保险公司财务管理复习要点(共78张PPT).pptx

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1、第七章第七章 复习要点复习要点l认可资产、非认可资产认可资产、非认可资产l保费收入：保费收入：已赚保费、未赚保费、承保保费已赚保费、未赚保费、承保保费l准备金：准备金：l未到期责任准备金未到期责任准备金l未决赔款准备金未决赔款准备金l总准备金总准备金l未到期责任准备金提取方法。未到期责任准备金提取方法。保险系保险系培训专用引引 言言一、会计基本要素一、会计基本要素二、论述本章讲述框架二、论述本章讲述框架第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用一、会计六要素一、会计六要素l会计要素是对会计对象进行基本分类，是会计报表会计要素是对会计对象进行基本分类，是会计报表的基本单位和

2、基本构件。的基本单位和基本构件。l会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。费用和利润。反映财务状况的会计要素包括：资产、负债和所有者权益反映财务状况的会计要素包括：资产、负债和所有者权益；反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。l会计要素之间的关系可用两个会计等式表达：会计要素之间的关系可用两个会计等式表达：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 利润利润=收入收入-费用费用第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用1.1.资产资产l资产：指过去的交易、事项形成并

3、由企业拥有或者控制资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。例如，现金、银行存款可以用来购买生产所需的各种资例如，现金、银行存款可以用来购买生产所需的各种资源，产生经济效益；源，产生经济效益；存货可以出售转变为现金；存货可以出售转变为现金；机器、设备可以为企业生产服务。机器、设备可以为企业生产服务。都属于资产。都属于资产。第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用2.2.负债负债l负债：指企业所承担的能以货币计量的，在未来将以资负债：指企业所承担的能以货币计量的，在未来将以资产或者劳务偿

4、付的经济责任。特点：产或者劳务偿付的经济责任。特点：负债是现实已经存在的，由过去经济业务所产生的经济责负债是现实已经存在的，由过去经济业务所产生的经济责任。任。未来经济业务可能产生的负担不是会计上的负债。未来经济业务可能产生的负担不是会计上的负债。3.3.所有者权益所有者权益l所有者权益：是企业投资者对企业净资产的所有权。在所有者权益：是企业投资者对企业净资产的所有权。在数额上等于全部资产减去全部负债后的余额。数额上等于全部资产减去全部负债后的余额。第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用4.4.收入收入5.5.是企业在生产经营过程中所取得的各种收入。是企业在生产经营过

5、程中所取得的各种收入。5.5.费用费用是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。包括直接是企业在生产经营过程中发生的各种耗费。包括直接费用、间接费用和期间费用。费用、间接费用和期间费用。l直接费用：指企业为生产经营商品（产品）和提供劳务直接费用：指企业为生产经营商品（产品）和提供劳务等发生的各项直接支出。包括直接工资、直接材料、商等发生的各项直接支出。包括直接工资、直接材料、商品进价和商品生产过程中直接耗费的燃料、动力、外部品进价和商品生产过程中直接耗费的燃料、动力、外部加工费等其它直接费用。直接计入生产经营成本。加工费等其它直接费用。直接计入生产经营成本。第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易

6、学院保险系保险系培训专用l间接费用：指内部生产经营单位为组织和管理生产经营活动间接费用：指内部生产经营单位为组织和管理生产经营活动而发生的不能直接计入产品成本的各项共同费用。包括管而发生的不能直接计入产品成本的各项共同费用。包括管理人员工资、各种产品共同消耗的各种材料及组织生产经理人员工资、各种产品共同消耗的各种材料及组织生产经营活动发生的各项耗费等。营活动发生的各项耗费等。由于这些费用不能直接认定应归属哪个产品，因此，应通过一由于这些费用不能直接认定应归属哪个产品，因此，应通过一定的标准分配进入生产经营成本。定的标准分配进入生产经营成本。l期间费用：指与生产产品产量无关的，而是联系会计期间的

