阿波罗应收账款的内部控制设计毕业设计.pdf

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1、 摘摘 要要 市场经济发展面临绝大多数的企业在中国销售的双学位集合。作为企业的资本管理的重要内容,直接影响企业经营管理资金的筹措和经济性。过高比例的应收账款，导致销售收入的增长只能给公司带来账面利润,现金流动问题的风险上升,不利于发展金融公司。据此,建立系统有效的应收账款内部控制制度是企业加强资金周转，企业筹措资金的使用的资金,为了提高收益的保护财产守护国家的重要手段。据报道,财政部发放的“企业内部控制和基本规范”的规定,应制定设计企业健全,重视企业应收账款管理的时候,有针对性地踢出一系列的对策和建议。关键词：关键词：应收账款;内部控制;制度设计;管理 目目 录录 引 言-1 第一章友谊阿波罗

2、商业广场简介-1 1.1 公司基本信息-1 1.2 应收账款的现状-2 第二章企业应收账款存在的问题及对企业的影响-3 2.1 影响现金流动，导致企业财务危机的发生-3 2.2 不如实反映企业资金状况、资金增值管理-4 2.3 有效降低企业日益面临经营风险-5 第三章企业逾期应收账款和坏账形成的原因-4 3.1 外部的原因-4 3.2 内部的原因-5 第四章企业应收账款的内部控制设计-5 4.1 建立科学的应收账款信用管理政策-5 4.2 建立应收账款监督机制-6 五总结-8 参考文献-10 致 谢-10 1 引引 言言 市场经济的飞速发展，企业间的竞争越来越激烈，买方市场逐渐形成。企业为了增

3、加市场占有率，赊销是企业为扩大销售而经常采用的战略手段。随着赊销方式的运用，企业的应收账款金额随之扩大，作为企业资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。应收账款作为一把双刃剑，在给企业带来利润的同时，大量的应收账款被外单位占用，暂时脱离了本单位的资金周转，增加了财务成本，给企业带来很大的风险，严重的情况下还会形成呆账，坏账，给企业带来更大的经济损失。为此，必须加强对应收账款的管理与防范。本人于 2011 年 12 月开始在南京奥腾德汽车服务有限公司实习，发现公司为了增加订单，占据较大的市场份额，赊销情况非常普遍，企业应收账款居高不下，应收账款难以收回，以至于

4、部分应收账款成为呆账坏账，没有建立健全完善的内部控制制度，影响企业正常经营，制约企业发展。为此，建立健全完善的应收账款内部控制制度成为企业财务管理的当务之急。第一章第一章 友谊阿波罗商业广场简介友谊阿波罗商业广场简介 1.11.1 公司基本信息公司基本信息 湖南友谊阿波罗阿波罗商业广场有限公司属于一个分支,也是其最大,最完整的函数商店、客流、物流配送中心位于长沙火车站商圈,位于长沙,金三角的边界和车站路路口,是一个集购物、休闲、娱乐、餐饮、商业、电信、停车场于一体的大型综合购物中心。建筑面积100000 平方米,商业面积 100000 平方米,年销售额近 5 亿元,周流量达280000 人次。

5、诚信经营,服务大众,被评为“无假百城万件货示范店”等荣誉称号。1.21.2 应收账款的现状应收账款的现状 在激烈的市场竞争中，阿波罗商业广场为了在行业竞争中不被淘汰，努力提高市场份额；在市场推动下，赊销比例不断提高，应收账款也在连续攀升。本人在实习过程中了解到公司 13-15 年度的财务数据，如表 1-1、1-2、1-3 所示：表 1-1 阿波罗商业广场 2013-2015 年主要应收账款与周转表 2 项目 2013 年 2014 年 2015 年 年末总资产（万元）17,432 20,324 22,958 年末流动资产（万元）9,236 11,981 12,964 年末应收账款余额（万元）4

