第三章流动资产合工大.pptx

《第三章流动资产合工大.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三章流动资产合工大.pptx（71页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第二章第二章 会计的核算方法会计的核算方法导读导读事件事件: :陈水扁发票案陈水扁发票案 “ “ 新生制药新生制药”负责人李碧君协助陈负责人李碧君协助陈水扁妻子吴淑珍开假发票，疑以水扁妻子吴淑珍开假发票，疑以8 8张约张约7272万元的君悦饭店问题发票供吴淑珍报账，万元的君悦饭店问题发票供吴淑珍报账，核销核销“国务机要费国务机要费”。这些问题发票疑点重重：这些问题发票疑点重重：一是每张发票一是每张发票都没有买受人资料；二是发票全部连号；都没有买受人资料；二是发票全部连号；三是时间呈错置倒叙；四是五星级饭店三是时间呈错置倒叙；四是五星级饭店已少有手写发票；五是已少有手写发票；五是8 8张发票笔迹

2、相同。张发票笔迹相同。导读导读 通过此丑闻通过此丑闻的揭露，显示出的揭露，显示出了会计凭证的重了会计凭证的重要性，会计工作要性，会计工作必须遵循会计核必须遵循会计核算的方法。算的方法。 2.1 会计科目与账户会计科目与账户2.1.1 2.1.1 账户及其作用账户及其作用2.1.2 2.1.2 会计科目与账户会计科目与账户2.1.3 2.1.3 账户的结构账户的结构2.1.4 2.1.4 账户的分类账户的分类2.1.12.1.1账户及其作用账户及其作用q定义：定义：账户是指对会计要素具体内容所作的分账户是指对会计要素具体内容所作的分类。类。q意义：意义：作为连续、系统地记录、整理和集合会作为连续

3、、系统地记录、整理和集合会计数据的重要手段；是作成会计记录的基础或计数据的重要手段；是作成会计记录的基础或前提。前提。q作用：作用：有助于正确理解复式薄记系统；为提供有助于正确理解复式薄记系统；为提供会计信息的需要而对会计要素进行分类；能够会计信息的需要而对会计要素进行分类；能够提供静态和动态的核算资料。提供静态和动态的核算资料。2.1.22.1.2账户的名称账户的名称-会计科目会计科目账户名称又叫会计科目账户名称又叫会计科目，账户就是根据会，账户就是根据会计科目开设的计科目开设的 。会计科目会计科目指在企业会计核算中，为了反映、指在企业会计核算中，为了反映、分析和监督各种经济活动业务，而对会

4、计分析和监督各种经济活动业务，而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学核算对象以其经济内容所进行的科学分类分类。区别和联系？区别和联系？会计科目的分类会计科目的分类q按经济内容分类按经济内容分类 资产类；负债类；共同类；所有者权益资产类；负债类；共同类；所有者权益类类; ; 成本类成本类; ;损益类。损益类。q按反映经济内容的详细程度分类：按反映经济内容的详细程度分类：一级科目（又叫总分类科目、总目）一级科目（又叫总分类科目、总目）二级科目（又叫子目、类目）举例二级科目（又叫子目、类目）举例三级科目（又叫细目）三级科目（又叫细目）资产类会计科目资产类会计科目12311231坏账准备坏账准备16

5、031603固定资产减值准备固定资产减值准备13211321代理业务资产代理业务资产16041604在建工程在建工程14011401材料采购材料采购16051605工程物资工程物资14021402在途物资在途物资16061606固定资产清理固定资产清理14031403原材料原材料17011701无形资产无形资产14041404材料成本差异材料成本差异17021702累计摊销累计摊销14051405库存商品库存商品17031703无形资产减值准备无形资产减值准备14061406发出商品发出商品17111711商誉商誉14071407商品进销差价商品进销差价18011801长期待摊费用长期待摊费用

6、14081408委托加工物资委托加工物资18111811递延所得税资产递延所得税资产14711471存货跌价准备存货跌价准备19011901待处理财产损溢待处理财产损溢负债类会计科目负债类会计科目20012001短期借款短期借款23142314代理业务负债代理业务负债21012101交易性金融负债交易性金融负债24012401递延收益递延收益22012201应付票据应付票据25012501长期借款长期借款22022202应付账款应付账款25022502应付债券应付债券22032203预收账款预收账款27012701长期应付款长期应付款22112211应付职工薪酬应付职工薪酬27022702未确

