2018注册会计师-税法基础练习及答案.doc

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1、2018年注册会计师考试辅导 税法第一章 税法总论一、单项选择题1、税法具有义务性法规的这一特点是由税收的（）特点所决定的。A、强制性、固定性B、无偿性、固定性C、无偿性、强制性D、权利、义务对等2、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。A、新法优于旧法原则B、法律不溯及既往原则C、实体从旧、程序从新原则D、程序优于实体原则3、税收法律关系的产生、变更和消灭是由（）决定的。A、税目B、纳税义务人C、征税对象D、税收法律事实4、下列规范性文件中，属于行政法规的是（）。A、企业所得税实施条例B、增值税暂行条例实施细则C、税务代理试行办法

2、D、企业所得税法5、下列税种中，属于中央政府固定收入、并由国家税务局系统负责征收管理的是（）。A、增值税B、车辆购置税C、资源税D、城市维护建设税6、下列选项中，不属于纳税人的权利的是（）。A、有权要求税务机关对企业的情况保密B、依法享有申请减税、免税、退税的权利C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利D、负责税收征收管理工作7、下列税种中不属于中央与地方共享收入的是（）。A、资源税B、城镇土地使用税C、城市维护建设税D、增值税8、税法基本原则的核心是（）。A、税收法定原则B、税收公平原则C、税收效率原则D、实质课税原则9、关于税法要素，下列说法不正确的是（）。A、纳税人是税

3、法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也是实际负担税款的单位和个人B、征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物C、税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是衡量税负轻重与否的重要标志D、税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定二、多项选择题1、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。A、地域管辖权与地域管辖权的重叠B、居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠C、居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D、居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠2、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（）。A、企业所得税 B、消费税C、车船税D、增值税3、税收立法包括有权机关的（）活

4、动。A、制定有关税收法律、法规、规章B、公布有关税收法律、法规、规章C、修改有关税收法律、法规、规章D、废止有关税收法律、法规、规章4、下面关于我国税收立法原则的公平原则说法错误的有（）。A、负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税或不纳税B、客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税C、不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须公平D、这个公平是一个相对公平的概念5、下列关于税法的分类陈述，不正确的有（）。A、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法B、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法C、按照税法相关税种征收对象的不同

5、，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法D、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法6、税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力，具体包括（）。A、税务检查权B、税务行政复议裁决权及其他税务管理权C、税务稽查权D、税款征收管理权7、下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。A、中华人民共和国城市维护建设税暂行条例属于税收规章B、中华人民共和国企业所得税法实施条例属于税收行政法规C、中华人民共和国企业所得税法属于全国人大制定的税收法律D、中华人民共和国增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律8、税法的基本原则包括（）。A、法律优位原则B、税法

6、公平原则C、税收效率原则D、实质课税原则9、关于税收立法权的规定，下列说法正确的有（）。A、我国的税收立法权是根据税收执法的级次来划分的B、中央税、中央与地方共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在地方各级人大C、经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力D、地方性税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权统计政府，不能层层下放10、下列税种中，同时采用比例税率和定额税率进行征收的有（）。A、土地增值税B、消费税C、印花税D、个人所得税答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。【该题针对“税法

7、的概念”知识点进行考核】【答疑编号11959827,点击提问】2、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项C，实体从旧、程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力；选项D，程序优于实体原则的基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。【该题针对“税法适用原则”知识点进行考核】【答疑编号11959790,点击提问】3、【正确答案】 D【答案解析】 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定的。【该题针对“税收法律关系”知识点进行

8、考核】【答疑编号11959687,点击提问】4、【正确答案】 A【答案解析】 选项B、C属于税收部门规章；选项D属于税收法律。【该题针对“税收立法机关”知识点进行考核】【答疑编号11959477,点击提问】5、【正确答案】 B【答案解析】 增值税、城市维护建设税属于中央与地方政府共享收入，由国家税务总局系统负责征收管理；资源税属于中央与地方政府共享收入，除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地方税务总局系统负责征收管理。【该题针对“税收征收管理范围划分”知识点进行考核】【答疑编号11959415,点击提问】6、【正确答案】 D【答案解析】 选项D是税务机关的权利。【该题针对“

