论中小企业财务管理存在的问题及对策-以扬州中亚机械有限公司为例.docx

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1、摘要随着我国经济的飞速发展，会计行业逐渐被愈来愈需要和得到重视，会计行业的工作也愈来愈细分化，不再仅限于企业经济业务往来的资金运动及企业的固定资产无形资产等的记录、核算和管理等。财务管理在会计行业中有着举足轻重的地位，从微观层面上来看，它对于企业来说是不可或缺的一个重要组成部分，从宏观层面上来看，财务管理更是在我国经济运行过程中扮演着重要的角色。财务管理受限于发展时间比较短的原因，目前在我国企业的整体发展和运用情况还未进入成熟阶段，仍然暴露出许多问题。本文以此为背景，基于财务管理的基础理论，以我国中小企业为分析目标，对其进行深层次的问题挖掘，并分析了问题产生的原因。最后，结合自身的专业知识有针

2、对性的给出了相关改善建议，希望能够为完善企业财务管理提供参考依据。关键词：财务管理；问题；对策目 录一、引言1三、中小企业财务管理现存问题以扬州中亚机械有限公司为例4（一）扬州中亚机械有限公司简介4（二）扬州中亚机械有限公司企业财务管理现状4（三）扬州中亚机械有限公司企业财务管理存在问题51. 企业财务控制力不强，影响资金运营53. 财务管理意识淡薄，财务制度不完善74. 缺乏现代管理观念，内部控制不完善75. 财务管理人员的专业水平低8四、中小企业财务管理对策以扬州中亚机械有限公司为例10（一）树立成本管理意识，提高企业利润率10（二）提高融资管理能力，建立内部控制机构10（三）增强财务管理

3、人员素质，完善企业财务预算管理11（四）强化财务管理观念，优化资本结构12（五）完善财务管理法律制度，提高审计人员素质12五、结语14参考文献15一、引言高水平的财务管理制度和运作机制能够极大地提高企业的综合管理水平以及资金利用效率。从规避企业财务风险以及有效控制企业成本支出，达到利润最大化的角度来看，财务管理是一个非常有效的手段和工具，通过财务管理可以更加高效率地降低企业财务风险，提高企业资金安全度，从而为企业的长期可持续发展保驾护航。但就当前我国的情况来看，有相当一部分企业领导者还没有树立起对财务管理这一工作的重视的意识。缺乏财务管理意识会使得企业在资金管理上出现问题，进而影响企业的长远发

4、展。企业的财务管理和内部控制机制是当前许多中小企业亟需开展的一项工作。目前，我国许多大型企业纷纷仿效西方发达国家，采用的内部控制体系，而中小企业由于自身规模和能力的限制，尚未完全进行内部财务控制。本课题的研究在参阅了大量参考资料的基础上，对企业财务管理的涵义、内容和对象有了较为深入的了解。本文以扬州中亚机械厂为课题研究对象，通过实地走访和调查，对该企业财务管理中目前存在的问题进行了分析和总结。在以上分析的基础上，笔者将有针对性地提出一些解决路径与建议，试图促进相关领域的发展。二、中小企业财务管理现存问题以扬州中亚机械有限公司为例（一）扬州中亚机械有限公司简介该公司现阶段发展以及初具规模，具备较

5、强实力，是扬州地区一家综合实力较强的公司。但由于企业发展速度快，企业的财务管理理念、管理模式、管理水平等方面跟不上企业的发展步伐，在企业的发展中难免存在一些问题，所以企业急需建立一套科学完善的财务管理体系，组建一支高素质的财务人员团队，从而帮助企业在保持健康发展的前提下做大做强。（二）扬州中亚机械有限公司企业财务管理现状1. 企业资金管理企业资金需要统一管理，统一调度，确保在同一个严格的标准之下进行周转流通，这就需要一个强大的财务资产管理部门。扬州中亚机械有限公司里的财务资产管理部门在公司整体资金运作方面承担着重要的责任，扮演着非常关键的角色，它负责着公司各个重大项目的资金运营和管理。网上银行

