保险会计与保险业务的核算(共84张PPT).pptx

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1、 保险会计保险会计培训专用第一节第一节 保险会计概述保险会计概述一一.保险的涵义、分类和特征保险的涵义、分类和特征(一一)保险的涵义保险的涵义 广义的保险，是指保险人向投保人收取保广义的保险，是指保险人向投保人收取保险费，建立专门用途的保险基金，并对投保险费，建立专门用途的保险基金，并对投保人负有法律或合同规定范围内的赔偿和给付人负有法律或合同规定范围内的赔偿和给付责任的一种经济保障制度。责任的一种经济保障制度。一般包括社会保一般包括社会保险、商业保险和合作保险等。险、商业保险和合作保险等。狭义的保险狭义的保险特指商业保险。特指商业保险。培训专用(二二)保险的分类保险的分类1.保险的宏观分类保

2、险的宏观分类 社会保险社会保险:指国家通过立法，对国民在年老、疾指国家通过立法，对国民在年老、疾 病、伤亡、生育、失业等情况下给予物质帮病、伤亡、生育、失业等情况下给予物质帮助的一种制度，是每个国民的一项基本权利。助的一种制度，是每个国民的一项基本权利。政策保险政策保险:政府为实现其政治、经济、社会、政府为实现其政治、经济、社会、伦理等方面的政策目的，利用保险形式实施伦理等方面的政策目的，利用保险形式实施的措施。具有全面性的措施。具有全面性赔偿金额固定特点赔偿金额固定特点.商业保险商业保险:根据合同约定，按商业经营原则所进根据合同约定，按商业经营原则所进行的保险。行的保险。培训专用2按保险经营

3、性质按保险经营性质以保险经营主体为标准，保险可分为公营保以保险经营主体为标准，保险可分为公营保险和民营保险。险和民营保险。以保险经营的性质为标准，保险可分为盈利以保险经营的性质为标准，保险可分为盈利保险与非营利保险。非营利保险如社会保险、保险与非营利保险。非营利保险如社会保险、政策保险政策保险相互保险、交互保险、合作保险。相互保险、交互保险、合作保险。培训专用3以保险技术特征为标准以计算技术为标准以计算技术为标准:人寿保险和非人寿保险。人寿保险和非人寿保险。以风险转嫁方式为标准以风险转嫁方式为标准:足额保险、不足额保足额保险、不足额保 险和超额保险。险和超额保险。足额保险是指保险价值全部投保而

4、订立保足额保险是指保险价值全部投保而订立保险合同的保险。险合同的保险。不足额保险又称部分保险，是指保险合同不足额保险又称部分保险，是指保险合同中约定保险金额小于保险价值的一种保险。中约定保险金额小于保险价值的一种保险。超额保险是指保险合同中约定的保险金额大超额保险是指保险合同中约定的保险金额大于保险价值的一种保险。于保险价值的一种保险。培训专用以业务承办方式为标准以业务承办方式为标准:原保险、再保险、重复保险和共同原保险、再保险、重复保险和共同保险。保险。原保险是指投保人与保险人直接签订保险合同而成立原保险是指投保人与保险人直接签订保险合同而成立保险关系的一种保险。保险关系的一种保险。再保险简

5、称分保，是指保险人将其承担的保险业务部分或再保险简称分保，是指保险人将其承担的保险业务部分或全部转移给其他保险人的一种保险。全部转移给其他保险人的一种保险。重复保险是指投保人以同一保险标的、同一可保利益、重复保险是指投保人以同一保险标的、同一可保利益、同一危险事故分别向数个保险人订立保险合同的一种保同一危险事故分别向数个保险人订立保险合同的一种保险。险。共同保险是指投保人与两个以上保险人之间，就同一可保利共同保险是指投保人与两个以上保险人之间，就同一可保利益，对同一危险缔结保险合同的一种保险。益，对同一危险缔结保险合同的一种保险。培训专用4以保险立法为标准以保险立法为标准:财产保险和人身保险财

6、产保险和人身保险 财产保险是以财产及其有关利益为保险标的财产保险是以财产及其有关利益为保险标的的保险。财产保险业务，包括财产损失保险、的保险。财产保险业务，包括财产损失保险、责任保险、信用保险等保险业务；责任保险、信用保险等保险业务；人身保险是以人的生命和身体为保险标的的人身保险是以人的生命和身体为保险标的的保险。人身保险业务，包括人寿保险、健康保保险。人身保险业务，包括人寿保险、健康保险、意外伤害保险等保险业务。险、意外伤害保险等保险业务。以国家保险政策为标准以国家保险政策为标准:自愿保险与法定保险、自愿保险与法定保险、普通保险与政策保险。普通保险与政策保险。培训专用近年来，我国保险业得到了