7、各期间费用：指与生产产品产量无关的，而是联系会计期间的各项费用。包括销售费用、管理费用、财务费用。项费用。包括销售费用、管理费用、财务费用。由于这些费用容易确定其发生的期间，并随着时间的消逝由于这些费用容易确定其发生的期间，并随着时间的消逝而逐渐丧失其效用，而难以判别其所应归属的产品，因而逐渐丧失其效用，而难以判别其所应归属的产品，因而这些费用应按一定时期进行汇总，在发生的当期便从而这些费用应按一定时期进行汇总，在发生的当期便从当期的损益中扣除。当期的损益中扣除。第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用6.6.利润利润l是企业在一定期间（月份、季节、年度）内生产经营是企

8、业在一定期间（月份、季节、年度）内生产经营活动的最终财务成果，也就是收入与费用相抵后的差活动的最终财务成果，也就是收入与费用相抵后的差额。额。l利润总额是综合反映企业经营质量的一个重要指标，也利润总额是综合反映企业经营质量的一个重要指标，也是所得税的计税依据。是所得税的计税依据。第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用2.2.本章结构本章结构3.3.如何衡量保险公司财务状况的好坏呢？保险公司如何衡量保险公司财务状况的好坏呢？保险公司财务状况好坏主要从两个方面体现：财务状况好坏主要从两个方面体现：l一是公司的获利性，即公司是否能够获取足够的利润一是公司的获利性，即公司是否

9、能够获取足够的利润（收入（收入-费用）来获得生存和发展；费用）来获得生存和发展；l二是公司的偿付能力，即公司是否有足够的资本来满足所有二是公司的偿付能力，即公司是否有足够的资本来满足所有的负债。的负债。所以，本章将主要集中于保险公司的：所以，本章将主要集中于保险公司的：l盈利性分析（第一节）盈利性分析（第一节）l偿付能力分析（第二节）偿付能力分析（第二节）l财务报表分析（或财务状况监管）（第三节）财务报表分析（或财务状况监管）（第三节）l准备金提取方法（第四节）准备金提取方法（第四节）第七章 引言上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用第一节第一节 保险公司盈利性分析保险公司盈利性

10、分析一、收入一、收入二、成本（费用）二、成本（费用）三、盈利三、盈利第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用一、收入一、收入保险公司的收入主要来自两个渠道：保险公司的收入主要来自两个渠道：l出售保单的保费收入；出售保单的保费收入；l保费投资的投资收入。保费投资的投资收入。还可能有营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接还可能有营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈和清理的净收益、关系的各项收入，包括固定资产盘盈和清理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠的现罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠

11、的现金等。金等。第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用在进行盈利性分析时，承保保费、已赚保费及未赚保费是在进行盈利性分析时，承保保费、已赚保费及未赚保费是三个非常重要的概念，下面以产险举例说明：三个非常重要的概念，下面以产险举例说明：例如，某投保人在某年例如，某投保人在某年7月月1日缴纳了一年期保费日缴纳了一年期保费600元。则，元。则，l在从在从7月月1日到日到12月月31日这段时间里，只有日这段时间里，只有300元是元是已已赚保费赚保费，而另外，而另外300元是元是未赚保费（或未到期责任准未赚保费（或未到期责任准备金）备金）。l到了第二个日历年

12、度，即从到了第二个日历年度，即从1月月1日至日至7月月1日，上一日，上一年未赚得年未赚得300元保费才成为了元保费才成为了已赚保费已赚保费。l但是，在整个保险期限（但是，在整个保险期限（7月月1日至下一年的日至下一年的7月月1日）日）内，内，600元都被称为元都被称为承保保费承保保费。第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用用图表表示（财产险）：用图表表示（财产险）：第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系上例：上例：1年有效期，年有效期，600元保元保费，保单生效日费，保单生效日7月月1日日例例2：1年有效期，年

13、有效期，720元保费，元保费，保单生效日保单生效日12月月1日日在第一个日历年度末：在第一个日历年度末：在第一个日历年度末：在第一个日历年度末：承保保费承保保费600元元承保保费承保保费已赚保费已赚保费300元元已赚保费已赚保费未赚保费未赚保费300元元未赚保费未赚保费在第二个日历年度末：在第二个日历年度末：在第二个日历年度末：在第二个日历年度末：承保保费承保保费0元元承保保费承保保费已赚保费已赚保费300元元已赚保费已赚保费未赚保费未赚保费0元元未赚保费未赚保费培训专用二、成本（费用）二、成本（费用）指保险公司在业务经营过程中发生的与业务经营相关指保险公司在业务经营过程中发生的与业务经营相关

