第三章流动资产.pptx

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1、 流动资产流动资产 第三章第三章静态资金运动静态资金运动 资产资产负债负债所有者权益所有者权益反映企业的反映企业的财务状况财务状况 会计要素会计要素 Accounting elements财务状况要素财务状况要素经营成果要素经营成果要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润财财务务报报表表一、一、财务状况要素财务状况要素 （一）（一）资产资产asset 指指过去的交易或事项形成过去的交易或事项形成并由企业并由企业拥有或控制拥有或控制的、的、预预期会给企业带来经济利益期会给企业带来经济利益的经济资源。的经济资源。1.具有三个特征：具有三个特征： （1）资产能够给企业带来经济

2、利益）资产能够给企业带来经济利益 有用性有用性 （2）资产是企业现在所拥有或控制的）资产是企业现在所拥有或控制的 拥有：有所有权，企业能拥有：有所有权，企业能排他性排他性地从资源中获得经济利益地从资源中获得经济利益 控制：无所有权，但企业能支配这些资产，亦能排他性地控制：无所有权，但企业能支配这些资产，亦能排他性地 从资源中获得经济利益从资源中获得经济利益 （3）资产是企业）资产是企业在过去发生的交易、事项中获得的在过去发生的交易、事项中获得的 谈判中的交易或计划中的经济业务不能确认资产谈判中的交易或计划中的经济业务不能确认资产 资资 产产（按流动性分）（按流动性分）流动资产（具体内容与原准则

3、不同）流动资产（具体内容与原准则不同）非流动资产（具体内容与原准则不同）非流动资产（具体内容与原准则不同）货币性资产（库存现金、银行存款等）货币性资产（库存现金、银行存款等）非货币性资产（其他资产）非货币性资产（其他资产） 资资 产产（按货币属性）（按货币属性） 资资 产产（按金融特征）（按金融特征）金融性性资产（金融市场上交易的）金融性性资产（金融市场上交易的）非金融性资产（其他资产）非金融性资产（其他资产）金融资产的四大类：金融资产的四大类：1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产2、持有至到期投资、持有至到期投资3、贷款和应收账款、贷

4、款和应收账款4、可供出售金融资产、可供出售金融资产2.资产的确认需要满足以下条件：资产的确认需要满足以下条件： （1 1）符合资产的定义；）符合资产的定义； （2 2）与该资源有关的经济利益）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；很可能流入企业； （3 3）该资源的）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。成本或者价值能够可靠地计量。 判断：判断：销售未收款，但得知对方处于财务困难时期。销售未收款，但得知对方处于财务困难时期。 该债权是否是资产？能否确认为资产？该债权是否是资产？能否确认为资产？ 资产包括：资产包括：货币资金、存货、固定资产、无形资产、货币资金、存货、固定资产、无形资产、 长期股权

5、投资、持有至到期投资、投资性房地产等。长期股权投资、持有至到期投资、投资性房地产等。3.3.资产的计量：资产的计量： 初始计量初始计量 后续计量后续计量第二节货币资金概述第二节货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类。货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 一、货币资金的内容一、货币资金的内容 现金、银行存款和其他货币资金。现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金的管理与控制二、货币资金的管理与控制出纳人员出纳人员会计人员会计人员 职能分离职能分离 控制与监督控制与监督 内部审计与稽核内部审计与稽核（2）货币资金）货币资金不同于货币性资产不同于货币性资产 货币性资产：是企业拥有的

6、货币性资产：是企业拥有的货币资金货币资金 和和其他固定金额的债权其他固定金额的债权应收账款、应收票据、有价证券等应收账款、应收票据、有价证券等 涉及面广涉及面广 （3）货币资金的特点）货币资金的特点 流动性大流动性大 现金、银行现金、银行存款、其他存款、其他货币资金货币资金 政策性强政策性强 内部控制制度、现金管理暂行条例、内部控制制度、现金管理暂行条例、银行结算制度等银行结算制度等 置存性置存性 货币资金是资金运动的起点，又是终点货币资金是资金运动的起点，又是终点 是资金循环的连接和纽带是资金循环的连接和纽带 库存现金库存现金一、定义一、定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行广义的