7、快速发展。保费近年来，我国保险业得到了快速发展。保费收入由收入由1997年的年的1088亿元增长到亿元增长到2001年的年的2109亿元，年均增长亿元，年均增长18%:保险公司由保险公司由19家增加到家增加到56家家;保险专业中介机构从无到有，保险专业中介机构从无到有，己达己达153家，兼业代理机构家，兼业代理机构7.37万个，保险营销员达万个，保险营销员达120多万人多万人;保险公司总资产由保险公司总资产由1725亿元增加到亿元增加到4591亿元。亿元。培训专用2000年，我国保险深度年，我国保险深度1_8%，保险密度，保险密度5.4美元，美元，而世界平均水平分别为而世界平均水平分别为7.5

8、2%和和387.3美元。在世美元。在世界排名分别为界排名分别为58位和位和73位位;根据人均保费占人均根据人均保费占人均储蓄余额的比例测算，世界各国的平均水平为储蓄余额的比例测算，世界各国的平均水平为7%，发达国家高达，发达国家高达15%，而我国只有，而我国只有2.3%;国内国内保险公司总资产还比不上世界排名前保险公司总资产还比不上世界排名前50家的大家的大保险公司中的任何一家保险公司中的任何一家.2001年全国居民储蓄存款达年全国居民储蓄存款达8万亿元，保费收入万亿元，保费收入只有只有2000多亿元，相差多亿元，相差82倍倍:银行资产达银行资产达20万亿万亿元，保险资产不足元，保险资产不足4

9、600亿元，相差亿元，相差42倍倍.培训专用我国保险业经营依据的法律有我国保险业经营依据的法律有中华人民共中华人民共和国保险法、和国保险法、保险管理暂行规定保险管理暂行规定、公公司法司法、税法税法、民法民法、合同法合同法等，其中影响最大的是等，其中影响最大的是保险法保险法。我国首。我国首部部保险法保险法是是1995年年6月月30日在八届全国日在八届全国人大常委会第十四次会议上获得通过的，同人大常委会第十四次会议上获得通过的，同年年10月月1日起实施。作为保险业的基本法律，日起实施。作为保险业的基本法律，保险法保险法的颁布实施，对规范保险活动，的颁布实施，对规范保险活动，保护当事人的合法权益，加

10、强对保险业的监保护当事人的合法权益，加强对保险业的监管管,促进保险业的健康发展，起到了十分重促进保险业的健康发展，起到了十分重要的作用，标志着我国保险业进入有法可依、要的作用，标志着我国保险业进入有法可依、依法经营、依法监管的新阶段。依法经营、依法监管的新阶段。培训专用2002年全国人大对年全国人大对保险法保险法进行了修订，新进行了修订，新保险法保险法对产险公司经营产生的影响主要体现在以下几个方面对产险公司经营产生的影响主要体现在以下几个方面:一是一是允许产险兼营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。对允许产险兼营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。对产险公司来讲，产险公司来讲，第三领域是其重要

11、的效益险种业务。这第三领域是其重要的效益险种业务。这一领域的开放势必会对产险公司的业务发展带来重大影响，一领域的开放势必会对产险公司的业务发展带来重大影响，必将导致产险公司战略调整。二是逐步取消必将导致产险公司战略调整。二是逐步取消20%法定分保法定分保的规定。为了与我国入世承诺一致，的规定。为了与我国入世承诺一致，新新保险法保险法原原来法定分保来法定分保20%的比例每年降低的比例每年降低5个百分点，即个百分点，即5年后就年后就不存在法定分保。这一修改对我国再保险公司经营影响不存在法定分保。这一修改对我国再保险公司经营影响最大，最大，迫使再保险公司由原来的国家保护经营走向全迫使再保险公司由原来

12、的国家保护经营走向全面的市场经营。而对于一般产险公司来说，面的市场经营。而对于一般产险公司来说，则是有利则是有利的因素，的因素，不仅可以减少再保险费支出，而且可以根据不仅可以减少再保险费支出，而且可以根据自己经营的需要选择再保险合作伙伴。三是对保险公司自己经营的需要选择再保险合作伙伴。三是对保险公司资金运用有所放宽，但并未有实质性突破。资金运用有所放宽，但并未有实质性突破。培训专用新新保险法保险法只是将原只是将原“保险公司的资金不得用于设立保险公司的资金不得用于设立证券经营机构和向企业投资证券经营机构和向企业投资”，放宽为，放宽为“保险公司的资保险公司的资金不得用于设立证券经营机构，不得用于设

13、立保险业以金不得用于设立证券经营机构，不得用于设立保险业以外的企业外的企业”.因此，产险公司经营的重要业务之一资金运因此，产险公司经营的重要业务之一资金运用的渠道狭窄问题仍然没有解决。四是取消由保险监管用的渠道狭窄问题仍然没有解决。四是取消由保险监管机构制定保险条款和费率规定。将由保险监管机构机构制定保险条款和费率规定。将由保险监管机构“制制定定”条款和费率，条款和费率，改为由保险公司依据市场情况自主制改为由保险公司依据市场情况自主制定，定，关系社会公众利益的险种和寿险新产品等的条款和关系社会公众利益的险种和寿险新产品等的条款和费率须向保险监管机构费率须向保险监管机构“报批报批”。这一修改使产

