浅议中小企业应收账款管理中的问题及对策—以江苏国莱特空调设备有限公司为例大学论文.doc

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1、 浅议中小企业应收账款管理中的问题及对策以江苏国莱特空调设备有限公司为例 上海大学 东方贱人 毕业设计（论文）报告纸目 录摘 要1Abstract21 引言32 江苏国莱特空调设备有限公司应收账款管理制度概况32.1 江苏国莱特空调设备有限公司简介42.2 江苏国莱特空调设备有限公司应收账款管理制度主要内容43 江苏国莱特空调设备有限公司应收账款管理的主要问题53.1 在赊销前存在的问题53.2 企业内部控制的不健全导致应收账款催收不力53.3 基础的合同管理存在问题54 江苏国莱特空调设备有限公司应收账款管理存在问题的原因分析54.1尚未建立健全应收账款的内部控制制度54.2缺乏对应收账款科

2、学的计算与处理64.3公司管理者对应收账款缺乏足够的重视65 解决南江苏国莱特空调设备有限公司应收账款管理存在问题对策75.1建立专门的信用管理机构75.2完善企业内部控制，加强监督75.3对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组85.4企业应收账款的账龄分析85.5客户关系的维护96 结论9参考文献12摘 要应收账款的形成是市场经济发展的必有现象，它又是企业流动资产的重要组成部分，它的质量状况直接关系到企业在未来的发展之路上能否更稳更好的前进，正确的赊销和进行应收账款管理是企业减少应收账款的很有效的方法，提高效率，降低成本，企业才能获得更好的发展。本文对企业应收账款管理存在问题进行分析的

3、基础上，论述了如何有效得解决应收账款的管理问题。本文以江苏国莱特空调设备有限公司为例（下文简称公司），对本公司应收账款管理中所存在的问题进行了一系列的探讨。本文首先介绍了公司应收账款管理制度的概况，在此基础上对江苏国莱特空调设备有限公司应收账款管理制度存在的主要问题进行了分析，并对这些问题为何存在进一步进行分析。把应收账款水平控制在相对于比较合理的范围之内，加速资金的循环，降低坏账损失，规避经营风险，提高经济效益，从而增加企业的市场竞争力。在最后的时候，我们可以根据在工作中出现的问题提出相应的对策，尽可能地为中小企业的应收账款管理制度水平提供参考。关键词：应收账款问题；原因；对策；赊销；Abs

4、tractCounts receivable is an inevitable phenomenon of the market economy. It is an important part of current assets of enterprises, the quality status of its relationship to the entire enterprise assets and accounting information quality, correct credit and accounts receivable management is enterpri

5、ses to reduce accounts receivable in an effective way. Only to reduce the cost, improve the efficiency, in order to achieve the maximization of enterprise value, this paper to the enterprise should the management of accounts receivable. On the basis of the analysis of the problems of, discusses the

6、accounts receivable management problems countermeasures.In this paper, wright of Jiangsu air conditioning equipment Co., Ltd. as an example, the company accounts receivable management problems are discussed. In this paper, we first introduce the wright of Jiangsu air conditioning equipment Co., Ltd.

7、 accounts receivable management system overview, based on wright of Jiangsu air conditioning equipment Co., Ltd. should be accounts receivable management system are the main problems were analyzed, and the problems arising from the reason has carried on the thorough analysis. Finally, the correspond

8、ing countermeasures are put forward according to the existing problems and the reasons, in order to provide reference for the small and medium-sized enterprises to improve the level.of accounts receivable.Keywords: accounts receivable problem; reason; countermeasure；sell on credit.1 引言从目前的市场情况看来，竞争还

9、是相当激烈的，企业间的信用业务推行也十分的广泛，因此应收账款在现如今的市场中比较流行。然而现如今很多企业管理者对应收账款管理制度认识不够，而且应收账款管理方式也是单一的，防范风险意识也比较薄弱，导致了应收账款的规模逐渐增加，使公司陷入财务危机，影响公司正常生产，不利于公司的正常生产经营活动。应收账款，是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项。主要包括企业销售商品或者提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。凡不是因销售活动、提供劳务而发生的应收款项，不应列入应收款项。应收账款是企业非常重要的资产，它的管理直接影响着企业的

10、发展，加强对企业应收账款管理，建立应收账款防范机制是极为必要的。因为市场竞争十分的激烈，企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。应收账款的处理涉及商业折扣、现金折扣的管理，以及逾期应收账款的管理和坏账损失的管理等行为。本文针对应收账款会计管理中存在的问题，提出了较为有效的解决办法。2 江苏国莱特空调设备有限公司应收账款管理制度概况账款是企业因销售商品、产品或者提供劳务所形成的债券权。应收账款一方面可以扩大企业的经营规模，提高企业产品的销售量或者其销售量在市场上的占有率。但是应收账款的产生对于一个企业来说会有一定的风险，因为应收账款中的呆账过多会导致企业的资金流转

