第六章 会计核算组织程序与会计工作组织.ppt

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1、会计学会计学2007年第1版王艳茹王艳茹 主编主编课件制作：课件制作：中国青年政治学院中国青年政治学院会计学会计学课程组课程组经济科学出版社 2007 版权所有中国青年政治学院第六章第六章会计核算组织程序与会计工作组织1-2中国青年政治学院 经济科学出版社本章主要内容本章主要内容会计核算组织程序会计核算组织程序会计电算化会计电算化会计工作组织会计工作组织1-3中国青年政治学院 经济科学出版社第一节第一节 会计核算组织程序会计核算组织程序一、概述一、概述一、概述一、概述（一）会计核算组织程序的含义（一）会计核算组织程序的含义（一）会计核算组织程序的含义（一）会计核算组织程序的含义会计核算组织程序

2、又称会计核算形式，是指以账会计核算组织程序又称会计核算形式，是指以账会计核算组织程序又称会计核算形式，是指以账会计核算组织程序又称会计核算形式，是指以账簿组织为核心，把会计凭证、账簿、报表、记账簿组织为核心，把会计凭证、账簿、报表、记账簿组织为核心，把会计凭证、账簿、报表、记账簿组织为核心，把会计凭证、账簿、报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。（二）会计核算组织程序的作用（二）会计核算组织程序的作用（二）会计核算组织程序的作用（二）会计核算组织程序的作用

3、减少不必要的核算环节和手续；减少不必要的核算环节和手续；减少不必要的核算环节和手续；减少不必要的核算环节和手续；保证会计处理程序有条不紊地进行；保证会计处理程序有条不紊地进行；保证会计处理程序有条不紊地进行；保证会计处理程序有条不紊地进行；保证及时提供全面、连续、系统、清晰的会计信保证及时提供全面、连续、系统、清晰的会计信保证及时提供全面、连续、系统、清晰的会计信保证及时提供全面、连续、系统、清晰的会计信息资料。息资料。息资料。息资料。1-4中国青年政治学院 经济科学出版社（三）会计核算组织程序的要求（三）会计核算组织程序的要求1.满足经济管理的需要；满足经济管理的需要；2.同本单位的实际情况

4、相结合；同本单位的实际情况相结合；4.满足会计电算化的需要；满足会计电算化的需要；3.尽量简化核算手续。尽量简化核算手续。（四）会计核算组织程序的种类（四）会计核算组织程序的种类（四）会计核算组织程序的种类（四）会计核算组织程序的种类我国会计核算工作在长期的社会实践中，根据登记我国会计核算工作在长期的社会实践中，根据登记我国会计核算工作在长期的社会实践中，根据登记我国会计核算工作在长期的社会实践中，根据登记总分类账的依据不同，形成了五种会计核算组织程总分类账的依据不同，形成了五种会计核算组织程总分类账的依据不同，形成了五种会计核算组织程总分类账的依据不同，形成了五种会计核算组织程序，分别是：记

5、账凭证核算组织程序，科目汇总表序，分别是：记账凭证核算组织程序，科目汇总表序，分别是：记账凭证核算组织程序，科目汇总表序，分别是：记账凭证核算组织程序，科目汇总表核算组织程序，汇总记账凭证核算组织程序，日记核算组织程序，汇总记账凭证核算组织程序，日记核算组织程序，汇总记账凭证核算组织程序，日记核算组织程序，汇总记账凭证核算组织程序，日记总账核算组织程序，分录日记账核算组织程序。总账核算组织程序，分录日记账核算组织程序。总账核算组织程序，分录日记账核算组织程序。总账核算组织程序，分录日记账核算组织程序。1-5中国青年政治学院 经济科学出版社二、记账凭证核算组织程序二、记账凭证核算组织程序记账凭证

6、核算组织程序是指直接根据各种记账凭证核算组织程序是指直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算组织程序。算组织程序。（一）记账凭证核算组织程序的账簿组织（一）记账凭证核算组织程序的账簿组织在记账凭证会计核算组织程序下，记账凭在记账凭证会计核算组织程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可以采用通用格式的记账证三种格式，也可以采用通用格式的记账凭证。凭证。在这种核算组织程序下应设置的账簿有：在这种核算组织程序下应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账现金日记账、银行存款日记账、总分