14、险公司。这一修改使产险公司在产品开发上有更多的自主权，为保险公司的产品创新在产品开发上有更多的自主权，为保险公司的产品创新和差异化经营拓展了空间。总之，和差异化经营拓展了空间。总之，新新保险法保险法虽然虽然没有如人们希望的那样做大的修改，没有如人们希望的那样做大的修改，但从修改的结但从修改的结果看，对产险公司的经营是有利的，果看，对产险公司的经营是有利的，为我国产险业为我国产险业与国际接轨提供了良好的法律环境。与国际接轨提供了良好的法律环境。培训专用总体上讲，总体上讲，我国现有的保险监管体系主要采取有详尽我国现有的保险监管体系主要采取有详尽监督和批准的事前管理体系，即事先对风险情况加以预监督和

15、批准的事前管理体系，即事先对风险情况加以预测和管理，注重对保险费率及其险种的直接控制和干预，测和管理，注重对保险费率及其险种的直接控制和干预，这虽然可以确保市场的稳定，这虽然可以确保市场的稳定，但同时必然会造成保险但同时必然会造成保险人难有创新，人难有创新，并且投保人对保险人的选择也受限制等并且投保人对保险人的选择也受限制等弊端。弊端。2003年年3月月27日，保监会颁布日，保监会颁布保险公司偿付能力额度及保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定监管指标管理规定，明确保险公司应该根据保障被，明确保险公司应该根据保障被保险人利益、保障偿付能力的原则提取各项责任准备保险人利益、保障偿付能力的原则提取

16、各项责任准备金，金，即明确提出了保险公司应在保证偿付能力的原则即明确提出了保险公司应在保证偿付能力的原则基础上提取各项责任准备金，并要求保险公司建立经基础上提取各项责任准备金，并要求保险公司建立经营风险预警系统、经营信息披露制度、首席精算师登营风险预警系统、经营信息披露制度、首席精算师登记认可制度、保险公司评级制度和保险法定会计制度记认可制度、保险公司评级制度和保险法定会计制度等。这表明我国保险业的监管将从以往实行偿付能力等。这表明我国保险业的监管将从以往实行偿付能力和公司市场行为的双重监管，和公司市场行为的双重监管，逐步转向以偿付能力为逐步转向以偿付能力为核心的监管。核心的监管。培训专用实行

17、以偿付能力为核心的监管，对整个产险实行以偿付能力为核心的监管，对整个产险行业是有利的因素，而对个别产险公司则可行业是有利的因素，而对个别产险公司则可能是不利的因素。对整个产险行业而言，能是不利的因素。对整个产险行业而言，一一是能够促进整个行业的财政稳定，从根本上是能够促进整个行业的财政稳定，从根本上保障被保险人利益保障被保险人利益;二是迫使产险公司在经营二是迫使产险公司在经营上注重经济效益，可以进一步规范产险市场上注重经济效益，可以进一步规范产险市场秩序秩序:三是对产险公司的经营管理提出了更高三是对产险公司的经营管理提出了更高的要求。对于个别公司而言，特别是偿付能的要求。对于个别公司而言，特别

18、是偿付能力长期不足的产险公司，如果短时间内不能力长期不足的产险公司，如果短时间内不能及时补充资本金以达到及时补充资本金以达到规定规定的要求，其的要求，其业务发展的规模和速度必将受到影响业务发展的规模和速度必将受到影响.培训专用(三三)保险的特征保险的特征 以互助共济，求得经济生活的安定为目的以互助共济，求得经济生活的安定为目的.分散风险，以大数法则为计算风险损失的依据分散风险，以大数法则为计算风险损失的依据.保险的风险事故发生后，不管已经缴付了多少保险费和保险的风险事故发生后，不管已经缴付了多少保险费和缴付时间的长短，只要符合保险赔偿的条件，就可以领缴付时间的长短，只要符合保险赔偿的条件，就可

19、以领取保险金取保险金.相互权利与义务对等，不存在给付和反给付、个别相互权利与义务对等，不存在给付和反给付、个别的均等关系的均等关系.保险人的补偿损失是履行自己的义务保险人的补偿损失是履行自己的义务.对对于被保险人的保障，是在其缴纳保险费以后才开始，于被保险人的保障，是在其缴纳保险费以后才开始，是有偿的是有偿的.保险机构是具有互助合作性质的经济实体保险机构是具有互助合作性质的经济实体.对于被保险对于被保险人在保险责任范围内的损失，保证给予足额的经济赔偿人在保险责任范围内的损失，保证给予足额的经济赔偿.培训专用中国平安保险股份有限公司一般概况中国平安保险股份有限公司一般概况平安保险公司成立于平安保