11、受到阻碍，严重会出现枯竭的现象。然而国莱特公司虽然类似情况并不是很多，但是有时候还是需要企业管理者对这方面引起重视。因为良好的应收账款可以为企业带来更多的现金流量，同时也可以加速企业的资金周转率。我国对应收账款管理问题的研究比较晚，在计划经济时代下，产品和物资都是统一划分的，企业间很少存在信用问题，所以会在信用问题上出现很大的问题，因此公司对应收账款的管理根本不够重视，但是我们公司虽然在应收账款管理上有点欠缺，但是总体上还是严密的。2.1 江苏国莱特空调设备有限公司简介国特空调（GTAIR）是一家中德合作专注于空气污染控制领域空调产品的研发与生产的高新技术企业，在航天、微电子、精密仪器、手术室

12、、ICU、医药、食品、化工及精密加工等专业领域，都有较高的知名度，曾服务于IBM研发中心、上海大众汽车研发中心、索尼公司中国首条蓝光生产线、德国大陆汽车、吉利机车、拜耳化工、MOOG等众多著名客户，产品服务及企业良好的信誉一直以来受到各方的好评。公司主要产品有全新风空调机组、全新风屋顶空调机组、全新风净化空调机组、全新风恒温恒湿空调机组、一体化排风冷凝热回收全新风空调等各种全新风空调设备。GTAIR工厂目前已成长为拥有400多名雇员和面积达20000平方米的生产设施的重要企业，以及在世界各地的销售网络使产品在用户心目中深深扎根，公司不断探索更加优秀的产品方案，公司拥有专业的研发机构以及40余位

13、经验丰富的工程师，并建有面积达690平方米的实验室，配置了先进的测试仪器，可在实验室中模拟出各种设备运行环境，以测试空调机组的实际性能。与此同时，以“始终领先世界十年”为研发目标的“GTAIR空调技术研发中心”正在持续开发适合市场的优质产品。公司拥有完善的研发设施及设备，并与上海交大、同济大学、上海理工大学等单位开展了产学研合作研发活动。目前公司已研发。转化多项科技成果，已申请。获得专利二十余项；建立了“南通市空调设备工程技术研究中心”，其中“一体化全新风空调机组”获国家中小企业创新基金、江苏省高新技术产品、国家中小企业创新基金、南通市产品。2.2 江苏国莱特空调设备有限公司应收账款管理制度主

14、要内容（1）销售合同、客户信息和信用的审核与监控。（2）日常销售业务的发票处理、收入确认、到款核算等工作。（3）与客户对账，做出应收账款明细表，确认应收款金额。（4）销售收入核算和应收账龄等管理报表的编制和分析，以及坏账准备计 提工作。（5）管理跟客户的往来对账，及对逾期应收款催收。3 江苏国莱特空调设备有限公司应收账款管理的主要问题根据我在公司几个月的的顶岗实习发现，该公司在应收账款管理中出现的问题，可总结为以下几个方面：3.1 在赊销前存在的问题在淡季的时候，因为没有足够的客源，从而导致了公司会有很多的库存，一直积压在仓库，导致了公司现金流动的不通畅。3.2 企业内部控制的不健全导致应收账

15、款催收不力企业内部控制的不健全也不利于应收账款的管理。应收账款发生以后，企业没有及时进行清算，催收，定期与对方进行对账，进行核实，还有就是对于无法收回的应收账款，没有冲减坏账准备金。3.3 基础的合同管理存在问题企业对于逾期应收账款没有加强催收力度，而最根本的就是企业在同客户签订合同时没有纸质协议，而只达成口头协议了，在合同中没有很好的反应情况，这往往导致了逾期应收账款的发生。4 江苏国莱特空调设备有限公司应收账款管理存在问题的原因分析对于公司应收账款管理中存在的上述诸多问题，究其原因，概括起来主要有以下几个方面。4.1尚未建立健全应收账款的内部控制制度（1）对销售人员的管理不严格最近几年空调

16、行业确实前景不错，所以公司为了扩大销售的时候，有时候会疏忽对员工的挑选，对员工的各种调查很松，那么这就可能会对应收账款的产生。而且当有新来的销售人员为了自己的业绩，只顾自己的利益，跟客户谈单子的时候，一般都是通过先货后款的赊销方式进行交易，当应收账款产生之后，销售人员为了跟客户维持他们之间的利益，对客户所欠的货款不会及时催收，从而造成应收账款的累积。甚至还有些销售人员明明已经拿回货款，但是却不上交给公司，而是用在其他地方了，这些都是严重损害公司利益的。（2）销售部门跟财务部门配合不当因为两个部门的职责不同，对于办事方法也就不一致，所以可能会造成两个部门在应收账款的管理问题上缺乏有效的配合。销售