6、,513 5,967 7,015 产品销售收入（万元）10,014 12,883 14,259 净利润（万元）201 349 846 应收账款周转率（次）2.22 2.16 2.03 应收账款余额占流动资产率 48.86%49.80%54.11%应收账款余额占资产总额比率 25.89%29.36%30.56%表 1-2 阿波罗商业广场 2015 年末应收账款账龄分析表 账龄 金额（万元）比重（%）1 年以内（含 1 年）3,416 48.69%1-2 年内（含 2 年）932 13.29%2-3 年以内（含 3 年）1,569 22.36%3-4 年以内（含 4 年）635 9.05%4-5

7、年以内（含 5 年）387 5.52%5 年以上 76 1.09%合计 7,015 100%表 1-3 阿波罗商业广场 2013-2015 年应收账款坏账准备计提方法分析表 应收账款种类 账龄 会计估计 重大应收账款，长期应收款 减值测试 单项金额不重大的应收账款及未减值的应收账款 1 年以内（含 1 年）5%1-2 年内（含 2 年）2-3 年以内（含 3 年）3-4 年以内（含 4 年）4-5 年以内（含 5 年）5 年以上 根据以上情况，本公司应收账款现状如下：3 经常使用账款数量逐年增加,金额较大。自己占有市场份额的增加赊销等信用销售为主的帐款总额不断增加,流动资产比率和资产总额的比例

8、也逐年上升。如表所示,应收账款余额不断增加,15 年应收帐款余额为 13 年的 1.3倍。应收帐款回转率不断降低,缓慢,但致使坏账产生，进一步影响对企业的营运资金的不足。经常用账款占主营业务收入的比重较高。为了吸引顾客,但是单位业务时,客户的方式收债的允许,一般的月结或半年结,这种方法将由公司有利的经营就意味着,客户不断增加,债务的范围扩大到长官发表,经常用主营业务收入的比重也日益增加,由此带来的后果就是经营,导致企业资金流动正在下降。经常用账款老龄化严重。由表 1-2,经常用帐款回收时间长,很大一部分的帐款已经预期，已丧失流动性,且 3 年以上的应收帐款坏帐的一般企业的流动资金的匮乏以及对效

9、果的潜在威胁成为威胁的生产经营正常进行,甚至阻碍其生存与发展的现实问题。经常用账款坏帐率较高,计提坏帐准备不足。表 1-3中可以看出,该公司有重大的应收帐款和长期应收款包括额外的测试外,其他的单打比赛,是一项重大的应收帐款及未包括的帐款,采用同样的减值准备计提比率,比率较低,3 年以上的应收帐款,5%以上不能如实反映计提比率明显的帐款的现状。因此,公司变更了计提坏账准备会计估计政策,公司的总资产为全面清查。第二章第二章 企业应收账款存在的问题及对企业的影响企业应收账款存在的问题及对企业的影响 2.12.1 影响现金流动，导致企业财务危机的发生影响现金流动，导致企业财务危机的发生 与同行相比，看

10、到阿波罗商业广场在质量和售后服务水平大致相同的情况,通过贷款来扩大销售的公司。在银根紧缩、市场资金短缺,无力,有较明显的作用,信用营销为公司开拓新市场具有重要意义。但也出现应收账款增加。2015 年末阿波罗商业广场应收账款余额 7,015万元，较 2009 年末 4,513 万元增加 2,502 万元，增幅为 55.43%。同时，应收账款占流动资产的比率由 2011 年的 48.86%增加到 2015 年的 54.11%，增幅为 10.74%；应收账款占资产总额的比率由 2011 年的25.89%增加到 2015 年的 30.56%，增幅为 18.04%。应收账款占主营 4 业务收入的比重更是

11、由 2011 年的 45.07%增加到 2015 年的 49.19%，几乎占到一半的比率。因此,应收账款增长并没有带来现金的流入,影响公司利润,甚至引发金融危机。2.22.2 不如实反映企业资金状况、资金增值管理不如实反映企业资金状况、资金增值管理 符合企业当前记录,收入的所有贷款。目标企业增加利润和金钱不能实现。很多企业存在应收账款在一定程度上夸大企业经营成果。而资金管理,特别是成本管理应收账款。应收款项包括应收账款、成本费用、机会成本主要指管理、机会成本、资金投放在其他应收款失去收入。阿波罗商业广场、收帐不断增加与缺乏必要的现金周转,导致运营疲软。成本管理主要业务管理,应收款,浪费流量,主

