[精选]工业企业主要生产经营过程核算和成本计算(ppt 89页).pptx

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1、第三章第三章 工业企业主要生产经工业企业主要生产经营过程核算和成本计算营过程核算和成本计算 本章以工业企业主要经济业务为例，进一步本章以工业企业主要经济业务为例，进一步说明了会计帐户与复式记账方法的运用。通过本说明了会计帐户与复式记账方法的运用。通过本章学习，要求了解工业企业主要生产经营过程的章学习，要求了解工业企业主要生产经营过程的核算方法和成本计算内容等基础知识和操作技能。核算方法和成本计算内容等基础知识和操作技能。第一节第一节 主要经营过程的核算及成本计算主要经营过程的核算及成本计算的意义和内容的意义和内容主要生产经营过程核算：主要生产经营过程核算：货币资金货币资金储藏资金储藏资金生产资

2、金生产资金成品资金成品资金货币资金货币资金第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算一、主要帐户设置一、主要帐户设置1 1 实收资本：所有者权益类实收资本：所有者权益类型帐户，用来反映和监督企型帐户，用来反映和监督企业投资者投入资本，即企业业投资者投入资本，即企业在共商行政管理部门注册登在共商行政管理部门注册登记的注册资金。记的注册资金。借借 实收资本实收资本 贷贷实际收到投实际收到投资人实物或资人实物或货币资金的货币资金的投资投资退还投退还投资者投资者投资资投资者投入企投资者投入企业的资本总额业的资本总额2 2 短期借款：负债类帐户，短期借款：负债类帐户，用来核算企业向银行或其他用来核算企业

3、向银行或其他金融机构借入的期限在金融机构借入的期限在1 1年年以下的各种借款。以下的各种借款。借借 短期借款短期借款 贷贷借入各种借入各种款项款项归还借归还借款款期末尚未归期末尚未归还的借款还的借款3 3 长期借款帐户，负债类，长期借款帐户，负债类，用来核算企业向银行或其他用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在金融机构借入的期限在1 1年年以上的各种借款以上的各种借款借借 长期借款长期借款 贷贷借入的各种借入的各种借款借款归还的各归还的各种借款种借款尚未归还的尚未归还的借款借款第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算ABCABC公司本月发生如下经济业务：公司本月发生如下经济业务：1 1

4、、收到投资者投入企业、收到投资者投入企业200200，000000元，存入银行。元，存入银行。2 2、企业从银行借款、企业从银行借款5050，000000元，用于购置固定资产。元，用于购置固定资产。3 3、收到某单位原材料投资，经双方确认，价值为、收到某单位原材料投资，经双方确认，价值为5050，000000元。元。借借 实收资本实收资本 贷贷借借 银行存款银行存款 贷贷第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算借：银行存款借：银行存款 200，000 贷：实收资本贷：实收资本 200，000200，000200，000ABCABC公司本月发生如下经济业务：公司本月发生如下经济业务：1 1、收

5、到投资者投入企业、收到投资者投入企业200200，000000元，存入银行。元，存入银行。2 2、企业从银行借款、企业从银行借款5050，000000元，用于购置固定资产。元，用于购置固定资产。3 3、收到某单位原材料投资，经双方确认，价值为、收到某单位原材料投资，经双方确认，价值为5050，000000元。元。借借 实收资本实收资本 贷贷借借 银行存款银行存款 贷贷第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算200，000200，000借：银行存款借：银行存款 50 50，000000 贷：长期借款贷：长期借款 50 50，00000050，000借借 长期借款长期借款 贷贷50，000ABC

6、ABC公司本月发生如下经济业务：公司本月发生如下经济业务：1 1、收到投资者投入企业、收到投资者投入企业200200，000000元，存入银行。元，存入银行。2 2、企业从银行借款、企业从银行借款5050，000000元，用于购置固定资产。元，用于购置固定资产。3 3、收到某单位原材料投资，经双方确认，价值为、收到某单位原材料投资，经双方确认，价值为5050，000000元。元。借借 实收资本实收资本 贷贷借借 银行存款银行存款 贷贷第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算200，000200，00050，000借借 长期借款长期借款 贷贷50，000借：原材料借：原材料 30，000 贷：