14、的支出。主要包括：赔偿和给付支出、营业费用。的支出。主要包括：赔偿和给付支出、营业费用。1.赔偿和给付赔偿和给付2.大多数财产和责任保险业务的损失赔付一般占到大多数财产和责任保险业务的损失赔付一般占到公司总成本的公司总成本的70%-80%，但损失赔付发生的时间可，但损失赔付发生的时间可能各不相同。能各不相同。3.以财产险为例，保险赔偿包括已付赔款和未付赔款：以财产险为例，保险赔偿包括已付赔款和未付赔款：第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用l已付赔款已付赔款 指保险公司已经对保险事故作出了赔偿的支出。费用支指保险公司已经对保险事故作出了赔偿的支出。

15、费用支出很明确。出很明确。l未付赔款，包括三种情况：未付赔款，包括三种情况：已发生未报告赔款：已发生未报告赔款：未决赔款：已经提出索赔单尚未定案赔付；未决赔款：已经提出索赔单尚未定案赔付；已决未付赔款：提出索赔，并且保险人已经理算已决未付赔款：提出索赔，并且保险人已经理算完毕，应赔偿金额已经确定，但尚未支付。完毕，应赔偿金额已经确定，但尚未支付。第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用2.营业费用营业费用3.除赔偿支出外，保险人的成本还包括各种费用：除赔偿支出外，保险人的成本还包括各种费用：l投资费用：投资部门人员的工资以及与投资相关的投资费用：投资

16、部门人员的工资以及与投资相关的各种开支；各种开支；l损失评估费用：理赔费用（含公估费用等）。损失评估费用：理赔费用（含公估费用等）。l展业成本：保险代理人、保险经纪人佣金、销售部展业成本：保险代理人、保险经纪人佣金、销售部门人员工资、广告费用等；门人员工资、广告费用等；l一般费用与税收：与其它工商企业一样的开支，包括工一般费用与税收：与其它工商企业一样的开支，包括工资、雇员津贴、工资税、办公设施；所得税、保费税等资、雇员津贴、工资税、办公设施；所得税、保费税等税收支出。税收支出。第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用三、盈利三、盈利l保险公司的利润

17、（税前净收益）：一定时期内（通常为保险公司的利润（税前净收益）：一定时期内（通常为1年），以各项收入抵补各项支出后取得的最终成果。利年），以各项收入抵补各项支出后取得的最终成果。利润是反映保险企业经济效益好坏和市场竞争能力的综合润是反映保险企业经济效益好坏和市场竞争能力的综合性指标。性指标。l纯经营收益（净利润）：在税前净收益的基础上，纯经营收益（净利润）：在税前净收益的基础上，支付所得税后的收益。支付所得税后的收益。对于非寿险业务和寿险业务，分别举例说明其利润计算方式：对于非寿险业务和寿险业务，分别举例说明其利润计算方式：第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系

18、保险系培训专用例：非寿险业务利润计算表（单位：百万元）例：非寿险业务利润计算表（单位：百万元）第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系保费收入保费收入1000+分保费收入（自己替别人分保）分保费收入（自己替别人分保）+150-分保费支出（自己分保给别人）分保费支出（自己分保给别人）-200入账保费入账保费950+转回未到期责任准备金转回未到期责任准备金+450-提存未到期责任准备金提存未到期责任准备金-500已赚保费已赚保费900赔款支出赔款支出800+分保赔款支出（自己替别人分保）分保赔款支出（自己替别人分保）+50-摊回分保赔款（自己分保给别人）摊回分保

