算出口托收是出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后委托银行向国外进口商收取货款的一种结算方式。1、发出托收单证、发出托收单证出口商根据合同，填写“出口托收申请书”，交开户行办理托收。托收行对出口单位交来的有关单据及托收申请书审核，填写“出口托收委托书”，寄国外代收银行委托收款，发出托收单证时，同时编制表外科目：收入：应收外汇托收款 外币二、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算2、收妥结汇、收妥结汇以人民币入账借：存放境外同业款项（或有关科目）外币 贷：外汇买卖 外币借：外汇买卖 人民币 贷：吸收存款X

30、X存款出口单位户 人民币以原币入账借：存放境外同业款项（或有关科目）外币 贷：吸收存款单位外汇存款XX现汇户 外币同时，转销表外科目：同时，转销表外科目：付出：应收外汇托收款 外币二、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算（二）进口代收的核算（二）进口代收的核算二、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算出口代收是指我国外汇银行受国外行的委托，代向国内付款人收取款项的一种结算方式。1、收到进口代收单据、收到进口代收单据代收行收到国外委托行寄来的进口代收单据，填写“进口代收单据通知书”，随同单据交送进口商，同时编制表外科目：收入：代收外汇托收款 外币（二）进口代收的核算（二）进口代收的核算二、

31、托收结算方式的核算二、托收结算方式的核算2、确认汇款及信汇、确认汇款及信汇进口商收到代收行交来的有关单据后，确认付款并交来进口代收单据承认书后，代收行办理售汇付款手续。借：吸收存款XX存款进口商户 人民币 贷：外汇买卖 人民币借：外汇买卖 外币 贷：存放境外同业款项 外币同时，转销表外科目：同时，转销表外科目：付出：代收外汇托收款 外币3、拒付退单：转销表外科目、拒付退单：转销表外科目三、信用证结算方式的核算三、信用证结算方式的核算（一）信用证的概念和程序（一）信用证的概念和程序信用证结算方式是付款人向所在地银行提出申请，并交付一定数额的保证金，请求银行给收款人开出信用证以确保收款人按规定条件

32、交付符合信用证规定的单据后，从付款人银行取得款项的一种结算方式。信用证结算流程【P144】2、审单付汇、审单付汇三、信用证结算方式的核算三、信用证结算方式的核算开证行收到国外寄来的全套单据，与原信用证条款核对无误，即可向出口地银行付款，并打制“进口信用证单据通知书”送进口商，进口商在7个工作日内审核单据，通知银行承付或拒付。（1）全额存入保证金的）全额存入保证金的借：保证金存款开证人户 外币 贷：存放境外同业款项 外币同时，转销表外科目：同时，转销表外科目：付出：开往国外保证凭信 外币（2）存入部分保证金的）存入部分保证金的借：保证金存款开证人户 外币 吸收存款单位外汇存款XX现汇户 外币 贷

33、：存放境外同业款项 外币同时，转销表外科目：同时，转销表外科目：付出：开往国外保证凭信 外币未存入保证金的或只存入部分保证金的进口商还可以申请进口押汇三、信用证结算方式的核算三、信用证结算方式的核算l进口押汇的核算进口押汇的核算进口商向银行填具“进口押汇申请书”，连同与出口商签订的买卖合同一并提交银行申请进口押汇。特点：银行在向进口单位发放外汇贷款当时直接扣收进口押汇利息。【公式见P147】付款时：借：贷款进出口押汇进口押汇 外币 保证金存款进口单位户 外币 贷：存放境外同业款项 外币 利息收入 外币同时，转销表外科目同时，转销表外科目：付出：开往国外保证凭信 外币三、信用证结算方式的核算三、

34、信用证结算方式的核算三、信用证结算方式的核算三、信用证结算方式的核算赎单时（进口商偿还押汇贷款）借：吸收存款单位外汇存款XX现汇户 外币 贷：贷款进出口押汇进口押汇 外币l进口押汇的核算进口押汇的核算7 7月2020日，哈市中国银行分行应北亚经贸公司的申请，开出信用证到伦敦购买原材料，开证金额100000100000，条款规定“单到国内审单付款”，申请人规定缴纳30%30%的保证金；7 7月2222日，分行开证到伦敦分行，8 8月2323日收到过国外联行寄来的全套进口单据9800098000，另加收由进口商承担的银行费用300300，根据北亚公司的申请按一个月期限发放进口押汇款，押汇到期，售汇

