2023年企业会计减免税业务实践报告.docx

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1、 2023企业会计减免税业务实践报告 一、实践目的 临沂，地处山东省东南部，东部连接日照，地近黄海，西接枣庄、济宁、泰安，北靠淄博、潍坊，南邻江苏。地理位置优越，交通便利。拥有纵贯鲁、苏的交通要道。依托其独特的地理优势，依靠其大力进展的步伐，近几年内各种产业快速进展，尤其以各类小商品生产批发为主的产业快速富强，有“北方义乌”之称。在我国增进进出口，扩大内需政策方针引导下。山东正着力打造环渤海金融圈。如何招商引资，打造新形势下城市竞争力，优化经济进展环境，做好地级城市的表率。税收作为国家宏观调控和财政收入的主要组成局部，无疑在其中扮演了极其重要的角色。因此为了加深对税收政策的领悟，了解税务机关税

2、务代理机构企业三者之间的关系，通过税务审计学习，深化对会计学问的了解。我作为一名实践生，来到了临沂春光税务师事务所，进展了为期五个月的实践。二、实践单位简介临沂春光税务师事务全部限责任公司是经山东省国家税务局和山东省地方税务局注册税务师事务治理中心批准成立，为企业供应税务代理，税务询问和税务筹划等方面效劳的税务中介效劳机构。公司主要分为三个部门：总部、河东区分部与兰山区分部，此次实践我主要在河东分部工作。 三、实践成果 河东分部主要业务是为河东地区企业做涉税效劳，其中主要包括： 1、税务登记; 2、税款计算和纳税审核; 3、企业所得税汇算清缴; 4、为企业供应减、免税申请报告; 5、代理企业税

3、收复议，供应涉税诉讼税法依据; 6、房地产企业增值税清算; 7、税务筹划。首先，刚进公司我就体会到了公司严明的制度。在去事务所的前一天晚上，朋友电话问我想不想到临沂一家税务师事务所实践。其实，我当时有些迟疑。由于年前在韩姐的帮忙下，我已经在济南信诚达会计询问公司实践了一段时间。并且跟公司里的领导和同事相处的很融洽。尤其是公司领导姜教师、韩姐和李姐，总是热心的解决我所遇到的任何问题，总是赐予我无微不至的关心。并且公司工作环境舒适，工作时间也很短，周六周日双休，全部法定假期都有休假，过节还有过节费。这一切多少让初来乍到的我感觉有些不舍。固然考虑到事务所可以学到更专业的学问，培育更具有挑战性力量，我

4、还是作出了困难的打算。朋友告知我，假如做出选择，就必需在大年初六上午八点之前赶到事务所里。由于我家离临沂市区比拟远，要坐一个半小时巴士才能到达。最让人嗤之以鼻的是，虽然身为一个地地道道的临沂人，虽然家住临沂的表姑和表姐也邀请过我好屡次，但是我却从来没有去过临沂。所以我早上六点早早起床之后，整理好东西带着兴奋和感动坐上了车直奔临沂市区而去。还好我在七点四十五便已经赶到。正在我从出租车上下来，并暗自庆幸自己到的比拟早的时候，却发觉公司门口已经许多人了。这时，我突然熟悉到，同事们对时间是那么的注意。虽然说是八点上班，但是大家都在八点之前就都已经到达了事务所。没有任何迟者，不留一个落后者，已经成为事务

5、所大家公认的圭臬。固然，这与在学校上课迥然不同。在学校的时候，同学们一般都是拖到八点才到教室。更有甚者，教师都已在讲台上开讲很长时间，刚一宣布要进展点名。这时，有些同学才拖拖拉拉赶到教室。首次开会，领导并没有照本宣科，而是完全凭借自己所把握的丰富的税务学问和大量的实践阅历像我们深入浅出的讲解税务师事务所的执业标准、鉴证过程和以前涉税效劳过程中所遇到的各种案例。并且针对行业特点，要求我们在关键的几个月份肯定要不畏艰辛，抓住机遇迎接挑战。最终，鼓舞我们不断提高自己业务水平，拥有高级国家公务员所具有的综合素养，向着专家型人才方向迈进。其次，地方性、区域性的纳税政策打算了税务师事务所的业务特点。我们所

