2018注册会计师-税法习题班讲义.doc

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1、2018年注册会计师考试辅导 税法前言一、税法考试的基本情况（一）考试时间2017年10月15日（周日）下午17：3019：30（2小时）（二）考试形式机考（三）四种题型题型单选题多选题计算问答题综合题合计客观题与主观题分数比例题量和分值24题14题4题2题44题45：5524分21分24分5分31分100分机考界面的“试题列表”：二、税法科目教材的基本结构及重要程度（一）2017年税法教材重要变化1.第2章：加入全面营改增内容；2.第5章：关税完税价格、跨境电子商务零售进口税收政策等；3.第6章：资源税税目调整（5项）、全面从价计征、征收管理更具体；4.第12章：增加“纳税信用管理”一节。（

2、二）重要程度划分重要性划分具体章次考试分值非常重要5大税法（增、消、企、个、土增）及国际税收70分左右比较重要其他税（12个税）20分左右重要税法总论10分以内税收征管法行政法制总体评价100分每章有分数三、近三年考题主观题分析题型2014年2015年2016年计算问答题（4题）1.营业税消费税增值税1.消费税1.消费税增值税2.营业税增值税2.土地增值税2.土地增值税3.增值税资源税、房地印3.个人所得税3.个人所得税4.个人所得税4.非居民企业（增值税及附加、企业所得税、征管法）4.国际税收（间接抵免）综合题（2题）1.增值税消费税1.增值税及附加税费、车辆购置税1.增值税及附加税费、车辆

3、购置税2.企业所得税2.企业所得税2.企业所得税四、习题班讲课思路第一部分：按章次的强化与演练考情分析考点精讲典型习题演练习题来源：历年考题、梦想成真应试指南和经典题解第二部分：跨章节练习考场答题要求：第一章税法总论考情分析本章为非重点章，选择题命题，3分左右。主要考点精讲【考点1】税法的原则1.区分基本原则与适用原则2.基本原则：核心税收法定原则其他：公平、效率、实质课税原则3.适用原则：6个（含义、作用）【考点2】税法与税收法律关系1.税法特点：义务性、综合性。2.税收法律关系：（1）构成：主体、客体、内容（2）产生、变更或消灭：由税收法律事实来决定；税法是引起税收法律关系的前提条件（3）

4、征纳双方权利与义务平等、不对等3.与其他法律关系：与民法、与行政法【考点3】税法构成要素1.纳税人（与负税人关系）2.征税对象（税目、计税依据）3.税率（形式）【考点4】税收立法机关与级次分类 立法机关 形式 举例 税收法律全国人大及其常委会 法律 如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法 暂行条例 如：4个暂行条例 税收法规国务院税收行政法规 条例、暂行条例、法律的实施细则 如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例 税收地方法规 税收规章财政部、税务总局、海关总署税收部门规章 办法、规则、规定、暂行条例的实施细则 如：消费税暂行条例实施细则 地方政府税收地方规

5、章 如：房产税暂行条例实施细则 【考点5】我国现行税法体系1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。【考点6】税收执法1.国税局、地税局、海关各自征收的税种注意：（1）增值税（2）企业所得税2.中央政府与地方政府税收收入划分：中央税、地方税、共享税（3大3小）【考点7】 征纳双方的权利与义务【考点8】国际税收关系1.税收管辖权2.国际重复征税类型、成因、形式3.国际税收协定的主要内容典型习题演练一、单项选择题1.（2016年考题） 下列权利中，作为国家征税依据的是（）。A.财产权力B.管理权力C.政治权力D.社会权力

6、正确答案C答案解析国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。2.（2014年考题）下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则正确答案D答案解析选项AC，属于税法的其他基本原则；选项B税收法定原则是税法基本原则的核心；选项D，属于税法的适用原则。3.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则正确答案D答案解析实质课税原则是指应根据客观事实确

7、定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。所以上述处理是体现了实质课税原则的。4.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（） A.征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等B.履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体C.代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体D.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系正确答案C答案解析选项A，权利与义务不对等；选项B，法人、自然人属于税收法律关系的权利主体；选项D，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。5.我国税收法律关系权利主体中，