17、部门只注重销售，所以对于销售部门在处理与客户之间的交易中所用的方法，财务部门是无权过问的。而财务部门只负责做账，如果事先没有与销售部门在交易过程中所产生的相关票据中的价格、数量、付款条件等问题进行复核、确认的话，这就很容易造成两个部门之间工作的不协调，从而导致公司的利益受到损害。（3）公司内部的考核有很多，标准也并不明确，而考核范围很局限，以点带面，以偏概全，缺乏应该拥有的完整性和全面性，从而导致了应收账款的增加，经济效益下降。4.2缺乏对应收账款科学的计算与处理企业应收账款数额较大，欠款客户数量多并且金额层次不一，有的客户在信用期内，有的已超过信用期等等，这些使得财务部门对应收账款的计算分析

18、造成很大的困扰，在公司工作的时候最记忆深刻的一次就是因为自己粗心，导致了计算的错误，给同事带来了麻烦，所以还是很感谢同事们的热心照顾的，也意识到细心的重要性。现在公司还没完全把计算机运用到公司的日常运作中，手工的记账会增加我们这些会计人员的负担，也增加了管理中的出错概率，而且不能及时了解应收账款的总体状态和客户的欠款情况，从而达不到财务部门有效监督应收账款的目的。4.3公司管理者对应收账款缺乏足够的重视（1）忽略赊销资金的时间价值比如一些跟公司有着长期合作关系的客户，他们订购了一大笔订单，然后公司就会安排生产发货，把空调机组到期发给客户，但是他们的付款时间会比较晚，而公司也只关系如何收回款项，

19、早晚的问题并不在意，这样就影响了公司现金的流动。另外一个问题就是，应收账款的存在使得企业收入超前实现，提钱缴税也是公司将面临的问题，这方面也加速了企业现金的流出。（2）未考虑宏观环境不利造成的影响在企业的时候，我遇到过这样一件事，公司把空调机组产品发送给客户，但是客户却迟迟不付款，不管怎么催，他们总有理由推脱，虽然跟公司也有些合作，但是这依然会有可能导致应收账款不能收回，而且长期如此或者其他公司也这样，那么这样形成的应收账款发生的坏账损失的可能性会越来越大，公司要派专人对逾期账款进行积极催讨，这样才能使企业进行正常生产经营活动，规避了很多不必要的风险。5 解决南江苏国莱特空调设备有限公司应收账

20、款管理存在问题对策5.1建立专门的信用管理机构企业要建立专门负责信用管理的部门，在对客户进行赊销钱，最好一对一的对客户的情况进行调查，对赊销的管理需要大量的专业人员进行调、分析以及进行专业化的管理和控制，保证自己的员工能有这能力对客户对公司负责，这对于企业的生存发展是十分必要的。在现如今的社会中，商业欺骗也是时常发生的。同时确立信用管理制度的目的是确保应收账款能够及时回收，减少企业在应收账款方面的费用，能享受应收账款带来的最大利益，保证企业资产的完整性和牢固性，促进企业更为长远的发展。5.2完善企业内部控制，加强监督尽量避免企业坏账的发生额或者客户延迟甚至不付款的情况，那么企业就要严格控制公司

21、的应收账款，加强公司内部控制，财务部门和信用管理部门要加强对应收账款的管理，不仅限于销售部门的销售情况，因为问题并不是只出现在一方的身上，所以必须要各部门共同合作，这样才能严格控制应收账款的发生。还要就是企业要不断增强对销售部门的管理，要求销售部门在同客户签订合同的同时，要保持严谨的态度，尽可能在合同中设置保护性条款。加强日常应收账款的监督和管理，要及时了解赊销者的经营状况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可以要求客户提供担保。5.3对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组（1）对于逾期应收账款，公司可以派专门管理应收账款的人员加大追款力度，或者同客户

22、进行沟通，在成本效益原则的基础上催收应收账款，不能加大催收费用，不能出现对账款的催收有任何消极的态度，保证公司损失降到最低。另外，企业可以将逾期应收账款让售给金融机构，当然是逾期时间不长的情况下，因为逾期过长，金融机构不会收购应收账款。在客户实在没办法归还货款时，可以采取债务转股权的方式，采取债务重组的方式对客户进行入股，这样可以降低企业的损失，保证企业稳定发展。（2）采取较科学的讨债方法。比如：电话、信函、律师、诉讼等等。选择何种方式，要根据具体情况分析，要用最合适的方式解决最棘手的问题。企业同时也可以依靠本身的力量外，还可以委托代理机构来办理相对应的事务，前提也是要找有信誉的机构。5.4企