19、赔款（自己分保给别人）-100-追偿收入（代位追偿）追偿收入（代位追偿）-50净赔款净赔款700费用支出费用支出150业务成果业务成果50+投资、利息收入投资、利息收入+150利润（财务成果）利润（财务成果）200培训专用例：寿险业务利润计算表（单位：百万元）例：寿险业务利润计算表（单位：百万元）第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系收入收入支出支出年初责任准备金年初责任准备金1000 给付支出给付支出200保费收入保费收入500 退保金支出退保金支出100投资、利息收入投资、利息收入200 费用支出费用支出50年末责任准备金年末责任准备金1250损益损益

20、100合计合计1700 合计合计1700说明：说明：年初责任准备金：实际就是转回上年末的责任准备金年初责任准备金：实际就是转回上年末的责任准备金年末责任准备金：就是提存本年度的责任准备金；年末责任准备金：就是提存本年度的责任准备金；寿险业务需要办理的分保业务较少，所以一般不把分寿险业务需要办理的分保业务较少，所以一般不把分保费收入、分保费支出、分保赔款支出、摊回分保赔保费收入、分保费支出、分保赔款支出、摊回分保赔款单独列出；款单独列出；寿险业务不存在追偿收入。寿险业务不存在追偿收入。培训专用按照我国金融保险企业财务制度规定：保险公司按照我国金融保险企业财务制度规定：保险公司利润计算公式如下：利

21、润计算公式如下：利润总额利润总额=营业利润营业利润+投资收益投资收益+营业外收入营业外收入 -营业外支出营业外支出l营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的营业外收入：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈和清理的净收益、罚没收各项收入，包括固定资产盘盈和清理的净收益、罚没收入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠的现金等。入、确实无法支付的应付款项、接受捐赠的现金等。l营业外支出：保险公司发生的与业务经营无直接关系的营业外支出：保险公司发生的与业务经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盈亏和清理的净损失、职工子各项收入，包括固定资产盈亏和清理的净损失、职工子弟院校

22、的经费、罚没支出、以及公益救济性捐赠。弟院校的经费、罚没支出、以及公益救济性捐赠。第七章第一节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用保险公司在缴纳所得税后的净利润加上年初未分配利润，除保险公司在缴纳所得税后的净利润加上年初未分配利润，除国家另有规定外，应按照先后顺序予以分配。国家另有规定外，应按照先后顺序予以分配。利润分配顺序见教材利润分配顺序见教材224页第三段及以下。页第三段及以下。第七章第二节 保险公司盈利性分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用第二节第二节 保险公司偿付能力分析保险公司偿付能力分析一、资产一、资产二、负债二、负债三、盈

23、余三、盈余第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用一、资产一、资产资产是公司拥有的各种财产和债权以及各种权利。它以货币来表资产是公司拥有的各种财产和债权以及各种权利。它以货币来表现公司目前和未来营业的经济资源，由此来获得未来收益。现公司目前和未来营业的经济资源，由此来获得未来收益。1.1.保险公司资产的分类保险公司资产的分类2.2.1 1）按流动性分：流动资产、长期投资、固定资产、无形）按流动性分：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。资产和其他资产。3.3.2 2）按美国保险监管当局的要求，美国保险公司的资产分为：）按美国保险监管当局

24、的要求，美国保险公司的资产分为：认可资产和非认可资产。认可资产和非认可资产。4.4.3 3）在确定保险公司偿付能力时，我国也引入了）在确定保险公司偿付能力时，我国也引入了“实际资产实际资产”的概念，类似于美国的认可资产。的概念，类似于美国的认可资产。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用1 1）按流动性分：）按流动性分：流动资产、长期投资、固定资产、无形流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产：资产和其他资产：流动资产：指可以在流动资产：指可以在1 1年内（含年内（含1 1年）变现或耗用年）变现或耗用的的资产。的的资产。主要包括：库存现金

25、、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、主要包括：库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、短期投资、短期贷款等。证金、自营证券、清算备付金、短期投资、短期贷款等。长期投资：指除短期投资以外的投资。长期投资：指除短期投资以外的投资。包括持有时间准备超过包括持有时间准备超过1 1年（不含年（不含1 1年）的各种股权性质的投年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债权投资、其他债权投资、不能变现或不准备随时变现的债权投资、其他债权投资和其他长期投资。

