保险公司会计(第三节)金融班xue(共34张PPT).pptx

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1、侯旭侯旭华教教授授培训专用l参考资料：参考资料：l保险公司会计保险公司会计(第四版第四版),侯旭华编著，复旦大学侯旭华编著，复旦大学出版社，出版社，ISBN 978-7-309-09134-2/F.1852l保险公司会计习题指南（修订版），侯旭华编著，保险公司会计习题指南（修订版），侯旭华编著，复旦大学出版社，复旦大学出版社，ISBN978-7-309-06891-7/F.1573(附答案）附答案）l保险公司财务会计报告精析新会计准则下的解保险公司财务会计报告精析新会计准则下的解读，侯旭华著，中国金融出版社，读，侯旭华著，中国金融出版社，ISBN 978-7-5049-5252-3/F.481

2、2培训专用第三节 寿险业务的核算一、寿险原保险合同的核算特点和要求一、寿险原保险合同的核算特点和要求二、寿险原保险合同保费收入的核算二、寿险原保险合同保费收入的核算三、寿险原保险合同保险金给付的核算三、寿险原保险合同保险金给付的核算四、寿险原保险合同其他业务的核算四、寿险原保险合同其他业务的核算五、寿险原保险合同保险准备金的核算五、寿险原保险合同保险准备金的核算培训专用第三节 寿险业务的核算l学习目标学习目标l学习了本章后，你应该能够：学习了本章后，你应该能够：l1了解寿险原保险合同的核算特点和要求了解寿险原保险合同的核算特点和要求l2掌握寿险原保险合同保费收入和保险金给付掌握寿险原保险合同保

3、费收入和保险金给付的核算的核算l3.掌握寿险原保险合同其他业务的核算掌握寿险原保险合同其他业务的核算l4掌握寿险原保险合同保险准备金的核算掌握寿险原保险合同保险准备金的核算培训专用l一、一、寿险原保险合同的核算特点和要求寿险原保险合同的核算特点和要求l（一）寿险原保险合同的核算特点（一）寿险原保险合同的核算特点l1会计核算依靠保险精算会计核算依靠保险精算l2责任准备金核算占有重要地位责任准备金核算占有重要地位l3关心远期比关心近期更重要关心远期比关心近期更重要培训专用4 4.寿险盈利计算具有特殊性寿险盈利计算具有特殊性确定保险费率时按标准成本确定保险费率时按标准成本纯保费纯保费 死亡保险费死亡

4、保险费:预定死亡率预定死亡率抵付当年保险金给付抵付当年保险金给付 储蓄保险费储蓄保险费:预定利率预定利率 逐步积累用于将来保逐步积累用于将来保 险金给付险金给付附加保费附加保费:预定费用率预定费用率业务费用的来源业务费用的来源实际与预定有差距实际与预定有差距,形成形成“三差三差”死差益损死差益损=(预定死亡率一实际死亡率预定死亡率一实际死亡率)死亡保险费死亡保险费利差益损利差益损=(实际利率一预定利率实际利率一预定利率)责任准备金责任准备金费差益损费差益损=(预定费用率一实际费用率预定费用率一实际费用率)保险费总额保险费总额培训专用l（二）人寿保险公司会计核算的要求（二）人寿保险公司会计核算的

5、要求l1.日常会计核算强调风险控制日常会计核算强调风险控制l2.会计与业务部门要密切配合会计与业务部门要密切配合l3.实行按险种核算损益办法实行按险种核算损益办法培训专用二、二、寿险原保险合同保费收入核算寿险原保险合同保费收入核算（一）寿险原保险合同保费收入的核算（一）寿险原保险合同保费收入的核算实收保费的核算实收保费的核算 借借:库存现金库存现金(银行存款银行存款)贷贷:保费收入保费收入 培训专用2.预收保费的核算预收保费的核算例例 张红投保个人养老金险，约定每月交费张红投保个人养老金险，约定每月交费100元，元，2005年年1月月6日预交保费日预交保费1 200元。元。l预收保费时：预收保