7、类账和明细分类账。和明细分类账。1-6中国青年政治学院 经济科学出版社（二）记账凭证核算组织程序的基本程序（二）记账凭证核算组织程序的基本程序1-7中国青年政治学院 经济科学出版社（三）记账凭证核算组织程序的特点和适用（三）记账凭证核算组织程序的特点和适用范围范围记账凭证核算组织程序的特点是：根据记账记账凭证核算组织程序的特点是：根据记账凭证逐笔登记总分类账。凭证逐笔登记总分类账。优点：记账程序简单明了，易于理解和掌握；优点：记账程序简单明了，易于理解和掌握；总分类账记录详细，来龙去脉清晰，便于用总分类账记录详细，来龙去脉清晰，便于用账、查账；账、查账；缺点：登记总分类账的工作量较大，不便于缺

8、点：登记总分类账的工作量较大，不便于对会计工作进行分工。对会计工作进行分工。适用范围：一般适用于规模小、业务量少、适用范围：一般适用于规模小、业务量少、凭证不多的小型企事业单位。凭证不多的小型企事业单位。1-8中国青年政治学院 经济科学出版社三、科目汇总表核算组织程序三、科目汇总表核算组织程序三、科目汇总表核算组织程序三、科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序又称记账凭证汇总表核科目汇总表核算组织程序又称记账凭证汇总表核科目汇总表核算组织程序又称记账凭证汇总表核科目汇总表核算组织程序又称记账凭证汇总表核算组织程序，是定期将所有记账凭证汇总编制成算组织程序，是定期将所有记账凭证汇总编制成算

9、组织程序，是定期将所有记账凭证汇总编制成算组织程序，是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程序。账务处理程序。账务处理程序。账务处理程序。（一）科目汇总表核算组织程序的账簿组织（一）科目汇总表核算组织程序的账簿组织（一）科目汇总表核算组织程序的账簿组织（一）科目汇总表核算组织程序的账簿组织在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证和账簿在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证和账簿在科目汇总表核算组织程序下，记账凭证和账簿在科目汇总表核算

10、组织程序下，记账凭证和账簿的设置基本上同记账凭证会计核算组织程序。的设置基本上同记账凭证会计核算组织程序。的设置基本上同记账凭证会计核算组织程序。的设置基本上同记账凭证会计核算组织程序。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可以采用通用格式的记账凭证，证三种格式，也可以采用通用格式的记账凭证，证三种格式，也可以采用通用格式的记账凭证，证三种格式，也可以采用通用格式的记账凭证，并同时设置科目汇总表。并同时设置科目汇总表。并同时设置科目汇总表。并同时设置科

11、目汇总表。应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、应设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账，各种账簿的格式同记账总分类账和明细分类账，各种账簿的格式同记账总分类账和明细分类账，各种账簿的格式同记账总分类账和明细分类账，各种账簿的格式同记账凭证会计核算组织程序。凭证会计核算组织程序。凭证会计核算组织程序。凭证会计核算组织程序。1-9中国青年政治学院 经济科学出版社（二）科目汇总表的编制方法（二）科目汇总表的编制方法科目汇总表是根据记账凭证，按照相同的会科目汇总表是根据记账凭证，按照

12、相同的会计科目定期归类、汇总编制的表格。计科目定期归类、汇总编制的表格。科目汇总表的具体编制方法有：根据记账凭科目汇总表的具体编制方法有：根据记账凭证，将相同的会计科目进行归类，定期（如证，将相同的会计科目进行归类，定期（如3天、天、5天或天或10天等）汇总出每一个会计科目的天等）汇总出每一个会计科目的借方发生额合计和贷方发生额合计，并填写借方发生额合计和贷方发生额合计，并填写在科目汇总表的有关栏目内；最后将全部会在科目汇总表的有关栏目内；最后将全部会计科目的借方和贷方发生额分别合计，其合计科目的借方和贷方发生额分别合计，其合计数应该相等。计数应该相等。科目汇总表一般有两种分类方法：第一，按科

13、目汇总表一般有两种分类方法：第一，按汇总内容分类可分为全部汇总和分类汇总；汇总内容分类可分为全部汇总和分类汇总；第二，按汇总次数分类可分为一次汇总和多第二，按汇总次数分类可分为一次汇总和多次汇总次汇总。1-10中国青年政治学院 经济科学出版社（三）科目汇总表核算组织程序的基本程序（三）科目汇总表核算组织程序的基本程序1-11中国青年政治学院 经济科学出版社（四）科目汇总表核算组织程序的特点和适（四）科目汇总表核算组织程序的特点和适用范围用范围优点：大大减少了登记总分类账的工作量；优点：大大减少了登记总分类账的工作量；科目汇总表本身可以进行试算平衡，从而可科目汇总表本身可以进行试算平衡，从而可以