20、险公司成立于1988年年3月月21日，同年日，同年5月月27日正式对外营业。公司在国家工商行政管日正式对外营业。公司在国家工商行政管理总局注册，总部设在深圳。理总局注册，总部设在深圳。1992年年6月月4日，日，经国务院批准，经国务院批准，更名为更名为“中国平安保险公司中国平安保险公司”。1997年年1月月16日，经国家工商总局核准，日，经国家工商总局核准，更名为更名为“中国平安保险股份有限公司中国平安保险股份有限公司”.公司公司经营区域为全国及设有分支机构的海外地区经营区域为全国及设有分支机构的海外地区和城市，可经营一切险种和城市，可经营一切险种(含各种法定保险含各种法定保险)及国际再保险业

21、务及国际再保险业务.培训专用平安是中国首家股份制保险公司，平安是中国首家股份制保险公司，也是中国第一家有外资也是中国第一家有外资参股的全国性保险公司。参股的全国性保险公司。1414年来，平安的各项业务快速成年来，平安的各项业务快速成长。长。20012001年度，平安实现保费收入年度，平安实现保费收入464.57464.57亿，同比增长率达亿，同比增长率达70%70%，比全行业高出近，比全行业高出近4040个百分点个百分点;其中寿险保费收入一举突其中寿险保费收入一举突破破400400亿大关，与亿大关，与20002000年相比增长年相比增长78%;78%;产险保费收入产险保费收入64.4064.4

22、0亿元，增长幅度为亿元，增长幅度为33%33%。亚洲周刊亚洲周刊 评选的评选的20012001年亚太地区最大年亚太地区最大100100家人寿保险公司家人寿保险公司中，平安名列第中，平安名列第2323位位;资产利润率为资产利润率为2.0%2.0%，在前，在前2323大保险公司大保险公司中位居第一。中位居第一。20012001年年9 9月，平安成为国内第一家获得月，平安成为国内第一家获得“AAA”AAA”信用等级的金融保险企业，并在信用等级的金融保险企业，并在资本资本杂志评杂志评选的选的“中国最佳服务品牌中国最佳服务品牌”中荣膺中荣膺“最佳保险服务最佳保险服务”称号。称号。在今年在今年4 4月举行

23、的月举行的“中国最受尊敬企业中国最受尊敬企业”评选中，平安作为评选中，平安作为唯一一家保险企业榜上有名。唯一一家保险企业榜上有名。培训专用中国平安产险在国内各省、市、自治区设有中国平安产险在国内各省、市、自治区设有35家二级机构，家二级机构，服务网络覆盖全国服务网络覆盖全国;并在世界并在世界150个国家和地区的近个国家和地区的近400个城市设个城市设立了查勘代理网点。立了查勘代理网点。2003年，年，平安产险实现保费收入平安产险实现保费收入84.18亿亿元。平安产险经营业务范围涵盖车险、财产损失险、责任保险元。平安产险经营业务范围涵盖车险、财产损失险、责任保险及信用保证保险等一切法定产险业务及

24、国际再保险业务及信用保证保险等一切法定产险业务及国际再保险业务;近年近年又开发推出个人抵押贷款房屋保险、个人分期付款购车保证保险、又开发推出个人抵押贷款房屋保险、个人分期付款购车保证保险、律师责任保、会计师责任保险、医师责任保险、董事及高级职员律师责任保、会计师责任保险、医师责任保险、董事及高级职员责任险等符合场需求的新险种，目前经营的险种超过责任险等符合场需求的新险种，目前经营的险种超过300个个(含主含主险和附加险险和附加险)。平安产险在国内同业中率先实行核保核赔制度，平安产险在国内同业中率先实行核保核赔制度，率先实现率先实现车险全国网上通赔服务车险全国网上通赔服务:在行业内首创分险种核算

25、管理，在全系在行业内首创分险种核算管理，在全系统推行全预算管理统推行全预算管理;全面导入全面导入IS09001:2000质量体系，质量体系，顺利通过顺利通过SGS认证。认证。培训专用平安产险产品包括车险、火险、工程险、责任平安产险产品包括车险、火险、工程险、责任(保证保证)险、水险等传统财产险产品主要门类，险、水险等传统财产险产品主要门类，同时，同时，意外险和健意外险和健康险产品的加入，使平安产险为客户提供了更广阔的选择康险产品的加入，使平安产险为客户提供了更广阔的选择空间。空间。近年来，平安产险与近年来，平安产险与Allianz,CofaceChubb,HSB 等国际等国际知名保险公司合作，