7、现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即狭义的现金即库存现金库存现金。 二、会计处理二、会计处理 （一）账户设置（一）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。现金日记账余额等于库存现金余额。 如果发生不相等的情况，该如何处理？如果发生不相等的情况，该如何处理？二、二、 库存现金库存现金 （一）（一） 现金管理制度的有关规定现金

8、管理制度的有关规定 1 规定了现金的规定了现金的使用范围使用范围 1988.9.8现金管理暂行条例现金管理暂行条例8条条 用于职工个人的支出：工资、奖金、津贴、补贴等用于职工个人的支出：工资、奖金、津贴、补贴等 出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费 用于不能转账的集体单位和城乡居民个人的支出用于不能转账的集体单位和城乡居民个人的支出 转账起点（转账起点（1000元）以下的零星开支元）以下的零星开支 人民银行确定需支付现金的其他支出人民银行确定需支付现金的其他支出2规定了规定了库存现金限额库存现金限额 为保证企业日常零星开支的需要最多能存放的现金量为保证企业日常零星开支的需要

9、最多能存放的现金量 （1）由开户行核定限额）由开户行核定限额一般为一般为35天的天的正常开支量正常开支量（不包括发工资、差旅费）（不包括发工资、差旅费） 边远地区、交通不发达地区最多不超过边远地区、交通不发达地区最多不超过15天天（2）超限额的现金，应及时送存银行）超限额的现金，应及时送存银行（3）低于限额时，签发现金支票提现，补足限额）低于限额时，签发现金支票提现，补足限额 3 不准不准坐支坐支现金现金 从企业的现金收入中直接支付现金从企业的现金收入中直接支付现金 逃避银行监督逃避银行监督 4 其他规定其他规定 （1）建立内控制度，执行钱账分管）建立内控制度，执行钱账分管 （2）不准白条顶库

10、）不准白条顶库 （3）不许出租、出借银行账户）不许出租、出借银行账户 （5）不准公款私存）不准公款私存 （6）不得私设）不得私设“小金库小金库”等等 （7）规定票据的管理办法）规定票据的管理办法 （二）库存现金的核算（二）库存现金的核算 1 现金收支核算的凭证现金收支核算的凭证 （1）原始凭证）原始凭证 （4）不准套取现金）不准套取现金提现：现金支票存根，说明款项的用途提现：现金支票存根，说明款项的用途现金存行：送款单回单，填明款项的来源现金存行：送款单回单，填明款项的来源收取现金收取现金 收据收据发票发票统一收据统一收据单位内部收据单位内部收据普通发票普通发票专用发票专用发票 职工借款付现：

11、借款单（一式三联）职工借款付现：借款单（一式三联） 职工领工资：工资结算单职工领工资：工资结算单 （2）记账凭证）记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 注意：注意：从银行提现或将现金存入银行时，只填付款凭证，不填收款凭证从银行提现或将现金存入银行时，只填付款凭证，不填收款凭证 2 库存现金的序时核算库存现金的序时核算 （1）设置）设置“现金日记账现金日记账” 反映和监督现金收支存的反映和监督现金收支存的序时账序时账 （2）格式）格式 三栏式三栏式 多栏式多栏式（3 3）登记方法）登记方法 以以收付款凭证收付款凭证为依据，按业务发生的为依据，按业务发生的先后顺序先后顺序逐笔登记逐笔登记

12、日清月结日清月结 3总分类核算总分类核算 （1）设置）设置“现金现金”科目科目 （2）账务处理）账务处理 现金收入时：现金收入时： 借：现借：现 金金 贷：有关科目贷：有关科目 现金支出时：现金支出时： 借：有关科目借：有关科目 贷：现金贷：现金4现金清查现金清查 （1）目的）目的 保证账款相符保证账款相符加强管理、加强监督、防止非法行为的发生加强管理、加强监督、防止非法行为的发生 （二）现金一般业务核算（二）现金一般业务核算经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：现金借：现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负