8、纳税义务人的确定原则是（）。A.国籍原则B.属地原则C.属人原则D.属地兼属人原则正确答案D答案解析对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。6.（2016年考题） 下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是（）。A.征税对象B.纳税地点C.纳税环节D.纳税义务人正确答案A答案解析征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志。7.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国税收征收管理法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则正确答案C答案解析选项A、B属于全国人民代表

9、大会及其常委会制定的税收法律；选项D，属于税收部门规章。8.（2015年考题）下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。A.关税B.消费税C.个人所得税D.土地增值税正确答案C答案解析关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。9.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收D.省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案正确答

10、案B答案解析涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。10.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国消费税暂行条例C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则正确答案D答案解析 选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。11.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）。A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的

11、重叠B.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D.地域管辖权与地域管辖权的重叠正确答案A答案解析 国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。12.下列各项中，不属于税务机关税收执法权的是（）。A.税收征收管理权B.税收减免权C.税务检查权D.税务行政处罚权正确答案B答案解析税收执法权包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。二、多项选择题1.（2016年考题） 税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步

12、骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。A.提议阶段B.通过阶段C.审议阶段D.公布阶段正确答案ABCD答案解析我国税收立法程序包括：（1）提议阶段；（2）审议阶段；（3）通过和公布阶段。2.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A.程序性税法不具备溯及力；实体税法在特定条件下具备一定的溯及力B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以低于作为普通法的级别较高的税法D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力正确答案BD答案解析选项A，实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

13、；选项C，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。3.下列税种中，有采用累进税率形式的有（）。A.城镇土地使用税B.土地增值税C.企业所得税D.个人所得税正确答案BD答案解析城镇土地使用税采用的是定额税率征收；企业所得税采用的是比例税率征收。4.下列关于税法与其他法律的关系说法正确的有（）。A.税法是国家法律的组成部分，依据宪法的原则制定B.民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整方法是强制和有偿C.税法与刑法有着密切的联系，但违反了税法，并不一定就是犯罪D.税法与行政法有十分密切的联系，都属于义务性法规正确答案AC答案解析民法调整方法的主要特点是平

14、等、等价和有偿，而税法调整方法要采用命令和服从的方法；税法与行政法有十分密切的联系，但是行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法一样涉及货币收益的转移，而税法则是一种义务性法规。5.下列关于我国税收法律级次表述中，正确的有（）。A.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B.中华人民共和国车船税法属于全国人大常委会制定的税收法律C.中华人民共和国个人所得税法属于全国人大制定的税收法律D.中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律正确答案BC答案解析选项A属于税收行政法规；选项D属于授权法，是由国务院制定的。6.下列税种中，纳税人与负担税款的单位和个人一致

15、的有（）。A.增值税B.房产税C.消费税D.企业所得税正确答案BD答案解析纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转嫁的一类税称之为直接税，典型的直接税是所得税。7.下列税种中，同时适用比例税率和定额税率的有（）。A.个人所得税B.印花税C.消费税D.房产税正确答案BC答案解析个人所得税采用比例税率和超额累进税率，房产税采用比例税率。8.成立于2016年7月的某房地产企业缴纳的下列税种中，应向地方税务局系统申报缴纳的有（）。A.契税B.车辆购置税C.企业所得税D.土地增值税正确答案AD答案解析车辆购置税、全面营改增后成立企业的企业所得税，由国家税务局系统负责征管。9.（2015年考题）我国纳税人依

16、法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的（）。A.依法申请减免税权B.控告税务人员的违法违纪行为C.对税务机关作出的决定享有申辩权D.要求税务机关为纳税人的商业秘密保密正确答案ABCD答案解析纳税人、扣缴义务人的权利：（1）纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况；（2）纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密；（3）纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利；（4）纳税人、扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉论、请求国家赔偿等权利；（5）纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机

17、关、税务人员的违法违纪行为。10.下列各项中，属于国际重复征税形式的有（）。A.经济性国际重复征税B.政治性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.法律性国际重复征税正确答案ACD答案解析国际重复征税形式不包括政治性国际重复征税。11.下列各项中，属于国际税收协定内容的有（）。A.对所得和财产的课税B.避免双重征税的办法C.税收无差别待遇D.防止国际避税正确答案ABCD答案解析国际税收协定的主要内容：协定适用范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、避免双重征税的办法、税收无差别待遇、防止国际偷税、漏税和国际避税。第二章增值税法考情分析重点章节，考试中单项选择题、多项选择题、计算问答题、综合题都