26、知名保险公司合作，开发了电子设备保险、公司董事及开发了电子设备保险、公司董事及高级职员责任险、国内短期贸易信用保险等，高级职员责任险、国内短期贸易信用保险等，有效填补有效填补了国内传统财产保险产品构架中的多项空白，了国内传统财产保险产品构架中的多项空白，彰显平安彰显平安产险在财产险产品开发方面独树一帜的创新能力产险在财产险产品开发方面独树一帜的创新能力。培训专用二二.保险会计的特点保险会计的特点（1）会计期间可以是会计年度或业务年度。）会计期间可以是会计年度或业务年度。长期财产保险业务按业务年度结算损益，长期财产保险业务按业务年度结算损益，即在保险责任期未满的非结算损益年即在保险责任期未满的非

27、结算损益年度，该业务的收支差不计入当期利润，度，该业务的收支差不计入当期利润，而作为长期责任准备金提存，在保险而作为长期责任准备金提存，在保险责任期满的当期再结算该业务的损益。责任期满的当期再结算该业务的损益。人身保险业务按会计年度结算损益。人身保险业务按会计年度结算损益。培训专用（2）采用不同的收入确认标准。）采用不同的收入确认标准。财产保险业务的保费收入于签订保单时确认财产保险业务的保费收入于签订保单时确认 人身保险业务的保费收入于收到保费时确认。人身保险业务的保费收入于收到保费时确认。（3）采用不同的货币计价。）采用不同的货币计价。财产保险业务中的大部分、人身保险业务中的全财产保险业务中

28、的大部分、人身保险业务中的全 部，均以人民币作为计账本位币。部，均以人民币作为计账本位币。长期工程险业务、再保险业务、信用险业务等长期工程险业务、再保险业务、信用险业务等 外保险业务，以原币入账，即采用外币分账外保险业务，以原币入账，即采用外币分账 制。制。年终将外币业务损益以决算日的外汇牌价折算为年终将外币业务损益以决算日的外汇牌价折算为 人民币，并与人民币账户汇总合并编制报表。人民币，并与人民币账户汇总合并编制报表。（4）保险公司利润构成的特殊性。）保险公司利润构成的特殊性。公司利润公司利润=营业收入营业收入-营业支出营业支出-营业税金及附加营业税金及附加-责责 任准备金提转差额。任准备金

29、提转差额。培训专用（5）年度决算的重点是估算负债年度决算的重点是估算负债,即估算未到期责任即估算未到期责任准备金和未决赔款准备金等。准备金和未决赔款准备金等。未到期责任准备金未到期责任准备金-指在会计核算期末按规定从指在会计核算期末按规定从本期保费收入中提取的未了责任准备金。一般采取提本期保费收入中提取的未了责任准备金。一般采取提存本期、转回上年同期的办法，提存期为存本期、转回上年同期的办法，提存期为12个月个月.未决赔款准备金未决赔款准备金-年终决算时根据已报来未赔款年终决算时根据已报来未赔款和已发生未报来的未决赔案提取的准备金。一般采和已发生未报来的未决赔案提取的准备金。一般采取按已报来未

30、赔款的赔案及已发生未报来的赔案的取按已报来未赔款的赔案及已发生未报来的赔案的一定比例提取一定比例提取.寿险公司重点是提取寿险责任准备金和长期健康寿险公司重点是提取寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。险责任准备金。再保险公司和经营有长期工程险业务的财产再保险公司和经营有长期工程险业务的财产保险公司还必须提取长期责任准备金。保险公司还必须提取长期责任准备金。培训专用 保险公司会计科目表保险公司会计科目表资产类资产类:保户质押贷款保户质押贷款 分保业务往来分保业务往来 预预 付赔款付赔款 存出分保准备金存出分保准备金 存出保存出保 证金证金 存出资本保证金存出资本保证金 负债类负债类:预收保费预收

31、保费 预收分保赔款预收分保赔款 存入分保存入分保 准备金准备金 存入保证金存入保证金应付保户利差应付保户利差 未决赔款准备金未决赔款准备金 未到期责任准备金未到期责任准备金 保户储金保户储金 长期责任准备金长期责任准备金 寿险责任准备寿险责任准备 金金 长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金 保险保障基金保险保障基金培训专用损益类损益类:保费收入保费收入 分保费收入分保费收入 追偿款收入追偿款收入 其其 他收入他收入 摊回分保赔款摊回分保赔款 摊回分保费用摊回分保费用 转回未决赔款准备金转回未决赔款准备金 转回未到期责任转回未到期责任 准备金准备金 转回长期责任准备金转回长期责任准备金 转回

32、寿险转回寿险 责任准备金责任准备金 转回长期健康险责任准备金转回长期健康险责任准备金 死伤医疗给付死伤医疗给付 满期给付满期给付 年金给付年金给付 退保金退保金 分出保费分出保费 分保赔款支出分保赔款支出 分保费分保费 用支出用支出 保户利差支出保户利差支出 提存未决赔款准提存未决赔款准 备金备金 提存未到期责任准备金提存未到期责任准备金 提存长期提存长期 责任准备金责任准备金 提存寿险责任准备金提存寿险责任准备金 提存长提存长 期健康期健康 险责任准备金险责任准备金 提取保险保障基金提取保险保障基金培训专用保险商品的价格内容构成保险商品的价格内容构成培训专用保费收入保费收入:保险公司的特定收