13、债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：现金贷：现金 备用金交易备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：备用金（其他应收款）借：备用金（其他应收款） 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款 （2）方法）方法 实地盘点实地盘点 库存现金实有数库存现金实有数 账面账面 余额余额 （3）步骤）步骤 清查前，清理好现金，记好日记账清查前，清理好现金，记好日记账 清查时，清查时，出纳员在场出纳员在场，清查小组，清查小组当面当面进行实地盘点进行实地盘点 清查后，编制现金盘点报告表清查

14、后，编制现金盘点报告表项目项目现金实有数现金实有数现金账面数现金账面数盘盈盘盈盘亏盘亏金额金额 1000 800 200清查小组负责人清查小组负责人： 出纳员出纳员： 现金盘点表现金盘点表盘点人盘点人:ZJ 日期日期:2003年年2月月16日日复核人复核人:JS 日期日期:2003年年2月月16日日 结论结论: 账实相符。但存在入账不及时、白条抵库问题。账实相符。但存在入账不及时、白条抵库问题。应有数的计算应有数的计算金额金额实存数的清点实存数的清点金额金额账面余额账面余额1460.801460.80100100元票元票4 4张张 400.00 400.00加：已收款未入账加：已收款未入账 5

15、0.00 50.00 50 50元票元票7 7张张 350.00 350.00减：已付款未入账减：已付款未入账 120.00 120.00 10 10元票元票24 24 张张 240.00 240.00减：借条减：借条 210.00 210.00 5 5元票元票2626张张 130.00 130.00应存数应存数1180.801180.801 1元币、角币及硬币元币、角币及硬币实存数实存数 60.80 60.801180.801180.80 二、库存现金清查的核算 库存现金清查中发现的待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损益”账户核算 待处理财产损益 盘亏 盘盈（三）现金清查核算

16、（三）现金清查核算现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：现金借：现金 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 贷：其他应付款贷：其他应付款（应支付给单位或个人应支付给单位或个人） 营业外收入营业外收入（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款： （2）处理意见形成：）处理意见形成： 借：待处理财产损益借：待处理财产损益 借：管理费用借：管理费用（无法查明原因无法查明原因） 贷：现金贷：现金 其他应收款其

17、他应收款（责任人、保险公司赔偿部分责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益 （一）库存现金收入的核算 例1 从银行提现10 000元。编制会计分录如下： 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 例2 将现金8 000元存入银行。 借：银行存款 8 000 贷：库存现金 8 000库存现金的核算一、库存现金的总分类核算 设置“库存现金”账户 库存现金 增加 减少 结存 例3 收回甲公司所欠零星货款库存现金800元，编制会计分录如下： 借：库存现金 800 贷：应收账款 800 例4 收回职工借款300元，编制会计分录如下： 借：库存现金 300 贷：其他应

18、收款 300 （二）库存现金支出的核算 库存现金的核算以库存现金支出原始凭证为依据，分为外来原始凭证和自制原始凭证，常见的库存现金支出凭证有: 1、借据 2、工资结算单 3、报销单 4、差旅费报销单 5、领款收据 例5 用库存现金610元购买办公用品。 借：管理费用 610 贷：库存现金 610 例6 以库存现金35000元发放职工工资 借：应付职工薪酬 35000 贷：库存现金 35000 例7 向银行送存库存现金4000元 借：银行存款 4000 贷：库存现金 4000 例8 职工李明出差预借差旅费1000元 （三）备用金的核算 对定额备用金应通过“其他应收款备用金”账户或者单独设“备用金