7、实收资本贷：实收资本 30，000借借 原材料原材料 贷贷30，00030，000ABCABC公司本月发生如下经济业务：公司本月发生如下经济业务：1 1、收到投资者投入企业、收到投资者投入企业200200，000000元，存入银行。元，存入银行。2 2、企业从银行借款、企业从银行借款5050，000000元，用于购置固定资产。元，用于购置固定资产。3 3、收到某单位原材料投资，经双方确认，价值为、收到某单位原材料投资，经双方确认，价值为5050，000000元。元。借借 实收资本实收资本 贷贷借借 银行存款银行存款 贷贷第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算200，000200，00050

8、，000借借 长期借款长期借款 贷贷50，000借借 原材料原材料 贷贷30，00030，000第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算 供给过程的主要经济业务是用货币资金购置固定资产、原供给过程的主要经济业务是用货币资金购置固定资产、原材料、辅助材料、支付采购费用，计算采购成本。材料、辅助材料、支付采购费用，计算采购成本。供给过程核算的主要任务：核算与监督材料的买价和采购供给过程核算的主要任务：核算与监督材料的买价和采购费用，确定采购成本，检查材料采购方案执行情况，核算与监费用，确定采购成本，检查材料采购方案执行情况，核算与监督储藏资金的占用量，考核储藏资金使用情况。督储藏资金的占用量，考

9、核储藏资金使用情况。第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算v一材料价款结算一材料价款结算v计量计量:材料价款材料价款=购置数量购置数量单价单价v价款结算业务类型价款结算业务类型:v1 现款交易现款交易 一手钱一手钱,一手货现金一手货现金存款存款 材料材料v2 欠款交易欠款交易 先收料先收料,后付款后付款负债负债 材料材料v1按合同约定时间付款应付账款按合同约定时间付款应付账款 材料材料v2开出承兑汇票开出承兑汇票,持票人到期兑现应付票据持票人到期兑现应付票据材料材料v3 预付货款预付货款 先付款先付款,后收料现金后收料现金存款存款应收账款应收账款材料材料一一 供给过程主要业务的内容供给过程

10、主要业务的内容第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算二物资采购成本的计算二物资采购成本的计算 即将供给过程中所发生的物资的买价和有关即将供给过程中所发生的物资的买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定该种物资的实际成本。确定该种物资的实际成本。三物资采购过程中的税金核算三物资采购过程中的税金核算 物资采购各过程中主要牵涉到的税金是增值税，物资采购各过程中主要牵涉到的税金是增值税，物资采购过程中购进物资，因此，主要进行增值物资采购过程中购进物资，因此，主要进行增值税进项税额的核算税进项税额的核算第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核

11、算四采购物资的验收入库四采购物资的验收入库购入的物资运达企业之后，经过检验，进入仓购入的物资运达企业之后，经过检验，进入仓库，由物资采购帐户转入库，由物资采购帐户转入“原材料帐户。原材料帐户。第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算固定资产的取得：固定资产的取得：二购置取得固定资产二购置取得固定资产一自行建造取得固定资产一自行建造取得固定资产以历史成本原则为基础，把建造过程中间所发生的所有支以历史成本原则为基础，把建造过程中间所发生的所有支出计入被建造固定资产成本。出计入被建造固定资产成本。把购置固定资产发生的所有支出计入被采购固定资产成把购置固定资产发生的所有支出计入被采购固定资产成本，包

12、括买价，运费、各种税金、嘎殴辱后的安装调试本，包括买价，运费、各种税金、嘎殴辱后的安装调试费等。费等。第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算二二 供给过程核算中所需要设置的账户供给过程核算中所需要设置的账户在建工程：用来反映和监督购入需要安装调试的固定资在建工程：用来反映和监督购入需要安装调试的固定资产在到达可使用状态之前发生的全部支出。产在到达可使用状态之前发生的全部支出。固定资产：反映和监督企业固定资产的增减变动和结存固定资产：反映和监督企业固定资产的增减变动和结存情况的帐户情况的帐户在建工程在建工程购入的购入的买价、买价、运费、运费、安装调安装调试费用试费用完工投入完工投入使用的固使