6、结算中心是该部门非常重要的一个结算工具，通过这个结算中心，可以处理包括总公司和下属子公司在内的所有的资金进行结算，实行统一操作。在对资金进行管理的过程当中，操作的主要依据是已经编制好的年度资金收支计划，以该计划为参考和对照，对各个子公司进行验收和考核工作。对子公司出现的资金余缺情况进行调剂，及时解决各公司间资金占用的问题，并收取一定的费用。在企业项目投资，股权分配等重要问题上，需确定相应的办理制度和手续，同时伴以执行总裁或总会计师审批制。除了总公司以外的各个子公司同时也独立拥有自己的财务资金管理体系，在总的制度执行层面上与总公司保持一致。各个公司年度资金收支计划需严格编写严格执行具体到月。该公

7、司在制度管理层面上也出台了数个比较成熟且有针对性的管理制度，例如财务管理制度、资金管理规定等，此外还有针对资金管控问题颁发的风险控制制度、针对资产管理的闲置资产管理规定，针对资金筹措产生的募集资金管理办法等。在账款管理方面，公司也需首要明确账款的具体属性，进而财务不同的措施进行处理，例如赊销及清欠等。如果发生符合需要收取资金占用费用的结款行为，需要依照规定进行收取。同时，在统计企业净资产的过程当中也需将一些投资性结款考虑其中。2. 绩效考核管理现状扬州中亚机械有限公司针对员工实行绩效考核，并且制定了相应的考核指标和考核制度。该考核体系的主要作用首先是使得各个部门负责人能够对部门工作做到心中有数

8、，同时针对各个部门的员工进行有根据的具体的绩效考核。绩效考核原则：(1) 定量考核原则。员工考核指标应与公司整体发展战略和目标相符合，与公司年度计划为主要的依据进行科学地规划，设立科学的目标。(2) 动态考核原则。对于子公司和员工的考核方式和设立的指标绝不是一成不变的，需要每年度根据集团具体的发展情况和动态进行有针对性的调整。(3) 过程考核原则。绩效考核的合理性和有效性反映在考核的过程当中。具体可以月、季度、半年度、全年度为时间轴进行考核。(4) 薪资挂钩原则。具有激励性的考核体系一定要与员工的切身利益挂钩，具体来说就是与员工的薪酬相关联。该公司的考核的目的主要是企业的全体员工和各个子公司之

9、间的业绩表现和贡献情况。根据表现的优劣，可以予以划分不同的等级，在次年度的各项指标体系中进行有针对性地制定。（三）扬州中亚机械有限公司企业财务管理存在问题1. 企业财务控制力不强，影响资金运营该公司的机械厂在财务控制管理方面的表现比较差强人意，出现了一些问题：（1）疏于对现金的严格管理。（2）应收账款管理不善，赊销政策不合理，催收力度不够。帐款管理情况将影响到现金流的管理。（3）存货控制薄弱，造成资金流动不畅。造成该机械厂的资金回流情况不理想的主要原因是没有一个严谨科学的采购计划。对存货的数量把控不严，由此带来的问题就是存货过多，资金无法及时回笼。7此外，不重视市场的前期调研，没有进行理性的生

10、产行为也是影响该厂资金流转的一个阻碍。可以从该厂的资金周转率和行业周转率之间的比较发现该厂的资金周转问题。表1 近三年企业资金周转率表周转率 年201320142015资金周转率1.31.51.1行业周转率1.11.61.5又表可知，扬州中亚机械厂缺少对外部环境变化感知的预见性，致使管理升级滞后于环境变化，不能做出及时响应。市场经济环境下，各个行业都非常考验企业的应变能力特别是对于机械厂这样的技术型企业。科学技术的迭代时间越来越短，随之而来的是企业内部对于财务管理工作的效率也要越来越高。如果企业管理人员和会计工作者无法紧跟形势作出调整，相关业务的财务管理制度的制定没有跟上，从而使财务管理失去了