7、认融资费用未确认融资费用22212221应交税费应交税费27112711专项应付款专项应付款22312231应付利息应付利息28012801预计负债预计负债22322232应付股利应付股利29012901递延所得税负债递延所得税负债22412241其他应付款其他应付款共同类会计科目共同类会计科目31013101衍生工具衍生工具32013201套期工具套期工具32023202被套期项目被套期项目所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目40014001实收资本实收资本40024002资本公积资本公积41014101盈余公积盈余公积41034103本年利润本年利润41044104利润分配利润分配42

8、014201库存股库存股成本类会计科目成本类会计科目50015001生产成本生产成本51015101制造费用制造费用52015201劳务成本劳务成本53015301研发支出研发支出损益类会计科目损益类会计科目60016001主营业务收入主营业务收入60516051其他业务收入其他业务收入61016101公允价值变动损益公允价值变动损益61116111投资收益投资收益63016301营业外收入营业外收入会计科目的分类会计科目的分类q按经济内容分类按经济内容分类 资产类；负债类；共同类；所有者权益资产类；负债类；共同类；所有者权益类类; ; 成本类成本类; ;损益类。损益类。q按反映经济内容的详细

9、程度分类：按反映经济内容的详细程度分类：一级科目（又叫总分类科目、总目）一级科目（又叫总分类科目、总目）二级科目（又叫子目、类目）二级科目（又叫子目、类目）举例举例三级科目（又叫细目）三级科目（又叫细目）银行存款二级明细科目银行存款二级明细科目期末余额期初余额本期增加额本期减少额期末余额期初余额本期增加额本期减少额 （左方）（左方） 账户名称（会计科目）（右方）账户名称（会计科目）（右方） 借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构贷方借方2.1.32.1.3账户的一般结构（账户的一般结构（T T型结构）型结构）哪方记载哪方记载增加增加?2.1.42.1.4账户的分类账户的分类会计账户按经济

10、内容分类会计账户按经济内容分类会计账户会计账户资产类资产类负债类负债类共同类共同类所有者所有者权益类权益类成本类成本类损益类损益类流流动动资资产产类类非非流流动动资资产产类类非非流流动动负负债债类类流流动动负负债债类类衍衍生生工工具具套套期期、被被套套期期工工具具投投资资成成本本类类生生产产成成本本制制造造费费用用收收入入类类费费用用损损失失类类留留存存收收益益类类2.1.42.1.4账户的分类账户的分类账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类集合分配账户调整账户财务成果账户成本计算账户期间账户结算账户资本账户盘存账户为调整有关账户的原始数额而设置的账为调整有关账户的原始数额而设置的账户，将该

11、账户数额与被调整账户相加减户，将该账户数额与被调整账户相加减, ,得到现实价值得到现实价值. .比如：比如：“累计折旧累计折旧”账户账户就是就是“固定资产固定资产”账户的调整账户。账户的调整账户。另外，其他常见的调整账户还有：坏账另外，其他常见的调整账户还有：坏账准备（应收账款）、利润分配（本年利准备（应收账款）、利润分配（本年利润）等润）等调整账户调整账户累计折旧账户累计折旧账户固定资产原值固定资产原值5000050000元元计提折旧计提折旧1000010000元元固定资产净值固定资产净值=50000-10000=50000-10000=40000=40000元元50000固定资产固定资产1

12、0000累计折旧累计折旧抵消抵消账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类集合分配账户调整账户财务成果账户成本计算账户期间账户结算账户资本账户盘存账户2.1.42.1.4账户的分类账户的分类账户按提供指标的详细程度分类账户按提供指标的详细程度分类总分类账户总分类账户（一级账户）（一级账户）明细分类账户明细分类账户二级账户二级账户明细账户（三级账户）明细账户（三级账户）原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料圆钢圆钢碳钢碳钢角钢角钢油漆油漆辅助材料辅助材料润滑油润滑油燃料燃料汽油汽油煤煤2.1.42.1.4账户的分类账户的分类2.2 2.2 p2.2.1 2.2.1 记账符号记账符号p2.2.2