18、会出现，预计分值在25分左右。重要变化 引入全面营改增及相关政策；增加外国驻华使（领）馆及馆员在华购买货物和服务增值退税管理办法和境外旅客购货离境退税政策等。考点精讲【考点1】征税范围征税范围 项目 注意事项一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务3.发生应税行为 ：9项（1）应税行为的具体内容（2）应税行为的四个条件：特别是理解“境内”、“为他人提供” 特殊规定 1.特殊项目（易出选择题）2.视同销售货物及应税行为3.混合销售 （1）视同销售货物中“自产”、“购买”的差异（2）混合销售与兼营的区分【考点2】一般纳税人和小规模纳税人资格登记及管理（一）经营规模标准

19、：50万元、80万元、500万元（二）小规模纳税人：未达标且会计核算不健全；个人；（三）一般纳税人资格实行登记制：1.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。2.除另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。【考点3】税率与征收率的确定记忆（一）税率税率 适用范围 17% 销售或进口货物；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务 13% 销售或进口税法列举的五类货物 （不考虑2017-7-1以后变化） 11% 提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权 6% 提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务

20、、销售无形资产（转让土地使用权除外） 零税率 纳税人出口货物；列举的应税服务 （二）征收率：3%、5%1.差额计税，3%、5%征收2.3%减按2%3.5%减按1.5%【考点4】应纳增值税税额的计算方法（一）购进扣税法一般纳税人适用应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额（二）简易办法小规模或一般纳税人适用应纳税额（不含税）销售额征收率【特别】一般纳税人按简易计税方法情形（P51-52）（三）代扣代缴税额扣缴义务人适用应扣缴税额购买方支付的价款（1税率）税率【考点5】销售额确定 （一）销售额各种形式全额计税销售方式 销售额确定原则 一般销售方式 销售货物、加工修理劳务、应税行为 价款和价外费用（含

21、税，需换算） 特殊销售方式 1.折扣折让销售 税法分别规定计税销售额 2.以旧换新销售 3.还本销售 4.以物易物销售 5.包装物押金 6.旧固定资产销售 视同销售方式 近期同类货物平均售价其他纳税人近期同类货物平均售价组价成本（1成本利润率） （二）营改增纳税人销售额的特殊规定差额计税（P56）1.金融商品转让和经纪代理服务2.融资租赁和融资性售后回租3.航空运输（扣减机场建设费）4.客运场站服务5.旅游服务6.建筑服务7.房地产开发8.不动产转让【考点6】进项税额抵扣与不得抵扣 （一）准予抵扣进项税额三种抵扣方法 内容 （1）以票抵税 法定扣税凭证：增值税专用发票；税收缴款凭证；海关专用缴

22、款书 （2）计算抵税 外购免税农产品进项税额买价13%外购免税烟叶进项税额收购金额1.11.213% （3）不动产分期抵扣 第一年抵扣60%（扣税凭证认证当月），第二年抵扣40%（取得扣税凭证的当月起第13个月）（二）不予抵扣的进项税额：1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；2.非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务；4.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。5.非正常损失的不动

23、产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。（共5项）（三）进项税额转出应用1.购进货物或服务的进项税额转出：按原抵扣的进项税额2.不动产的进项税额转出：不得抵扣的进项税额（已抵扣进项税额待抵扣进项税额）不动产净值率【考点7】应纳税额计算的其他问题1.时间限定：销项税的纳税义务发生时间2.向供货方取得返还收入的税务处理3.纳税人资产重组增值税留抵税额处理【考点8】四个特殊行业与业务的增值税政策1.转让不动产2.不动产经营租赁3.跨县（市、区）建筑服务4.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目【要点】纳税地点、计税方法、税率

24、与征收率、预征率、计税依据【考点9】进口货物增值税1.应纳进口增值税组成计税价格税率组价关税完税价格关税（消费税）2.跨境电子商务零售进口商品（1）限值以内：增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收，关税零税率。（2）超过限值：按照一般贸易方式全额征税。【考点10】出口货物退（免）税（一）政策及适用范围：免退税、免税、征税（二）退税计算：1.“免、抵、退”方法：适用于：生产企业出口货物、对外加工修理修配、 零税率应税服务免抵退办税法：（1）剔税：不予免抵税额（进项税转出）（2）抵税：应纳税额 0（3）尺度：免抵退税额（4）比较：应退税额2、3中较小者（5）倒挤：免抵税额（缴纳附加税费）2.“免