26、资和其他长期投资。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用固定资产：指同时具有以下特征的有形资产固定资产：指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用年限超过使用年限超过1 1年；年；单位价值较高。单位价值较高。包括房屋、办公设备、建筑物以及交通运输设备等。包括房屋、办公设备、建筑物以及交通运输设备等。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用无形资产：是为提供劳务、出租给他人、或为管理目无形资产：是为提供劳务、出租给他人、

27、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产：分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产：可辨认无形资参包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、可辨认无形资参包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。不可辨认无形资产是指商誉。其他资产：指除上述资产以外的其它资产。其他资产：指除上述资产以外的其它资产。如长期待摊费用、存出资本保证金、抵债资产等。如长期待摊费用、存出资本保证金、抵债资产等。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保

28、险系培训专用2 2）按美国保险监管当局的要求分为：认可资产和非认可）按美国保险监管当局的要求分为：认可资产和非认可资产：资产：按照保险监管机构的要求，每家保险公司在向保险监管按照保险监管机构的要求，每家保险公司在向保险监管机构提交年度报表时，资产负债表上的资产必须是易变机构提交年度报表时，资产负债表上的资产必须是易变现资产（认可资产）。现资产（认可资产）。目的是为了保护被保险人的利益，因为，如果保险公司目的是为了保护被保险人的利益，因为，如果保险公司被迫清偿的话，不易变现财产不能以确定的价格很快得被迫清偿的话，不易变现财产不能以确定的价格很快得到变现，不能满足偿付要求。到变现，不能满足偿付要求

29、。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用认可资产：即易变现资产，是监管当局允许保险公司认可资产：即易变现资产，是监管当局允许保险公司列在财务报表上的那部分财产。如果保险公司被清算列在财务报表上的那部分财产。如果保险公司被清算或出售，这部分资产能够按照财产的市场价值迅速转或出售，这部分资产能够按照财产的市场价值迅速转换成现金。换成现金。易变现资产（认可资产）包括股票、债券、抵押贷款、易变现资产（认可资产）包括股票、债券、抵押贷款、不动产、数据处理设备和低于三个月的到期保费。不动产、数据处理设备和低于三个月的到期保费。非认可资产：不易变现资产，包括办

30、公设备，器具非认可资产：不易变现资产，包括办公设备，器具与供应品，以及超过与供应品，以及超过3 3个月的到期保费。个月的到期保费。保险监管当局不允许保险公司将不易变现资产作为资产项保险监管当局不允许保险公司将不易变现资产作为资产项列在提交给监管机构的财务报表上。列在提交给监管机构的财务报表上。我国使用的实际资产的概念和解释见教材我国使用的实际资产的概念和解释见教材204204页。页。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用二、负债二、负债l指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务与其会导致经济利益流出

31、企业。与其会导致经济利益流出企业。l保险公司的负债按其流动性可分为：流动负债、应保险公司的负债按其流动性可分为：流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债。付债券、长期准备金和其他长期负债。1.1.流动负债：指将在流动负债：指将在1 1年（含年（含1 1年）内偿还的债务。年）内偿还的债务。主要包括：应付利息、应付佣金、应付手续费、应主要包括：应付利息、应付佣金、应付手续费、应付分保款、预收分保赔款、应付保单红利、赔款付分保款、预收分保赔款、应付保单红利、赔款准备金、应付工资、应交税金等。准备金、应付工资、应交税金等。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险

32、系培训专用2.2.应付债券：包括保险公司发行的一般债券、可转换应付债券：包括保险公司发行的一般债券、可转换债券。债券。3.3.长期准备金：主要包括长期责任准备金、寿险责长期准备金：主要包括长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金和保险保障基任准备金、长期健康险责任准备金和保险保障基金等。金等。长期责任准备金：指保险公司对长期责任准备金：指保险公司对1 1年（不含年（不含1 1年）以上的长期财年）以上的长期财产险业务和再保险业务，为承担未来保险责任而按规定提取的产险业务和再保险业务，为承担未来保险责任而按规定提取的准备金；准备金；寿险责任准备金：指保险公司对人寿保险业务为承担未来保险