13、2.2.2 记账规则记账规则p2.2.3 2.2.3 会计分录会计分录p2.2.4 2.2.4 试算平衡试算平衡借贷记账法借贷记账法借贷记账法也称借贷复式记账法借贷记账法也称借贷复式记账法。也就是说一项经济业务用相等的金额，是也就是说一项经济业务用相等的金额，是以以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，在两个作为记账符号，在两个或两个以上的相互联系的有关账户中进行或两个以上的相互联系的有关账户中进行登记登记理论依据理论依据: :资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益2.2.12.2.1记账符号记账符号“借借” ” （DebitDebit，简称，简称Dr.Dr.）“贷贷” ” （Credi

14、tCredit，简称，简称Cr.Cr.）作为一种记账的术语，它已完全和其作为一种记账的术语，它已完全和其原原有的词义有的词义无关了，专门用来反应资本的无关了，专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。存在形态和所有权的增减变化。“借借”或或“贷贷”的意义视账户的性质而的意义视账户的性质而异异。“借借”与与“贷贷”的解释的解释新华字典新华字典 “ “借借”暂时使用别人的财暂时使用别人的财物等：物等：借借用、用、借借条。条。暂时把财物等给别暂时把财物等给别人使用：人使用：借借钱。钱。假托：假托： 借借口、口、借借题发挥。题发挥。依靠：依靠： 凭凭借借、借借势。势。 “贷贷”借入或借出：借入或借

15、出： 贷贷款、信款、信贷贷。 责无旁责无旁贷贷。 宽恕，饶恕：宽恕，饶恕： 严惩不严惩不贷贷。2.2.12.2.1记账符号记账符号“借借” ” （DebitDebit，简称，简称Dr.Dr.）“贷贷” ” （CreditCredit，简称，简称Cr.Cr.）作为一种记账的术语，它已完全和其原作为一种记账的术语，它已完全和其原有的词义无关了，专门用来反应资本的有的词义无关了，专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化。存在形态和所有权的增减变化。“借借”或或“贷贷”的意义视账户的性质而的意义视账户的性质而异异。借贷意义因账户类型而异借贷意义因账户类型而异期末余额（借）期末余额（借）期初余额（借

16、）借方本期发生额贷方本期发生额期初余额（借）借方本期发生额贷方本期发生额 借方借方 资产类账户（如：现金）资产类账户（如：现金） 贷方贷方 期初余额期初余额 (0(0元元) ) 本期增加数本期增加数 (50(50元元) ) 本期减少数本期减少数(10(10元元) ) 本期发生额本期发生额 (50(50元元) ) 本期发生额本期发生额(10(10元元) ) 期末余额期末余额 (40(40元元) )资产类账户资产类账户借方借方 权益类账户（如：实收资本）权益类账户（如：实收资本） 贷方贷方 期初余额期初余额 本期减少数本期减少数 本期增加数本期增加数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期

17、末余额期末余额 负债或所有者权益类账户负债或所有者权益类账户期末余额（贷）期末余额（贷）期初余额（贷）贷方本期发生额借方本期发生额期初余额（贷）贷方本期发生额借方本期发生额成本类账户成本类账户 一般无余额，若有在借方，表示资产数。一般无余额，若有在借方，表示资产数。借方借方 成本类账户（如：生产成本）成本类账户（如：生产成本） 贷方贷方 成本增加数成本增加数 成本减少数或转销数成本减少数或转销数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 损益类损益类(分收入类和费用损失类分收入类和费用损失类) 期末时，本期收入增加数减去本期收入减少期末时，本期收入增加数减去本期收入减少数的差额，转入本年利润

18、账户，期末无余额。数的差额，转入本年利润账户，期末无余额。借方借方 收入类账户（如：主营业务收入）贷方收入类账户（如：主营业务收入）贷方 收入的减少数收入的减少数 收入的增加数收入的增加数 或转销数或转销数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额收入类账户收入类账户损益类损益类(分收入类和费用损失类分收入类和费用损失类) 借方借方 费用损失类账户（如：管理费用）贷方费用损失类账户（如：管理费用）贷方 费用损失的增加数费用损失的增加数 费用损失的减少数费用损失的减少数 或转销数或转销数 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末时，本期费用损失增加数减去本期费用期末时，本期费用损失增加

