企业讲座版 纳税筹划 张中秀.ppt

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1、纳税筹划纳税筹划企业版企业版张中秀张中秀 第一讲 理论篇基本概念基本概念基本思想基本思想咨咨询规律律 纳税筹划基本概念纳税筹划纳税筹划征税筹划征税筹划税收筹划税收筹划什么是纳税筹划什么是纳税筹划纳税筹划指纳税人在非违法的前提下,以减轻税收负担和实现涉税零风险为目的,而超前所进行的避税、节税和税负转嫁的筹划活动。具有非违法性、超前性、成本性和屏蔽性怎样做好纳税筹划怎样做好纳税筹划为什么进行纳税筹划为什么进行纳税筹划个人角度法人角度中介角度政府角度全球化角度具备认识高度借助他人之力掌握政策法规学习筹划方法 纳税筹划基本思想纳税筹划是纳税人的基本权利第三条道路理论 违法之路因小失大得不偿失之举行不通

2、停业之路消极待毙浪费资源之举无保障筹划之路积极应对未雨绸缪之举很智慧三道防火墙理论职业经理人的忠诚纳税筹划知识培训税务律师职业优势涉税零风险理论没有多纳税风险没有少纳税风险税务律师理论顺利通过事实关顺利通过证据关顺利通过法律适用关顺利通过程序关现代企业的四大权利依法治税生存权发展权筹划权自保权民营企业完善管理与发展壮大的出路税负很重纳税人选择的三条道路比较税务律师注册律师注册会计师注册税务师为纳税人保驾护航涉税零风险诊断应交实交权利权利权力权力 纳税筹划咨询规律主体博弈的规律筹划之目的规律供给需求的规律 具体方法的规律征管环境的规律 矛盾解决的规律纳税筹划、理财规划到人生规划的规律 第二讲 方

3、法篇税种构成要素税种构成要素筹划法筹划法企企业生命周期生命周期筹划法筹划法企企业具体具体现实筹划法筹划法税收罚则的筹划法税收优惠的筹划法税收税率的筹划法税收税基的筹划法纳税人身份筹划法 基于税种构成要素的筹划方法 基于企业生命周期的筹划方法破产环节纳税筹划重组环节纳税筹划分配环节纳税筹划销售环节纳税筹划生产环节纳税筹划采购环节纳税筹划融资环节纳税筹划注册环节纳税筹划 基于企业现实的筹划方法纳税筹划基本公式税收税收政策策业务流程业务流程筹划方案会计处理调整流程政策漏洞整合机构政策优惠 第三讲 案例篇政策政策寻租租政策利用政策利用政策政策规避避 政策寻租法 纳税人在政策还没有出台前,对政策制定者加

4、以影响,使制订出有利于自己的政策.混凝土企业哭诉行业税负重：进项税 销项税混凝土企业平均税率11.7%制造业平均税率3%-5%增值税的优点没有体现建筑企业缴纳营业税，得到增值税发票也不得抵扣。政策寻租结果 一般纳税人销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税。一般纳税人选择简易办法计算交纳增值税后，个月内不得变更。一般纳税人销售的自产混凝土，其原料中掺兑废渣比例不低于的，免征增值税。政策寻租法案例 案例一 混凝土企业纳税筹划案例多家企业多家企业分析报告分析报告寻租方案寻租方案税务律师税务律师建筑企业建筑企业:营业税纳税人营业税纳税人0

5、909年前购入固年前购入固定资产不得抵定资产不得抵从小规模购入从小规模购入原料不得抵扣原料不得抵扣销售混凝土销售混凝土需缴纳增值税需缴纳增值税行业协会行业协会增值税普通发票增值税普通发票混凝土混凝土混凝土企业混凝土企业:增值税纳税人增值税纳税人 业务流程 利润来源 涉税风险 筹划方案 实质重于形式:企业实质为服务中介,而不是商品销售的一个环节 以票定税原则:增值税和营业税发票开具之时,产生纳税义务 政策法规类比:京地税营2001507;国税发200369号 成功案例借鉴:浙江分公司的案例 ;市政一卡通的案例 案例二 消费卡纳税纳税筹划案例充值充值商品商品刷卡消费刷卡消费增值税发票增值税发票购物

6、卡购物卡 货款货款发卡单位发卡单位办卡单位办卡单位发卡单位利润发卡单位利润签约商户签约商户发卡单位发卡单位货币时间价值货币时间价值签约商户签约商户办卡单位办卡单位手续费手续费相互不得抵扣相互不得抵扣货款全额营业税发票货款全额营业税发票增值税发票增值税发票发卡单位发卡单位办卡单位办卡单位签约商户签约商户货款折扣货款折扣 企业概况二免三减半税收优惠的利用外商投资企业从获利年度起2年免征,3年减半征收企业所得税.因此企业在创办当年由于盈利很少,应该推迟盈利年度.农产品增值税优惠的利用农业生产者销售自产农业产品免征增值税 一般纳税人向农业生产者或小规模购买农产品,准予按照购买价和13%扣除率计算抵扣的