6、费时：l借借:库存现金库存现金 1200l 贷贷:保费收入保费收入年金保险（个人养老金险）年金保险（个人养老金险）100l 预收保费预收保费张红张红 1 100l以后每月将预收保费转为实现的保费收入时：以后每月将预收保费转为实现的保费收入时：l借借:预收保费预收保费张红张红 100l 贷贷:保费收入保费收入年金保险（个人养老金险）年金保险（个人养老金险）100 培训专用l3.应收保费的核算应收保费的核算l对于寿险保费，保单宽限期内欠缴的保费，作应对于寿险保费，保单宽限期内欠缴的保费，作应收保费处理。实际收到且属于约定金额范围的保收保费处理。实际收到且属于约定金额范围的保费时冲减应收保费。保单失

7、效后，将应收保费冲费时冲减应收保费。保单失效后，将应收保费冲减当期保费收入。同时，将冲减的应收保费和超减当期保费收入。同时，将冲减的应收保费和超过宽限期后的应收保费转作表外项目核算。过宽限期后的应收保费转作表外项目核算。培训专用 4.失效保单收入失效保单收入l宽限期外仍未补缴保费及利息的保单丧失保单效力宽限期外仍未补缴保费及利息的保单丧失保单效力,二年内补缴二年内补缴,保单可以恢复效力。保单可以恢复效力。l二年之内未能补缴二年之内未能补缴,视为永久性失效视为永久性失效,年终决算在资产负债表寿险年终决算在资产负债表寿险责任准备金下提列失效保单现金价值。责任准备金下提列失效保单现金价值。l借借:银

8、行存款行存款 l 贷:保保费收入收入 利息收入利息收入培训专用l5.自动垫缴保费自动垫缴保费l保单保费交足二年保单保费交足二年,已有现金价值已有现金价值,如果投保人逾期未继续缴费如果投保人逾期未继续缴费,保险人按其现保险人按其现金价值自动垫缴金价值自动垫缴,使保单继续有效。使保单继续有效。l垫缴保费不计提佣金垫缴保费不计提佣金,垫缴从应缴日开始计息。垫缴从应缴日开始计息。l公司公司垫缴保保费时：借：借：垫缴保保费l 贷：应收保收保费 收回收回垫缴保保费及利息及利息时：l借：借：银行存款行存款l 贷：垫缴保保费l 利息收入利息收入 培训专用l6.趸趸交保费交保费l.一次性确认保费收入。一次性确认

9、保费收入。l.年终决算对不属于本年度的保费收入部分通过寿年终决算对不属于本年度的保费收入部分通过寿险责任准备金调整。险责任准备金调整。培训专用三、寿险原保险合同三、寿险原保险合同保险金给付的核算保险金给付的核算 (一一)保险金给付的构成保险金给付的构成.有借款的必须先结清借款有借款的必须先结清借款.合同终止的保单必须收回注销合同终止的保单必须收回注销.投保人有预交保费的，应退回预交部分。投保人有预交保费的，应退回预交部分。.包括满期给付、死亡给付、伤残给付、包括满期给付、死亡给付、伤残给付、医疗给付、年金给付医疗给付、年金给付 培训专用l(二二)科目设置科目设置l应应设设置置“赔赔付付支支出出

10、”科科目目进进行行核核算算。该该科科目目属属于于损损益益类类（费费用用）科科目目，该该科科目目应应按按保保险险合合同同和和险险种种设设置置明明细细账账。保保险险公公司司也也可可单单独独设设置置“满满期期给给付付”、“死死亡亡给给付付”、“伤伤残残给给付付”、“医医疗疗给给付付”和和“年年金金给给付付”科科目目进进行行核核算算。“死死亡亡给给付付”、“伤伤残残给给付付”、“医医疗疗给给付付”这这三三个个科科目也可合并为目也可合并为“死伤医疗给付死伤医疗给付”一个科目。一个科目。培训专用（1 1）给付保付保险金金时：l借：借：赔付支出付支出给付付l 贷：银行存款（或行存款（或应付付赔付款付款)l（