19、”账户进行核算。 例9 企业对总务部门实行定额备用金制定，定额1000元，总务部门第一次领取时，编制会计分录如下： 借：其他应收款备用金 1000 贷：库存现金 1000 例10 月末，总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销，报销金额是750元，会计部门经审核准予报销，并以库存现金补足定额，编制分录如下： 借：管理费用 750 贷：库存现金 750（4）清查结果的处理）清查结果的处理 现金清查时，发现长款现金清查时，发现长款200元，原因待查。则：元，原因待查。则： 借：现借：现 金金 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 无法查明

20、原因，批准转销：无法查明原因，批准转销： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入贷：营业外收入 200 若上例为短款若上例为短款200元，则：元，则： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：现贷：现 金金 200 经查明系出纳员责任，应由其赔偿：经查明系出纳员责任，应由其赔偿： 借：其他应收款借：其他应收款某出纳员某出纳员 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 库存现金短缺 应由负责人赔偿部分，借记“其他应收款应收库存现金短缺额” 应由保

21、险公司赔偿的借记“其他应收款应收保险赔偿” 无法查明原因的部分借记“管理费用现金短缺” 1、 盘亏处理（先调减账存数，再处理） 例 4月22日，现金清查缺口800元，原因待查。 例 4月30日，现金清查缺口800元，原因不明，个人赔偿 借：待处理财产损益 800 贷：库存现金 800 借：其他应收款 800 贷：待处理财产损益 800 现金溢余 溢余部分应支付给有关人员或单位的，应贷记“其他应付款应付现金溢余” 无法查明原因的，应贷记“营业外收入现金溢余” 2、 盘盈的处理（先调增账存数，再处理 例 4月10日现金清查多出500元，原因不明。 借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢 500

22、例 4月21日，经查明，多出现金中，300元属于出纳赵某的，另200元原因不明。 借：待处理财产损溢 500 贷：库存现金 300 营业外收入 200银银行行存存款款概概述述 概念：银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。 它的管理包括两个方面： 一、严格执行国家有关规定； 二、建立健全银行存款的内部控制制度 企业除按规定留存少量库存现金限额外，其余货币资金都应存入银行出纳人员出纳人员审核原始凭证审核原始凭证编制记账凭证编制记账凭证办理银行存办理银行存款收付业务款收付业务金融机构的种类金融机构的种类中国人民银行中国人民银行除央行以外的银行除央行以外的银行非

23、银行金融机构非银行金融机构境内开办的中外合资金融机构境内开办的中外合资金融机构金融机构是专门从事货币信用活金融机构是专门从事货币信用活动的中介机构动的中介机构.政策性银行政策性银行商业性银行商业性银行国家发展银行，中国家发展银行，中国进出口银行，中国进出口银行，中国农业发展银行国农业发展银行中国工商银行，农中国工商银行，农业银行，中国银行，业银行，中国银行，建设银行等建设银行等保险公司，城市信用保险公司，城市信用合作社，证券公司，合作社，证券公司，财务公司财务公司7家家:厦门国际银行、上海巴黎国际银行、福建亚厦门国际银行、上海巴黎国际银行、福建亚洲银行、浙江商业银行（不是浙商银行）、华商洲银行

24、、浙江商业银行（不是浙商银行）、华商银行、青岛国际银行、华一银行银行、青岛国际银行、华一银行商业性银行商业性银行国有独资商业国有独资商业性银行性银行中国工商银行中国工商银行中国农业银行中国农业银行中国银行中国银行中国建设银行中国建设银行股份制商股份制商业银行业银行交通银行交通银行深发行深发行中信实业银行中信实业银行光大银行光大银行上海浦东发展银行上海浦东发展银行银行存款账户种类银行存款账户种类基本存款账户：可取现基本存款账户：可取现一般存款账户：不可取现一般存款账户：不可取现临时存款账户：设立临时机构，临时存款账户：设立临时机构，异地临时经营活动，注册验资，异地临时经营活动，注册验资，验资完成