25、退税”方法：适用于：外贸企业出口货物、劳务；免税的跨境服务【考点11】税收优惠（P101-118）（一）增值税暂行条例规定的免税项目 ：7项（二）“营改增”规定的税收优惠政策1.免税：40余项2.即征即退：超3%的有3项3.个人出售住房时间、地区，缴纳增值税的按5%（三）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目1.小规模纳税人起征点：月销售额不超过3万元（含3万元）、季度销售额不超过9万元；2.其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。（四）纳税人放弃免税权的有关规定【考点12】

26、征收管理及专用发票（一）纳税义务发生时间1.货物2.应税服务：特别关注：纳税人提供建筑服务、租赁服务采用预收款方式，纳税义务发生时间为为收到预收款当天（二）总分机构试点纳税人增值税计算缴纳办法1.适用范围：航空运输、邮政业、铁路运输2.总机构和分支机构处理（三）专用发票：不得开具（P131）、走逃企业开具增值税专用发票的处理（P135）典型例题与经典考题一、单项选择题1.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（）。A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务B.境外单位向境内单位出租境外的厂房C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产D.境外单位向境内单位提供运输

27、服务正确答案D答案解析境外单位或者个人向境内单位或者个人销售 完全在境外发生的服务、销售完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产，不属于征税范围；销售或者租赁的不动产在境内、销售自然资源使用权的自然资源在境内，才属于征税范围。2.单位或个人取得下列收入中，不需要缴纳增值税的是（）。A.贷款利息B.存款利息C.票据贴现利息D.以货币资金投资取得的固定利润正确答案B答案解析存款利息虽满足应税条件，但属于不缴纳增值税的情形；其他A、C、D选项均应按贷款服务缴纳增值税。3.下列服务中，属于增值税生活服务的是（）。A.物业管理B.市场调查服务C.互联网接入服务D.网络教育服务正确答案D答案

28、解析选项A属于商务辅助服务；选项B属于咨询服务；选项C属于增值电信服务。4.（2015年考题）下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于非增值税应税项目正确答案C答案解析A、B、D属于不可以抵扣进项税额的情形。将购进的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。5.某证券公司（一般纳税人）2016年8月以8元/股的价格购进A股票50000股，购入过程中发生各种费用800元；12月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元；12月取得客户佣金含税收入6000000

29、元。该证券公司12月应缴纳增值税（）元。A.353617.92B.353773.58C.375000.00D.376415.09正确答案B答案解析金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。应缴纳增值税50000（138）（16%）6%6000000（16%）6%353773.58（元）6.（2014年考题）某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月

30、应缴纳的增值税为（）。A.34.2万元B.50.54万元C.62.8万元D.68.21万元正确答案A答案解析国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税1387.5（111%）11%127.2（16%）6%110.534.2（万元）7.下列业务中不属于增值税视同销售的是（）。A.单位无偿向其他企业提供建筑服务B.单位无偿为公益事业提供建筑服务C.单位无偿为关联企业提供建筑服务D.单位以外购的房产分配给股东正确答案B答案解析单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，视同销售但用于公益事业或者以社会公

31、众为对象的除外。8.某公司于2017年4月购入5000平方米写字楼用做办公用房（该项目为营改增后新项目），取得销售方增值税专用发票上注明不含税价款4000万元，已做固定资产入账，发票已于4月份认证。该公司增值税正确处理是（）。A.可抵扣100%增值税B.4月份纳税可抵扣40%增值税C.4月份纳税可抵扣60%增值税D.5月份纳税可抵扣60%增值税正确答案C答案解析2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%（于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣），第二年抵扣比例为40%。9.（2013年考题）汽车销售公司销售

32、小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款正确答案A答案解析销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。10.（2013年考题）某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为（）。A.2282元B.2291.96元C.2448元D.2477.88元正确答案A答