11、2）如有保）如有保单质押押贷款未款未归还：l借：借：赔付支出付支出给付付l 贷:保保户质押押贷款款 l 利息收入利息收入l 银行存款（或行存款（或应付付赔付款付款)培训专用l（3）若若在在保保险合合同同规定定的的缴费宽限限期期内内发生生保保险金金给付付时:l借：借：赔付支出付支出给付付l 贷:保保费收入（或收入（或应收保收保费）l 利息收入利息收入l 银行存款（或行存款（或应付付赔付款付款)l（4）若若在在保保险金金给付付时有有保保险公公司司自自动垫缴保保费：l借：借：赔付支出付支出给付付l 贷:垫缴保保费l 利息收入利息收入l 银行存款（或行存款（或应付付赔付款付款)培训专用l（5）如有保）

12、如有保户预交保交保费：l借：借：赔付支出付支出给付付l 预收保收保费l 贷：银行存款（或行存款（或应付付赔付款付款)培训专用l四、四、寿险原保险合同其他业务的核算寿险原保险合同其他业务的核算l（一）加保的核算（一）加保的核算l（二）退保的核算（二）退保的核算l寿险合同发在犹豫期间发生的退保行为，应当按照合同约定将相寿险合同发在犹豫期间发生的退保行为，应当按照合同约定将相关的保费返回保户，冲减当期保费收入。寿险犹豫期后，保单正关的保费返回保户，冲减当期保费收入。寿险犹豫期后，保单正式生效，发生的退保，应按保单持有期间累积而得的保单现金价式生效，发生的退保，应按保单持有期间累积而得的保单现金价值支

13、付给保户，确认为退保费支出，作为值支付给保户，确认为退保费支出，作为“退保金退保金”单独反映。单独反映。l例例1 某终身寿险保户因移居国外要求退保，保险公司应支付退保某终身寿险保户因移居国外要求退保，保险公司应支付退保金金7 800元，会计部门以现金支付。元，会计部门以现金支付。l借借:退保金退保金终身寿险终身寿险 7 800l 贷贷:库存现金库存现金 7 800培训专用l例例2 某养老保险保户因经济困难要求退保，退保金为某养老保险保户因经济困难要求退保，退保金为7 000元，但须扣除保户元，但须扣除保户的的2 000元借款及借款利息元借款及借款利息150元，会计部门审核无误后以现金支付。元，

14、会计部门审核无误后以现金支付。l借：退保金借：退保金养老金险养老金险 7 000l 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款 2 000l 利息收入利息收入 150l 库存现金库存现金 4 850l例例3 某定期寿险保户要求退保，业务部门核定应退某定期寿险保户要求退保，业务部门核定应退1 550元，但该保户尚有预交元，但该保户尚有预交3个月的保费个月的保费80元，财会部门审核无误后，将退保金与预交保费一并退还给被元，财会部门审核无误后，将退保金与预交保费一并退还给被保险人。保险人。l借借:退保金退保金定期寿险定期寿险 1 550l 预收保费某保户预收保费某保户 80l 贷贷:库存现金库存现金 1 63

15、0培训专用l（三）保户质押贷款业务的核算（三）保户质押贷款业务的核算l例例 2007年年4月月1日日，某某保保户户持持有有效效保保单单等等凭凭证证申申请请保保户户质质押押贷贷款款5 000元元，经经审审核核符符合合条条件件，同同意意发发放放期期限限为为4个个月月的的、年年利率为利率为6%的保户质押贷款的保户质押贷款5 000元。应编制会计分录如下：元。应编制会计分录如下：l2007年年4月月1日发放贷款时：日发放贷款时：l借：保户质押贷款借：保户质押贷款保户保户 5 000l 贷：银行存款贷：银行存款 5 000l2007年年8月月1日收回本息时：日收回本息时：l借：银行存款借：银行存款 5