33、责寿险责任准备金：指保险公司对人寿保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。任而按规定提存的准备金。长期健康险责任准备金：指保险公司对长期性健康保险业务为长期健康险责任准备金：指保险公司对长期性健康保险业务为承担未来保险责任而按规定提存的准备金。承担未来保险责任而按规定提存的准备金。保险保障基金：是指保险公司按规定提取的保险保障基金。保险保障基金：是指保险公司按规定提取的保险保障基金。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用4.4.其他长期负债：主要包括保户储金、长期借款和长其他长期负债：主要包括保户储金、长期借款和长期应付款。期应付款。保费

34、储金：是指保险公司以储金利息作为保费的保险保费储金：是指保险公司以储金利息作为保费的保险业务，收到保护缴存的储金。业务，收到保护缴存的储金。长期借款：指保险公司向中央银行或其它金融机构借入的期限长期借款：指保险公司向中央银行或其它金融机构借入的期限在在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各项借款。年）的各项借款。长期应付款：指保险公司除长期借款和应付债券以外的其它各长期应付款：指保险公司除长期借款和应付债券以外的其它各种长期应付款项。种长期应付款项。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用总体来讲（参看保险公司资产负债表）：总体来讲（参看保险

35、公司资产负债表）：u对于财产公司而言，财务报表上的负债项目主要是未对于财产公司而言，财务报表上的负债项目主要是未决赔款准备金、未到期责任准备金和保户储金。决赔款准备金、未到期责任准备金和保户储金。u对于寿险公司而言，其负债项目主要是寿险责任准对于寿险公司而言，其负债项目主要是寿险责任准备金。备金。所以，教材在讲保险公司负债管理时，讲了许多提取所以，教材在讲保险公司负债管理时，讲了许多提取准备金的方法。本来应该是保险精算（寿险精算准备金的方法。本来应该是保险精算（寿险精算和非寿险精算）讲授的内容。放在第四节讲。和非寿险精算）讲授的内容。放在第四节讲。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海

36、对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用三、盈余三、盈余l保险公司的盈余包括已缴股本和留存收益，在数量保险公司的盈余包括已缴股本和留存收益，在数量上等于公司的资产减去负债。上等于公司的资产减去负债。l保险公司的盈余有两个用途：保险公司的盈余有两个用途：一是弥补由于保费计算上可能的误差而给赔付造成一是弥补由于保费计算上可能的误差而给赔付造成的不足；的不足；二是用于扩展公司业务。二是用于扩展公司业务。l总之，盈余的数量是衡量一个保险公司财政状况好总之，盈余的数量是衡量一个保险公司财政状况好坏的重要指标。坏的重要指标。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训

37、专用1.1.已缴股本（实收资本）：投资者按照企业章程、或已缴股本（实收资本）：投资者按照企业章程、或合同的约定，实际投入保险企业的资本。表现为投合同的约定，实际投入保险企业的资本。表现为投资人投入保险公司用于经营活动的各种财产物资和资人投入保险公司用于经营活动的各种财产物资和货币资金。货币资金。按照中国保险法的规定，设立保险公司，其注册资本的按照中国保险法的规定，设立保险公司，其注册资本的最低限额为人民币最低限额为人民币2 2亿元。保险公司注册资本最低限额必须亿元。保险公司注册资本最低限额必须为实缴货币资本。为实缴货币资本。2.留存收益留存收益 留存收益指企业历年实现的利润中提取或留存于留存收

38、益指企业历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的利润，包括企业的盈余公积和未分动所实现的利润，包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。配利润两个部分。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金。盈余公积根据其用途不同，分为一般盈余公积（包括法定盈余公积公积根据其用途不同，分为一般盈余公积（包括法定盈余公积和任意盈余公积两种）和公益金。和任意盈余公积两种）和公益金。法定公益金