33、案解析应缴纳的增值税=66950（1+3%）3%+17098（1+3%）2%=1950+332=2282（元）11.下列业务中，属于营改增交通运输应税服务范围的是（）。A.旅游景点内缆车运输B.装卸搬运C.航空运输企业的湿租业务D.港口码头服务正确答案C答案解析选项A属于生活服务；选项B、D属于现代服务。12.某广告公司为增值税小规模纳税人，2016年12月取得广告收入为60000元；处置使用过的复印机一台，取得收入5000元。广告公司12月份应缴纳的增值税为（）。A.1747.57元B.1844.66元C.1893.20元D.1980.58元正确答案B答案解析应缴纳的增值税=60000（1+

34、3%）3%+5000（1+3%）2%=1844.66（元）13.某企业2016年9月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520元），运输取得运输业增值税专用发票；由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。则该企业进项税额转出额为（）。A.5500元B.4500元C.5660.52元D.6630.58元正确答案D答案解析进项税额转出（38140520）（113%）13%52011

35、%560017%6630.58（元） 14.某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励，其著作权归设计者所有；再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增值税为（）。A.0.3万元B.0.29万元C.1.2万元D.2万元正确答案B答案解析转让著作权免征增值税，提供设计服务属于现代服务业。个人按小规模纳税人缴纳增值税。应纳增值税=101.033%=0.29（万元）。15.下列各项中，适用增值税出口“免退税”办法的是（）。A.收购货物出口的外贸企业B.生产企业委托

36、外贸企业代理出口货物C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业正确答案A答案解析选项B、C、D适用增值税“免抵退税”办法。16.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（）万元。（退税率11%，汇率1:6.3）A.0B.14.31C.34.20D.48.51

37、正确答案C答案解析当期不得免征和抵扣税额=706.3（11%11%）=0；当期应纳增值税=444（1+11%）11%（68+10.2）=34.2（万元）；当期免抵退税额=706.311%=48.51（万元）；当期期末留抵税额当期免抵退税额，当期应退税额=34.2（万元） 17.下列各项中，属于增值税兼营行为的是（）。A.纳税人销售林木并同时提供林木管护服务B.药店销售药品，另提供提供中医坐堂医疗服务C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯D.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务正确答案B答案解析选项A、C、D属于混合销售行为。18.2016年7月，王某销售一套住房，取得含税销售收入

38、460万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，王某销售住房应纳增值税（）万元。A.21.90B.17.14C.12.05D.0正确答案A答案解析应纳增值税=460（15%）5%=21.90（万元）19.下列业务中免征增值税的是（）。A.残疾人福利企业销售自产产品B.民办职业培训机构的培训业务C.残疾人福利机构提供的育养服务D.单位销售自建住房正确答案C答案解析残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策，免征增值税。20.某生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月将闲置半年的一处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金60万元，该企业采

39、用简易计税方法计税，则该企业2016年8月应缴纳的增值税为（）万元。A.2.38B.2.86C.4.95D.5.5正确答案B答案解析一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税60（15%）5%2.86（万元）。二、多项选择题：1.下列各项业务中，属于增值税现代服务的有（）。A.医疗事故鉴定B.工程勘探C.邮政代理D.广告代理正确答案ABD答案解析选项C，邮政代理属于其他邮政服务。2.下列不属于增值税征税范围的有（）。A.单位聘用的员工为本单位提供的运输业务B.建筑图纸审核业务C.无偿公益广告业务D.房地产评估咨询

40、公司提供的房地产评估业务正确答案AC答案解析单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税；单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，视同应税服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外。3.下列项目所包含的进项税额（取得合法税收凭证），不得从销项税额中抵扣的有（）。A.会计师事务所员工出差的住宿费B.文传公司招待客户的就餐费C.电信企业用于经营管理的办公用品D.商业企业贷款用于进货而支付的利息正确答案BD答案解析购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，进项税额不得抵扣。4.下列各项中，属于增值税租赁服务的有（）。A.融资租赁业务B.航空运输干租业务C.融资性售后回租业务D.房屋出租正确答案ABD答案解析租赁服务包括融资租赁业务和经营租赁业务，涉及动产和不动产租赁。选项C，属于贷款服务。5.（2015年考题）下列行为免征增值税的有（）。A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.航空公司提供飞机播洒农药服务D.会计师事务所提供管理咨询服务正确