19、数减去本期费用损失减少数的差额，转入本年利润账户，期末无损失减少数的差额，转入本年利润账户，期末无余额。余额。费用损失类账户费用损失类账户2.2.22.2.2记账规则记账规则记账规则是指各种记账方法的规律性。记账规则是指各种记账方法的规律性。借贷记账法下记账规则借贷记账法下记账规则: :有借必有贷，借有借必有贷，借贷必相等贷必相等 账户的性质账户的性质 账户的借方账户的借方账户的贷方账户的贷方账户的余额账户的余额 资产类账户资产类账户 资产的增加资产的增加 资产的减少资产的减少 余额在借方余额在借方 权益类账户权益类账户 权益的减少权益的减少 权益的增加权益的增加 余额在贷方余额在贷方 成本类

20、账户成本类账户 成本的增加成本的增加 成本的减少成本的减少一般无余额，若一般无余额，若有在借方有在借方 收入类账户收入类账户 收入的减少或转收入的减少或转销销 收入的增加收入的增加 无余额无余额损益类账户损益类账户费用、损失的增费用、损失的增加加费用、损失的减费用、损失的减少或转销少或转销 无余额无余额会计事项的类型会计事项的类型 借贷记账法对会计事项的数量变化是用借贷借贷记账法对会计事项的数量变化是用借贷两个符号反映出来的，而企业发生的经济业务两个符号反映出来的，而企业发生的经济业务不外乎第一章第五节所述的四种类型不外乎第一章第五节所述的四种类型: :资产增加，负债或所有者权益增加；资产增加

21、，负债或所有者权益增加；资产减少，负债或所有者权益减少；资产减少，负债或所有者权益减少；一项资产增加，另一项资产减少；一项资产增加，另一项资产减少；一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。有者权益减少。是对每比经济业务列示其应借记和应贷记是对每比经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记录。的账户及其金额的一种记录。2.2.32.2.3会计分录会计分录( (借贷记账法的应用借贷记账法的应用) ) 20072007年年9 9月，吉澳公司购入汽车一辆，月，吉澳公司购入汽车一辆，支付购车款支付购车款5000050000元。如果你是该公司的

22、元。如果你是该公司的会计，该如何做账？会计，该如何做账？ 对吉澳公司而言，对吉澳公司而言， 。2.2.32.2.3会计分录会计分录50000固定资产固定资产50000银行存款银行存款借：固定资产借：固定资产 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000会计分录的类型会计分录的类型一借多贷一借多贷借：本年利润借：本年利润 360360 贷：财务费用贷：财务费用 200 200 管理费用管理费用 160160一贷多借贷多借 ：借：管理费用借：管理费用 600600 库存现金库存现金 400 400 贷：其他应收款贷：其他应收款 10001000此外还有多借此外还有多借多贷贷

23、一借一贷一借一贷借：银行存款借：银行存款 5000050000 贷：实收资本贷：实收资本 50000500002.2.42.2.4试算平衡试算平衡 试算平衡是用以检查和验证账户记录正确试算平衡是用以检查和验证账户记录正确性的方法。性的方法。&余额平衡余额平衡全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计= =全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计 依据：资产总额依据：资产总额= =负债总额负债总额+ +所有者权益总额所有者权益总额&发生额平衡发生额平衡全部账户借方本期发生额合计全部账户借方本期发生额合计= =全部账户贷方本全部账户贷方本期发生额合计期发生额合计 依据：借贷记账法记账规则依据：借贷记

24、账法记账规则2.3 2.3 会计循环会计循环2.3.1 2.3.1 审核和填制会计凭证审核和填制会计凭证2.3.2 2.3.2 登记账簿登记账簿2.3.3 2.3.3 试算表与试算平衡试算表与试算平衡 2.3.4 2.3.4 调整、对账和结账调整、对账和结账2.32.3会计循环的流程会计循环的流程会计核算总是按照这个基本程序有步骤地、会计核算总是按照这个基本程序有步骤地、连续不断地、周而复始地进行。连续不断地、周而复始地进行。2.3.12.3.1审核和填制会计凭证审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情况会计凭证是指记录经济业务的发生情况, ,明确明确经济责任经济责任, ,可以作为记

