长沙湘雅医院库存物资的内部控制设计方案.pdf

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1、目录摘要.II前言.1一医院库存物资内部控制.1（一）医院概况.1（二）医院库存物资内部控制中存在的问题.2二医院库存物资内部控制问题的原因分析.3（一）重视内部控制的程度不够.3（二）岗位权责不明确.3（三）业务流程不清.3（四）部门间沟通不顺畅.4三完善医院库存物资内部控制的措施.4（一）建立健全合理有效的内部控制制度.4（二）明确岗位职责，加强对库存物资的业务流程管理.4（三）加强库存物资的预算控制.4（四）保障库存物资的安全.5（五）增强内部审计的监督作用.5结论.6致谢.7参考文献.8IThis document is produced by trial version of Pri

2、nt2Flash.Visit for more information摘要医院库存物资是医院经营管理中必不可缺少的物质条件。但在实际工作中，医院的库存物资管理存在内部控制制度缺失、岗位职责不清、监督不到位等问题,造成库存物资流失、浪费时有发生。对医院的库存物资进行有效的内部控制，可 以保护医院的物资安全完整，避免或降低风险，为临床一线的诊疗工作提供坚实 的物质保障，提高医院的经营效率和效益，实现医院的战略目标。关键字：医院，库存物质，内部控制IIThis document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more in

3、formation长沙湘雅医院库存物资的内部控制 设计方案刖舌医院的中心任务是为病人提供诊察、治疗服务，而诊察和治疗病人的这一服 务过程除了依赖现代化的医疗仪器设备，及医护人员的知识、技能、经验等，同 时需要消耗大量的库存物资，如果任何一种物资不能按时、保质保量地供应，就 有可能影响医护人员对病人诊疗工作的正常进行。因此，库存物资成为医院从事 正常经营管理活动必不可少的物质条件，对它进行管理、监督、控制显得尤为重 要。但是在实际工作中，由于内部控制缺乏严格的管理制度和科学的管理方法，没有明确的岗位职责，预算管理薄弱，内部监督不到位等，致使库存物资管理权 责不分，业务工作中的关键环节得不到有效控

4、制，内部牵制无法真正的落实，物 资流失、浪费时有发生。因此，如何加强库存物资的内部控制，是医院每一位管 理者、普通员工必须重视的问题。一医院库存物资内部控制（一）医院概况湘雅医院田陶陈腐败帮腐败案在中国医学界有一句话“南湘雅，北协和”。然而享有百年美誉的湘雅医院也跌进了腐败的黑洞。“田陶陈腐败帮”是由前湘 雅医院院长田勇泉、人事处处长陶立坚和湘雅医院院长陈方平构成的腐败集团。医院实行的是由院长陈方平集采购、物资、后勤、基建管理于一身的管理模式。田陶陈指定同一家监理公司负责监理又负责项目管理，且费用超出常规的100%。80%的基建工程材料不通过正常程序而是私定。对于材料的验收，陈方平不准医 院负

5、责基建材料监督验收科的工程师和负责人参与把关验收。同时，他还擅自撤 消了湘雅医院基建指挥部，并取消了工程师验收程序，取消了一些工程师参与监 督工程质量的资格。陈方平一人独自控制着建筑面积达28万平方米的新医疗大 楼的工程项目，主管基建的副院长和主管纪检监察的纪委书记毫无发言权。医疗 设备内部操控现象严重。“田陶陈腐败帮”垄断医院设备、器材、药品供应达九第1页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information亿多元。田泉伙同田其弟田强泉、陶立坚、陈方平联合开办“湖南协从药品器械

6、有限公司”、“湖南省五田医药公司”强行垄断销售全院药品、医疗设备、输液 制剂、消耗材料。设备价格均远远高于市场价格。田强泉也另立公司在基建装修、基建工程方面对医院进行盘剥。社会上许多公司新设备要进医院推销，田强泉要 提取70%或80%的纯利。医院购置医疗设备不通过公开招标，禁止纪检监察部 门审计，通常是直接发货给医院设备科我国公立非营利组织内部控制研究内的“自己人”而不是主管部门，不通过验收，待收货后将收货单撕掉。（二）医院库存物资内部控制中存在的问题1.内部控制制度不完善没有建立一整套完整而有效的内部控制管理制度和科学的管理方法,造成工 作无据可依，无章可循，岗位职责不清的情况。仅仅是因工作

7、需要而制定了一些 与内部控制制度相关的文件或办法，也没有真正执行起来，使其落实到实际工作 中。有时在工作中遇到具体业务时，管理人员往往强调“工作为重，病房为先”而不按有关规定程序办理，致使内部控制制度形同虚设，不能发挥其真正作用。2.内部牵制落实情况不佳内部控制主要是医院内部利用不同岗位、不同职务的工作人员，在办理具体 业务时互相制约、互相监督经济活动的全过程，以达到牵制、控制的目的。但是 在实际工作中，由于缺乏严格的内部控制管理制度和明确的岗位职责，致使工作 中权责不清，内部控制相互制约、相互牵制等落实不到实处。如没有将一些不相 容的职务进行分离，存在经济业务的决策与执行，物资采购的授权批准