25、前只进不出验资完成前只进不出专用存款账户：不涉及货款专用存款账户：不涉及货款 一个企业只能选择一家银行的一个营一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个业机构开立一个基本户基本户，不得在多家银行，不得在多家银行机构开立基本户机构开立基本户;企事业单位开立基本户实企事业单位开立基本户实行开户许可证制度。行开户许可证制度。 伴你左右伴你左右（五）银行存款的清查（五）银行存款的清查 1清查目的清查目的 账账相符账账相符 2方法方法 账目核对法账目核对法 3步骤步骤 （1）检查日记账的正确性及完整性）检查日记账的正确性及完整性 （2）对账）对账 日记账日记账 对账单对账单逐笔核对逐笔核对不符不符未

26、达账项未达账项银行与企业一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的款项银行与企业一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的款项 企业已收入账，银行未收入账；企业已付入账，银行未付入账；企业已收入账，银行未收入账；企业已付入账，银行未付入账；银行已收入账，企业未收入账；银行已收入账，企业未收入账；银行已付入账，企业未付入账。银行已付入账，企业未付入账。 （3）编制）编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目金额金额项项 目目金额金额企业银行存款账面余额企业银行存款账面余额 银行对账单企业存款余额银行对账单企业存款余额 加：银行已收、企业未收款加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款

27、加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额调节后的存款余额 调节后的存款余额调节后的存款余额 2.开出开出 1500元转账支票，持票方尚未向银行办理转账手续。元转账支票，持票方尚未向银行办理转账手续。例：某企业例：某企业4月月30日日银行存款日记账余额银行存款日记账余额2440024400元；银行对元；银行对账单上余额账单上余额2588025880元。存在如下未达账项：元。存在如下未达账项： 4. 银行转账支付企业当月电话费银行转账支付企业当月电话费720元，但付款通知尚未到元，但付款通知尚未到

28、达企业。达企业。3. 银行以托收方式收到银行以托收方式收到2000元货款元货款, 但收款通知尚未到达企业但收款通知尚未到达企业1.收到收到1300元支票，已送存银行。银行尚未入账。元支票，已送存银行。银行尚未入账。银行存款余额调节表银行存款余额调节表1999年年4月月30日日企业银行存款日记账企业银行存款日记账 2440024400 银行对账单银行对账单 2588025880加：银行收，企未收加：银行收，企未收减：银行付，企未付减：银行付，企未付20002000720720加：企收，银行未收加：企收，银行未收减：企付，银行未付减：企付，银行未付1300130015001500调节后余额调节后余

29、额2568025680调节后余额调节后余额2568025680注：不能根据银行存款余额调节表来调整银行存款日记账；注：不能根据银行存款余额调节表来调整银行存款日记账；必须等到收到原始凭证时，先填制记账凭证，再据记账凭必须等到收到原始凭证时，先填制记账凭证，再据记账凭证登记到日记账上。证登记到日记账上。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存

30、款余额调节后的存款余额三、未达账项的处理三、未达账项的处理 “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 例例12006年年6月月30日某企业银行存款日记账的账面余日某企业银行存款日记账的账面余额为额为31000元，银行对账单的余额为元，银行对账单的余额为36000元，经逐元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：笔核对，发现有下列未达账项： 1）29日，企业销售产品收到转账支票一张计日，企业销售产品收到转账

31、支票一张计2000元，元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。 2）29日，企业采购原材料开出转账支票一张计日，企业采购原材料开出转账支票一张计1000元，企业已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未元，企业已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账。入账。 3）30日，企业开出现金支票一张计日，企业开出现金支票一张计250元，银行尚未元，银行尚未入账。入账。 4）30日，银行代企业收回货款日，银行代企业收回货款8000元，收款通知尚元，收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。未到达企业，企业尚未入账。 5）30日，银行代付电费日，银行代付电费1750元，付款

