编制资产负债表.docx

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1、资产负债表有年初数和期末数，其中：（一）“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表的各项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。（二）“期末数”资料来源以下几个方面：1.根据总账科目余额填列（1）直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、“短期借款”、交易性金融负债、“应付票据”、“应付职工薪酬”、应交税费、 应付利息、应付股利、其他应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税资负债、实收资本或股本、资本公积、库存股和盈余公积等项目。（2）根据

2、几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”项目2.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”（减去一年内到期长期负债）项目、长期待摊费用（减去一年内摊销的数额）、其他非流动资产（减去一年内到期非流动资产）其他非流动负债（减去一年内到期非流动负债）3.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“可供出售金融资产”、持有至到期投资(还要减去一年内到期的持有至到期投资)、“长期股权投资”“在建工程”商誉（减去减值准备）、“固定资产”“无形资产”投资性房地产、生产性生物资产（减去折旧或摊销再减减值准备）；长期应收款减去为实现融资收益再减坏账准备、长期应付款减去未确认融资费

3、用等项目。4、根据明细账的科目余额进行填列：开发支出（根据研发支出-资本化支出填列）、一年内到期的非流动资产、一年内到期的非流动负债、应付债券（减去一年内到期的应付债券）、未分配利润（利润分配-未分配利润期末余额）、应付账款=应付账款期末贷方余额+预付账款期末贷方余额。*预付账款=应付账款期末借方余额+预付账款期末借方余额-坏账准备。预收账款=应收账款期末贷方余额+预收账款期末贷方余额。*应收账款=应收账款期末借方余额+预收账款期末借方余额-坏账准备。5、综合运用上述方法分析填列：应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款（减去坏账准备）；存货=材料采购+原材料+发出商品+库存商品+周转材料（包

4、装物、低值易耗品）+委托加工物资+生产成本+制造费用+委托代销商品+/-材料成本差异+/-商品进销差价-委托代销商品款-存货跌价准备注意：我国企业会计准则规定，需要计提的资产减值准备的包括：坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备或其他（十四类）。（二）资产负债表各项目的填列方法1、资产项目的具体填列说明(1)货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据库存现金、银行存款、其他货币资

5、金”科目期末余额的合计数填列。(2)交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应当根据交易性金融资产”科目的期末余额填列。(3)应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(4)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去坏账准备”

6、科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。(5)“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期未有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。(6)“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金

7、额填列。(7)“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(8)“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据其他应收款”科目的期末余额，减去坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。(9)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据材料采购“原材料”库存商品“周转材料”“委托加工物资”委托代销商品“生产成本”等科

8、目的期末余额合计，减去“受托代销商品款“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。(10)“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。下面资产项目为非流动资产项目(11)“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。(12)“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和

9、累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。(13)“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据在建工程”科目的期末余额，减去在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。(14)工程物资”项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。(15)“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定

10、资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“”号填列。(16)“无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。（商誉除外）(17)“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当根据研发支出”科目中所属的资本化支出”明细科目期末余额填列。(18)“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后

11、各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年)摊销的数额后的金额填列。(19)其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。2负债项目的填列说明(1)短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年)的各种借款。本项目应根据短期借款”科目的期末余额填列。(2)“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、

12、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。(3)“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。(4)“预收款项”项目，反映企业按款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。(5)“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福

13、利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。(6)“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维扩建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加费、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示（在管理费用中列示）。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“”号填列。(7)“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本

14、的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。(8)“应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。(9)其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据其他应付款”科目的期末余额填列。(10)“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。(1

15、1)“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。本项目应根据长期借款”科目的期末余额填列。(12)“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。(13)其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。3所有者权益项目的填列说明(1)实收资本(或股本)”项目，反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据”实收资本”(或(股本”)科目的期末余额填列。(2)资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据资

16、本公积”科目的期末余额填列。(3)“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。(4)“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“”号老式编制方法：1、货币资金=现金+银行存款+他货币资金； 2、应收帐款净额应收帐款坏帐准备； 3、存货库存商品+主要原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等； 4、流动资产货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等 5、固定资产净值原值-累计折旧 6固定资产合计固定资产净值+在建工程 7、无形

17、资产和其他资产无形资产+长期待摊费用+其他长期资产 8、资产总计流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计 9、应交税金应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等 10、流动负债短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用 11、负债合计流动负债+长期负债 12、所有者权益实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润 13负债和所有者权益合计负债合计+所有者权益合计 一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。 二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产

18、负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 三、本表各项目的内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。 3.“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包

19、括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。 4.“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。 5.“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“”号填列。 6.“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。如“预付帐款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表

20、“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。 7.“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。 8.“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。 9.“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由

21、以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。 10.“待处理流动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。 企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行

22、反映。 11.“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。 12.“长期投资”项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。 13.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折

23、旧”科目的期末余额填列。 14.“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“”号填列。 15.“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。 16.“无形资产

24、”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。 17.“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。 18.“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。 19.“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 20.“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“

25、应付票据”科目的期末余额填列。 21.“应付帐款”项目，反映企业购买原材料或接受劳务供应而应付给供单位的款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。 22.“预收帐款”项目，反映企业预收购买单位的货款。本项目应根据“预收帐款”科目的期末余额填列。如“预收帐款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。 23.“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 24.“应付工资”项目，反映企

26、业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“”号表示。 25.“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“”号填列。 26.“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金（多交数以“”号填列）。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。 27.“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润（多付数以“”号填列）。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。 28.“其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款

27、项（多交数以“”号填列）。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。 29.“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。 30.“待扣税金”项目，反映交纳增值税的企业按照规定留待以后月份从应交的增值税中继续扣抵的税金。本项目应根据“待扣税金”科目的期末余额填列。 31.“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 32.“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本

28、项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 33.“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。 34.“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。 35.“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到期偿还数后的余额填列。 36.“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。 37.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。 38.“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“”号反映。