11、健全性。2. 资金严重不足，融资困难程度加深目前扬州中亚机械有限公司流动资金的大部分来源主要是银行借款，这是因为对于中小企业来说，虽然融资渠道比较多，但是其他那些融资渠道对于它们来说都是可望不可及的，如国家财政投入资金、发行股票和企业债券融资，外资融资等融资方式基本处于封闭阶段8。民间借贷的途径固然可以短时间内解决的企业的资金问题，但从长远的角度来看，高昂的利息费用将会进一步加重企业的资金负担。从银行方面来看，其不断提高企业贷款的放出标准，对企业提出了更高的要求。 3. 财务管理意识淡薄，财务制度不完善目前，扬州中亚机械厂企业的领导者疏于财务管理制度的重视，没有财务管理制度正确的认识和看法，甚

12、至产生一些偏见。由于管理意识上的淡薄和抵制，使得管理者思想难以跟上现代化企业管理制度的步伐，把财务管理与简单的记账混为一谈，这样一来，企业财务人员在工作过程中缺乏制度作为工作依据，企业财务管理的漏洞滋生出徇私舞弊等违规现象的出现，对企业的发展造成不良影响。4. 缺乏现代管理观念，内部控制不完善目前扬州中亚机械厂由于产业层次还比较低，规模在同行业内相比也不算大，另外，内部控制的独立性不强。该机械厂在内部控制环节存在的主要问题就是没有将其独立出来，而仅仅只是将其纳入与其他业务部门的总体管理统筹之下，且都是处于领导层管理之下，有的企业甚至是领导直接管理，这也造成审计工作质量的不到保障。总之，现行的企

13、业内部控制制度没有按照内部控制工作的要求进行。此外，扬州中亚机械厂内部控制环境不够完善。在内部控制审计的过程当中并没有充分结合企业自身发展的实际情况制定出具体科学合理的审计制度，而只是敷衍性地照搬照抄企业的流程。并不具有针对性的内部控制制度也未能很好地融入其他控制环节。最后的会计审核环节，也没有得到中小企业管理层的重视，对于审核和监督只是走一个流程，而并未发挥审核和监督应有的功能。使得内部控制的组织架构缺乏严密性，内部控制制度缺乏约束力，造成企业内部控制的失控局面。此外，内部控制工作没有很好地平衡在全流程各环节当中发挥的作用，而仅仅只是将工作重点放在事后控制环节上。因此，只能做到事后补救，无法

14、通过风险评估、预测事先做出预警，规避损失。三是企业缺乏与外部环境共同变化的适应性，同时缺少对外部环境变化感知的预见性，致使管理升级滞后于环境变化，不能做出及时响应。而随着市场经济发展速度的不断加快，各类新型业务层出不穷，这就给企业会计内部控制提出了更高的要求，为其涉及领域注入了更多的新鲜内容。5. 财务管理人员的专业水平低扬州中亚机械有限公司中，会计工作者专业学习的内容缺乏针对性和灵活性，导致其缺乏一定的专业素养，在实际操作过程中，由于对会计准则理解不够深刻，使其无法准确把握会计核算方法。虽然大多数会计工作者能够按章办事，严格遵守企业会计准则，但是仍然有一小部分会计工作者为了自身的个人利益，影

15、响财务管理制度的实施，其职业道德高尚与否直接决定了会计信息质量是否真实完整。企业实际运作过程中，会计工作者单薄法律意识，缺失职业素养，使企业蒙受损失。财务管理不仅具有经济管理的职能作用，同时更重要的是，它还具备了监督管理、财务稽查的作用，它可以有效地防止员工发生的一些违法行为，在保护企业经济利益的同时，还可以起到一定的咨询作用，为企业的下一步发展提供必要的数据参考，进而指导企业发展。企业应该充分考虑其相关的专业基础知识及操作经验，同时良好的职业素质也必须进行考虑。这样才能使得财务管理人员具有审计、经济运行、财务、管理、会计、及相关法律知识、计算机、营销等的复合型人才。但目前来看，我国企业的财务

16、管理员工往往由公司的领导像其他普通部门一样，直接挑选员工任职，随意性很强，不够科学。从正规审计标准以及要求来看，审计人员一定要具备相当的独立性，不可与单位的其他财务岗位的工作只能相混淆，但部分企业还是出现了“一人多职”的情况，导致整个财务管理工作混乱，水平停滞不前，从业人员专业性参差不齐等等问题。财务管理人员素质较低还使得财务管理结果没有客观公正性，因而也就没有参考的价值意义。企业财务管理人员的专业素养和水准直接影响到企业的整体资金管理效率，低效率的资金管理将会对企业的整体运营产生不良影响。而财务管理人员水平普遍较低的状况也使得许多高素质的审计人员不愿投身该岗位。从相反的角度来看，这也加剧了企