39、：保险公司按照规定比例从净利润中提取的用于职工法定公益金：保险公司按照规定比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，如兴建职工宿舍、托儿所等；集体福利设施的公益金，如兴建职工宿舍、托儿所等；法定盈余公积：保险公司按照规定的比例从净利润中提取的盈余法定盈余公积：保险公司按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，主要用途为弥补亏损；公积，主要用途为弥补亏损；任意盈余公积：保险公司经股东大会或类似机构批准按照规定的比例任意盈余公积：保险公司经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。用途与法定盈余公积相同，企业在用盈从净利润中提取的盈余公积。用途与法定盈余公积相同，企业在用

40、盈余公积弥补亏损，一般先使用任意盈余公积，在任意盈余公积用完后，余公积弥补亏损，一般先使用任意盈余公积，在任意盈余公积用完后，再按规定使用法定盈余公积。再按规定使用法定盈余公积。未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业所有者权益的组成部分。未分配利润在数量上是企业所有者权益的组成部分。未分配利润在数量上等于期初未分配利润，加上本期实现的税后利润减去等于期初未分配利润，加上本期实现的税后利润减去提取的各种盈余公积和向所有者分配利润后的余额。提取的各种盈余公积和向所有者分配利润后的余额。第七章第二节 保险公司偿付能力分析上海对外上海对外

41、贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用第三节第三节 保险公司财务状况的监管保险公司财务状况的监管保险公司必须按时公布公司的财务状况，以便保单所有保险公司必须按时公布公司的财务状况，以便保单所有人、保险代理人、保险经纪人、股东、保险监管机构等人、保险代理人、保险经纪人、股东、保险监管机构等能够利用这些资料和信息来分析公司的经营状况、评估能够利用这些资料和信息来分析公司的经营状况、评估公司的地位。公司的地位。保险公司财务状况的分析、评估、监管是通过财务保险公司财务状况的分析、评估、监管是通过财务报表分析来进行的。报表分析来进行的。一、财务报表一、财务报表二、财务指标分析二、财务指标分析第七章第三节

42、保险公司财务状况的监管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用一、财务报表一、财务报表公司财务报表最重要的损益表（利润表）和资产负债表，它公司财务报表最重要的损益表（利润表）和资产负债表，它们集中反映了公司的盈利能力和财务状况。们集中反映了公司的盈利能力和财务状况。1.1.损益表（利润表）损益表（利润表）2.2.保险公司的损益表显示公司在一个特定的时期，比保险公司的损益表显示公司在一个特定的时期，比如说一年中的收入、支出和净收益情况。如说一年中的收入、支出和净收益情况。3.3.教材表教材表7.27.2、7.37.3、7.47.4。第七章第三节 保险公司财务状况的监管上海对外上海对外

43、贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用2.2.资产负债表资产负债表资产负债表显示一个时点上的公司财务状况。资产负债表显示一个时点上的公司财务状况。形式见教材表形式见教材表7.17.1。注意：公司的财务状况是不断发生变化的。注意：公司的财务状况是不断发生变化的。一旦保险公司收到了保费，未到期责任准备金就建立起来了；一旦保险公司收到了保费，未到期责任准备金就建立起来了；而随着时间的推移，这部分准备金也在逐渐下降。而随着时间的推移，这部分准备金也在逐渐下降。发售新保单、老保单到期或续保、保险公司买卖证券、发售新保单、老保单到期或续保、保险公司买卖证券、获取投资收益等都会改变资产和负债的内容。获取投资收

44、益等都会改变资产和负债的内容。而资产负债表只是反映了那一个确定时点的财务状况。而资产负债表只是反映了那一个确定时点的财务状况。第七章第三节 保险公司财务状况的监管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用二、财务指标分析二、财务指标分析在保险界，有一些广泛使用的财务指标。但使用者目的不同：在保险界，有一些广泛使用的财务指标。但使用者目的不同：公司管理人员：分析公司经营过程中的实力和弱点；公司管理人员：分析公司经营过程中的实力和弱点；投资者：分析公司是否具有投资吸引力；投资者：分析公司是否具有投资吸引力；监管人员：分析公司是否具有足够的偿付能力；监管人员：分析公司是否具有足够的偿付能力