13、用的固定资产在定资产在建工程转建工程转出出固定资产固定资产购入或自购入或自建而转入建而转入的固定资的固定资产产固定资产清固定资产清理转出的固理转出的固定资产原值定资产原值第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算例例 1企业购入不需要安装的机器一台，买价企业购入不需要安装的机器一台，买价18000元，包装费元，包装费和运杂费和运杂费360元，全部款项已用银行存款支付。元，全部款项已用银行存款支付。2 企业购入需要安装机器设备一台，买价企业购入需要安装机器设备一台，买价26000元，包装费和元，包装费和运杂费运杂费420元，共计元，共计26420元，全部款项已用银行存框支付。在元，全部款项已用银

14、行存框支付。在安装过程中，耗用材料安装过程中，耗用材料700元，安装完毕，经验收合格交付使元，安装完毕，经验收合格交付使用。用。1借：固定资产借：固定资产 183602 贷：银行存款贷：银行存款 183602 借：在建工程借：在建工程 28320 贷：银行存款贷：银行存款 26420 材料材料 1200 应付工资应付工资 700借：固定资产借：固定资产 28320 贷：在建工程贷：在建工程 28320第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算“物资采购账户：资产类，用物资采购账户：资产类，用来反映和监督企业购入各种材料来反映和监督企业购入各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资买价和采购费用，

15、据以计算采购成本。采购成本。借借 物资采购物资采购 贷贷借方登记购借方登记购入物资的买入物资的买价和采购费价和采购费用用结转入库结转入库的材料成的材料成本本在途材料在途材料物资成本物资成本 物资采购账户是一级账户，企业可以按照实际情况物资采购账户是一级账户，企业可以按照实际情况开设二级帐户，一般按照材料种类来设置二级帐户进行开设二级帐户，一般按照材料种类来设置二级帐户进行核算。核算。原材料帐户：资产类帐户，用来核算企业库存各种材料的原材料帐户：资产类帐户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况。收入、发出和结存情况。材料物资采购材料物资采购结转外购结转外购结转外购结转外购入库材料入库材

16、料入库材料入库材料实际成本实际成本实际成本实际成本采购成本采购成本采购成本采购成本A A A A买价买价买价买价B B B B采购费采购费采购费采购费直接或直接或直接或直接或分配计入分配计入分配计入分配计入余额余额余额余额:在在在在途材料途材料途材料途材料借借 原材料原材料 贷贷入库材料成本入库材料成本入库材料成本入库材料成本:A A A A外购入库成本外购入库成本外购入库成本外购入库成本B B B B其他入库其他入库其他入库其他入库材料材料材料材料成本成本成本成本发出材料发出材料发出材料发出材料成本成本成本成本余余余余:库存库存库存库存材料成本材料成本材料成本材料成本第三节第三节 供给过程的

17、核算供给过程的核算注意：原材料帐户按照原材料的具体品种、规格设置明细注意：原材料帐户按照原材料的具体品种、规格设置明细账，具体反映每种材料的库存及增减变动情况。账，具体反映每种材料的库存及增减变动情况。应付帐款帐户：用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务应付帐款帐户：用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供给而应该付给供给单位的款项。供给而应该付给供给单位的款项。借借 应付帐款应付帐款 贷贷债务发生债务发生债务发生债务发生:应付未付价应付未付价应付未付价应付未付价款或采购费款或采购费款或采购费款或采购费债务的债务的债务的债务的偿还偿还偿还偿还余余余余:应付未付应付未付应付未付应付未付款款款款本

18、帐户按债权人本帐户按债权人设置明细帐设置明细帐按照合同约定时间付按照合同约定时间付款的情况下使用应付款的情况下使用应付帐款账户。帐款账户。如购置方开出承兑汇票开出承兑汇票如购置方开出承兑汇票开出承兑汇票,持票人到期兑现，则持票人到期兑现，则使用应付票据账户，其结构和应付帐款一样，不多述。使用应付票据账户，其结构和应付帐款一样，不多述。第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算应付票据帐户：负债类帐户，用来核算企业购置应付票据帐户：负债类帐户，用来核算企业购置材料、商品和接受劳务供给而开出并承兑的材料、商品和接受劳务供给而开出并承兑的商业商业汇票。汇票。