7、进项税额.林业企业税收优惠的利用 政策利用法案例案例一 安徽板材厂纳税筹划案51%51%马来西亚控股马来西亚控股 49%49%安庆控股安庆控股合资板材厂合资板材厂 慈善捐款慈善捐款 善待员工善待员工 膨胀成本膨胀成本 形而下形而下 节省税务成本节省税务成本 形而上形而上 企业家内心满足企业家内心满足大量农户大量农户 某收购站某收购站 税务局税务局板材厂板材厂 利润利润职工职工经理人经理人股东股东自有收购站自有收购站 形而中形而中 企业的软广告企业的软广告板板材材厂厂新产品公司新产品公司 第二生产线第二生产线林业公司林业公司林业基地林业基地 土地和房产的升值土地和房产的升值 高新企业所得税优惠高

8、新企业所得税优惠 经济开发区政策优惠经济开发区政策优惠 林业企业增值税林业企业增值税13%13%林业企业所得税免征林业企业所得税免征 案例二 金华商业地产纳税筹划案例 业务流程 企业风险 筹划方案投资回报投资回报:1010*6%6%*6 6年年物业公司物业公司出租商铺出租商铺1010万元购买商铺万元购买商铺地产开发商地产开发商收取租金收取租金经营人经营人投资人投资人品牌商业机构品牌商业机构法律风险法律风险涉税风险涉税风险 销售金额销售金额1010万元缴纳营业税万元缴纳营业税 租金缴纳租金缴纳12%12%房产税房产税,5.5%,5.5%营营 业税及附加业税及附加 缴纳缴纳25%25%企业所得税企

9、业所得税 支付的支付的60006000元回报有代扣代元回报有代扣代 缴个税义务缴个税义务经营风险经营风险 商铺能否吸引到足够多商铺能否吸引到足够多 的经营者未知的经营者未知 经营负担重经营负担重:每年对每个每年对每个 商铺要按商铺要按1010万元的万元的6%6%支支 付报酬付报酬,且需支付六年且需支付六年 融资的资质融资的资质 要与非法集资划清界限要与非法集资划清界限 商业地产的权属纠纷商业地产的权属纠纷 物业管理的纠纷物业管理的纠纷 商铺经营中的纠纷商铺经营中的纠纷开发商营销环节开发商营销环节物业管理公司环节物业管理公司环节品牌商业机构合作环节品牌商业机构合作环节 带节税的营销策划带节税的营

10、销策划 方案方案A A 1010万万*6%6%*6 6年年 方案方案B B 8.28.2万万*3%3%*6 6年年 代扣代缴个税的宣传代扣代缴个税的宣传 纠纷防火墙纠纷防火墙 物业公司与投资者关系物业公司与投资者关系 代理代理 信托信托 租金租金的拆分的拆分 租金租金 部分租金部分租金+物业管理费物业管理费+会员费会员费 出租关系出租关系 双重流转税双重流转税 合资关系合资关系 管理模式改变管理模式改变 铁本没落 祸从税起虚开增值税发票 筹划之路 成立物资再生公司财税200178号:废旧物资回收单位销售其收购的废旧物资免征增值税;生产企业一般纳税 人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资,可按普通

11、发票上注明金额的10%计算抵扣进项税。财税2008157号:取消了财税200178号的规定,在2010年前实行先征后退.2009年销售再生物资实现的增值税,按70%退 2010年销售再生物资实现的增值税,按50%退回.企业平衡的艺术 企业决策与国家政策的平衡 企业与政府关系的平衡 风险与相关收益的平衡 政策规避法案例案例一 铁本纳税筹划案 宏观调控枪口 整合钢铁行业 产生错误幻觉 政府的保护伞 形成路径依赖 核定征收改变 妻子成立 物资公司 铁本 购进原料 没有增值税发票 虚构供应商开具发票没有购销往来个人 小规模 物资再生公司 享受物资再生政策优惠 铁本 得到的增值税发票合法 没有虚开发票风

12、险 个人 小规模 案例二 秦池酒厂纳税筹划案例 巨额广告费 6666万元 赢得1996年CCTV广告标王 3.2亿元 卫冕1997年CCTV广告标王 政策组合拳 筹划方案高端路线消费税的筹划-三种流程模式比较分析 政策一 重新核发生产许可证 政策二 复合计征 每斤加收0.5元 政策三 购进已税酒的消费税不得抵提高品质提升文化符市场需求挽救秦池顺政策导向原料酒消费税A勾兑酒消费税B消费税A+B模式一模式一购进或委托加工原料酒进行勾兑购进或委托加工原料酒进行勾兑委托加工成品酒消费税A销售成品酒消费税A模式二模式二委托其它酒厂代为加工成品酒委托其它酒厂代为加工成品酒总厂分厂消费税A模式三模式三收购其它酒厂收购其它酒厂谢谢大家谢谢大家 再见！再见！