25、账根据的书面证明可以作为记账根据的书面证明. .会计工作的重要特点就是重凭证会计工作的重要特点就是重凭证, ,一切款项物一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据资的收付和账务处理都必须以凭证为依据. .审审核核原原始始凭凭证证编编制制分分录录填填制制记记账账凭凭证证原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证本单位内部经办业务的部本单位内部经办业务的部门或个人自行填制的凭证。门或个人自行填制的凭证。外来原始凭证外来原始凭证从外单位取得的原始凭证。从外单位取得的原始凭证。领料单领料单增值税发票增值税发票领料单领料单 企企 业业 名名 称称材料材料类别类别材料材料编号编号材料材料名称名称及规及规

26、格格计量计量单位单位数量数量单价单价金额金额应收应收实收实收备注备注合计合计仓库保管员仓库保管员（签章）（签章） 发料发料（签章）（签章） 领料主管领料主管（签章）（签章） 领料领料（签章）（签章）领料单位领料单位 领领 料料 单单 凭证编号凭证编号用用 途途 年年 月月 日日 发料仓库发料仓库原始凭证原始凭证自制原始凭证自制原始凭证本单位内部经办业务的部本单位内部经办业务的部门或个人自行填制的凭证。门或个人自行填制的凭证。外来原始凭证外来原始凭证从外单位取得的原始凭证。从外单位取得的原始凭证。领料单领料单增值税发票增值税发票增值税专用发票增值税专用发票 增值税专用发货单增值税专用发货单开票日

27、期：开票日期：年年月月日日 发票号码：发票号码：付款付款单位单位名称名称纳税人登记号纳税人登记号地址地址电话电话商品及劳务名称商品及劳务名称计量单位计量单位数量数量单价单价金额金额税率（税率（% %）税额税额寸彩电寸彩电台台800800295029502360000236000017%17%40120401200 0 合合 计计2360000236000017%17%40120401200 0税价合计（大税价合计（大写）写）贰佰柒拾陆万壹仟贰佰元整贰佰柒拾陆万壹仟贰佰元整收款收款单位单位名称名称长虹电视机厂长虹电视机厂纳税人登记号纳税人登记号地址地址 电电 话话收款人： 开票单位（未盖章无效）

28、原始凭证的审核原始凭证的审核会计监督的凭据会计监督的凭据审核内容：审核内容：合法性审核合法性审核合规性审核合规性审核合理性审核合理性审核完整性审核完整性审核正确性审核。正确性审核。2.3.12.3.1审核和填制会计凭证审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情况会计凭证是指记录经济业务的发生情况, ,明确明确经济责任经济责任, ,可以作为记账根据的书面证明可以作为记账根据的书面证明. .会计工作的重要特点就是重凭证会计工作的重要特点就是重凭证, ,一切款项物一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据资的收付和账务处理都必须以凭证为依据. .审审核核原原始始凭凭证证编编制制分分录录填

29、填制制记记账账凭凭证证记账凭证的内容记账凭证的内容记账凭证是会计人员记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，确定会计分录而填制的、证或汇总原始凭证，确定会计分录而填制的、直接作为登账依据的凭证。直接作为登账依据的凭证。按经济业务与货币资金有无联系分为按经济业务与货币资金有无联系分为: :收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证与货币资金有关与货币资金有关收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证记账凭证的审核记账凭证的审核重点关注三方面：重点关注三方面： &是否附有原始凭证，张数是否与记账凭证记载是否附有原始凭证，张数是否与记账凭证记载相符；相符；&应借、

30、应贷的账户名称和金额是否正确，账户应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清晰；对应关系是否清晰；&有关项目是否填写齐全、有关人员是否签名或有关项目是否填写齐全、有关人员是否签名或盖章。盖章。2.3.12.3.1审核和填制会计凭证审核和填制会计凭证会计凭证是指记录经济业务的发生情况会计凭证是指记录经济业务的发生情况, ,明确明确经济责任经济责任, ,可以作为记账根据的书面证明可以作为记账根据的书面证明. .会计工作的重要特点就是重凭证会计工作的重要特点就是重凭证, ,一切款项物一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据资的收付和账务处理都必须以凭证为依据. .审审核核原原始始凭