14、保证总账记录的正确性；核算手续简便，以保证总账记录的正确性；核算手续简便，易学易懂。易学易懂。缺点：科目汇总表的汇总工作比较复杂，而缺点：科目汇总表的汇总工作比较复杂，而且不能反映账户的对应关系；根据科目汇总且不能反映账户的对应关系；根据科目汇总表登记总账，不便于分析和检查经济业务的表登记总账，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。来龙去脉，不便于查对账目。适用范围：一般适用于规模较大、经济业务适用范围：一般适用于规模较大、经济业务较多的大、中型企业和事业单位。较多的大、中型企业和事业单位。1-12中国青年政治学院 经济科学出版社四、汇总记账凭证核算组织程序四、汇总记账凭证核算组

15、织程序汇总记账凭证核算组织程序，是指定期将所有记汇总记账凭证核算组织程序，是指定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。总记账凭证登记总分类账的核算组织程序。（一）汇总记账凭证核算组织程序的账簿组织（一）汇总记账凭证核算组织程序的账簿组织汇总记账凭证核算组织程序下，记账凭证和账簿汇总记账凭证核算组织程序下，记账凭证和账簿的种类、格式的设置基本上同于记账凭证核算组的种类、格式的设置基本上同于记账凭证核算组织程序，只是需要多设置汇总收款凭证、汇总付织程序，只是需要多设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭

16、证。款凭证和汇总转账凭证。（二）汇总记账凭证的编制方法（二）汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证是将记账凭证按照账户的对应关系，汇总记账凭证是将记账凭证按照账户的对应关系，定期归类汇总编制的一种记账凭证。定期归类汇总编制的一种记账凭证。1-13中国青年政治学院 经济科学出版社l汇总记账凭证分为三种：汇总收款凭证、汇总付汇总记账凭证分为三种：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。款凭证和汇总转账凭证。1.汇总收款凭证的编制汇总收款凭证的编制收款凭证是按借方科目库存现金和银行存款科目收款凭证是按借方科目库存现金和银行存款科目设置，按其相对应的贷方科目加以归类，定期汇设置，按其相对应的贷方科目加以

17、归类，定期汇总，按月编制。总，按月编制。2.汇总付款凭证的编制汇总付款凭证的编制付款凭证是按贷方科目库存现金和银行存款科目付款凭证是按贷方科目库存现金和银行存款科目设置，按其相对应的借方科目加以归类，定期汇设置，按其相对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制。总，按月编制。3.汇总转账凭证的编制汇总转账凭证的编制汇总转账凭证一律按转账凭证的贷方科目分别设汇总转账凭证一律按转账凭证的贷方科目分别设置，按与设置科目对应的借方科目加以归类，定置，按与设置科目对应的借方科目加以归类，定期汇总，按月编制。期汇总，按月编制。1-14中国青年政治学院 经济科学出版社（二）汇总记账凭证核算组织程序的基本程序

18、（二）汇总记账凭证核算组织程序的基本程序1-15中国青年政治学院 经济科学出版社（三）汇总记账凭证核算组织程序的特点和适用范（三）汇总记账凭证核算组织程序的特点和适用范（三）汇总记账凭证核算组织程序的特点和适用范（三）汇总记账凭证核算组织程序的特点和适用范围围围围优点：将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，优点：将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，优点：将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，优点：将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，通过汇总归类，月末时一次登入总分类账，减轻登通过汇总归类，月末时一次登入总分类账，减轻登通过汇总归类，月末时一次登入总分类账，减轻登通过汇总归类，月末时

19、一次登入总分类账，减轻登记总账的工作量，为及时编制会计报表提供方便；记总账的工作量，为及时编制会计报表提供方便；记总账的工作量，为及时编制会计报表提供方便；记总账的工作量，为及时编制会计报表提供方便；按照科目对应关系归类、汇总编制，能够明确地反按照科目对应关系归类、汇总编制，能够明确地反按照科目对应关系归类、汇总编制，能够明确地反按照科目对应关系归类、汇总编制，能够明确地反映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活映账户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活动的发生情况。动的发生情况。动的发生情况。动的发