12、要包括客户、寻求调查书记录费用、账单。阿波罗商业广场管理成本费用每月10 万美元。应收账款成本,绝望而未能获得为企业带来损失。这通常是成本和应收账款,应收账款数量变化越大,人工成本也大。2015 年，3 年以上账龄的应收账款达到 1098 万元，直接影响企业的正常开支。2.32.3 有效降低企业有效降低企业日益面临日益面临经营风险经营风险 企业现金收入和不均匀、服务、收入确认,不是回到债务现金收入不同步,造成税收和捐款流入预付所得税。由于表面效益垫缴的税款,把税收减少流动性,有效利用资金和应收账款周转率,如此恶性循环,如果不采取有效措施,应收账款进而掩盖企业应收账款的实际状况和企业的正常运转,

13、阿波罗商业广场将面临更大的经营风险。第三章第三章 企业逾期应收账款和坏账形成的原因企业逾期应收账款和坏账形成的原因 3.13.1 外部的原因外部的原因 3.1.3.1.1 1.商业竞争商业竞争 激烈的市场竞争是造成阿波罗应收账款很高的原因。交通便利,阿波罗有限公司有限公司成立于 2004年 6月,公司建立初期的竞争门店不专业,为了吸引客户,扩大了客源，取得了一定的效果,扩大市场份额,信贷,因此已成为首要的方式收款。3.1.3.1.2 2.社会信用体系不健全社会信用体系不健全 社会信用体系是不合理的商业广场阿波罗另应收账款一个主要原因。信贷市场经济,在我国经济和社会主义市场经济,采用较短的时 5

14、 间也没有诚信的价值理念。阿波罗广场商业手段为客户信用、缺乏对客户的信用之前资金、经济状况和履行合同的情况的了解,轻松的信贷服务提供方法,却无力收回。信贷机制不健全,建设法治和商业广场,导致的“阿波罗”要账困难和访问应用程序的“困难”的两难境地。3.23.2 内部内部的的原因原因 业务人员自身素质差，企业对业务工作缺乏有效的管理和监督学习过程中,对商品没有认知等情况，而有些情况，由于营业员销售能力欠缺，缺乏经验而导致应收账款出现风险等等。应当说阿波罗商业广场人员的自身素质差是形成应收账款风险的主要成因。阿波罗商业广场,主管部门更多的是关心顾客需求，,而是降低产品的价格卖出去,在此之下,只有销售

15、业务的数量来证明,阿波罗商业广场,为公司应收金额的势力的影响,也严重影响资金的企业的经济效益。企业缺乏风险防范意识在竞争性的市场条件,阿波罗商业广场,开拓市场,不仅在质量服务,重点的灵活性,而且必须有媒体的商业信用。应收帐款,不只是高周转率低逐年下降,低于平均水平资本、流动性差、潜在的金融风险,出现了对公司的经营带来隐患。应收账款事后管理存在问题到 2015 年末，阿波罗商业广场的应收账款余额为 7,015 万元，其中账龄在 1 年以内的达 3,416 万元，占应收账款总额 48.69%账户 1-2 年,年龄,总计人民币 932 13.29%应收款账户;年龄在 2-3 年,总计人民币 1569

16、 22.36%应收款。阿波罗商业广场应收部分恢复缓慢,部分应收账款已经失去了流动性,已失去流动性,和 3 年以上的基本差异比较应收款成了绝望的损失。调查发现,这是由于阿波罗商业广场对应收账款的管理,缺乏法律法规和业务、金融部门与部门缺乏沟通和解决问题不及时接触。第四章第四章 企业应收账款的内部控制设计企业应收账款的内部控制设计 4.14.1 建立科学的应收账款信用管理政策建立科学的应收账款信用管理政策 4.1.14.1.1.确定确定合理信贷标准合理信贷标准 消费标准,即获得服务企业交易条件。一般规则的 5c 企业信用评估标准。为此,评价标准的贷款标准的制定本公司的 5c 信贷标准。(1)质量(