19、商业汇票商业汇票银行承兑汇票：由收款人或承兑申请银行承兑汇票：由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人持汇票和购人签发，并由承兑申请人持汇票和购销合同向开户银行申请承兑，经银行销合同向开户银行申请承兑，经银行审查同意承兑的汇票。审查同意承兑的汇票。商业承兑汇票：由收款人或付款人签商业承兑汇票：由收款人或付款人签发，经承兑人承兑的商业汇票发，经承兑人承兑的商业汇票承诺到承诺到期付款期付款 企业应当设置企业应当设置“应付票据备查簿详细登记每一笔应付票据备查簿详细登记每一笔应付票据的种类、编号、签发日期、到期日、票面金应付票据的种类、编号、签发日期、到期日、票面金额合同交易号、收款人姓名或单位名称。

20、应付票据到额合同交易号、收款人姓名或单位名称。应付票据到期结清时，应当在备查簿逐笔注销。期结清时，应当在备查簿逐笔注销。第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算应缴税金账户：负债类，用来核算企业应缴纳的各应缴税金账户：负债类，用来核算企业应缴纳的各种税金，包括消费税、增值税、营业税、所得税、种税金，包括消费税、增值税、营业税、所得税、资源税、土地增值税等，资源税、土地增值税等，应交税金应交税金实际核算应该实际核算应该缴纳的税金数缴纳的税金数已交税金已交税金应缴未缴税金应缴未缴税金多交留待下多交留待下期抵扣的税期抵扣的税金金增值税：增值税：增值税暂行条例规定。凡在我国境内销增值税暂行条例规定。

21、凡在我国境内销售货物或者提供劳务及进口货物的单位和个人，应当交售货物或者提供劳务及进口货物的单位和个人，应当交纳增值税。纳增值税。增值税：是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供增值税：是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。行税款抵扣制度的一种流转税。增值税的特点：增值税的特点：1 1、不重复征税、不重复征税2 2、既普遍征收又多环节征收、既普遍征收又多环节征收3 3、同种产

22、品售价相同，税负相同、同种产品售价相同，税负相同第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算流转环流转环节节销售销售额额营业营业税额税额增值增值额额增值增值税额税额生产原生产原材料材料20020010102002003434生产半生产半成品成品40040020202002003434生产产生产产成品成品 70070035353003005151批发批发90090045452002003434零售零售1000100050501001001717合计合计16016010001000170170方案一：方案一：方案二：方案二：流转流转环节环节销售销售额额营业营业税额税额增值增值额额增值增值税额税额生产

23、生产原材原材料至料至半成半成品品40040020204004006868生产生产产成产成品并品并零售零售10001000 5050600600 102102合计合计7070 10001000 170170增值税优越性说明增值税优越性说明设营业税税率5%，增值税17%第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算增值税税率：增值税税率：1 1 基本税率基本税率17%17%。2 2 低税率低税率13%13%，主要是用于销售或进口粮食、食用植物油、，主要是用于销售或进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、煤气、石油液化气等关系到国计民自来水、暖气、冷气、煤气、石油液化气等关系到国计民生的产品。生的产品

24、。3 3 对于小规模纳税人适用对于小规模纳税人适用6%6%的征收率。即直接以销售收入的征收率。即直接以销售收入的的6%6%比例作为其应纳税额。比例作为其应纳税额。小规模纳税人认定：小规模纳税人认定：1 从事货物生产或提供给税劳务为主，以及以从事货物生从事货物生产或提供给税劳务为主，以及以从事货物生产或提供给税劳务为主，兼营货物批发的，年应税销售额产或提供给税劳务为主，兼营货物批发的，年应税销售额在在100万以下。万以下。2 从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万万元以下。元以下。增值税纳税说明：增值税纳税说明：甲单位甲单位销售产品销售产品收

25、到价税收到价税合计合计11700元元乙单位购置原材料，总共乙单位购置原材料，总共支付价税合计支付价税合计11700元元价款10000元税款1700元丙单位购置产品丙单位购置产品乙单位把上述材料加工成乙单位把上述材料加工成产品并销售产品，共计收产品并销售产品，共计收到价税合计到价税合计23400元元支付价款20000元支付税款3400元第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算增值税纳税说明：增值税纳税说明：乙单位购置原材料，总共乙单位购置原材料，总共支付价税合计支付价税合计11700元元乙单位把上述材料加工成乙单位把上述材料加工成产品并销售产品，共计收产品并销售产品，共计收到价税合计到价税合计