20、生情况。缺点：汇总记账凭证的编制工作比较复杂，工作量缺点：汇总记账凭证的编制工作比较复杂，工作量缺点：汇总记账凭证的编制工作比较复杂，工作量缺点：汇总记账凭证的编制工作比较复杂，工作量较大；另外，汇总记账凭证按每一贷方科目归类汇较大；另外，汇总记账凭证按每一贷方科目归类汇较大；另外，汇总记账凭证按每一贷方科目归类汇较大；另外，汇总记账凭证按每一贷方科目归类汇总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作总，不考虑经济业务的性质，不利于会计核算工作的分工。的分工。的分工。的分工。适用范围：主要适用于规模大、业务

21、量较多的企、适用范围：主要适用于规模大、业务量较多的企、适用范围：主要适用于规模大、业务量较多的企、适用范围：主要适用于规模大、业务量较多的企、事业单位。事业单位。事业单位。事业单位。1-16中国青年政治学院 经济科学出版社五、日记总账核算组织程序五、日记总账核算组织程序五、日记总账核算组织程序五、日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序是指设置日记总账，并以所日记总账核算组织程序是指设置日记总账，并以所日记总账核算组织程序是指设置日记总账，并以所日记总账核算组织程序是指设置日记总账，并以所有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总有经济业务编制的

22、记账凭证为依据直接登记日记总有经济业务编制的记账凭证为依据直接登记日记总账的核算组织程序。账的核算组织程序。账的核算组织程序。账的核算组织程序。在日记总账核算组织程序下，除了将总分类账改设在日记总账核算组织程序下，除了将总分类账改设在日记总账核算组织程序下，除了将总分类账改设在日记总账核算组织程序下，除了将总分类账改设为日记总账外，各种记账凭证和账簿的种类和格式为日记总账外，各种记账凭证和账簿的种类和格式为日记总账外，各种记账凭证和账簿的种类和格式为日记总账外，各种记账凭证和账簿的种类和格式的设置同于记账凭证核算组织程序。的设置同于记账凭证核算组织程序。的设置同于记账凭证核算组织程序。的设置同

23、于记账凭证核算组织程序。（一）日记总账的格式及登记方法（一）日记总账的格式及登记方法（一）日记总账的格式及登记方法（一）日记总账的格式及登记方法日记总账的登记方法是：根据各种记账凭证逐日、日记总账的登记方法是：根据各种记账凭证逐日、日记总账的登记方法是：根据各种记账凭证逐日、日记总账的登记方法是：根据各种记账凭证逐日、逐笔序时登记日记总账，每一笔经济业务所涉及的逐笔序时登记日记总账，每一笔经济业务所涉及的逐笔序时登记日记总账，每一笔经济业务所涉及的逐笔序时登记日记总账，每一笔经济业务所涉及的各个会计科目，应同时登记在同一行的借方、贷方各个会计科目，应同时登记在同一行的借方、贷方各个会计科目，应

24、同时登记在同一行的借方、贷方各个会计科目，应同时登记在同一行的借方、贷方和和和和“发生额发生额发生额发生额”栏内。栏内。栏内。栏内。1-17中国青年政治学院 经济科学出版社（二）日记总账的账务处理程序（二）日记总账的账务处理程序（二）日记总账的账务处理程序（二）日记总账的账务处理程序日记总账核算组织程序的账务处理程序为：日记总账核算组织程序的账务处理程序为：日记总账核算组织程序的账务处理程序为：日记总账核算组织程序的账务处理程序为：1.1.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭

25、证；2.2.根据收款凭证、付款凭证和所附原始凭证，逐根据收款凭证、付款凭证和所附原始凭证，逐根据收款凭证、付款凭证和所附原始凭证，逐根据收款凭证、付款凭证和所附原始凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；笔登记现金日记账和银行存款日记账；笔登记现金日记账和银行存款日记账；笔登记现金日记账和银行存款日记账；3.3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，逐根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，逐根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，逐根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，逐笔登记各种明细分类账；笔登记各种明细分类账；笔登记各种明细分类账；笔登记各种明细分类账；4.4.根据记账凭证，逐笔顺序登记日

26、记总账；根据记账凭证，逐笔顺序登记日记总账；根据记账凭证，逐笔顺序登记日记总账；根据记账凭证，逐笔顺序登记日记总账；5.5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与日记总账有关账户的余额核对；分类账的余额与日记总账有关账户的余额核对；分类账的余额与日记总账有关账户的余额核对；分类账的余额与日记总账有关账户的余额核对；6.6.月末，根据明细分类账和总分类账编制会计报月末，根据明细分类账和总分类账编制会计报月末，根据明细分类账和总分类账编制会计报月末，根据明细分类账