8、与业务经 办，询价定价与确定供应商等违规现象时有发生。3.缺乏预算管理控制医院的预算是为达到医院的既定目标，而对医院的业务编制预算或计划。医 院每年都会做年度预算，但是一般都是针对大项目，比较粗化，没有制定出医院 各个部门、各个岗位、各个项目的具体预算金额。预算管理薄弱，容易使费用支 出失去控制，使预算编制和执行各行其是。因特殊情况而需要超过预算支出时，也没有按照规定程序进行审批后才进行支付，而是直接操作，让预算管理流于形 式。没有建立预算执行的有效激励机制，让职工产生“事不关己”的心态。4.资产的安全性不高第2页This document is produced by trial versi

9、on of Print2Flash.Visit for more information资产安全是医院内部控制的目标之一。但是由于库存物资的流动性，使其安 全完整不容易保障。在实际工作中，库存物资结账不及时，容易造成物资记录滞 后；由于各种原因不能实现对库存物资定期的盘点，造成无法账实核对，其出现 的问题难以及时发现;对长期不用并已经破损或是已过使用期限的库存物资没有 进行及时处理，致使资产不清，账实不符；医院很少为其财产物资购买保险，特 别是贵重物品，遇到意外事故时不能实现财产保全，挽回部分损失5.没有全程跟踪的内部监督机制实施内部控制的重要保证是实行内部监督。在实际工作中，对于物资采购等

10、事前环节，内部审计、监察、财务部门会全程参与；但是在事中库存物资的入库、领用等管理检查,事后物资被相关部门领用后的使用情况就没有监督部门进行监 控。例如，科室领用一批金额较大、数量较多的物资后，是否物尽其用，是否有 浪费情况，是否有“用公家物，肥私人库”的现象，物资的去向如何，这些都没 人监管。二医院库存物资内部控制问题的原因分析（一）重视内部控制的程度不够医院特别是公立医院作为事业单位，因其公益性、常规性、突发性等服务特 点使其具有自身的特殊性。虽然市场经济体制已运行多年，但医院并没有完全市 场化，计划经济的影响力还在；同时医院管理层多为医疗一线的工作人员，对于 市场经济的意识比较淡薄，致使

11、医院从上到下主要关心的是医疗安全、医疗服务 及经济效益等方面的问题，并未意识到医院内部控制的重要性。（二）岗位权责不明确没有建立明确的岗位责任制，职责、权限无法分清；有部分工作岗位设置得 不合理，难以实现内部牵制。在具体的工作中，没有将责任落实到个人，致使发 生问题时，找不到责任人，甚至出现互相推诿的现象。没有严格的岗位考核和奖 惩制度，做好做坏一个样，库存物资浪费、流失也没有相应的处罚，调动不起职 工的积极性。（三）业务流程不清没有制定清晰明了的业务工作流程，各个部门办理业务时不知从何做起，浪第3页This document is produced by trial version of P

12、rint2Flash.Visit for more information费了时间和精力还不能办好事情。业务流程不清，使库存物资相关岗位的工作人 员在工作时不知如何操作，对实物资产采购、入库、领用、保管等关键环节无法 实行有效监控。（四）部门间沟通不顺畅部门间没有进行有效的沟通协调，对于工作中需要的物资，不按规定程序向 主管部门申请、询问，而是各自按自己的需要采买，容易造成工作中各自为政，采购失控等情况的发生，导致库存物资浪费严重的现象。如医疗部门需要印刷工 作表格，却没有向主管部门申请或向库房询问是否有存货，就自行印制，等货到 达后却发现库房有存货，造成浪费情况。三完善医院库存物资内部控制的

13、措施（一）建立健全合理有效的内部控制制度依据国家的政策、财经法律法规，结合医院自己的实际情况，建立健全合理 有效的内部控制制度。通过一整套具体、详细、科学的操作规范和程序来约束和 控制医院各个经济事项和各个环节工作人员的行为。要把科学、合理的内部控制 作为一种医院文化渗透到医院的经营管理活动中，让医院每一职工都了解内部控 制，并自觉遵守、实行内部控制的规定，有助于从源头上控制腐败，提高医院的 经营管理能力。（二）明确岗位职责，加强对库存物资的业务流程管理科学地设置工作岗位，建立库存物资管理的岗位责任制，明确相关岗位的职 责权限，将责任落实到个人，确保办理库存物资业务的过程中事事有人负责，内 部

14、牵制制度能具体落实。对物资的采购、入库、领用、发出、盘点、处置等关键 环节进行有效地控制和监督，防止库存物资流失。物资采购，要严格按规定的程 序，进行计划采购，并保证质量，满足需要；物资的领用应根据实际情况制定合 理的定额，经过适当的审查批准后才能领取；物资保管应对物资的质量数量等进 行严格检查与验收，保证物资符合采购的要求；定期对库存物资进行检查，加强 物资的日常保管工作。（三）加强库存物资的预算控制预算控制的内容存在于医院经营管理活动的全过程,库存物资的预算是比较第4页This document is produced by trial version of Print2Flash.Vis