26、23400元元 乙单位在上述产品加工销售中，总共增值额乙单位在上述产品加工销售中，总共增值额为为20000-1000020000-10000元，而本单位实际由于进行元，而本单位实际由于进行这项业务增加的款项为这项业务增加的款项为23400-1170023400-11700元，实元，实行税款抵扣制度，本单位应向国家纳税行税款抵扣制度，本单位应向国家纳税2000017%=34002000017%=3400元，用原来向元，用原来向A A单位支付单位支付17001700元元取得的进项税额发票进行抵扣后，实际纳税取得的进项税额发票进行抵扣后，实际纳税17001700元元 第三节第三节 供给过程的核算供给

27、过程的核算第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算“应交税金账户：应交税金账户：用来核算企业应交纳的各种税金。用来核算企业应交纳的各种税金。包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税等。包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税等。因此，应交税金帐户按税种开设明细帐。因此，应交税金帐户按税种开设明细帐。0借借 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 贷贷登记企业购入货登记企业购入货物或者接受应税物或者接受应税劳务而支付的进劳务而支付的进项税额和实际交项税额和实际交纳的增值税纳的增值税登记企业销售货登记企业销售货物或者提供给税物或者提供给税劳务应交纳的销劳务应交纳的销项税额项税额多交或者

28、尚未抵多交或者尚未抵扣的增值税扣的增值税尚未交纳的增值税尚未交纳的增值税物资采购的成本计算物资采购的成本计算：即将供给过程中所发生的物资的买即将供给过程中所发生的物资的买价和有关采购费用，按一定种类的材料了进行归集和分配。价和有关采购费用，按一定种类的材料了进行归集和分配。确定该种材料的实际成本。确定该种材料的实际成本。物资采购成本的内容：物资采购成本的内容：2 2、运杂费包括运输费、装卸费、保险费、包、运杂费包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等装费、仓储费等3 3、运输途中的合理损耗、运输途中的合理损耗4 4、入库前的挑选整理费用、入库前的挑选整理费用5 5、购入物资所负担的税金及其

29、他费用、购入物资所负担的税金及其他费用第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算 在物资采购过程中，但凡能够直接计入各种物资成在物资采购过程中，但凡能够直接计入各种物资成本的直接费用，应直接计入各种物资的采购成本，不能本的直接费用，应直接计入各种物资的采购成本，不能直接计入的各种间接费用，应当按照一定的标准在有关直接计入的各种间接费用，应当按照一定的标准在有关物资之间进行分配，分别计入各种物资的采购成本。物资之间进行分配，分别计入各种物资的采购成本。分配标准：分配标准：按重量进行分配按重量进行分配按体积进行分配按体积进行分配按价值进行分配按价值进行分配分配率分配率=各种材料共同负各种材料共同负

30、担的费用之和担的费用之和各种材料重量之各种材料重量之和（或体积、价和（或体积、价值之和值之和）某种产品某种产品所应当负所应当负=担的费用担的费用该种产品的该种产品的重量（或体重量（或体积、价值）积、价值）分配率分配率第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算购进甲材料购进甲材料2T2T，450450元元,对方代垫运杂费对方代垫运杂费100100元元,共共10001000元，用存元，用存款付讫款付讫.从从A A单位购入乙材料单位购入乙材料0.5T,36000.5T,3600元元,价款价款18001800元元,约定付款期约定付款期1010天天,暂欠暂欠.约定付款期已到约定付款期已到,以银行存款以银

31、行存款18001800元归还元归还从从B B单位购进甲材料单位购进甲材料1T,1T,价款价款450450元元,开出承兑汇票一张开出承兑汇票一张,抵付货款抵付货款.按合同以银行存款预付供给单位按合同以银行存款预付供给单位C C的甲材料预购定金的甲材料预购定金200200元元.银行存款银行存款银行存款银行存款 应付账款应付账款应付账款应付账款 物资采购物资采购物资采购物资采购 材料材料材料材料 应付票据应付票据预付帐款预付帐款借：物资采购借：物资采购-甲甲 1000 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000 100010001000购进甲材料购进甲材料2T2T，450450元元,对方代垫运杂费

32、对方代垫运杂费100100元元,共共10001000元，用存元，用存款付讫款付讫.从从A A单位购入乙材料单位购入乙材料0.5T,36000.5T,3600元元,价款价款18001800元元,约定付款期约定付款期1010天天,暂欠暂欠.约定付款期已到约定付款期已到,以银行存款以银行存款18001800元归还元归还从从B B单位购进甲材料单位购进甲材料1T,1T,价款价款450450元元,开出承兑汇票一张开出承兑汇票一张,抵付货款抵付货款.按合同以银行存款预付供给单位按合同以银行存款预付供给单位C C的甲材料预购定金的甲材料预购定金200200元元.银行存款银行存款银行存款银行存款 应付账款应付