33、入项目，是指保保险公司的特定收入项目，是指保险公司在办理各项保险业务的过程中，依照险公司在办理各项保险业务的过程中，依照保险合同的有关规定向投保人收取的保险费保险合同的有关规定向投保人收取的保险费收入及储金折算利息。储金折算利息是指在收入及储金折算利息。储金折算利息是指在会计期末规定的运用利率计算的利息。会计期末规定的运用利率计算的利息。保费收入构成保费收入构成:保险商品的价格分为总价和单保险商品的价格分为总价和单价。总价是指每一保险单所应缴纳的总的保价。总价是指每一保险单所应缴纳的总的保险费。单价即为保险费率，是指每一危险计险费。单价即为保险费率，是指每一危险计算单位的费用率，亦即保险费占保

34、险金额的算单位的费用率，亦即保险费占保险金额的比率比率培训专用分保费收入分保费收入:保险公司在再保险业务中作为保险公司在再保险业务中作为分入分保公司分入分保公司(再保险人再保险人)接受分入分保业务接受分入分保业务时，按分入分保合同条款规定向分出分保公时，按分入分保合同条款规定向分出分保公司司(再保险被保人再保险被保人)收取的保险费收入。收取的保险费收入。偿款收入偿款收入:保险公司对因第三者的过错造成保险公司对因第三者的过错造成保险标的的损失，在按照保险合同、协议的保险标的的损失，在按照保险合同、协议的规定进行赔偿后，取得代位求偿权，依法向规定进行赔偿后，取得代位求偿权，依法向第三者第三者(责任

35、入责任入)索回赔偿而取得的收入。索回赔偿而取得的收入。培训专用保费收入有两个方面的内涵保费收入有两个方面的内涵:一方面，保费收入是由于一方面，保费收入是由于投保人依据保险合同的约定向保险人缴付保险费而形成投保人依据保险合同的约定向保险人缴付保险费而形成的。从经济角度观察，保险费是保户为形成共同风险保的。从经济角度观察，保险费是保户为形成共同风险保障而分摊的资金障而分摊的资金;从法律角度观察，保险费是保户为获从法律角度观察，保险费是保户为获得赔付请求而付出的代价。得赔付请求而付出的代价。另一方面，保费收入是保险公司最主要的资金流入渠道，另一方面，保费收入是保险公司最主要的资金流入渠道，同时也是保

36、险人履行保险责任最主要的资金来源。从资产同时也是保险人履行保险责任最主要的资金来源。从资产层面看，保险费收取形成了保险资金的流入，是保险资产层面看，保险费收取形成了保险资金的流入，是保险资产增长的主要动力增长的主要动力;从负债层面看，由于保险资金的流入的从负债层面看，由于保险资金的流入的前提是保险人要履行约定的保险责任，因此资金流入的前提是保险人要履行约定的保险责任，因此资金流入的结果造成了保险负债的增加。结果造成了保险负债的增加。培训专用保险公司收支培训专用据国家税务总局统计，据国家税务总局统计，2005年上半年全国负责征年上半年全国负责征收社保费的收社保费的19个省、自治区、直辖市和计划单

37、列市个省、自治区、直辖市和计划单列市的地方税务局共征收各项社会保险费收入的地方税务局共征收各项社会保险费收入1206.99亿亿元，同比增收元，同比增收239.04亿元，增长亿元，增长24.7%。统计显示，在全部社保收入中，征收基本养老保统计显示，在全部社保收入中，征收基本养老保险费收入险费收入888.94亿元，同比增收亿元，同比增收161.34亿元，增长亿元，增长22.17%；失业保险费收入；失业保险费收入68.3亿元；基本医疗保险亿元；基本医疗保险费收入费收入230.91亿元；工伤保险费收入亿元；工伤保险费收入12.45亿元；生亿元；生育保险费收入育保险费收入6.39亿元。从整体上看，社保费

38、各项亿元。从整体上看，社保费各项收入比上年同期有较大增长，均超过去年同期增收入比上年同期有较大增长，均超过去年同期增幅。幅。培训专用2005-9-13第一财经日报大型飓风大型飓风“卡特里娜卡特里娜”给美国造成了巨给美国造成了巨大损失，同样也给中保国际大损失，同样也给中保国际(0966.HK)带带来巨大损失来巨大损失.中保国际估计美国飓风中保国际估计美国飓风“卡卡特里娜特里娜”造成的破坏所涉及的保险赔偿造成的破坏所涉及的保险赔偿总额估计将超过总额估计将超过4年前的年前的“9.11”事件，事件，需赔偿需赔偿6000万万7000万港元万港元.扣除再分保扣除再分保后，估计最终的赔偿额介于后，估计最终的