15、it for more information重要的一部分。对医院的库存物资编制详细具体的计划和预算，细化到科室、项 目和岗位，同时该预算还必须有较强的科学性和可操作性，防止编制和执行各行 其是、各走其道的情况发生。对预算金额要进行严格地控制。有关库存物资的支 出要严格按批准后的预算金额执行；对于预算外的支出或是临时调整的支出，按 审批权限批准后才能执行。医院要对库存物资预算编制和执行情况进行检查，对 预算执行不好的要及时找出原因，并比较和分析后采取改进措施。（四）保障库存物资的安全资产安全完整是医院正常运转的物质保证。医院可以采取定期盘点，进行账 实核对；及时结账，保证财产记录的正确性和完整

16、性；对贵重物品购买财产保险,避免物资损失的风险等措施，确保库存物资的安全完整。定期盘点库存物资，对 发现的问题要查明原因并及时处理，做到账实相符。库存物资盘点时，审计等相 关监督部门要派人员到现场监盘。（五）增强内部审计的监督作用内部控制的监督过程中，内部审计起着关键作用。内部审计有助于医院发现 经济业务、经营管理中存在的问题，并及时采取措施，加以改正、完善。医院的 内部审计在库存物资的监督检查中，不仅要进行事前的物资采购监督，事中的物 资管理检查监督，还应对领用物资中金额多、数量多的进行事后监督，防止国有 财产的流失。同时可以设立专项监督组，对经济业务中金额数量多的事项进行经 常性的核查，切

17、实保护医院财产物资的安全完整，避免物资的流失，增强内部监 督的真正作用。第5页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information结论医院作为一个特殊的经济实体，现在虽然没有完全市场化，但是在目前市场 经济大力发展的大环境下，迟早会与企业一样在市场经济的浪潮中自行发展，并 完全与市场接轨。现阶段医疗制度改革正在深化过程中，医疗市场的竞争将越演 越烈，要想在市场竞争中保持良好的竞争优势，除了不断增强市场经济的观念和 经营管理意识，提高医院自身的医疗服务水平和改善医护人员服务态度外，

18、更要 加强医院内部经营管理，提高经营效率，保护医院财产的安全完整。库存物资 作为医院经营管理中必不可少的物质条件，不仅种类多，占用资金大，而且涉及 多个部门、多个环节，贯穿于医疗服务的始终，因此成为内部控制活动中比较复 杂，又是必须进行的一种控制。建立健全科学合理的内部控制制度，让各项经济 业务活动落于有效的控制体系当中；加强库存物资的工作业务流程，明确岗位责 任制，对各个环节进行有效控制；强化内部审计的监督作用，发现经济业务中的 漏洞，并及时加以改正和完善；采取有效的措施，保障库存物资的安全完整。只 有加强内部控制，才能合理保证医院经营管理的合法合规，维护财产物资的安全,保证财务报告及相关信

19、息真实完整，让各种风险降到最低，提高医院经营效率和 效益，促进医院实现战略目标。第6页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information致谢论文的定稿，凝聚着很多人的汗水。首先，从选题到论文的完成，都离不开 导师的悉心指导。导师的言传身教使我们受益终生。本文能够顺利完成，也要特 别感谢我们的辅导员曾浩、我们的专业老师叶霞老师和本次毕业设计的指导老师 张冬梅，感谢从踏进信息学院起在专业上指导过我们的张爱侠老师、陈东升老师 和袁晃老师以及系部老师的关心和帮助，论文得以最终完成在此向

20、他们表示由衷 的感谢!在与各位同窗好友学习、生活中，我们建立了深厚的友谊，从他们身上 我学到了许多东西，而论文的选题和写作同样得到了它们无私的帮助，无论是资 料的收集，还是生活上的排忧解难，都使我们心存感激，感谢他们给与我的各种 支持和帮助!最后，要感谢一如既往支持和理解我们的父母，他们给与了我们莫 大的物质帮助和精神鼓励，没有他们的支持和鼓励，也很难完成学业。第7页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information参考文献1 中华会计网校：新企业内部控制规范国.人民出版社，2

21、0102 徐国强：行政事业单位内部控制实证研究M.辽宁东北财经大学出版社，2010 李少萍：浅谈医院内部的资产控制J.现代医院，20114 陈茹杰：浅谈医院内部控制体系构建的基本思路J.中国科技信息，2010(3).5 刘金文.内部控制基本理论研究.北京：中国财政经济出版社,2010.6 曹定超，对完善医院内部控制制度的探讨J,现代商业，2009(27).7 韦元秀，医院内部控制制度的现状与管理对策J,右江医学，2011(02).8 周斌，现代化医院内部控制浅谈J,内蒙古煤炭经济，2012(02).第8页This document is produced by trial version of Print2Flash.Visit for more information