9、税务机关和纳税人的权利与义务”知识点进行考核】【答疑编号11959396,点击提问】7、【正确答案】 B【答案解析】 城镇土地使用税是地方政府固定收入。【该题针对“税收收入划分”知识点进行考核】【答疑编号11957032,点击提问】8、【正确答案】 A【答案解析】 税收法定原则是税法基本原则的核心。【该题针对“税收法定原则”知识点进行考核】【答疑编号11958966,点击提问】9、【正确答案】 A【答案解析】 选项A中纳税人不一定是实际负担税款的单位和个人。【该题针对“税法要素”知识点进行考核】【答疑编号11959759,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 ACD【答案解析】 国际重复征

10、税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】【答疑编号11959858,点击提问】2、【正确答案】 BCD【答案解析】 增值税、消费税的计税依据一般都是货物和应税劳务的增值额和收入金额；征税对象上，增值税是货物或动产类资产，消费税的征税对象是应税消费品。车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、自重吨位。【该题针对“纳税义务人和征税对象”知识点进行考核】【答疑编号11959842,点击提问】3、【正确答案】 ABCD【答案解析】 税收立法是指有权的

11、机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。【该题针对“税收立法程序”知识点进行考核】【答疑编号11958883,点击提问】4、【正确答案】 AC【答案解析】 我国税收立法的公平原则是要体现合理负担原则。这个公平是一个相对公平的概念。公平主要表现在三个方面：一是从税收负担能力上看，负担能力大的应多纳税，负担能力小的应少纳税，没有负担能力的不纳税。二是从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益者应多纳税，反之少纳税。三是从税负平衡看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。【

12、该题针对“税收立法原则”知识点进行考核】【答疑编号11959442,点击提问】5、【正确答案】 BC【答案解析】 选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等；选项C，按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法和特定目的税税法。【该题针对“我国现行税法体系”知识点进行考核】【答疑编号11956983,点击提问】6、【正确答案】 ABCD【答案解析】 税收执法权是指税收机关依法征收税款，依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。【该题针对“

13、税收执法”知识点进行考核】【答疑编号11956844,点击提问】7、【正确答案】 BC【答案解析】 选项A属于国务院制定的，属于税收法规；选项D属于是全国人大授权国务院制定的，属于全国人大及其常委会授权立法。【该题针对“税收立法程序”知识点进行考核】【答疑编号11957079,点击提问】8、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A属于税法的适用原则。【该题针对“税法基本原则”知识点进行考核】【答疑编号11959089,点击提问】9、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B，全国统一实行的地方税的立法权在中央。【该题针对“税收立法权及划分”知识点进行考核】【答疑编号11957052,点击提问】1

14、0、【正确答案】 BC【答案解析】 选项A，土地增值税是超率累进税率；选项D，个人所得税没有定额税率。【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】【答疑编号11957131,点击提问】第二章 增值税法一、单项选择题1、关于航空运输企业增值税征收管理政策的相关描述，以下选项中不正确的是（）。A、分支机构年度清算的应纳税额小于分支机构已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在一定时期内暂停分支机构预缴增值税B、分支机构年度清算的应纳税额大于分支机构已预缴税额，差额部分由国家税务总局通知分支机构所在地的省税务机关，在分支机构预缴增值税时一并补缴入库C、主管税务机关应定期或

15、不定期对分支机构纳税情况进行检查D、总机构应当在开具增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)的当月申报期结束前向主管税务机关报税2、关于不动产进项税额分期抵扣的新政策，以下不属于可以分期抵扣的业务是 （）。A、融资租入的不动产B、以直接购买取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产C、以抵债形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产D、以接受捐赠形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产3、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2016年9月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发

16、票，注明不含税价款2000元，增值税税额340元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为（）元。A、2064.27B、2264.27C、2402.40D、4264.274、商贸企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付运费0.2万元，取得国内一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）万元。A、28.5B、40.8C、18.678D、18.75、关于不动产经营租赁服务增值税处理的表述，以下各选项不正确的是（）。A、一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适

17、用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额B、个体工商户出租住房，按照5%的征收率计算应纳税额C、其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税D、其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税6、下列选项中，属于适用13%低税率的产品是（）。A、原油B、石油液化气C、肉桂油D、调制乳7、关于邮政企业增值税的征收管理政策，以下各选项描述不正确的是（）。A、总机构汇总的允许抵扣的进项税额，应当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣B、分支机构提供邮政服务申报不实的，由其主管税务机关按适用税率全额补征

