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1、第十一章行政单位负债和净资第十一章行政单位负债和净资产的核算产的核算第一节第一节 负债的核算负债的核算l一、负债的概念一、负债的概念l应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款l二、应缴预算款二、应缴预算款应缴预算款应缴预算款缴款人缴款人国库国库行政单位行政单位(代收款项)(代收款项)缴款人缴款人行政单位行政单位(代收款项)(代收款项)财政专户财政专户应缴财政专户款应缴财政专户款(1 1)(2 2)(1 1)(2 2)(3 3)“应缴预算款应缴预算款”账户:核算和监督行政单位账户:核算和监督行政单位应缴预算款的收交情况。应缴预算款的收交情况。借借 应缴预算款应缴预算款
2、 贷贷 实际上交财政数实际上交财政数收到的应缴预算额收到的应缴预算额期末余额:应缴未缴数期末余额:应缴未缴数年终,将应缴预算款全部清缴入国库后,本账户应无余额。年终,将应缴预算款全部清缴入国库后,本账户应无余额。三、应缴财政专户款三、应缴财政专户款l(一)应缴财政专户款的管理(一)应缴财政专户款的管理l财政专户的缴存办法财政专户的缴存办法l1、全额上缴、全额上缴l2、结余缴存、结余缴存l3、比例缴存、比例缴存缴款人缴款人行政单位行政单位(代收款项)(代收款项)财政专户财政专户应缴财政专户款应缴财政专户款(2 2)(1 1)(3 3)1、全额缴存、全额缴存(1)收到预算外资金时)收到预算外资金时
3、借:银行存款借:银行存款 贷:应缴财政专户款贷:应缴财政专户款(2)缴存财政专户时)缴存财政专户时借:应缴财政专户款借:应缴财政专户款 贷:银行存款贷:银行存款(3)财政拨入预算外资金时)财政拨入预算外资金时借:银行存款借:银行存款 贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入“应缴财政专户款应缴财政专户款”账户:核算和监督行政单位账户:核算和监督行政单位应缴预算款的收交情况。应缴预算款的收交情况。借借 应缴财政专户款应缴财政专户款 贷贷 实际上交财政数实际上交财政数收到的应缴财政专户收到的应缴财政专户的预算外资金的预算外资金期末余额:应缴未缴数期末余额:应缴未缴数年终,本账户应无余额。年终,本账户应
4、无余额。缴款人缴款人行政单位行政单位(代收款项)(代收款项)财政专户财政专户应缴财政专户款应缴财政专户款(2 2)(1 1)2、结余缴存、结余缴存(1)平时收到预算外资金时)平时收到预算外资金时借:银行存款借:银行存款 贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入(2)定期结算出期末结余数时)定期结算出期末结余数时借:预算外资金收入借:预算外资金收入 贷:应缴财政专户款贷:应缴财政专户款 上缴资金时上缴资金时借:应缴财政专户款借:应缴财政专户款 贷:银行存款贷:银行存款缴款人缴款人行政单位行政单位(代收款项)(代收款项)财政专户财政专户应缴财政专户款应缴财政专户款(2 2)(1 1)3、比例缴存、比例
5、缴存(1)收到预算外资金时)收到预算外资金时借:银行存款借:银行存款 贷:预算外资金收入贷:预算外资金收入 贷:应缴财政专户款贷:应缴财政专户款(2)上缴资金时)上缴资金时借:应缴财政专户款借:应缴财政专户款 贷:银行存款贷:银行存款四、暂存款的核算四、暂存款的核算l暂存款:行政单位在公务活动中与其他单位或暂存款:行政单位在公务活动中与其他单位或个人发生的预收、应付、代管等待结算资金个人发生的预收、应付、代管等待结算资金l例题例题1:收到下属单位订购的资料汇款计:收到下属单位订购的资料汇款计1200元,资料尚未发出。元,资料尚未发出。l借:银行存款借:银行存款 1200l 贷:暂存款贷:暂存款
6、 某下属单位某下属单位 1200l例题例题2:发出资料给下属单位。:发出资料给下属单位。l借:暂存款借:暂存款 某下属单位某下属单位 1200l 贷:经费支出贷:经费支出业务费业务费 1200第二节第二节 净资产的核算净资产的核算l固定基金固定基金l结余结余专项结余专项结余l 经常性结余经常性结余l借:拨入经费借:拨入经费拨入专项经费拨入专项经费l 拨入经常性经费拨入经常性经费l 预算外资金收入预算外资金收入l 其他收入其他收入l 贷:结余贷:结余专项结余专项结余l 经常性结余经常性结余l借:结余借:结余专项结余专项结余l 经常性结余经常性结余l 贷:拨出经费贷:拨出经费拨出专项经费拨出专项经
7、费l 拨出经常性经费拨出经常性经费l 经费支出经费支出专项支出专项支出l 经常性支出经常性支出l 结转自筹基建结转自筹基建20072007年年1010月月 六、综合运用题六、综合运用题l结余结余200000200000, 其中:专项结余其中:专项结余5000050000l拨入经费拨入经费76200007620000,其中:专项资金拨款,其中:专项资金拨款600000600000l预算外资金收入预算外资金收入400000400000l其他收入其他收入8000080000l经费支出经费支出45000004500000,其中:专项资金支出,其中:专项资金支出260000260000l拨出经费拨出经费
8、35000003500000,其中:专项资金拨款,其中:专项资金拨款300000300000l结转自筹基建结转自筹基建90000900002007年年10月月 六、综合运用题六、综合运用题l借:拨入经费借:拨入经费经常性经费经常性经费 7020000 l 专项经费专项经费 600000l 预算外资金收入预算外资金收入 400000l 其他收入其他收入 80000l 贷:结余贷:结余 经常性结余经常性结余 7500000l 专项结余专项结余 600000 l借:结余借:结余经常性结余经常性结余 7470000l 专项结余专项结余 560000l 贷:经费支出贷:经费支出经常性支出经常性支出 42
9、40000l 专项支出专项支出 260000 l 拨出经费拨出经费经常性经费经常性经费 3200000 l 专项经费专项经费 300000l 结转自筹基建结转自筹基建 30000借借 结余结余专项结余专项结余 贷贷 支出的转入额:支出的转入额:560000期末余额:期末余额:90000期初余额:期初余额:50000收入转入额:收入转入额:600000借借 结余结余经常性结余经常性结余 贷贷 支出的转入额:支出的转入额:7470000期末余额:期末余额:180000期初余额:期初余额:150000收入转入额:收入转入额:7500000第十三章第十三章 行政单位会计报表行政单位会计报表l第一节第一节 行政单位会计报表的意义和种类行政单位会计报表的意义和种类三张主表三张主表经费支出明细表经费支出明细表收入支出总表收入支出总表资产负债表资产负债表其他收入明细表其他收入明细表预算外资金收入预算外资金收入往来款项明细表往来款项明细表附表附表报表附注、基本数字表、报表说明书报表附注、基本数字表、报表说明书l二、行政单位会计报表的种类二、行政单位会计报表的种类1、会计报表按反映的经济内容、会计报表按反映的经济内容
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