32、通知尚未到达元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。企业，企业尚未入账。 6）30日，银行代付水费日，银行代付水费500元，付款通知尚未到达企元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。业，企业尚未入账。 根据以上资料编制银行存款余额调节表如下： 2006年年10月月31日，某企业银行存款日日，某企业银行存款日记账的账面余额为记账的账面余额为300 000元，银行对元，银行对账单余额账单余额287 000元。经逐笔核对，发元。经逐笔核对，发现有下列未达账项：现有下列未达账项： 企业送存银行转账支票一张，金额企业送存银行转账支票一张，金额12 900元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。 银行支付到期

33、货款银行支付到期货款99 000元，企业尚未元，企业尚未入账。入账。 银行收到外单位汇来货款银行收到外单位汇来货款34 000元，企元，企业尚未入账。业尚未入账。 企业开出转账支票一张，金额企业开出转账支票一张，金额 64 900元，元，持票人尚未到银行办理转账手续。持票人尚未到银行办理转账手续。 练习二练习二 月末，企业银行存款日记账余额为月末，企业银行存款日记账余额为657530元，元，银行对账单余额为银行对账单余额为681530元。经与银行对帐，元。经与银行对帐，共有以下四笔企业未达帐项：共有以下四笔企业未达帐项： （1） 开出转账支票一张，金额开出转账支票一张，金额15000元，元，持

34、票人尚未到银行办理转账。持票人尚未到银行办理转账。 （2） 收到转账支票一张，金额收到转账支票一张，金额25000元，元，送存银行，而银行尚未入账。送存银行，而银行尚未入账。 （3） 本月水电费本月水电费1000元，银行已划出，元，银行已划出，企业尚未记账。企业尚未记账。 （4） C公司偿付前欠货款公司偿付前欠货款35000元，银行元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。已收入企业账户，企业尚未记账。 试据此编制企业银行存款余额调节表。试据此编制企业银行存款余额调节表。 二、银行转账结算的核算二、银行转账结算的核算 （一）概述（一）概述 1概念概念 结算：企业结算：企业 发生的货币收付行为发生的

35、货币收付行为 企业进行货币收付的行为企业进行货币收付的行为 2种类种类结算结算现金结算现金结算转账结算转账结算 ：直接用：直接用现金现金进行货币收付进行货币收付：通过：通过银行划银行划款款非现金结算非现金结算9种方式种方式银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用证、信用卡等托收承付、信用证、信用卡等 第二节 银行结算的方式 银行结算方式主要有： 1、银行汇票、 2、银行本票、 3、商业汇票、 4、支票、 5、汇票、 6、托收承付、 7、委托收款、 8、信用卡、 9、信用证等银行存款银行存款 一、银行账户分类一、银行账

36、户分类 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 临时存款账户临时存款账户 专用存款账户专用存款账户 二、银行结算方式二、银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票）三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡）一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑）三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。一证（信用证）。 一、银行汇票银行汇票-是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。提示付款期限自出票日起1个月。 1、持票人直接支取库存现金的结算程序 2、持票人直

37、接到兑付银行办理转账结算的程序 掌握票据结算，必须明白：票据持有掌握票据结算，必须明白：票据持有人向银行提交并要求银行付款的行为叫做人向银行提交并要求银行付款的行为叫做提示付款提示付款. 提示付款期就是提示付款的有效期。提示付款期就是提示付款的有效期。见票即付的票据（如支票、本票）自出票见票即付的票据（如支票、本票）自出票日起计算，约期付款的票据（如汇票）自日起计算，约期付款的票据（如汇票）自到期日起计算。到期日起计算。 银行汇票的特点是：银行签发，异地使用 1、使用于异地 2、期限为1个月 3、金额起点为500元 4、在条件允许的时候可以背书转让，否则不得背书转让持票人直接支取库存现金结算程