17、客户)特点:指履行债务能力评估客户信用质量流量主要质量指 6 标要回收和加工速度的决定性因素总和。(2):这是指客户能力(能力),即其偿付能力和流动性资产的数量和质量与流动负债利息。(3)(资本):资本意味着客户的财务实力和财务状况,比如客户可以偿还债务,债务比率、流动背景下金融资产价值指标,这种材料。(4)抵押担保金额:抗议(客户)或无力支付抵押贷款产品,利用这些资产使用费、当客户首次在诚信保证金或争议交易客户尤其重要。(5)条件支付能力会影响客户的经济环境,例如,客户付款在困难时刻在历史上的经济衰退或客户付款情况。在规则的具体内容 5C 信用评估后信用标准,企业应实施的具体工作。首先,应该

18、总结以往的经验与客户交流,客户的信用质量主观、决策;第二,评价标准为企业客户信用企业管理人员亲自调查,广泛收集的情报信息;最后,通过专门机构,或其他公司的评价信息的获取间接客户。4.1.4.1.2 2.建立适当的信用额度建立适当的信用额度 根据调查,大多数企业采用信用销售方式设计合理。按照以前客户消费和消费信贷周期的方法测定方法。标准评价企业目前大多数企业客户信用消费周期为一个月,一个月客户消费,本标准对企业贷款,贷款期限计算参数。阿波罗信用期限一般商业广场的 30 至 60 天,由此得到阿波罗商业广场信用限额的计算公式：信用限额=月度消费量*标准信用期限/30，最后得到企业信用额度的计算公式

19、：信用额度=信用限额*风险修正系数，这种销售量法适用于老客户，对于新客户，阿波罗商业广场应给予半年左右的交易考察期。4.2 建立应收账款监督机制 4.2.1.4.2.1.建立系统划分职位建立系统划分职位 阿波罗商业广场的地方建立应收账款内部控制应考虑职位不符责任划分。职位划分,主要包括:(1)业务部门和最终批准的贷款机构必须分离,避免由于盲目追求业务部门的工作,而不是带来的信用损失记录;(2)记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开立发票，经手现金，以防舞弊；(3)赊销通知单签发人员不得负责货款的收取和运输工作。作为内控的一部分，不相容职务相分离的成效受人的影响必须严格遵守，而不只是华丽

20、的政策、精细的守则或表格，它可以 7 为阿波罗管理层提供合理的保证。4.2.4.2.2 2.建立规范应收账款对账系统建立规范应收账款对账系统 阿波罗商业广场应定期或不定期与客户对账系统,通常在 1 月,及时了解自己的财务状况,并及时将信息通知业务部门,要及时采取有效措施,减少损失。对照标准独立操作业务部门,财务部门定期核对,如有异常,应与客户核对。公司财务部门核对时应使用标准文件,完成各种手续、应收款、具有法律效力的文件。核对完成,公司应收账款会计人员数量、收发票联公司管理层保留备案。4.2.4.2.3 3.实行授权批准制度实行授权批准制度 阿波罗商业广场,为进一步发展扩大销售份额,占据市场,

21、赊销业务迫在眉睫。公司为更好地保持下来,应遵循商业信用销售政策、信贷政策、信贷额度、贷款条件的客户相关人员审批后公司领导批准后方可办理。按照公司政策之外的信贷业务进行集体决策审批、加强谨慎性原则,不盲目追求销售和弊端,将应收账款制度,提高应收账款质量。同时,应制定回款的工作考核制度,制定和回款率和业务员工资薪酬制度挂钩,要求自己每笔业务事后监督负责。4.2.4.4.2.4.建立应收账款日常清理制度建立应收账款日常清理制度 为了减少公司的损失,公司应收账款管理,建立严格的应收款内部控制系统的重要组成部分,也是日常清理。阿波罗商业广场,因此应定期编制会计、有序和应收账款分析表、应收应付款项,按期及

22、时追缴期限;不确定为原因,及时报告主管部门和会计公司,采取有利措施加紧催收。长期不收回应收账款,应区分不同情况:消费不批准救援应收款规模与消费潜力,但在一定时期后仍有可能分期偿付的通过协商订立还款计划，逐笔分批清理。为了防止故意拖欠不还,根据合同条款,通过法律形式决定的。4.2.5.4.2.5.建立健全应收账款的激励机制和坏账损失责任追究制度建立健全应收账款的激励机制和坏账损失责任追究制度 阿波罗商业广场应该考虑一些影响领导行为动机应收款,首先必须合理利用激励或控制它的动机。阿波罗商业广场,以前是按照业务人员完成指标,直接检查和员工工资和奖金挂钩,从而达到人工或忘乎所以,忽视对客户质量指标是有