33、账款应付账款应付账款 物资采购物资采购物资采购物资采购 材料材料材料材料 应付票据应付票据预付帐款预付帐款10001000借：物资采购借：物资采购-乙乙 1800 1800 贷：应付帐款贷：应付帐款 1800 180018001800购进甲材料购进甲材料2T2T，450450元元,对方代垫运杂费对方代垫运杂费100100元元,共共10001000元，用存元，用存款付讫款付讫.从从A A单位购入乙材料单位购入乙材料0.5T,36000.5T,3600元元,价款价款18001800元元,约定付款期约定付款期1010天天,暂欠暂欠.约定付款期已到约定付款期已到,以银行存款以银行存款18001800元

34、归还元归还从从B B单位购进甲材料单位购进甲材料1T,1T,价款价款450450元元,开出承兑汇票一张开出承兑汇票一张,抵付货款抵付货款.按合同以银行存款预付供给单位按合同以银行存款预付供给单位C C的甲材料预购定金的甲材料预购定金200200元元.银行存款银行存款银行存款银行存款 应付账款应付账款应付账款应付账款 物资采购物资采购物资采购物资采购 材料材料材料材料 应付票据应付票据预付帐款预付帐款1000100018001800借：应付帐款借：应付帐款 1800 1800 贷：银行存款贷：银行存款 1800 180018001800购进甲材料购进甲材料2T2T，450450元元,对方代垫运杂

35、费对方代垫运杂费100100元元,共共10001000元，用存元，用存款付讫款付讫.从从A A单位购入乙材料单位购入乙材料0.5T,36000.5T,3600元元,价款价款18001800元元,约定付款期约定付款期1010天天,暂欠暂欠.约定付款期已到约定付款期已到,以银行存款以银行存款18001800元归还元归还从从B B单位购进甲材料单位购进甲材料1T,1T,价款价款450450元元,开出承兑汇票一张开出承兑汇票一张,抵付货款抵付货款.按合同以银行存款预付供给单位按合同以银行存款预付供给单位C C的甲材料预购定金的甲材料预购定金200200元元.银行存款银行存款银行存款银行存款 应付账款应

36、付账款应付账款应付账款 物资采购物资采购物资采购物资采购 材料材料材料材料 应付票据应付票据预付帐款预付帐款100010001800180018001800借：物资采购借：物资采购 450 450 贷：应付票据贷：应付票据 450 450450450购进甲材料购进甲材料2T2T，450450元元,对方代垫运杂费对方代垫运杂费100100元元,共共10001000元，用存元，用存款付讫款付讫.从从A A单位购入乙材料单位购入乙材料0.5T,36000.5T,3600元元,价款价款18001800元元,约定付款期约定付款期1010天天,暂欠暂欠.约定付款期已到约定付款期已到,以银行存款以银行存款1

37、8001800元归还元归还从从B B单位购进甲材料单位购进甲材料1T,1T,价款价款450450元元,开出承兑汇票一张开出承兑汇票一张,抵付货款抵付货款.按合同以银行存款预付供给单位按合同以银行存款预付供给单位C C的甲材料预购定金的甲材料预购定金200200元元.银行存款银行存款银行存款银行存款 应付账款应付账款应付账款应付账款 物资采购物资采购物资采购物资采购 材料材料材料材料 应付票据应付票据预付帐款预付帐款100010001800180018001800450450借：预付帐款借：预付帐款 200 200 贷：银行存款贷：银行存款 200 200200200购进甲材料购进甲材料2T2T

38、，450450元元,对方代垫运杂费对方代垫运杂费100100元元,共共10001000元，用存元，用存款付讫款付讫.从从A A单位购入乙材料单位购入乙材料0.5T,36000.5T,3600元元,价款价款18001800元元,约定付款期约定付款期1010天天,暂欠暂欠.约定付款期已到约定付款期已到,以银行存款以银行存款18001800元归还元归还从从B B单位购进甲材料单位购进甲材料1T,1T,价款价款450450元元,开出承兑汇票一张开出承兑汇票一张,抵付货款抵付货款.按合同以银行存款预付供给单位按合同以银行存款预付供给单位C C的甲材料预购定金的甲材料预购定金200200元元.银行存款银行