18、增值税C、总机构应当依据邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单，汇总计算当期提供邮政服务的应纳税额，抵减分支机构提供邮政服务当期已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减D、分支机构的预征率由省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级地税部门确定8、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。A、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物B、出口企业对外提供加工修理修配劳务C、加工企业来料加工复出口的货物D、出口的古旧图书9、某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2016年6月销售自行开发的动漫软件产品，取得不含税销售收入200万元，本月购进

19、材料用于动漫软件产品的开发，取得增值税专用发票，注明税额13万元。则该动漫软件企业即征即退的增值税为（）万元。A、6B、13C、15D、2110、下列纳税人的年应税销售额超过增值税一般纳税人认定标准，应登记成为一般纳税人的是（）。A、事业单位B、不经常发生应税行为的企业C、个体工商户D、行政单位11、下列项目中实行免征增值税政策的是（）。A、纳税人批发、零售蔬菜B、销售化肥C、在境内提供的广播影视节目发行服务D、纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务12、下列行为不得开具增值税专用发票的是（）。A、商业企业零售食品B、商业企业对外批发销售劳保用品C、商业企业将外购货物用于对外捐

20、赠D、军需工厂销售军用产品给某商业企业二、多项选择题1、关于以旧换新方式销售货物的增值税处理，正确的有（）。A、以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格B、以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应以实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税C、以旧换新方式销售金银首饰，以新首饰的不含税售价为计税依据计算缴纳增值税D、以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税2、下列对纳税人丢失增值税专用发票的处理包括（）。A、处1万元以下罚款B、处1万元以上5万元以下罚款C、暂停其半年以内的专用发票领购权D、暂停其1年以内

21、的专用发票领购权3、某生产企业下列项目中，可以抵扣进项税的有（）。A、外购大型生产设备B、购进生产设备修理用零备件C、购进职工食堂改造用建筑材料D、外购生产用水、电、气4、某百货商场为一般纳税人，于2017年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列表述正确的有（）。A、百货商场本月应纳增值税21.79万元B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元C、个体零售户本月应纳增值税

22、9.03万元D、个体零售户适用3%的征收率5、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有（）。A、商业企业向供货方收取的返还收入B、生产企业销售货物时收取的包装物租金C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴6、下列各项中，关于增值税纳税地点规定表述正确的有（）。A、固定业户销售货物应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B、固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明C、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税D、未开具证明的固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地

23、主管税务机关申报纳税7、下列项目符合营改增应税服务规定的有（）。A、装卸搬运服务属于物流辅助服务B、代理报关服务属于鉴证咨询服务C、代理记账按照经纪代理服务征收增值税D、光租和湿租业务，均属于有形动产租赁服务8、下列各选项中属于进项税额可以从销项税额中抵扣的业务有（）。A、购置摩托车自用B、购置汽车自用C、购置游艇自用D、购置水泥用于不动产在建工程9、下列关于销售额确定的说法中，正确的有（）。A、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款B、一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额C、纳税人提供知

24、识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额D、融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额10、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（）。A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金

25、，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税三、计算回答题1、某摩托车生产企业（位于城市）为增值税一般纳税人（有自营出口经营权），2017年10月生产经营情况如下：（1）外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输企业运输费，取得运输单位开具的专票上注明的运输费共计8万元。（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元。（3）因管理不善，损失上月外购的不含增值税的原材料金额32万元（其中含运费金额2万元），均已在上月抵扣增值税，本月内取得责任人的赔偿金额2万元。（已知

26、：增值税税率17%，退税率15%；消费税税率10%）。要求：根据上述资料，回答下列问题。、计算该企业10月份应抵扣的进项税额总和。、计算该企业10月份应缴纳的增值税。、计算该企业10月份应退的增值税。、计算该企业10月份应缴纳的消费税。、计算该企业10月份应退的消费税。、计算该企业10月份应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加。四、综合题1、某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2017年5月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元、货物运抵境内输入地点起卸前的运费、保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。因管理不善，在自海关运往

27、单位的途中，意外损失了35%的高档化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的高档化妆品用于生产加工A类高档化妆品。（2）以价值80000元的原材料委托县城的工厂加工C类高档化妆品，取得的专用发票上注明的加工费为55000元，受托方按规定代收代缴了税金。收回后全部销售，取得含税收入352152元。（3）当月委托B公司代销A类高档化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。（4）当月为修建职工浴室耗用上月购进的修理材料成本为20万元，其中运费成本为2.8万元（取得了增值税专用发票）。（5）销售B类高档化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了国有一般纳税人运输企业开具的