31、凭证证编编制制分分录录填填制制记记账账凭凭证证2.3.22.3.2登记账簿登记账簿记记账账凭凭证证登登记记账账簿簿日记账日记账总分类账总分类账明细账明细账同同时时期期同同方方向向同同金金额额记账规则记账规则会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿会计账簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿序时账簿序时账簿序时账簿序时账簿是序时记载经济业务的发生或是序时记载经济业务的发生或完成情况的原始记录簿。完成情况的原始记录簿。也称日记账也称日记账， 它是按照经济业务发生或它是按照经济业务发生或完成情况的先后顺序，逐日、连续登记完成情况的先后顺序，逐日、连续登记的账簿。的账簿。会计账簿的种类会计账簿

32、的种类会计账簿会计账簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿分类账分类账分类账分类账是用来分类、连续地记录有关经是用来分类、连续地记录有关经济业务的详细资料。济业务的详细资料。总分类账总分类账也称总账，它是根据总账科目也称总账，它是根据总账科目或总分类科目、一级科目开设的会计账或总分类科目、一级科目开设的会计账簿。簿。明细分类账明细分类账是根据某个总账科目所属的是根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开设的账簿。二级科目或明细科目开设的账簿。2.3.22.3.2登记账簿登记账簿记记账账凭凭证证登登记记账账簿簿日记账日记账总分类账总分类账明细账明细账同同时时期期同同方方向向同同金金额

33、额记账规则记账规则账户案例账户案例: :应收账款总账应收账款总账总分类账 账户名称： 第 页 年 凭 证 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额 月 日 字 号 会计科目会计科目2.3.22.3.2登记账簿登记账簿记记账账凭凭证证登登记记账账簿簿日记账日记账总分类账总分类账明细账明细账同同时时期期同同方方向向同同金金额额记账规则记账规则2.3.32.3.3调整结账与试算平衡调整结账与试算平衡调整：调整：在编制报表前需要将一些账户的某些记在编制报表前需要将一些账户的某些记录进行调整，如按照权责发生制的要求将应由录进行调整，如按照权责发生制的要求将应由本期负担的收入和费用归属于本会计期，按配本

34、期负担的收入和费用归属于本会计期，按配比原则将本期发生的成本与本期获得的收入相比原则将本期发生的成本与本期获得的收入相配比。配比。对账：对账：账证核对，账账核对和账实核对账证核对，账账核对和账实核对结账：结账：结转有关账户，结束各账户的日常记录。结转有关账户，结束各账户的日常记录。编制结账后试算平衡表，最后形成会计报表。编制结账后试算平衡表，最后形成会计报表。现在多由电脑自现在多由电脑自动编制完成动编制完成导读分析导读分析陈水扁发票案分析陈水扁发票案分析: :每张发票都没有买受人资料说明原始凭每张发票都没有买受人资料说明原始凭证的内容不完整；证的内容不完整；发票全部连号且发票全部连号且8 8张

35、发票笔迹相同说明在张发票笔迹相同说明在同一时间内开据；而时间呈错置倒叙同一时间内开据；而时间呈错置倒叙, ,说说明有意做假明有意做假; ;五星级饭店已少有手写发票五星级饭店已少有手写发票, ,说明未通过说明未通过财务信息系统来开据发票。财务信息系统来开据发票。 小结小结 由此可见会计工作的重要特点就是重凭证由此可见会计工作的重要特点就是重凭证, ,一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据为依据, ,凭证也是维护会计信息系统可靠性的重凭证也是维护会计信息系统可靠性的重要证据要证据. .账户是对会计要素的具体内容所作的分账户是对会计要素的具体内容所作的分类。这种分类是制作成会计记录的前提类。这种分类是制作成会计记录的前提或基础。或基础。 账户名称又叫会计科目，账户账户名称又叫会计科目，账户是根据会计科目设置的。账户按照经济是根据会计科目设置的。账户按照经济内容可分为资产类账户等六类。内容可分为资产类账户等六类。借贷记账法也称复式借贷记账法，其记借贷记账法也称复式借贷记账法，其记账规则是账规则是“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”；通过通过“试算平衡试算平衡”的方法，可以检验和的方法，可以检验和检查账户记录的正确性。检查账户记录的正确性。 小结小结 会计循环的过程会计循环的过程: :小结小结记账凭证登记账簿调整结账编制报表