39、存款银行存款银行存款 应付账款应付账款应付账款应付账款 物资采购物资采购物资采购物资采购 材料材料材料材料 应付票据应付票据预付帐款预付帐款100010001800180018001800450450200200CC单位发来甲材料单位发来甲材料1T,1T,发票开列价款发票开列价款450450元元,扣除已付扣除已付定金后定金后,余款以银行存款付讫。余款以银行存款付讫。借：物资采购借：物资采购 450 450 贷：预付帐款贷：预付帐款 200 200 银行存款银行存款 250 250450200250购进甲材料购进甲材料2T2T，450450元元,对方代垫运杂费对方代垫运杂费100100元元,共共

40、10001000元，用存元，用存款付讫款付讫.从从A A单位购入乙材料单位购入乙材料0.5T,36000.5T,3600元元,价款价款18001800元元,约定付款期约定付款期1010天天,暂欠暂欠.约定付款期已到约定付款期已到,以银行存款以银行存款18001800元归还元归还从从B B单位购进甲材料单位购进甲材料1T,1T,价款价款450450元元,开出承兑汇票一张开出承兑汇票一张,抵付货款抵付货款.按合同以银行存款预付供给单位按合同以银行存款预付供给单位C C的甲材料预购定金的甲材料预购定金200200元元.银行存款银行存款银行存款银行存款 应付账款应付账款应付账款应付账款 物资采购物资采

41、购物资采购物资采购 材料材料材料材料 应付票据应付票据预付帐款预付帐款100010001800180018001800450450200200CC单位发来甲材料单位发来甲材料1T,1T,发票开列价款发票开列价款450450元元,扣除已付扣除已付定金后定金后,余款以银行存款付讫。余款以银行存款付讫。450200250上列上列上列上列项材料同车到达项材料同车到达项材料同车到达项材料同车到达,存款支付搬运费存款支付搬运费存款支付搬运费存款支付搬运费157.5157.5157.5157.5元元元元同时，搬运费也可以按甲、乙材料买价分摊同时，搬运费也可以按甲、乙材料买价分摊 分摊率分摊率=157.5=1

42、57.5甲甲1800+1800+乙乙18001800=0.04875=0.04875搬运费分摊搬运费分摊:分摊率分摊率=157.5/=157.5/甲材料甲材料2+1+12+1+1 +乙材料乙材料0.5=350.5=35元元/T /T 乙材料分摊乙材料分摊0.5T350.5T35元元/T=17.5/T=17.5元元 甲材料分摊甲材料分摊157.5-17.5=140157.5-17.5=140元157.5157.5会计分录：借：物资采购会计分录：借：物资采购 157.5 贷：银行存款贷：银行存款 157.5购进甲材料购进甲材料2T2T，450450元元,对方代垫运杂费对方代垫运杂费100100元元

43、,共共10001000元，用存元，用存款付讫款付讫.从从A A单位购入乙材料单位购入乙材料0.5T,36000.5T,3600元元,价款价款18001800元元,约定付款期约定付款期1010天天,暂欠暂欠.约定付款期已到约定付款期已到,以银行存款以银行存款18001800元归还元归还从从B B单位购进甲材料单位购进甲材料1T,1T,价款价款450450元元,开出承兑汇票一张开出承兑汇票一张,抵付货款抵付货款.按合同以银行存款预付供给单位按合同以银行存款预付供给单位C C的甲材料预购定金的甲材料预购定金200200元元.银行存款银行存款银行存款银行存款 应付账款应付账款应付账款应付账款 物资采购

44、物资采购物资采购物资采购 材料材料材料材料 应付票据应付票据预付帐款预付帐款100010001800180018001800450450200200CC单位发来甲材料单位发来甲材料1T,1T,发票开列价款发票开列价款450450元元,扣除已付扣除已付定金后定金后,余款以银行存款付讫。余款以银行存款付讫。450200250上列上列上列上列项材料同车到达项材料同车到达项材料同车到达项材料同车到达,存款支付搬运费存款支付搬运费存款支付搬运费存款支付搬运费157.5157.5157.5157.5元元元元 乙材料乙材料乙材料乙材料检验费检验费检验费检验费44.544.544.544.5元元元元.157.