17、业财务管理人员的素质不断下降。其次，由于企业财务管理员工缺乏一定的管理沟通技巧，在进行财务审计时，容易与企业中其他员工因经济利益纠纷造成人际关系紧张的局面。总的来说，招募、培养、建立一只具备高水平、高专业素养、高职业道德的财务管理员工队伍，对目前我国许多企业来说是一件迫在眉睫的工作。三、中小企业财务管理对策以扬州中亚机械有限公司为例（一）树立成本管理意识，提高企业利润率一方面，扬州中亚机械厂需要建立一套系统的成本管理制度，树立成本管理意识，上至领导管理层，下至流水线工作员工都要加强自身工作岗位的成本控制，企业利润和效益最大化的前提是自身生产出来的产品具备足够的市场竞争力，且企业有效控制生产成本

18、。另一方面，在企业财务管理工作落实过程中，应注重事前预测、事中善于检查和发现问题和时候的补救控制，并做好考核与监督工作。上述两方面双管齐下，在加强企业财务管理能力的同时，同步提高企业利润率。（二）提高融资管理能力，建立内部控制机构提高企业的融资能力，积极拓展融资渠道对企业来说十分重要。主要的融资渠道有：（1）国家与政府部门。此类资金主要是财政资金，其利息较低，主要是国家为了激励创新型企业发展与社会进步，帮扶相关企业成长壮大的一类资金。（2）银行。此类资金主要来自于各大商业银行，采取信贷的方式，是目前比较主流的一种融资方式。（3）其他金融类机构。主要包括信托、保险、证券公司在内的一些非政府也非各

19、大商业银行放出的一些资金。通过股份与股票运作实现融资。针对企业内部控制组织结构不合理、独立性不强等不足，笔者认为可以通过以下三方面进行加强。第一：审计机构的成立及运行应遵循独立性、客观性及权威性。具体来说，内部控制机构应与公司企业的其他部门有所区别，不能同级设置，更不允许出现互相制约、员工兼职等现象。第二：审计委员会可以对相关审计部门进行职权授予，这样就能保障内部控制工作的深入进行。第三：设置企业专门的控制机构。根据企业发展的实际状况，考虑企业目前的运营状况与员工数量等设立相对应的内部控制岗位数。一些大企业的配备就需要比较全面，而对一些中小企业而言，只需根据自身的实际需要，设置几个比较关键性的

20、岗位即可，必要时亦可聘请第三方专业机构。（三）增强财务管理人员素质，完善企业财务预算管理市场经济背景下，社会各项金融与经济工作制度也日趋成熟，对会计从业者的工作能力要求也在不断提高。这就要求相关工作人员要保持着高水平工作质量、谨慎规范的同时，从企业内部会计监督的全局出发，进行科学分析合理判断，从而及时发现并解决问题。企业切忌在选拔聘用会计员工时疏忽懈怠，随意安排。一定要坚持专岗专人的原则，严格筛选员工，特别是对审计岗位的员工秉持着高要求的选聘选择，同时建立健全严格的内部控制人员的选拔、任用、培训、辞退机制。内部控制工作不仅需要员工具备极强的专业素养，同时还需要具备一定的人际沟通能力。公司一定要

21、从源头上保证内部控制人员的职业素养能够胜任内部控制的岗位要求。此外，对公司已有财务人员的继续培养和培训工作也是十分有必要的。积极组织已经在岗的工作人员进行再学习，通过继续学习来不断提高自身的专业技能和专业素质。后续培训的主要内容包括思想政治认知的提高，财务专业技能的提升、职业道德的进一步规范等等多方面的内容。会计人员在从专业院校毕业后，并不意味着教育的终止，还需要在后续的工作过程中通过各类培训，提升自己的专业能力，进而适应会计工作的新要求。目前各类企事业单位针对会计工作人员的再培训和再教育工作开展的有声有色，但是这些培训大多是以提升专业素质为目的，而忽视了对会计人员道德修养提升。但是，随着我国