6、在的河东区，每年度的一月份到六月份是企业年度纳税申报期。因此这段时间的各部门的业务也是最繁忙的。固然，刚过大年初六，大局部企业并没有开业。这就给我这只雏鸟留下了一段抓紧时间学习飞行的时机。正好，办公室里有一份年前企业留下的报表、账簿和凭证。于是，我便充分利用这有限的的时间和资源开头了“税务鉴证”工作。卢哥交代把传给我的所得税审计底稿从头到尾看一遍，看得越具体越好。由于在学校里学习的都是些根底的会计分录以及如何做记账凭证，如何依据记账凭证登记明细分类账，如何依据科目汇总表编制总账，还有如何依据总账出会计报表。审计固然也学习了，但是如何把会计学问完全融入到审计工作中，对我来说的确很困难，更何况对原

7、来会计学问和审计学问把握的就不咋的的我来说，就更加显得捉襟见肘。就这样“报告阶段工作底稿”看了两天，还是看得一头雾水。没方法，只能转而先看“会计方面工作底稿”。会计方面工作底稿主要分为A、B、C、D四个局部，即资产类、负债类、全部者权益类及损益类。这一局部并不困难，只要把总账跟明细分类账直接或是汇总分析填列就可以了。只不过是在录入数据的时候繁琐一些，尤其是遇到企业账目比拟多得时候，就有点抓虾。最为关键，同时也是最难的一点的就是“企业所得税纳税审核工作底稿”。由于这是税务鉴证当中最为核心的不分，涉及到许多税法学问和相关政策法规，所以在进展纳税调整的时候要特殊熟识会计和税法学问才能够做的得心应手。

8、像收入调整，其中就包括：1.承受捐赠收入审核;2.不符合税收规定的销售折扣和折让;3.未按权责发生制原则确认的收入。固然，最常见的还是工资薪金和三项经费支出、业务款待费支出、利息支出还有就是罚金、罚款被没收财务的损失和税收滞纳金。由于这些几乎是全部企业必需面临的日常业务。就这样，度过了一段舒适的展翅练习阶段后，还没等我长硬翅膀。突然有一天，孟姐就把一大堆报表、账簿还有一摞凭证满满一箱子放到了我面前，让我来做。这时我才意识到自己是要出报告了。不过我还没预备好呢。孟姐说：“考虑到你是新来的，所以安排你的时间很充裕，这个企业账项也不很简单，估量一个星期绰绰有余。”我刚想申诉，孟姐想我摆摆手走了。My

9、God!一个星期，那么多账，让我一个新手用仅仅一周完成全部，还说一周绰绰有余，我狂晕。虽说强扭的瓜不甜，还得扭，不然就饿死了;虽说心急吃不了热豆腐，还得吃，不然冷的都吃不上了。硬着头皮上阵呗。作为我的第一个审计工程，我先把把企业的资料扫瞄了一下。临沂*食品有限公司，这是一家以畜禽肉类加工、冷冻冷藏贮存、销售为经营业务的食品有限公司，注册资本2万元，拥有员工5余人。看完企业资料之后，对企业整个规模、经营状况、公司性质就有了一个大体的了解。然后，我又翻出企业年度报表，大体看了一下，知道该企业2023年全年销售收入账载金额15，353，461.97元，全年销售本钱账载金额12，366，847.42元

10、，账面利润-972，844.34元。知道该企业本钱核算可能存在问题，并且费用支出畸高。心中有数之后，我便把这些作为进展实质性测试的重点来做。由于涉及业务收入和利润，在接下来的几天里，我需要对大量频繁发生的本钱、费用等进展测试，并着重于实质性测试。经过几天的测试，我发觉了很多问题。首先，该公司虽然人数比拟并不多，但是生产本钱中工资所占的比例却大得惊人，最主要的是人均工资超过个人所得税计提标准的局部，企业并没有代扣代缴个人所得税。对此，企业的解释是：由于是肉禽食品加工行业，工作环境差，直接导致工人受教育水平普遍偏低，员工流淌性大。而且实行的是计件工资，有时候就为了简化就会同时把几个人的工作算到一个人的工资里面核算。当我问到为什么企业营业费用中其他费用、松香、石蜡、烟煤、修理费、个人保险全部为白条收据而且数额到达7多万之多的时候，公司财务经理便开头向我诉苦。说像我们这种企业比不得大型肉食加工企业，以为毛利太小，假如数量大的话会赚钱，数量小的话，只能苟延残喘。最终，我把企业投入产出率分析表拿给他看，看后他有些欲辩不能。由于他们企业一月份、二月份以及十月到十二月份投入产出率竟然大于一，这简直是个天大的笑话。