38、序持票人直接支取库存现金结算程序兑付银行兑付银行收款人收款人汇款银行汇款银行付款人付款人委托办理汇款委托办理汇款签发汇票签发汇票清算票款清算票款持票去银行持票去银行支取现金支取现金凭票支付现凭票支付现金金持票人直接到兑付银行办理转账结算程序持票人直接到兑付银行办理转账结算程序兑付银行兑付银行收款人收款人汇款银行汇款银行付款人付款人委托办理汇款委托办理汇款签发汇票签发汇票清算票款清算票款持票去银行持票去银行办理转账办理转账办理转账办理转账 银行本票的概念 银行本票-是银行签发的，承诺自己自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为定额本票和不定额本票。用在同一票据交换区域。银行

39、本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 银行本票的特点 1、使用于同城结算 2、付款期为两个月 3、无金额起点 4、允许背书转让 5、定额的是1000、5000、10000、50000除此外是不定额的银行本票结算程序银行本票结算程序兑付银行兑付银行收款人收款人汇款银行汇款银行付款人付款人申请办理本票申请办理本票收兑账款签收兑账款签发本票发本票清算票款清算票款办理转账办理转账票款入账票款入账持票购货持票购货 商业汇票 商业汇票-是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。分为 (1) 商业承兑汇票，由银行以外的付款人承兑 (2) 银行承兑汇票，由银

40、行承兑 商业汇票的付款人为承兑人。付款期限最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日。 商业汇票有5个特点： 1、只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。 2、使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户;二是具有法人资格。 3、必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。 4、未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 5、同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。可背书转让商业汇票结算程序商业汇票结算程序付款人开付款人开户银行户银行付款人付款人收款人开收款人开户银行户银行收款人收款人到期办理委到期办理委托收款托收款票款入账票款入账办理委托收款

41、收取票款办理委托收款收取票款汇票到期前汇票到期前送存款项送存款项收款人或付款人签发收款人或付款人签发送交经承兑的商业汇票送交经承兑的商业汇票划回票款划回票款 支票结算支票结算 支票支票-出票人签发的，委托办理支票存款业出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。用在同一票给收款人或者持票人的票据。用在同一票据交换区域。支票的提示付款期限自出票据交换区域。支票的提示付款期限自出票日起日起10日。日。 签发空头支票，银行除退票外，还按票面签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以金额处以5但不低于但不低于100

42、0元的罚款。持票元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额人有权要求出票人赔偿支票金额2的赔偿的赔偿金。金。支票的特点支票的特点1、使用于同城结算、使用于同城结算2、期限为、期限为10天天3、无金额起点、无金额起点4、可以背书转让、可以背书转让5、如果遗失但项目齐全可以向银行申请挂失、如果遗失但项目齐全可以向银行申请挂失转账支票由收款人提交银行结算程序转账支票由收款人提交银行结算程序收款人开收款人开户银行户银行收款人收款人付款人开付款人开户银行户银行付款人付款人转账划出款转账划出款项项提出支票交换清算提出支票交换清算款项受托入款项受托入账账提供商品或劳务提供商品或劳务签发支票签发支票划转款项划

43、转款项将支票交将支票交银行银行转账支票由付款人提交银行结算程序转账支票由付款人提交银行结算程序收 款 人 开 户收 款 人 开 户银行银行减少收款人收款人付 款 人 开 户付 款 人 开 户银行银行减少付款人付款人提供商品劳务提供商品劳务划转款项划转款项签发支签发支票通知票通知付款付款款项受款项受托入账托入账现金支票结算程序现金支票结算程序付 款 人 开 户付 款 人 开 户银行银行减少收款人收款人付款人付款人签发现金支票签发现金支票支取现支取现金金 汇兑汇兑 汇兑汇兑-是汇款人委托银行将其款项支付给收是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为信汇、电汇两种款人的结算方式。分为信汇、

44、电汇两种 汇兑的特点：汇兑的特点： 1、同城异地均可使用 2、无金额起点 3、不允许背书转让汇兑结算程序汇兑结算程序汇入银行汇入银行收款人收款人汇出银行汇出银行汇款人汇款人委托办理汇款委托办理汇款划转款项划转款项办理取款办理取款通知收款或通知收款或取款取款 托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 使用托收承付结算方式的收付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理良好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 托收承付的特点：托收承付的特点：