22、会计工作的日渐复杂，会计人员所面对的各类诱惑越来越多，如果职业道德教育没有跟上，会使得这些会计人员在工作中逐步被社会上的歪风邪气所诱导，做出违法乱纪的行为。因此，建议企事业单位在会计人员的培训中，引入职业道德培训，不断提升会计人员在思想上抵御歪风邪气的能力，降低会计人员道德风险发生的几率。需要在客观公正、谨慎规范的同时，从企业内部会计监督的全局出发，进行科学分析合理判断，从而及时发现并解决问题。利润最大化是企业的最终追求和最主要的目标。利润最大化意味着强大的盈利能力和成本管控能力，反映在具体的预算层面，就是精准全面的预算能力。在这种情况下，企业也应该慢慢将重点从经营预算转移到全面预算管理上来。

23、企业的全面预算管理要求企业必须具备有较高财务专业素养以及对预算管理有较深刻认识的高水平人才。不同规模的企业可以按照自身需要，设计不同全面预算管理人员规模。一些比较有实力的大企业可以将岗位设置的比较全面，各个岗位之间的分工比较精细。而对于一些人员较少的企业来说，则可以设置少而精的预算管理岗位或者聘请专业的第三方机构来进行这项工作。（四）强化财务管理观念，优化资本结构表现优异的企业资本结构可以极大提高企业资金流转和生产效率。资本结构组成合理，可以大大降低企业的财务风险与资产负债。针对一些有着严重负债的企业，可以采取一些有针对性的措施予以解决，例如出售现有资产、或者进行企业的资本重组、亦或是引入资本

24、等。企业应根据其规模小、经营灵活等特点，针对公司的实际情况，从审计计划的制定、执行、检查、纠正、处理等一系列的环节来设计企业的财务管理流程。不同财务管理业务，交付给对应的财务人员，要求制定详细的审计质量标注、要求和切实可行的控制措施。对容易发生问题的关键点或者关键问题，依据相关的审计准则和财务处理方法，进行针对性的分析，并提供可行的预防措施。在财务人员完成相关的审计工作后，需要及时对审计工作进行监督、检查。检查的内容包括是否复合国家法律，是否符合企业制度规范等等。为了为了进一步提高审计质量，还可以聘请专业的第三方机构进到企业里指导工作的进行，培训教授现有的在岗员工，提高审计员工水平。（五）完善

25、财务管理法律制度，提高审计人员素质从宏观层面来看，在法律层面上正式地给予企业相应的指导可以更好地帮助企业进行财务管理工作，这就需要国家出台相应的法律制度。目前我国的现状是，在国家性的法律层面还比较缺失，仅有一些行政条例。对于行业内比较空白的法律体系领域，我国可以借鉴国外比较成熟的法律条例并结合我国的现有国情包括社会发展状况和企业发展情况进行制定这样才能充分跳动各个方面的积极性，为早日完成财务管理法律法规制定做好充分准备，以达到会计控制的目的。对审计人员的选拔聘用遵循着高标准、高要求的原则方可带来高水平的审计结果。严格把控公司审计工作人员准入资质，建立完善的选拔任用制度对企业来说至关重要。由于财

26、务管理工作的专业性极强，涉及公司的很多方面，因此应考察其是否具备审计专业知识以及业务能力的同时，还应该注重其人际交往能力、管理能力等。从源头上保证财务管理人员的职业素养能够胜任财务管理的岗位要求。四、结语总而言之，随着我国中小企业数量和规模的日益增大，企业之间的竞争也逐渐激烈，企业要想在行业中得以生存并发展起来，必须完善和加强其财务管理体系，目前我国企业在公司的财务工作中，存在着观念陈旧、组织不力、技术方法落后、内审人员职业素养偏低等不足。本文从具体的案例分析出发，结合财务管理基础理论，针对目前企业在财务管理方面存在的一些问题，尝试提出一些有针对性的解决方法和路径，希望可以为相关企业提供一些有建树的参考。