16、100l 贷：保户质押贷款贷：保户质押贷款保户保户 5 000l 利息收入利息收入 100培训专用l（四）保单红利支出的核算（四）保单红利支出的核算l例例 某某人人寿寿保保险险公公司司期期末末根根据据保保险险精精算算，应应支支付付给给保保户户的的红红利利为为300 000元。应编制会计分录如下：元。应编制会计分录如下：l计提保单红利支出时：计提保单红利支出时：l借：保单红利支出借：保单红利支出 300 000 l 贷：应付保单红利贷：应付保单红利 300 000l实际向保户支付红利时：实际向保户支付红利时：l借：借：应付保单红利应付保单红利 300 000l 贷：库存现金贷：库存现金 300

17、000l假设上例保单红利直接抵缴保费，其会计分录为：假设上例保单红利直接抵缴保费，其会计分录为：l借：应付保单红利借：应付保单红利 300 000l 贷：保费收入贷：保费收入 300 000培训专用l（五）佣金支出的核算（五）佣金支出的核算l例例 某保险公司计算应付某终身寿险代理人刘云佣金某保险公司计算应付某终身寿险代理人刘云佣金8 800元，十天后支付。元，十天后支付。l计算应付佣金时计算应付佣金时:l借借:手续费及手续费及 佣金支出终身寿险刘云佣金支出终身寿险刘云 8 800l 贷贷:应付应付手续费及手续费及 佣金终身寿险刘云佣金终身寿险刘云 8 800l支付佣金时：支付佣金时：l借借:应

18、付应付手续费及手续费及 佣金终身寿险佣金终身寿险 刘云刘云 8 800 贷贷:库存现金库存现金 8 800l假设上例支付佣金时，代扣个人所得税假设上例支付佣金时，代扣个人所得税200元，应编制会计分录如下元，应编制会计分录如下:l借借:应付应付手续费及手续费及 佣金终身寿险刘云佣金终身寿险刘云 8 800l 贷贷:库存现金库存现金 8 600l 应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税 200培训专用 五、五、寿险原保险合同保险准备金的核算寿险原保险合同保险准备金的核算（一）寿险原保险合同保险准备金的概念和构成一）寿险原保险合同保险准备金的概念和构成l寿险原保险合同准备金是指公司售出的保单

19、中约定的保险责任，在向受寿险原保险合同准备金是指公司售出的保单中约定的保险责任，在向受益人支付赔偿或给付以前，公司提取的偿付准备。寿险原保险合同准备益人支付赔偿或给付以前，公司提取的偿付准备。寿险原保险合同准备金包括寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。金包括寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。l（二）寿险原保险合同保险准备金的性质（二）寿险原保险合同保险准备金的性质l寿寿险险原原保保险险合合同同责责任任准准备备金金本本质质就就是是将将早早期期多多收收的的保保费费提提存存出出来来，用用以以弥弥补补晚晚期期少少收收的保费，以便将来履行给付的义务。的保费，以便将来履行给付的义务。l（三）寿险原保

20、险合同准备金的计算（三）寿险原保险合同准备金的计算l（）过去法。（）过去法。l（）将来法。（）将来法。l（四）寿险原保险合同保险准备金现行精算假定（四）寿险原保险合同保险准备金现行精算假定l（五）寿险原保险合同保险准备金的充足性测试（五）寿险原保险合同保险准备金的充足性测试培训专用第三章 寿险原保险合同的核算l（六）科目设置（六）科目设置l“保险责任准备金保险责任准备金”科目科目l“保保险险责责任任准准备备金金”科科目目核核算算保保险险人人为为尚尚未未终终止止的的人人寿寿保保险险责责任任提提取取的的准准备备金金。再再保保险险接接受受人人提提取取的的再再保保险险合合同同寿寿险险责责任任准准备备金

21、金，也也在在本本科科目目核核算算。该该科科目目应应按按保保险险合合同同及及险险种种设设置置明明细细账账。公公司司也也可可以以单单独独设设置置“寿寿险险责责任任准准备备金金”和和“长长期期健康险责任准备金健康险责任准备金”科目。科目。培训专用第三章 寿险原保险合同的核算l“提取保险责任准备金提取保险责任准备金”科目科目l“提取保险险责任准备金提取保险险责任准备金”科目核算公司按规定科目核算公司按规定对寿险合同提取的责任准备金。再保险接受人提对寿险合同提取的责任准备金。再保险接受人提取的再保险合同寿险责任准备金，也在本科目核取的再保险合同寿险责任准备金，也在本科目核算。该科目应按保险合同及险种设置