23、业应收账款的账龄分析 账龄分析的方法账龄分析是指企业对应收账款、其他应收款按账龄长短进行分类，并分析其可回收性，进一步根据长短确定应计提的坏账准备。集中程度分析，可以将应收账款按挂账时间长度分为6个月以内、6个月到一年、一年到两年、两年到三年、三年以上，然后按每个栏目下的应收账款的额度，除以应收账款总金额，得出每个栏目的比例，就可以分析哪个时间段的应收账款最多，整体应收账款的分散程度，这就是集中程度分析。会计制度的规定，企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。在采取账龄分析法计提坏账准备的情况下，还要注意期初和期末应收款项账龄段的划分，以及各个账龄段应

24、收款项的坏账准备和账面余额之间的对应比例关系，是否与会计报表附注会计估计部分所表达应收款项账龄段的划分标准，以及各个账龄段应收款项的坏账计提比例相一致。5.5客户关系的维护（1）建立客户档案。建立客户档案就是信用管理部门对客户的各方面资料进行全面分析，并按照一定格式进行各户登记造册，并且还要不间隔的进行维护客户资料。维护的内容比如客户的履约程度、应收账款余额是否超过了警戒线，经营是否正常、财务管理是否正规、支付能力的变化情况、是否提供贷款担保、有无违规违纪等，保证公司的利益能有所保障。（2）分析客户信用情况，可以将客户按信用等级划分，不同的客户类群我们有针对的对待。我们可以采用“5C法”。通过

25、分析商业交往信息、财务报表。信用评级报告或者向有关国家机构核查的方式取得。（3）因为客户的不同，所以他们的信用度也是不一致的。因此我们可以根据客户的信用度，制定出他们满意的销售策略。同时对于不同信用等级的客户，公司会客户授予不同的赊销额跟期限以及结算方式。6 结论综合以上所述，应收账款是公司资产的重要组成部分不可或缺，它的管理是否完善直接影响着公司的发展。比如说当前公司的发展计划是扩大生产规模，但是却没有足够的资金，这个对公司来说就比较头疼。因此，企业要努力预防和控制应收账款的不断上升，采用乐观积极的态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，要加大对于逾期应收账款催收力度，最大限度地降低

26、企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段。一个优秀的企业，必须要有明智的管理者和严格的管理制度，同时企业的优秀文化并不能少。空调行业在如今的市场占有还是比较大的，企业的生产也是趋向大多数使用人群，致力于生产便宜优质的产品，国内的市场已经满足不了，所以在海外市场的开拓中，必须要作更为深入的打算。而作为中德合资的国莱特比其他中小型企业就好多了，并不胆心海外市场的开拓，节省了一大笔的资源。每一个大公司都是从小公司慢慢发展而成的，企业文化也是慢慢积淀而成，故此也希望自己在工作中与公司一起进步，不断超越现在的自己！致 谢值此论文定稿之际，我向所有指导、帮助和支持我完成学业的老师、同窗好友以及家人

27、致以最诚挚的谢意！首先，我要衷心感谢我的导师张加乐老师两年年来对我的谆谆教导！对于张老师的感激之情我真的是无言以表我内心的感激之情，在此我向张老师真诚的说句谢谢！在论文开题、调研以及撰写过程中，因为导师的悉心指导和无私帮助，才使得我在写论文的过程中如此的顺利；在上学期间，老师不仅传授书本的知识，而且更多的是教会了我们步入社会后更为实际的知识，这是书本上学不来的。导师严谨求实、学识渊博、兢兢业业，他的这种奉献精神值得我们每一个人去学习，他的一言一行也将使我受益一生。其次，感谢江苏国莱特空调设备有限公司为我提供一个很好的顶岗实习机会！实习期间，感谢单位领导对我工作及生活上的关心、照顾，让我学到许多

28、在学校学不到的知识，不管是挫折还是欢乐，都是在学校所遇见不到的，这是一次很有意义的经历。在工作中，同事的互帮互助，领导关心，也充分体现了国莱特公司优秀的企业文化，也是值得尊敬的最后，感谢我的各位兄弟姐妹三年来对我学习、生活的关心和帮助，很开心的是三年来大家都没有发生过矛盾。另外衷心感谢我的家人多年来对我的关心、支持、理解和帮助！没有父母所给予的一切，就没有现在那么快乐的我！11参考文献1商业经济，2007（7）：47-482商业经济，2006（3）：41-433企业会计准则财会（2014）1-23号4内部会计控制规范财会（2001）41号5玉蓉.加强企业应收账款管理的思考J.当代经济，2008，（05）. 6池森.谈应收账款的管理J.山东纺织经济，2008，（03）. 7孙立.应收账款让售的会计处理初探J.中国管理信息化，2008.