28、增值税专用发票；将1000件B类高档化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库。（6）从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000元。（7）从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。（8）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销A类高档化妆品事宜，提前支付50%的款项，B公司已经将转账支票交付该公司。（说明：本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20%；

29、进口化妆品全部被化妆品生产车间领用；高档化妆品消费税税率为15%。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。、计算进口高档化妆品应缴纳的税金。、计算委托加工化妆品应代收代缴的税费。、计算本月增值税销项税额。、计算本月准予抵扣的增值税进项税额。、计算当月应纳增值税。、计算本月应缴纳的消费税（不含进口环节和受托方代收代缴的消费税）。、计算本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 总机构应当在开具增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)的次月申报期结束前向主管税务机关报税。【该题针对“营改增”汇总纳税管

30、理办法”知识点进行考核】【答疑编号12109816,点击提问】2、【正确答案】 A【答案解析】 不需进行分2年抵扣的不动产，一次性抵扣：（1）房地产开发企业自行开发的房地产项目；（2）融资租入的不动产；（3）在施工现场修建的临时建筑物。【该题针对“不动产进项税额分期抵扣办法”知识点进行考核】【答疑编号12109804,点击提问】3、【正确答案】 B【答案解析】 增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。该企业本月应纳增值税=158080（1+3%）3%-（2

31、000+340）=2264.27（元）。【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11967325,点击提问】4、【正确答案】 C【答案解析】 进口关税20020%40（万元）进口环节增值税（20040）17%40.8（万元）本月应纳增值税35017%40.80.211%59.540.80.02218.678（万元）【该题针对“进口环节增值税的征收”知识点进行考核】【答疑编号11967245,点击提问】5、【正确答案】 B【答案解析】 个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。【该题针对“按差额确定销售额”知识点进行考核】【答疑编号12105823,

32、点击提问】6、【正确答案】 B【答案解析】 选项A、C、D都适用17%的税率。【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】【答疑编号11967536,点击提问】7、【正确答案】 D【答案解析】 选项D，分支机构的预征率由省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门确定。【该题针对“营改增”汇总纳税管理办法”知识点进行考核】【答疑编号12109817,点击提问】8、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；选项D，出口的古旧图书享受免税不退税政策。【该题针对“适用增值税退（免）税政策

33、的范围”知识点进行考核】【答疑编号11968045,点击提问】9、【正确答案】 C【答案解析】 对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3的部分，实行即征即退政策。应纳增值税=20017%-13=21（万元）税负率=21/200100%=10.5%应即征即退的增值税=21-2003%=15（万元）【该题针对“营改增”规定的税收优惠政策”知识点进行考核】【答疑编号12098688,点击提问】10、【正确答案】 C【答案解析】 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。【该题针对“一般纳税人的资格登记

34、及管理”知识点进行考核】【答疑编号11967934,点击提问】11、【正确答案】 A【答案解析】 选项B，自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税；选项C，在境外提供的广播影视节目发行服务的免征增值税；选项D，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。【该题针对“财政部、国家税务总局规定的其他部分征免税项目”知识点进行考核】【答疑编号11968195,点击提问】12、【正确答案】 A【答案解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。【该题

35、针对“增值税专用发票的领购和开具范围”知识点进行考核】【答疑编号11967751,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 AD【答案解析】 以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格；以旧换新方式销售金银首饰，以实际收取的不含增值税价款为计税依据计算缴纳增值税。【该题针对“以旧换新销售”知识点进行考核】【答疑编号12094260,点击提问】2、【正确答案】 AC【答案解析】 对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，按税收征收管理法和发票管理办法的规定，处以1万元以下的罚款，并可视具体情况，对丢失专用发票的纳税人，在一定期限内（最长不超过

36、半年）停止领购专用发票。【该题针对“增值税专用发票的管理”知识点进行考核】【答疑编号11967206,点击提问】3、【正确答案】 ABD【答案解析】 将购进货物用于集体福利，其进项税额不予抵扣。【该题针对“凭票抵扣进项税额”知识点进行考核】【答疑编号11967906,点击提问】4、【正确答案】 ABCD【答案解析】 百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额。商场可以抵扣的进项税额1350（117）17196.15（万元），选项B正确；百货商场应纳增值税额（1250250）（117）171350（117）1721.79（万元），选项A正确；个体零售户属于小