27、和总分类账编制会计报表。表。表。表。1-18中国青年政治学院 经济科学出版社（三）日记总账账务处理程序的优缺点和适（三）日记总账账务处理程序的优缺点和适用范围用范围优点：序时核算和总分类核算结合进行，核优点：序时核算和总分类核算结合进行，核算手续简单，易于掌握和操作；账户之间的算手续简单，易于掌握和操作；账户之间的对应关系清晰，可全面反映经济业务的来龙对应关系清晰，可全面反映经济业务的来龙去脉，有利于用账和查账；便于进行试算平去脉，有利于用账和查账；便于进行试算平衡。衡。缺点：全部账户集中在一张账页上，账页篇缺点：全部账户集中在一张账页上，账页篇幅过大，不便于登记，也不便于会计工作的幅过大，不

28、便于登记，也不便于会计工作的分工。分工。适用范围：适用于规模较小、经济业务简单、适用范围：适用于规模较小、经济业务简单、使用账户较少的单位。使用账户较少的单位。1-19中国青年政治学院 经济科学出版社六、分录日记账核算组织程序六、分录日记账核算组织程序分录日记账核算组织程序，也叫通用日记账核算分录日记账核算组织程序，也叫通用日记账核算组织程序，是将所有的经济业务按所涉及的会计组织程序，是将所有的经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记入日记账，再根据日记账科目，以分录的形式记入日记账，再根据日记账的记录过入总分类账户的核算组织程序。的记录过入总分类账户的核算组织程序。（一）分录日记账核算组织

29、程序的账簿组织（一）分录日记账核算组织程序的账簿组织在分录日记账核算组织程序下，不需设置记账凭在分录日记账核算组织程序下，不需设置记账凭证，以分录日记账代替记账凭证，使记账凭证和证，以分录日记账代替记账凭证，使记账凭证和日记账合为一体。其账簿一般可设置分录日记账、日记账合为一体。其账簿一般可设置分录日记账、总分类账和明细分类账，总分类账和明细分类账总分类账和明细分类账，总分类账和明细分类账的格式同于记账凭证核算组织程序。的格式同于记账凭证核算组织程序。1-20中国青年政治学院 经济科学出版社（二）分录日记账的格式及登记方法（二）分录日记账的格式及登记方法 年摘 要会计科目 账页借方 贷方月日分

30、录日记账的登记方法是：当经济业务发生后，根据原始凭证或汇总原始凭证，确定出会计分录，以会计分录的形式逐笔顺序登记分录日记账。每一笔会计分录均遵循上借下贷的原则，并将金额填在相应的借方或贷方栏内。1-21中国青年政治学院 经济科学出版社（三）分录日记账核算组织程序的账务处理流程（三）分录日记账核算组织程序的账务处理流程（三）分录日记账核算组织程序的账务处理流程（三）分录日记账核算组织程序的账务处理流程分录日记账核算程序的账务处理程序有以下六步：分录日记账核算程序的账务处理程序有以下六步：分录日记账核算程序的账务处理程序有以下六步：分录日记账核算程序的账务处理程序有以下六步：1.1.根据原始凭证填

31、制分录日记账；根据原始凭证填制分录日记账；根据原始凭证填制分录日记账；根据原始凭证填制分录日记账；2.2.根据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银根据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银根据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银根据原始凭证和分录日记账登记现金日记账和银行存款日记账；行存款日记账；行存款日记账；行存款日记账；3.3.根据原始凭证或分录日记账，逐笔登记各种明细根据原始凭证或分录日记账，逐笔登记各种明细根据原始凭证或分录日记账，逐笔登记各种明细根据原始凭证或分录日记账，逐笔登记各种明细分类账；分类账；分类账；分类账；4.4.根据分录日记账过入总分类账；根据分录日记账过入总分类账

32、；根据分录日记账过入总分类账；根据分录日记账过入总分类账；5.5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额核对；类账的余额与总分类账有关账户的余额核对；类账的余额与总分类账有关账户的余额核对；类账的余额与总分类账有关账户的余额核对；6.6.月末，根据明细分类账和总分类账编制会计报表。月末，根据明细分类账和总分类账编制会计报表。月末，根据明细分类账和总分类账编制会计报表。月末，根据明细分类账和总分类账编制会计报表。1-22中国青年政治学