23、些人不如实报告信用客户,创造结果不 8 良应收账款。因此需要公司员工和管理层激励与公司发展相关的奖励,以激励员工或控制作用。此外,商业面积应根据阿波罗销售回款制定奖惩措施。应收账款的收收的弱点,导致坏账、不良,应取决于剧情和损失大小,追究其经济和行政处罚,情节严重的,损失重大,必须追究法律责任。4.2.6.4.2.6.建立应收账款信息系统建立应收账款信息系统 制定更适合公司的招聘业务信息管理系统紧密集成,帮助商业广场为阿波罗管理应收账款,通过计算机系统结合实际编制本公司业务流程,可以有效地避免工作人员很多缺点,有利于降低资金成本,规避经营风险,管理应收账款和信用来量化,有效管理应收账款,从而减

24、少资金占用增加,公司可能无望的损失。现金流、物流和信息实现高集成度和互动。采购计划、融资服务、配件全部集中在同一个系统平台,相互影响、监测、控制和管理应收账款管理,尤其是企业的经济利益。建立应收款信息系统成为阿波罗商业广场不可或缺的一部分。9 总总 结结 我国经济的对外开放,企业的竞争越来越市场化和国际化为主的帐款是企业资产的重要组成部分,完善的关系,企业的发展。企业以更好的收益,增加收入、债务等方式,过度的应收帐款在劳动力有更大的风险。因此不管采取何种措施来应对应收帐款上涨的原因是,大多数企业最关心的话题。经常使用企业应制定时的管理变得复杂,企业的长期、制度化的工作常不抓不懈。应收帐款通过内

25、部控制制度的建立,应收账款内部控制对企业管理的过程,在一定程度上降低经营风险收益管理账户,确保资金合理流动,提高企业资金使用效率,切实履行详细检查,更有效。10 致致 谢谢 论文写作的过程中,论文的选题方向、基本思想和框架的构思、分析方法开始收集资料,论文从文章的逻辑架构的规范汉字,而且使,纠正和标点符号的规范,最后修改定稿,老师在我的毕业设计和编写过程的很多指导和帮助无论是在论文的指导思想上,还是在具体的研究方法上,乃至论文的修改、定稿中,皆凝结着老师的智慧和辛劳。同时，对所有的参考文献的作者致以诚挚的谢意!鉴于在本文的完成过程中参考了很多文献，如果因为疏忽而在参考文献的作者列示中有所遗漏，

26、本人在此表示深切的歉意，还望有关作者见谅。个人的知识水平有限,在老师的指导下,论文的过程中,自己也努力,但是在文章中必然会存在不妥之处帮助各位老师对其进行批评。此外,我更感谢我的家人和同学、前辈和朋友们也说,他们给予了我巨大的支持、鼓励和帮助,才能够顺利进行!11 参考文献参考文献 1黄菊英,企业应收账款控制J,会计沟通(全面),2006 年 2孙湄,营业收入和应收账款内部控制制度的研究J,会计之友2009 年 05 期,68-69 3李红,加强应收账款的管理措施J,会计通讯,2007 年,25 4向东,从内部控制的角度来看公司的应收账款管理理论分析J,现代经济信息,2010;3(17):4152-4154 5林有田，坏账销售不好的预防和有效的收集M,北京:北京大学出版社,2007 年:82-96 6符晓琦,提取企业内部控制J,业务经理,2011 年 08 期 7左进明,现代企业内部控制问题及对策的分析J,长沙航空职业技术学院,2011 年 03 期 8朱文汇,如何加强企业内部控制J;法治和经济(十天以下);2009年 10 期 9徐开金，企业应收账款管理研究：硕士论文，北京：清华大学，2004 年 10张敏，企业应收账款管理的现状及对策，产业与科技论坛，2012，11（4）：217-218