37、规模纳税人，适用3%的征收率，选项D正确；应纳增值税额310（13）39.03（万元），选项C正确。【该题针对“视同销售货物和发生应税行为的销售额确定”知识点进行考核】【答疑编号11968302,点击提问】5、【正确答案】 BC【答案解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税。【该题针对“一般销售方式下的销售额”知识点进行考核】【答疑编号11967468,点击提问】6、【正确答案】 ABC【答案解析】 未

38、开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。【该题针对“增值税的纳税地点”知识点进行考核】【答疑编号11967884,点击提问】7、【正确答案】 AC【答案解析】 选项B，代理报关服务属于物流辅助服务；选项D，光租和干租属于有形动产租赁服务，程租、期租和湿租属于交通运输业服务。【该题针对“增值税征税范围的一般规定”知识点进行考核】【答疑编号11967804,点击提问】8、【正确答案】 ABCD【答案解析】 以上各选项均符合要求。【该题针对“准予从销项税额中抵扣的进项税额（其他）”知识点进行考核】【答疑编号12109810,点击提问】9、【

39、正确答案】 ABC【答案解析】 选项D，融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。【该题针对“按差额确定销售额”知识点进行考核】【答疑编号11967484,点击提问】10、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。【该题针对“还本销售、以物易物和包装物押金处理”知识点进行考核】【答疑编号12094271,点击提

40、问】三、计算回答题1、【正确答案】 10月份准予抵扣的进项税额总和=81.6811%（322）17%211%400（17%15%）=81.60.885.10.228=69.16（万元）【该题针对“增值税“免、退”税计算”知识点进行考核】【答疑编号11966963,点击提问】【正确答案】 10月应缴纳增值税=15017%69.16=-43.66（万元）【该题针对“增值税“免、退”税计算”知识点进行考核】【答疑编号11966964,点击提问】【正确答案】 10月应退增值税：当月免抵退税额=40015%=60（万元）当月免抵退税额60万元未抵扣完的进项税额43.66万元当月应退增值税=43.66万元

41、当月免抵的增值税=60-43.66=16.34（万元）【该题针对“增值税“免、退”税计算”知识点进行考核】【答疑编号11966965,点击提问】【正确答案】 向国外销售摩托车，免征消费税。10月份应缴纳的消费税=15010%=15（万元）【该题针对“增值税“免、退”税计算”知识点进行考核】【答疑编号11966966,点击提问】【正确答案】 10月份应退的消费税=0【该题针对“增值税“免、退”税计算”知识点进行考核】【答疑编号11966967,点击提问】【正确答案】 10月份应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=（16.34+15）（7%+3%+2%）=3.76（万元）【该题针对“增值税“免

42、、退”税计算”知识点进行考核】【答疑编号11966968,点击提问】四、综合题1、【正确答案】 进口高档化妆品应缴纳的关税（138000020000）20%280000（元）进口高档化妆品应缴纳的消费税（138000020000280000）（115%）15%296470.59（元）进口高档化妆品应缴纳的增值税（138000020000280000）（115%）17%336000（元）进口高档化妆品应缴纳的税金280000296470.59336000912470.59（元）【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11967456,点击提问】【正确答案】 受托方代收代

43、缴的消费税（8000055000）（115%）15%23823.53（元）受托方代收代缴的税费=23823.53（15%3%2%）=26205.88（元）【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11967457,点击提问】【正确答案】 销项税额（3521521.172150058100058150000050%）17%400517.38（元）【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11967458,点击提问】【正确答案】 进项税转出额（20000028000）17%2800011%32320（元）准予抵扣的进项税额33600065%55000

44、17%200011%17000500017%72080%-32320214076（元）【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11967459,点击提问】【正确答案】 应纳增值税400517.38214076186441.38（元）【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号11967460,点击提问】【正确答案】 自2016年10月1日起，高档化妆品消费税纳税人以外购、进口和委托加工收回的高档化妆品为原料继续生产高档化妆品，准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除外购、进口和委托加工收回的高档化妆品已纳消费税税款。将委托加工收回的高档化妆品加价销售的，要缴纳消费税，同时可以抵扣受托方代收代缴的消费税。对外销售化妆品应交纳的消费税（2150058100058）15%150000050%15%296470.59（135%）115544.12（元）加工收回的高档化妆品销售时缴纳消费税3521521.1715%-23823.53=21324.16（元）本月应缴纳的消费税