35、后收回押汇款，押汇年利率3.6%3.6%，当日汇率1 1：10.510.5要求：编制中国银行哈市分行的会计处理7月20日：借：吸收存款单位外汇存款北亚经贸现汇户 30000 贷：存入保证金 300007月22日：收入：开往国外保证凭信 1000008月23日：借：贷款进出口押汇进口押汇 68504.9 存入保证金 30000 贷：存放境外同业款项 98300 利息收入 204.9 同时：付出：开往国外保证凭信 100000 9月23日：借：吸收存款北亚经贸￥719301.5 贷：外汇买卖￥719301.5 借：外汇买卖 68504.9 贷：贷款进出口押汇进口押汇 68504.9三、信用证结算方

36、式的核算三、信用证结算方式的核算l出口押汇的核算出口押汇的核算出口单位向银行填具“出口押汇申请书”。主要特点：银行在发放贷款当时扣收出口押汇利息利息公式【见P147】借：贷款进出口押汇出口押汇 外币 贷：利息收入 外币 手续费收入 外币 吸收存款单位外汇存款XX现汇户 外币同时，转销表外科目：同时，转销表外科目：付出：国外开来保证凭信 外币三、信用证结算方式的核算三、信用证结算方式的核算2、寄单收汇、寄单收汇出口地银行收到出口商的各项单据后，审核各单证是否信用证条款，将全部单据寄往开证行索汇，同时转销和登记相应的表外科目：转销科目：付出：国外开来保证凭信 外币登记科目：收入：应收信用证出口款项

37、进口地银行或进口商 外币三、信用证结算方式的核算三、信用证结算方式的核算3、收汇与结汇、收汇与结汇进口地银行已贷记报单，证明款项已收妥，出口地银行才能对出口商结汇。直接入账出口企业 借：存放境外同业款项 外币 贷：吸收存款单位外汇存款XX现汇户 外币结汇成人民币入账借：存放境外同业款项 外币 贷：外汇买卖 外币借：外汇买卖 人民币 贷：吸收存款XX存款出口单位户 人民币归还出口押汇款 借：存放境外同业款项 外币 贷：贷款进出口押汇出口押汇三、信用证结算方式的核算三、信用证结算方式的核算l9、静夜四无邻，荒居旧业贫。3月-233月-23Thursday,March 30,2023l10、雨中黄叶

38、树，灯下白头人。21:01:4221:01:4221:013/30/2023 9:01:42 PMl11、以我独沈久，愧君相见频。3月-2321:01:4221:01Mar-2330-Mar-23l12、故人江海别，几度隔山川。21:01:4221:01:4221:01Thursday,March 30,2023l13、乍见翻疑梦，相悲各问年。3月-233月-2321:01:4221:01:42March 30,2023l14、他乡生白发，旧国见青山。30 三月 20239:01:42 下午21:01:423月-23l15、比不了得就不比，得不到的就不要。三月 239:01 下午3月-2321

39、:01March 30,2023l16、行动出成果，工作出财富。2023/3/30 21:01:4221:01:4330 March 2023l17、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。9:01:43 下午9:01 下午21:01:433月-23l9、没有失败，只有暂时停止成功！。3月-233月-23Thursday,March 30,2023l10、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。21:01:4321:01:4321:013/30/2023 9:01:43 PMl11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。3月-2321:01:4321:

40、01Mar-2330-Mar-23l12、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，可得无限完美。21:01:4321:01:4321:01Thursday,March 30,2023l13、不知香积寺，数里入云峰。3月-233月-2321:01:4321:01:43March 30,2023l14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。30 三月 20239:01:43 下午21:01:433月-23l15、楚塞三湘接，荆门九派通。三月 239:01 下午3月-2321:01March 30,2023l16、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2023/3/30 21:01:4321:01

41、:4330 March 2023l17、空山新雨后，天气晚来秋。9:01:43 下午9:01 下午21:01:433月-23l9、杨柳散和风，青山澹吾虑。3月-233月-23Thursday,March 30,2023l10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。21:01:4321:01:4321:013/30/2023 9:01:43 PMl11、越是没有本领的就越加自命不凡。3月-2321:01:4321:01Mar-2330-Mar-23l12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。21:01:4321:01:4321:01Thursday,March 30,2023l13、知人者智，自

42、知者明。胜人者有力，自胜者强。3月-233月-2321:01:4321:01:43March 30,2023l14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。30 三月 20239:01:43 下午21:01:433月-23l15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。三月 239:01 下午3月-2321:01March 30,2023l16、业余生活要有意义，不要越轨。2023/3/30 21:01:4321:01:4330 March 2023l17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。9:01:43 下午9:01 下午21:01:433月-23MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感感 谢谢 您您 的的 下下 载载 观观 看看专家告诉