33、院 经济科学出版社（四）分录日记账核算组织程序的优缺点和适用范（四）分录日记账核算组织程序的优缺点和适用范围围优点：由于不设置记账凭证，减少了填制凭证的大优点：由于不设置记账凭证，减少了填制凭证的大量工作；分录日记账中以分录的形式反映经济业务量工作；分录日记账中以分录的形式反映经济业务内容，便于了解单位各项业务的发生和完成情况；内容，便于了解单位各项业务的发生和完成情况；分录日记账是一种序时登记的列表式记录，利于按分录日记账是一种序时登记的列表式记录，利于按经济业务发生的时间顺序查阅会计资料，而且形式经济业务发生的时间顺序查阅会计资料，而且形式简单易懂，容易掌握。简单易懂，容易掌握。缺点：这种

34、核算组织程序只设置一本分录日记账，缺点：这种核算组织程序只设置一本分录日记账，不利于会计核算分工；直接根据原始凭证登记分录不利于会计核算分工；直接根据原始凭证登记分录日记账，需要边确定会计分录边登账，容易出现登日记账，需要边确定会计分录边登账，容易出现登账错误；另外，根据分录日记账逐笔过入总账，使账错误；另外，根据分录日记账逐笔过入总账，使登记总分类账的工作量较大。登记总分类账的工作量较大。适用范围：适用于运用电子计算机进行会计核算的适用范围：适用于运用电子计算机进行会计核算的单位。单位。1-23中国青年政治学院 经济科学出版社第二节会计电算化第二节会计电算化会计电算化的含义会计电算化的含义会

35、计电算化与手工会计的关系会计电算化与手工会计的关系会计电算化对传统会计的影响会计电算化对传统会计的影响会计电算化的特点会计电算化的特点财务软件的主要模块财务软件的主要模块1-24中国青年政治学院 经济科学出版社一、会计电算化的含义一、会计电算化的含义会计电算化是指会计人员运用以会计核算软件为核会计电算化是指会计人员运用以会计核算软件为核心的电子计算机系统，按照一定的程序和方法对会心的电子计算机系统，按照一定的程序和方法对会计数据进行加工处理，以获取会计信息的一种管理计数据进行加工处理，以获取会计信息的一种管理活动。活动。二、会计电算化与手工会计的关系二、会计电算化与手工会计的关系（一）（一）C

36、AIS与与HAIS的联系的联系1.系统目标一致；系统目标一致；2.采用的基本会计理论和方法一致；采用的基本会计理论和方法一致；3.法律规范相同；法律规范相同；4.系统的基本功能相同；系统的基本功能相同；5.都要保存会计档案；都要保存会计档案；6.编制会计报表的要求相同。编制会计报表的要求相同。1-25中国青年政治学院 经济科学出版社（二）（二）（二）（二）CAISCAIS与与与与HAISHAIS的差异的差异的差异的差异1.1.系统初始化设置有差异；系统初始化设置有差异；系统初始化设置有差异；系统初始化设置有差异；2.2.平行登账上存在差异；平行登账上存在差异；平行登账上存在差异；平行登账上存在

37、差异；3.3.科目的设置和使用上存在差异；科目的设置和使用上存在差异；科目的设置和使用上存在差异；科目的设置和使用上存在差异；4.4.账务处理程序上存在差异；账务处理程序上存在差异；账务处理程序上存在差异；账务处理程序上存在差异；5.5.日记账和明细账功能有所差异；日记账和明细账功能有所差异；日记账和明细账功能有所差异；日记账和明细账功能有所差异；6.6.账簿格式存在差异；账簿格式存在差异；账簿格式存在差异；账簿格式存在差异；7.7.账簿规则上存在差异；账簿规则上存在差异；账簿规则上存在差异；账簿规则上存在差异；8.8.会计报表的编制过程存在明显差异；会计报表的编制过程存在明显差异；会计报表的

38、编制过程存在明显差异；会计报表的编制过程存在明显差异；9.9.在能否使会计成为管理型会计方面存在明显差在能否使会计成为管理型会计方面存在明显差在能否使会计成为管理型会计方面存在明显差在能否使会计成为管理型会计方面存在明显差异；异；异；异；10.10.人员、组织体系、内部控制方式、运算工具和人员、组织体系、内部控制方式、运算工具和人员、组织体系、内部控制方式、运算工具和人员、组织体系、内部控制方式、运算工具和信息储存介质上存在差异。信息储存介质上存在差异。信息储存介质上存在差异。信息储存介质上存在差异。1-26中国青年政治学院 经济科学出版社三、会计电算化对传统会计的影响三、会计电算化对传统会计