45、；保险代理人和保险经纪人：决定和谁做生意；保险代理人和保险经纪人：决定和谁做生意；第七章第三节 保险公司财务状况的监管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用1.1.盈利率盈利率2.2.包括赔付率、费用率、投资收入比率和综合营业率：包括赔付率、费用率、投资收入比率和综合营业率：上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系第七章第三节 保险公司财务状况的监管培训专用某保险公司经营情况某保险公司经营情况 单位：万元单位：万元上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系第七章第三节 保险公司财务状况的监管已赚保费已赚保费100承保保费承保保费110经营成本经营成本33发生损失（已决赔款）

46、发生损失（已决赔款）75净投资收益净投资收益10培训专用分析：分析：如果保险公司的综合经营比率是如果保险公司的综合经营比率是100%100%，那么，它就是收，那么，它就是收支相抵的，这就是说，公司的所有收入（保费收入加投支相抵的，这就是说，公司的所有收入（保费收入加投资收益）等于费用加已发生损失；资收益）等于费用加已发生损失；如果综合经营比率小于如果综合经营比率小于100%100%，表明公司有净经营收，表明公司有净经营收益，因为收入大于支出；益，因为收入大于支出；如果综合经营比率大于如果综合经营比率大于100%100%，表明公司有亏损，因为收，表明公司有亏损，因为收入小于支出。入小于支出。第七

47、章第三节 保险公司财务状况的监管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用分析：分析：如果保险公司的综合经营比率是如果保险公司的综合经营比率是100%100%，那么，它就是收，那么，它就是收支相抵的，这就是说，公司的所有收入（保费收入加投支相抵的，这就是说，公司的所有收入（保费收入加投资收益）等于费用加已发生损失；资收益）等于费用加已发生损失；如果综合经营比率小于如果综合经营比率小于100%100%，表明公司有净经营收，表明公司有净经营收益，因为收入大于支出；益，因为收入大于支出；如果综合经营比率大于如果综合经营比率大于100%100%，表明公司有亏损，因，表明公司有亏损，因为收入小

48、于支出。为收入小于支出。第七章第三节 保险公司财务状况的监管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用2.2.业务容量业务容量3.3.反映公司承保新业务容量的一个指标。反映公司承保新业务容量的一个指标。4.4.净承保保费指扣除再保险保费后的净保费。净承保保费指扣除再保险保费后的净保费。l因为，如果损失和费用超过了净承保保费，保险公因为，如果损失和费用超过了净承保保费，保险公司必须使用它的盈余来偿还期债务。所以，保险公司必须使用它的盈余来偿还期债务。所以，保险公司需要根据其盈余数额来确定或限制其业务量，以司需要根据其盈余数额来确定或限制其业务量，以便维持公司稳定。便维持公司稳定。l国际

49、经验表明，保险公司的业务容量一般在国际经验表明，保险公司的业务容量一般在2 2左右，左右，如果超过如果超过3 3，就存在财政问题。，就存在财政问题。第七章第三节 保险公司财务状况的监管上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用第四节第四节 准备金提取方法准备金提取方法(财产保险财产保险)一、准备金概述一、准备金概述二、准备金的计提方法二、准备金的计提方法三、未决赔款准备金的计提方法三、未决赔款准备金的计提方法第七章第四节 准备金提取方法上海对外上海对外贸易学院贸易学院保险系保险系培训专用一、准备金概述一、准备金概述保险公司应该计提的准备金项目包括：保险公司应该计提的准备金项目包括：已

50、报告至保险人的索赔案件的赔付额已报告至保险人的索赔案件的赔付额(reported claims)；已发生但未报告至保险人的索赔案件的赔付额已发生但未报告至保险人的索赔案件的赔付额(incurred but not reported claims,INBR claims)；保险费已缴付但尚未出险的可能出现的索赔案件的赔保险费已缴付但尚未出险的可能出现的索赔案件的赔付额，即未赚保费付额，即未赚保费(unearned premiums)；对承保风险发生巨灾损失引起的索赔案件的赔付额；对承保风险发生巨灾损失引起的索赔案件的赔付额；其他支付项目，如退休金、重要离职人员给付等。其他支付项目，如退休金、重要