45、5157.5上述材料验收入库上述材料验收入库借：原材料-甲 2040 -乙 1862 贷：物资采购 390239023902第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算材料采购明细帐材料采购明细帐材料采购明细帐材料采购明细帐甲材料采购甲材料采购甲材料采购甲材料采购日期业务 摘 要 借 方 贷 方月 日买 价采购费合计 购入2T买价及运费 900 100 1000 购入1T买价 450 450 分摊采购费分摊采购费 140 140 140 140 购入购入1T1T，买价，买价 450 450450450 结转结转4T4T入库成本入库成本 2040 2040 甲材料明细账甲材料明细账甲材料明细账甲材

46、料明细账计量单位计量单位计量单位计量单位 ：重量：吨；金额：元：重量：吨；金额：元：重量：吨；金额：元：重量：吨；金额：元第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算业务 借 方 贷 方 余 额数量 单价金额数量单价金额数量单价金额初余 1485485 入库入库 4 510 2040 4 510 2040 5 505 2525 5 505 2525习题习题练习工业企业供给过程的核算和采购成本的计算：练习工业企业供给过程的核算和采购成本的计算：1 1、采购员某预支差旅费、采购员某预支差旅费500500元，以现金支付。元，以现金支付。2 2、购进以下原材料货款以商业承兑汇票结算，增值税率、购进以下原

47、材料货款以商业承兑汇票结算，增值税率为为17%17%：甲材料：甲材料500500千克，单价千克，单价1010元，乙材料元，乙材料800800千克，单千克，单价价1616元元3 3、以银行存款支付上述材料运费、以银行存款支付上述材料运费480480元，以现金支付搬元，以现金支付搬运费运费240240元。元。4 4、上述材料按实际成本入帐。、上述材料按实际成本入帐。第三节第三节 供给过程的核算供给过程的核算第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算一一 生产过程业务的内容生产过程业务的内容 生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业务。由生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业务。由于生产过程既是生

48、产要素的耗用过程于生产过程既是生产要素的耗用过程,又是产品的制又是产品的制造过程产品成本的形成过程造过程产品成本的形成过程.因此，生产业务就因此，生产业务就应包括生产费用的发生和产品成本的形成两个方面的应包括生产费用的发生和产品成本的形成两个方面的内容内容.一生产费用一生产费用1 含义含义:一定时期内生产过程中一切消耗的货币表现一定时期内生产过程中一切消耗的货币表现生产消耗生产消耗.2 具体内容具体内容:料：一切原材料料：一切原材料辅助材料辅助材料燃料燃料低值易耗品等低值易耗品等工：工资工：工资职工福利费等一切人工费用职工福利费等一切人工费用费：除料费：除料工以外的其他费用工以外的其他费用,如

49、折旧如折旧货币性支出等货币性支出等.二产品生产成本的形成二产品生产成本的形成生产费用的对象化生产费用的对象化第四节第四节 生产过程的核算生产过程的核算1 1 涵义：涵义：归集到一定产品的生产费用即对象化形成产品生产归集到一定产品的生产费用即对象化形成产品生产成本成本,因此因此,成本也就是成本也就是生产一定种类和数量产品所花费生产一定种类和数量产品所花费的生产费用的生产费用.2 2 生产费用的对象化过程生产费用的对象化过程:1 1直接费用对象化直接费用对象化:发生时即能直接判明应归属于哪种产品的费用发生时即能直接判明应归属于哪种产品的费用.如直接材如直接材料料 直接人工费用直接人工费用 其他直接

50、费用其他直接费用.发生时直接对象化为产发生时直接对象化为产品生产成本品生产成本.2间接费用对象化间接费用对象化:发生时不能判明其成本归属发生时不能判明其成本归属,需以制造费用的名义先行需以制造费用的名义先行归集归集,期末按一定标准分配计入产品生产成本的费用期末按一定标准分配计入产品生产成本的费用.如如车间内发生的与几种产品有关的共同费用和车间管理费车间内发生的与几种产品有关的共同费用和车间管理费用用.3 3跨期费用的对象化跨期费用的对象化:第四节第四节 生产业务的核算生产业务的核算实际支付时间与成本归属期不在同一会计期间的费实际支付时间与成本归属期不在同一会计期间的费用用.又可分为又可分为2种