39、赔偿额介于3000万万4000万港元之间。万港元之间。培训专用但和但和“卡特里娜卡特里娜”大飓风所带来的损失相比较，大飓风所带来的损失相比较，中保国际上半年的业绩亏损显然要大的多。中保中保国际上半年的业绩亏损显然要大的多。中保国际发布公告称，截至今年国际发布公告称，截至今年6月底，因集团旗下的月底，因集团旗下的太平保险及太平寿险出现亏损，中保国际业绩由太平保险及太平寿险出现亏损，中保国际业绩由“盈转亏盈转亏”，亏损额度为，亏损额度为4377万港元。万港元。期内，太平人寿的保费收入虽然达到了期内，太平人寿的保费收入虽然达到了23亿港元，亿港元，增加幅度也接近增加幅度也接近15.2%，但是由于目前

40、公司依然处于，但是由于目前公司依然处于发展初期，加上需要为寿险责任准备金作出一次性调发展初期，加上需要为寿险责任准备金作出一次性调整，涉及资金约为整，涉及资金约为9400万港元，导致中保国际应占万港元，导致中保国际应占亏损额达亏损额达8387万港元。再保险业务应占股东溢利下万港元。再保险业务应占股东溢利下跌跌29%，至，至7700万港元。万港元。培训专用第二节第二节 保险业务的核算保险业务的核算财产保险公司业务核算财产保险公司业务核算人寿保险公司业务核算人寿保险公司业务核算出口信用保险业务核算出口信用保险业务核算再保险公司业务核算再保险公司业务核算培训专用一一.财产保险公司业务核算财产保险公司

41、业务核算(一)财产保险财产保险财产保险是指以各种物质财产及其有关利益为财产保险是指以各种物质财产及其有关利益为保险标的的保险保险标的的保险 财产保险公司业务种类财产保险公司业务种类 普通财产保险、运输工具保险、普通财产保险、运输工具保险、海上保险海上保险 、工程保、工程保险、责任保险、特殊保险的财产保险和信用保险业务险、责任保险、特殊保险的财产保险和信用保险业务培训专用(二二)财产保险业务的核算财产保险业务的核算保费收入的核算保费收入的核算赔款支出的核算赔款支出的核算财产保险准备金的核算财产保险准备金的核算培训专用1保费收入的核算保费收入的核算 包括保费的计算、保费收入的确认包括保费的计算、保

42、费收入的确认和保费收入的账务处理。和保费收入的账务处理。（1）保费的计算）保费的计算 由保险金额、保险费率和保险期限由保险金额、保险费率和保险期限三个因素决定三个因素决定 保费保费=保费金额保费金额保险费率保险费率保险期限保险期限培训专用保险费的收取形式有两种：保险费的收取形式有两种：直接缴纳法，即投保人直接将规定的保险费以现直接缴纳法，即投保人直接将规定的保险费以现金（或银行存款）形式缴纳给保险人；金（或银行存款）形式缴纳给保险人；保险费保险金额保险费保险金额保险费率保险费率 或：保险费某项保险标的数或：保险费某项保险标的数每一保每一保 险标的应交纳的保险费险标的应交纳的保险费以投保人缴纳的

43、储金的运用收益（利息或投资收益）以投保人缴纳的储金的运用收益（利息或投资收益）作为保费。作为保费。应交保费（应得利息）保户储金应交保费（应得利息）保户储金月利率月利率时期时期培训专用 认识财产保险认识财产保险“黑洞黑洞”由于现行财产保险费率大多沿用计划经济时代制订的由于现行财产保险费率大多沿用计划经济时代制订的费率，费率政策相对滞后，费率水平总体偏高且费别设置费率，费率政策相对滞后，费率水平总体偏高且费别设置不够科学，一些险种的赔付率长期较低，费率却被人为地不够科学，一些险种的赔付率长期较低，费率却被人为地维持在高水平上，给保险公司业务经营带来了超额利润，维持在高水平上，给保险公司业务经营带来

44、了超额利润，致使其有违规降费的利润空间；加之保险市场竞争激烈，致使其有违规降费的利润空间；加之保险市场竞争激烈，保险公司之间为了赢得保户，竞相采取直接降低费率，或保险公司之间为了赢得保户，竞相采取直接降低费率，或为应付检查，在不降低费率的情况下，采取高比例退费或为应付检查，在不降低费率的情况下，采取高比例退费或返还手续费等方式变相降低费率、恶性竞争。检查发现该返还手续费等方式变相降低费率、恶性竞争。检查发现该公司有公司有10多个省公司系统存在卫生间降低费率问题多个省公司系统存在卫生间降低费率问题.培训专用据统计，某省公司据统计，某省公司1999年和年和2000年各险种因降低年各险种因降低费率少