22、明细账。公算。该科目应按保险合同及险种设置明细账。公司也可以单独设置司也可以单独设置“提取寿险责任准备金提取寿险责任准备金”和和“提取长期健康险责任准备金提取长期健康险责任准备金”科目。科目。培训专用第三章 寿险原保险合同的核算l（七）核算举例（七）核算举例l1.寿险责任准备金的核算举例寿险责任准备金的核算举例l例例 经精算部门计算，本期提取两全寿险责任准备金经精算部门计算，本期提取两全寿险责任准备金120 000元。元。l借：提取保险责任准备金借：提取保险责任准备金提取寿险责任准备金提取寿险责任准备金两全寿险两全寿险 120 000l 贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金寿险责任准备金寿险责

23、任准备金两全寿险两全寿险 120 000l例例 某某投投保保两两全全寿寿险险保保户户现现调调往往外外地地工工作作，当当年年已已交交保保费费300元元，以以前前年年度度提提存存的的寿寿险险责责任任准准备金备金2 000元。保险公司办理保险关系转移手续，并以银行存款支付有关款项。元。保险公司办理保险关系转移手续，并以银行存款支付有关款项。l借：保费收入借：保费收入两全寿险两全寿险 300l 保险责任准备金保险责任准备金寿险责任准备金寿险责任准备金两全寿险两全寿险 2 000l 贷：银行存款贷：银行存款 2 300培训专用第三章 寿险原保险合同的核算l例例 某某投投保保两两全全寿寿险险保保户户现现调

24、调入入本本市市工工作作，当当年年已已交交保保费费200元元，以以前前年年度度提提存存的的寿寿险责任准备金是险责任准备金是1 000元。保险公司办理保险关系转移手续。应编制会计分录如下：元。保险公司办理保险关系转移手续。应编制会计分录如下：l借：银行存款借：银行存款 1 200 贷：保费收入贷：保费收入两全寿险两全寿险 200l 保险责任准备金保险责任准备金寿险责任准备金寿险责任准备金两全寿险两全寿险 1 000l例例 某某投投保保两两全全寿寿险险保保户户保保险险期期满满,持持有有关关证证件件向向保保险险公公司司办办理理领领取取手手续续，经经复复核核，会会计计部部门门以以现现金金支支付付,该该保

25、保单单寿寿险险责责任任准准备备金金余余额额为为15 000元元。公公司司以以现现金金支支付付保保险险金金的的同时，冲减的相应寿险责任准备金余额。同时，冲减的相应寿险责任准备金余额。l借：保险责任准备金借：保险责任准备金寿险责任准备金寿险责任准备金两全寿险两全寿险 15 000l 贷：提取保险责任准备金贷：提取保险责任准备金 提取寿险责任准备金提取寿险责任准备金两全寿险两全寿险 15 000 培训专用第三章 寿险原保险合同的核算例例 某某投投保保两两全全寿寿险险保保户户因因移移居居国国外外要要求求退退保保，会会计计部部门门以以现现金金支支付付退退保保金金,该该保保单单寿寿险险责责任任准准备备金金

26、余余额额为为18000元。公司以现金支付退保金金的同时，冲减的相应寿险责任准备金余额。元。公司以现金支付退保金金的同时，冲减的相应寿险责任准备金余额。l借：保险责任准备金借：保险责任准备金寿险责任准备金寿险责任准备金两全寿险两全寿险 500 贷：提取保险责任准备金贷：提取保险责任准备金 提取寿险责任准备金提取寿险责任准备金两全寿险两全寿险 500 培训专用第三章 寿险原保险合同的核算l2.长期健康险责任准备金的核算举例长期健康险责任准备金的核算举例l例例 某某公公司司年年末末根根据据精精算算结结果果，本本年年应应提提取取重重大大疾疾病病保保险险责责任任准准备备金金750 000元元，本本年年业