45、1、适用于异地结算 2、适用于签有购销合同的商品交易，以及商品交易而产生的劳务供应 3、在国有企业供销合作社以及经营管理好并经银行审查批准的乡镇企业使用 4、金额起点为1万元（新华社为1000元） 5、付款期限为3天（验单）或10天（验货）托收承付结算程序托收承付结算程序付款人开付款人开户银行户银行购货单位购货单位收款人开收款人开户银行户银行销货单位销货单位委托银行托委托银行托收款项收款项传递托收凭证传递托收凭证承付承付发出商品发出商品划转款项划转款项通知付款通知付款通知收款通知收款单位入账单位入账 委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城、异地均可以使用分邮寄和电报划回两种

46、，同城异地均可使用，不受金额起点限制。(自来水公司、供电公司等的收费方式) 委托收款的特点：委托收款的特点： 1、同城异地均可使用 2、不受金额起点限制 3、付款期为3天 4、不允许背书转让委托收款结算程序委托收款结算程序付款人开付款人开户银行户银行付款人付款人收款人开收款人开户银行户银行收款人收款人委托银行收委托银行收款款送寄委托收款凭证送寄委托收款凭证同意付款同意付款提供商品或劳务提供商品或劳务划转款项划转款项通知付款通知付款款项受托入款项受托入账账8. 信用卡信用卡（1）概念概念 商业银行商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、 消费和向银

47、行存取现金，且消费和向银行存取现金，且具有消费信用具有消费信用的特制载体卡片的特制载体卡片（2 2）种类）种类 按使用对象分按使用对象分 单位卡单位卡个人卡个人卡按信誉等级分按信誉等级分 金卡金卡普通卡普通卡9. 信用证信用证（1）概念）概念 开证行依据申请人的申请开出的，开证行依据申请人的申请开出的，凭凭符合信用证条款的符合信用证条款的 单据单据支付的付款承诺。支付的付款承诺。（2）适用范围）适用范围 商品交易商品交易 只能转账，不能提现只能转账，不能提现（3）特点）特点 开证行付第一性付款责任开证行付第一性付款责任 实质：实质：开证行保证付款的文件开证行保证付款的文件 信用证是一项独立文件

48、，不受购销合同的约束信用证是一项独立文件，不受购销合同的约束 认证付款认证付款 信用证业务只处理单据信用证业务只处理单据 销方：必须提交销方：必须提交符合符合信用证的有关单证信用证的有关单证运输单据等运输单据等 （八）（八）信用卡信用卡 1.用于同城或异地结算用于同城或异地结算 2.单位卡单位卡不得用于超过不得用于超过1010万元以上的结算，不得万元以上的结算，不得支取现金支取现金 3.允许善意透支，不得恶意透支允许善意透支，不得恶意透支 （九）（九）信用证信用证 4.用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 5.有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现有银行信用作为保证，付款承诺是一定要

49、兑现的的银行结算方式的归纳银行结算方式的归纳 同城同城 支票、银行本票支票、银行本票 异地异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票信用卡、委托收款、商业汇票 各种票据的有效期限，只要带各种票据的有效期限，只要带“票票”字的均可背书转让字的均可背书转让。 第三节 银行存款的核算 练习题： 1、以银行存款支付管理部门水电费600元 2、收回某单位所欠货款3500元，存入银行 3、收到某单位投入资本50000元，存入银行 4、向银行借入短期借款10000元，存入银行 第四节第四节 其他货币资金其他货币资金

50、 外埠存款外埠存款 存出投资款存出投资款v 第四节第四节 其他货币资金的核算其他货币资金的核算 其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 设账：其他货币资金外埠存款、其他货币资金银行汇票、其他货币资金银行本票、其他货币资金信用证、其他货币资金信用卡、其他货币资金存出投资款等。 1、外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只收不付，付完结束账户。 企业将款项委托当地银行汇往