中职 税收实务（第2版）3--销项税额.ppt

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1、中职 税收实务（第2版）3-销项税额工信版微课程3 增值税实务之之 销项税额销项税税额一、什么是销项税额一、什么是销项税额 销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。计算公式：销项税额=销售额税率 具体说明在确定销售额时，还应注意如下几种情在确定销售额时，还应注意如下几种情况：况：单独记账核算、时间在1年以内且未过期的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货务的适用税率计算销项税额。如果将折扣额另开发票，不论其会计上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。税务机关按下列顺序确定销售额：按纳税人当月同类货物的平均

2、销售价格确定按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定按组成计税价格确定纳税人销售货物或者提供应税纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当劳务的价格明显偏低并无正当理由的理由的纳税人采取折扣方式销售货物纳税人采取折扣方式销售货物纳税人为销售货物而出租出借纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金包装物收取的押金组成计税价格组成计税价格=成本成本（1+成本利润率）成本利润率）10%举例举例 举举 例例某羊毛衫厂（一般纳税人）某月将自产的羊毛衫作为福某羊毛衫厂（一般纳税人）某月将自产的羊毛衫作为福利发给本厂职工，共发放甲型羊毛衫利发给本厂职工，共发放甲型羊毛衫100件，同类产品件，同类

3、产品每件销售价格每件销售价格85元；发放乙型羊毛衫元；发放乙型羊毛衫50件，无同类产件，无同类产品销售价格，据记录品销售价格，据记录50件乙型羊毛衫总成本件乙型羊毛衫总成本5000元，元，则这项视同销售行为的销售额为：则这项视同销售行为的销售额为：甲型羊毛衫销售额甲型羊毛衫销售额=10085=8500（元）（元）乙型羊毛衫乙型羊毛衫=5000（1+10%）=5500（元）（元）销项税额销项税额=（8500+5500）13%=1820（元）（元）二、含税销售额的换算二、含税销售额的换算公式：公式：销售额销售额=含税销售额含税销售额（1+税率或征收率）税率或征收率）举例：举例：某商店为一般纳税人，某月向消费者销售某商店为一般纳税人，某月向消费者销售热水器热水器50台，每台含税价为台，每台含税价为1130元，增值税率元，增值税率13%。该商店该月的销售额和销项税额分别是：。该商店该月的销售额和销项税额分别是：销售额销售额=113050（1+13%）=50000（元）（元）销项税额销项税额=5000013%=6500（元）（元）或或销项税额销项税额=（113050）-50000=6500（元）（元）