27、业务务转转移移转转入入10000元元,共发生医疗给付共发生医疗给付350 000元。应编制会计分录如下：元。应编制会计分录如下：借：提取保险责任准备金借：提取保险责任准备金提取长期健康险责任准备金提取长期健康险责任准备金重大疾病保险重大疾病保险 750 000l 贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金重大疾病保险重大疾病保险 750 000l例例 某某保保户户发发生生重重大大疾疾病病，保保险险人人审审查查后后同同意意给给付付全全部部保保险险金金，该该保保单单责责任任准准备备金金余余额额为为350 000,冲减相应的的长期健康险责任准备金余额。应编制会计分录

28、如下：冲减相应的的长期健康险责任准备金余额。应编制会计分录如下：l借：保险责任准备金借：保险责任准备金长期健险责任准备金长期健险责任准备金重大疾病保险重大疾病保险 350 000 l 贷：提取保险责任准备金贷：提取保险责任准备金提取长期健险责任准备金提取长期健险责任准备金重大疾病保险重大疾病保险 350 000培训专用第三章 寿险原保险合同的核算l例例 某某投投重重大大疾疾病病保保险险保保险险保保户户现现调调入入本本市市工工作作，以以前前年年度度提提存存的的寿寿险险责责任任准准备备金金是是50 000元元。保险公司办理保险关系转移手续。应编制会计分录如下：保险公司办理保险关系转移手续。应编制会

29、计分录如下：l借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金长期健险责任准备金长期健险责任准备金重大疾病保险重大疾病保险 50 000培训专用第三章 寿险原保险合同的核算l例例 某某保保户户发发生生重重大大疾疾病病，保保险险人人审审查查后后同同意意给给付付全全部部保保险险金金，该该保保单单责责任任准准备备金金余余额额为为350 000,冲减相应的的长期健康险责任准备金余额。应编制会计分录如下：冲减相应的的长期健康险责任准备金余额。应编制会计分录如下：l借：保险责任准备金借：保险责任准备金长期健险责任准备金长期健险责任准备金重大疾病保险重大疾病保险 350 000

30、l 贷：提取保险责任准备金贷：提取保险责任准备金提取长期健险责任准备金提取长期健险责任准备金重大疾病保险重大疾病保险 350 000l例例 某某投投重重大大疾疾病病保保险险保保险险保保户户现现调调入入本本市市工工作作，以以前前年年度度提提存存的的寿寿险险责责任任准准备备金金是是50 000元元。保保险险公公司司办办理理保险关系转移手续。应编制会计分录如下：保险关系转移手续。应编制会计分录如下：l借：银行存款借：银行存款 50 000 l 贷：保险责任准备金贷：保险责任准备金长期健险责任准备金长期健险责任准备金重大疾病保险重大疾病保险 50 000培训专用谢谢观看/欢迎下载BY FAITH I

31、MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES.BY FAITH I BY FAITH培训专用内容总结保险公司会计。死差益损=(预定死亡率一实际死亡率)死亡保险费。利差益损=(实际利率一预定利率)责任准备金。费差益损=(预定费用率一实际费用率)保险费总额。以后每月将预收保费转为实现的保费收入时：。实际收到且属于约定金额范围的保费时冲减应收保费。二年之内未能补缴,视为永久性失效,年终决算在资产负债表寿险责任准备金下提列失效保单现金价值。垫缴保费不计提佣金,垫缴从应缴日开始计息。.有借款的必须先结清借款.。.投保人有预交保费的，应退回预交部分。该科目属于损益类（费用）科目，该科目应按保险合同和险种设置明细账。借：赔付支出给付。假设上例支付佣金时，代扣个人所得税200元，应编制会计分录如下:。公司以现金支付保险金的同时，冲减的相应寿险责任准备金余额。公司以现金支付退保金金的同时，冲减的相应寿险责任准备金余额。谢谢观看/欢迎下载培训专用