45、收保费费率少收保费4000余万元，至余万元，至2001年一季度，某年一季度，某地市分公司企财险、货运险的平均费率已由地市分公司企财险、货运险的平均费率已由1999年年的的0.17分别降至分别降至0.11和和0.06；抽查某市；抽查某市200多多份个人住房抵押贷款保险保单，涉及人民保险、平份个人住房抵押贷款保险保单，涉及人民保险、平安保险、华安保险等多家保险公司，手续费返还平安保险、华安保险等多家保险公司，手续费返还平均高达均高达25以上，最高的返还比例为以上，最高的返还比例为40。在监。在监管最严格的机动车险方面，不遵循管最严格的机动车险方面，不遵循“无赔款优无赔款优待待”原则的现象也比较普遍

46、，实际执行时往往原则的现象也比较普遍，实际执行时往往不论新车、旧车，不论是否续保、是否出险，不论新车、旧车，不论是否续保、是否出险，一律给予一律给予10甚至最高优待，实质是变相降低费率。甚至最高优待，实质是变相降低费率。培训专用由于部分保险公司法制观念淡薄，依法合规经营意识不由于部分保险公司法制观念淡薄，依法合规经营意识不强，为了留住大保户，往往采取一些变通的手法进行人强，为了留住大保户，往往采取一些变通的手法进行人情赔付和编造虚假赔案进行赔付，有的保险公司甚至以情赔付和编造虚假赔案进行赔付，有的保险公司甚至以出险为名编造假赔案套取资金，用于业务招待、返还保出险为名编造假赔案套取资金，用于业务

47、招待、返还保户高比例手续费和不合理优待、发放职工奖励福利等。户高比例手续费和不合理优待、发放职工奖励福利等。检查发现该公司有检查发现该公司有20多个省公司系统存在违规理赔问题，多个省公司系统存在违规理赔问题，如某省公司以定额理赔、通融理赔、超责任范围给予如某省公司以定额理赔、通融理赔、超责任范围给予赔款、超投保金额赔付以及先出险后投保理赔等违规赔款、超投保金额赔付以及先出险后投保理赔等违规6000多万元；某地市分公司多万元；某地市分公司9个支公司虚假赔款支出个支公司虚假赔款支出500多万多万元用于购买查勘车辆、转作保费收入及返还保户无赔款退元用于购买查勘车辆、转作保费收入及返还保户无赔款退费；

48、某县支公司编造虚假理赔费；某县支公司编造虚假理赔60多起套取资金多起套取资金140多万元，多万元，绝大部分入绝大部分入“小金库小金库”由公司领导掌握使用。由公司领导掌握使用。培训专用而且，保险兼业代理人同时为多家保险公司代理，而且，保险兼业代理人同时为多家保险公司代理，往往以谁给的手续费多为标准选择保险公司，加剧往往以谁给的手续费多为标准选择保险公司，加剧了保险市场竞争的混乱；而且代理机构忽视内部管了保险市场竞争的混乱；而且代理机构忽视内部管理，会计核算极不规范，延伸检查某市理，会计核算极不规范，延伸检查某市50多家兼业多家兼业代理机构，基本没有建立代理保险业务台帐，有代理机构，基本没有建立代

49、理保险业务台帐，有96的兼业代理机构未遵照保监会要求设立保费收的兼业代理机构未遵照保监会要求设立保费收入帐目进行会计核算；有的甚至无证代理，如某地入帐目进行会计核算；有的甚至无证代理，如某地市分公司营业部的市分公司营业部的170多名代理人中有多名代理人中有110多人的多人的代理资格证是伪造的，占代理资格证是伪造的，占67.4。代理机构自律。代理机构自律能力差，难以承担中介机构的重任。能力差，难以承担中介机构的重任。培训专用另外，保险公司代理手续费支出管理混乱，支付随另外，保险公司代理手续费支出管理混乱，支付随意性大。保险公司为应对竞争对手给予保险代理人或被意性大。保险公司为应对竞争对手给予保险

50、代理人或被保险单位高额回扣的优惠条件，超出国家规定范围和比保险单位高额回扣的优惠条件，超出国家规定范围和比例支付手续费现象十分普遍，如扩大手续费计提范围，例支付手续费现象十分普遍，如扩大手续费计提范围，不设代理保费业务台帐，将自办业务全部混同代理业务不设代理保费业务台帐，将自办业务全部混同代理业务计提手续费，甚至采取以实际手续费支出倒算出保费收计提手续费，甚至采取以实际手续费支出倒算出保费收入，使手续费支出比例管理制度形同虚设；超范围向无入，使手续费支出比例管理制度形同虚设；超范围向无代理资格的单位和个人支付代理手续费，甚至编造假姓代理资格的单位和个人支付代理手续费，甚至编造假姓名领取手续费直