39、的影响三、会计电算化对传统会计的影响三、会计电算化对传统会计的影响（一）改变会计工作的组织机构（一）改变会计工作的组织机构（一）改变会计工作的组织机构（一）改变会计工作的组织机构（二）改变会计数据的处理方式（二）改变会计数据的处理方式（二）改变会计数据的处理方式（二）改变会计数据的处理方式（三）改变会计信息质量（三）改变会计信息质量（三）改变会计信息质量（三）改变会计信息质量（四）改变建立会计信息系统的方法（四）改变建立会计信息系统的方法（四）改变建立会计信息系统的方法（四）改变建立会计信息系统的方法（五）改变会计档案的保管形式（五）改变会计档案的保管形式（五）改变会计档案的保管形式（五）改变

40、会计档案的保管形式（六）改变会计内部控制的方法和技术（六）改变会计内部控制的方法和技术（六）改变会计内部控制的方法和技术（六）改变会计内部控制的方法和技术四、会计电算化的特点四、会计电算化的特点四、会计电算化的特点四、会计电算化的特点（一）为财务决策提供辅助作用（一）为财务决策提供辅助作用（一）为财务决策提供辅助作用（一）为财务决策提供辅助作用（二）实现财务信息共享（二）实现财务信息共享（二）实现财务信息共享（二）实现财务信息共享（三）业务处理程序化（三）业务处理程序化（三）业务处理程序化（三）业务处理程序化（四）系统设计的专业化和专门化（四）系统设计的专业化和专门化（四）系统设计的专业化和专

41、门化（四）系统设计的专业化和专门化1-27中国青年政治学院 经济科学出版社五、财务软件的主要模块五、财务软件的主要模块（一）账务电算化模块（一）账务电算化模块主要包括采用计算机完成记账凭证的输入、汇总、主要包括采用计算机完成记账凭证的输入、汇总、复核核对，产生总账、明细账和各种汇总表等，复核核对，产生总账、明细账和各种汇总表等，提供各种账表的查询功能，并处理银行对账、数提供各种账表的查询功能，并处理银行对账、数量核算、外币核算等内容。量核算、外币核算等内容。（二）报表电算化模块（二）报表电算化模块报表中的数据主要从账务模块和其他资料中自动报表中的数据主要从账务模块和其他资料中自动生成。生成。（

42、三）核算电算化（三）核算电算化包括工资核算、固定资产核算、材料核算、应收包括工资核算、固定资产核算、材料核算、应收应付核算、成本核算和销售核算的电算化等。应付核算、成本核算和销售核算的电算化等。（四）管理电算化（四）管理电算化利用计算机进行财务计划、财务预算、财务预测、利用计算机进行财务计划、财务预算、财务预测、财务分析和财务控制等工作。财务分析和财务控制等工作。1-28中国青年政治学院 经济科学出版社第三节第三节 会计工作组织会计工作组织会计工作组织一般包括会计机构的设置、会计人会计工作组织一般包括会计机构的设置、会计人会计工作组织一般包括会计机构的设置、会计人会计工作组织一般包括会计机构的

43、设置、会计人员的配备、会计档案的保管等内容。员的配备、会计档案的保管等内容。员的配备、会计档案的保管等内容。员的配备、会计档案的保管等内容。一、组织会计工作的意义和要求一、组织会计工作的意义和要求一、组织会计工作的意义和要求一、组织会计工作的意义和要求（一）科学合理地组织会计工作的意义（一）科学合理地组织会计工作的意义（一）科学合理地组织会计工作的意义（一）科学合理地组织会计工作的意义是完成会计任务、发挥会计职能作用的重要保障；是完成会计任务、发挥会计职能作用的重要保障；是完成会计任务、发挥会计职能作用的重要保障；是完成会计任务、发挥会计职能作用的重要保障；是贯彻落实国家有关经济法规和政策制度

44、的组织是贯彻落实国家有关经济法规和政策制度的组织是贯彻落实国家有关经济法规和政策制度的组织是贯彻落实国家有关经济法规和政策制度的组织保证；保证；保证；保证；有利于协调各项经济管理工作的关系，共同发挥有利于协调各项经济管理工作的关系，共同发挥有利于协调各项经济管理工作的关系，共同发挥有利于协调各项经济管理工作的关系，共同发挥管理职能；管理职能；管理职能；管理职能；有利于促进会计工作本身效率的提高。有利于促进会计工作本身效率的提高。有利于促进会计工作本身效率的提高。有利于促进会计工作本身效率的提高。1-29中国青年政治学院 经济科学出版社（二）科学合理地组织会计工作的要求（二）科学合理地组织会计工

