浅谈会计电算化下的内部控制-论文.doc
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1、中国某某某某学校学生毕业设计(论文)题 目: 浅谈会计电算化下的内部控制 姓 名 : 0000000 班级、学号 : 0000000000 系 (部) : 经济管理系 专 业 : 会计电算化 指导教师 : 000000 开题时间: 2009-02-21 完成时间: 2009-10-26 2009 年 10 月 26 日11目 录毕业设计任务书1毕业设计成绩评定表2答辩申请书3-5正文6-14答辩委员会表决意见15答辩过程记录表16 课 题 浅谈会计电算化下的内部控制 一、 课题(论文)提纲0引言1电算化会计下的企业内部控制内容2会计电算化对内部控制的影响21内部控制的形式发生变化22 内部控制
2、的范围发生变化23内部控制的重点有所转移3会计电算化条件下进行内部控制存在的问题31电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题32 数据存储方式改变面临的控制风险问题33因数据输入不当导致的控制问题34 会计电算化系统安全不到位带来的问题35 组织管理控制不严带来的问题4加强电算化条件下的内部控制41加强有关组织与管理方面的控制42 加强电算化会计系统实施前的有关系统开发方面的控制43加强电算化日常管理方面的控制5结束语二、内容摘要随着会计电算化及网络会计的普及,电算化会计系统的内部控制突现出十分重要的意义。企业在建立了电算化会计系统后,企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化,会计核算
3、的准确性和可靠性得到了很大的提高。但是,它也为企业内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析了会计电算化对内部控制的影响及由此产生的问题,并在此基础上探讨了加强电算化系统下内部控制的应对措施。三、 参考文献1 庄明来.会计电算化研究M.中国金融出版社,2001.2张文贤,孙琳.内部控制会计制度设计理论实务案例M.立信会计出版社,2004. 3王予民.试论集团企业会计内部控制电算化管理N.河南城乡经济报,2007-10-1.浅谈会计电算化下的内部控制0000000中文摘要:随着会计电算化及网络会计的普及,电算化会计系统的内部控制突现出十分重要的意义。企业在建立了电算化会计系统后,企业会计核算和会
4、计管理的环境发生了很大的变化,会计核算的准确性和可靠性得到了很大的提高。但是,它也为企业内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析了会计电算化对内部控制的影响及由此产生的问题,并在此基础上探讨了加强电算化系统下内部控制的应对措施。关键词:会计电算化 ;内部控制 ;措施0.引言随着信息技术的普及,实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后,会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化:一方面,由于使用了电算化管理,会计数据处理的速度加快了,会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高;另一方面,会计电算化的实施,也给企业的内部控制带来了许多新的挑战。因此,如何充分发挥会计电算化的便捷
5、高效,使企业内部控制在新的环境下不落后于形势,确保企业财产的安全,为企业经营决策提供完整的信息,创造更高的效益,建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。 1电算化会计下的企业内部控制内容从传统的手工会计到电算化会计系统,虽然会计内部控制的目标和主要特征没变,会计核算的复式记账和借贷平衡的基本原理和方法也没有变,但由于会计信息处理方式和方法的计算机自动化,使得会计业务处理程序和工作组织发生了质的变化,由此导致会计信息系统内部控制体系也出现了些新的特点和变化。 在会计工作实现电算化以后,内部控制按照其实施方式的不同,分为组织控制和功能控制。组织控制是指通过建立规章制度、工作人员的
6、合理分工而建立起来的内部控制。功能控制是指在会计信息系统中设计一定的功能而实现的内部控制。按实施环境的不同,内部控制又可分为应用控制和一般控制。应用控制是指运用计算机进行会计数据处理过程中所实施的内部控制。按本身的性质和实施的目的,内部控制还可分为管理控制和会计控制。管理控制是指为了保证计划、预算和定额任务的完成,提高经济效益而实施的内部控制。会计控制是指为了维护会计数据准确可靠和保护单位财产完整而实施的内部控制。 2.会计电算化对内部控制的影响21内部控制的形式发生变化 原手工操作下的一些内部控制措施在电算化后没有存在的必要性或是转移到计算机内部,如编制科目汇总表、试算平衡检查、总账和明细账
7、的核对、余额发生额平衡检查等。由此可见,实现会计电算化后,内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。应注意的是,会计电算化的程度不同,程序化控制的数量也会有所不同。一般来说,电算化程度越高,采用的程序化控制要求也越多。22 内部控制的范围发生变化 由于计算机具有高速、稳定的特点,有很强的逻辑判断和逻辑分析能力,加上电算化会计系统建立与运行的复杂性,在实现会计电算化后,内部控制的范围相应扩大。其中包括一些手工系统中不曾有的控制内容,如,对系统开发过程的控制、系统权限的控制、网络系统安全的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等。 23 内部控制的重点有所转移 实现会计
8、电算化后,内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面,尤其是原始数据的输入方面。我们都知道,电算化系统下,电子数据如会计报表的输出均是靠会计软件对原始数据的加工处理后得出,其输出数据的正确与否很大程度上取决于输入数据的正确度。如果输入数据是错误的,计算机不会自动识别,只能将错就错地得出结论。因此,确保输入数据的准确性成为保证会计信息质量真实、完整、准确的基本前提。 3会计电算化条件下进行内部控制存在的问题31电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题 电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题。操作权限控制是一
9、种基本的内控手段,在电算化环境下,会计业务处理大部分由计算机操作,人为控制减少,削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位,有的操作员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡。32 数据存储方式改变面临的控制风险问题 在手工方式下,会计数据以证、账、表等形式记录在可视的纸质上,增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。但是,电算化系统的会计数据被直接存储在磁盘上,是肉眼不可见的,很容易被删除或篡改,由于在技术上对电子数据非法修改可以做到不留痕迹,因此计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大,其造
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