应收账款核算.ppt

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1、应收账款核算应收账款核算甲公司为一般纳税企业，增值税率为甲公司为一般纳税企业，增值税率为17。对于单项金额非。对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，该公司历年采用余额减值损失，该公司历年采用余额0.5。有关资料如下：。有关资料如下：（1）2005年期初应收账款余额年期初应收账款余额4000万元，坏账准

2、备贷方余万元，坏账准备贷方余额额20万元；万元；2005年年8月销售商品一批，含税增值税价款月销售商品一批，含税增值税价款4030万元尚未收到货款，万元尚未收到货款，2005年年12月实际发生坏账损失月实际发生坏账损失30万元。万元。（2）2006年年4月收回以前年度的应收账款月收回以前年度的应收账款2000万元存入银行，万元存入银行，2006年年6月销售商品一批，含税增值税价款月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收万元尚未收到货款，到货款，2006年年12月实际发生坏账损失月实际发生坏账损失30万元。万元。（3）2007年年3月收回以前年度的应收账款月收回以前年度的应收账款5000

3、万元存入银行，万元存入银行，2007年年7月销售商品一批，含税增值税价款月销售商品一批，含税增值税价款8000万元尚未收万元尚未收到货款，到货款，2007年年9月收回已确认的坏账损失月收回已确认的坏账损失25万元。万元。要求：计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。要求：计算并编制各年有关计提坏账准备的相关会计分录。存货：存货：C公司为一般增值税一般纳税人,该公司采用计划成本进行原材料的核算,有关资料如下:(1)2007年10月1日,原材料账面计划成本为100000元,材料成本差异的贷方余额为2000元(2)10月6日购入原材料一批,取得的增值税发票上注明的原材料价款为40000元,增值

4、税为6800元,支付运费200元,有关款项已通过银行存款支付;该材料的计划成本为4100元,材料已验收入库.(3)10月10日,公司持银行汇票20000元购入原材料一批,货款为10000元,增值税为1700元,另支付运费100元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行,该批材料的计划成本为10000元(4)10月12日,公司采用汇兑结算方式购入原材料一批,货款39800元,增值税6766元,发票账单已到,计划成本为39000元,材料验收入库.(5)10月31日,公司购进原材料一批,材料已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付.月末按计划成本40000元估计入账(6)本月领用原材料的计

5、划成本100000元,其中:生产部门领用60000元,车间管理部门领用30000元,在建工程领用10000元.要求:(1)编制有关会计分录(2)计算,分摊10月份材料成本差异A公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17，运输费用可抵扣7，原材料按计划成本核算，甲种材料计划单位成本为500元公斤。4月初“原材料甲种材料”科目余额300000元；“材料成本差异”科目借方余额3561元。本期原材料有关资料如下：（1）4月12日购入甲种材料400公斤，增值税专用发票上注明货款为204000元，增值税为34680元，发生运输费1000元，货款已用银行存款支付，材料运到企业并验收入库，材料的实际数量399

6、公斤，短缺1公斤为合理损耗。（2）4月30日产品生产领用甲种材料500公斤，车间一般耗用甲种材料200公斤，企业管理部门一般耗用甲种材料100公斤。要求：编制有关会计分录，并计算4月末“原材料”科目余额、“材料成本差异”科目余额、原材料实际成本。甲商业企业采用零售价法计算期末存货成本。2007年6月该企业月初“库存商品”总额为11250万元，“商品进销差价”为3375万元。本月发生下列业务：（1）购进商品一批，取得增值税发票价款为16425万元，售价总额为22500万元；（2）本月销售商品总额为27000万元，货款已收到。（3）不考虑增值税要求：（1）编制购进商品的会计分录。（2）编制销售商品

7、的会计分录。（3）计算进销差价率。（4）计算已销商品应分摊的进销差价并编制会计分录。（5）计算月末库存商品的实际成本。存货练习：某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价进行核算，有关总某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价进行核算，有关总分类账户的期初余额：分类账户的期初余额：“原材料原材料”借方余额借方余额 250000元；元；“材料成本差异材料成本差异”贷方余额贷方余额 2512元，本月份发生下列原材料收发业务：元，本月份发生下列原材料收发业务：（1）以银行存款购入材料一批，增值税发票上注明的价款为）以银行存款购入材料一批，增值税发票上注明的价款为200000元，元，增值

8、税额为增值税额为34000元，材料已验收入库，计划价格为元，材料已验收入库，计划价格为203000元。元。（2）采购材料）采购材料60000公斤，增值税发票上注明的价款为公斤，增值税发票上注明的价款为300000元，增值元，增值税额为税额为51000元，上述款项已用银行存款支付，材料尚未到达。元，上述款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（3）上项材料到达，实际验收入库）上项材料到达，实际验收入库59800公斤，短缺材料属于定额内损耗，公斤，短缺材料属于定额内损耗，每公斤计划价格为每公斤计划价格为5元，结转购入材料的成本差异。元，结转购入材料的成本差异。（4）本月发出材料一批，计划成本为）本月发出材料一批，计划成本为400000元，其中：生产产品领用元，其中：生产产品领用350000元；车间一般耗用元；车间一般耗用30000元；元；企业管理部门耗用企业管理部门耗用20000元元（5）计算并结转本月发出材料应分配的材料成本差异。）计算并结转本月发出材料应分配的材料成本差异。要求：根据上述资料编制会计分录。要求：根据上述资料编制会计分录。