45、作的要求（二）科学合理地组织会计工作的要求（二）科学合理地组织会计工作的要求按国家的统一要求组织会计工作；按国家的统一要求组织会计工作；按国家的统一要求组织会计工作；按国家的统一要求组织会计工作；根据各单位生产经营管理的特点组织会计工作；根据各单位生产经营管理的特点组织会计工作；根据各单位生产经营管理的特点组织会计工作；根据各单位生产经营管理的特点组织会计工作；提高会计工作质量，协调好会计和其他经济管理提高会计工作质量，协调好会计和其他经济管理提高会计工作质量，协调好会计和其他经济管理提高会计工作质量，协调好会计和其他经济管理工作的关系。工作的关系。工作的关系。工作的关系。二、会计人员二、会计

46、人员二、会计人员二、会计人员会计人员是从事会计工作、处理会计业务、完成会计人员是从事会计工作、处理会计业务、完成会计人员是从事会计工作、处理会计业务、完成会计人员是从事会计工作、处理会计业务、完成会计任务的人员。会计任务的人员。会计任务的人员。会计任务的人员。（一）会计人员的职责与权限（一）会计人员的职责与权限（一）会计人员的职责与权限（一）会计人员的职责与权限进行会计核算进行会计核算进行会计核算进行会计核算实行会计监督实行会计监督实行会计监督实行会计监督办理其他会计事务办理其他会计事务办理其他会计事务办理其他会计事务拟定本单位办理会计事务的具体办法拟定本单位办理会计事务的具体办法拟定本单位办

47、理会计事务的具体办法拟定本单位办理会计事务的具体办法1-30中国青年政治学院 经济科学出版社（二）会计人员的从业资格（二）会计人员的从业资格（二）会计人员的从业资格（二）会计人员的从业资格我国实行会计从业资格考试制度。考试科目包括：我国实行会计从业资格考试制度。考试科目包括：我国实行会计从业资格考试制度。考试科目包括：我国实行会计从业资格考试制度。考试科目包括：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。算化（或者珠算五级）。算化（或者珠算五

48、级）。算化（或者珠算五级）。（三）会计人员应具备的素质（三）会计人员应具备的素质（三）会计人员应具备的素质（三）会计人员应具备的素质（四）会计人员专业技术职务（四）会计人员专业技术职务（四）会计人员专业技术职务（四）会计人员专业技术职务1.1.1.1.专业技术职务的考评专业技术职务的考评专业技术职务的考评专业技术职务的考评初级和中级专业技术职务一般采用以考代评的方式。初级和中级专业技术职务一般采用以考代评的方式。初级和中级专业技术职务一般采用以考代评的方式。初级和中级专业技术职务一般采用以考代评的方式。初级资格考试科目包括：经济法基础、初级会计实初级资格考试科目包括：经济法基础、初级会计实初级

49、资格考试科目包括：经济法基础、初级会计实初级资格考试科目包括：经济法基础、初级会计实务；必须在一个考试年度内通过全部科目的考试，务；必须在一个考试年度内通过全部科目的考试，务；必须在一个考试年度内通过全部科目的考试，务；必须在一个考试年度内通过全部科目的考试，方可获得会计专业技术初级资格证书。方可获得会计专业技术初级资格证书。方可获得会计专业技术初级资格证书。方可获得会计专业技术初级资格证书。中级资格考试科目包括：财务管理、经济法和中级中级资格考试科目包括：财务管理、经济法和中级中级资格考试科目包括：财务管理、经济法和中级中级资格考试科目包括：财务管理、经济法和中级会计实务。在连续的两个考试年

50、度内，全部科目考会计实务。在连续的两个考试年度内，全部科目考会计实务。在连续的两个考试年度内，全部科目考会计实务。在连续的两个考试年度内，全部科目考试均合格者，可获得会计专业技术中级资格证书。试均合格者，可获得会计专业技术中级资格证书。试均合格者，可获得会计专业技术中级资格证书。试均合格者，可获得会计专业技术中级资格证书。高级会计师则采用评审的办法确定。高级会计师则采用评审的办法确定。高级会计师则采用评审的办法确定。高级会计师则采用评审的办法确定。1-31中国青年政治学院 经济科学出版社2.2.专业技术职务的任职资格和基本职责专业技术职务的任职资格和基本职责专业技术职务的任职资格和基本职责专业