2020年初级会计职称考试《初级会计实务》模拟考试试题及答案解析.pdf

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1、2020初级会计职称考试 初级会计实务模拟试题一、单 选 题（本类题共2 4小题，每 小 题1.5分，共3 6分。每小题备选答案中，只有一个符合要求，多选、错选、不选均不得分）1.某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%,本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元，不考虑其他因素，该企业2016年年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（）万元A.338.5B.374C.337.5D.301【答案】D【解析】应纳税所得额=1350750+4=1204（万元），所得税费用=1204X25%=301（万元）。2.2016年7月1日，某企业销售商品领用不单

2、独计价包装物的计划成本为60 000元，材料成本差异率为-5%,下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是（）oA.借：销售费用 63 000贷：周转材料-包装物60 000材料成本差异 3 000B.借：销售费用 57 000材料成本差异3 000贷：周转材料一包装物 60 000C.借：其他业务成本 63 000贷：周转材料一包装物 50 000材料成本差异3 000D.借：其他业务成本 57 000材料成本差异 3 000贷：周转材料一包装物60 000【答案】B【解析】企业销售商品时随同商品出售的不单独计价的包装物是需要计入销售费用的，因为该包装物的计划成本为60 0 0 0元，所以实际

3、成本为60 000X（1-5%）二57 000（元）。即计入销售费用的金额为57 0 0 0元，结转的材料成本差异为60000X5%=3 000（元），相关会计处理如下：借：销售费用 57 000材 料 成 本 差 异3 000贷：周转材料包 装 物60 0003.2016年12月3 1日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下。“预收账款一乙企业”科目贷方余额为2 5万元。“预收账款一丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（）万元。A.15 B.10C.5 D.25【答案】D【解析】“预收款项”项目应当根据

4、“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本 题 中“预收账款一丙公司”是借方余额，所以不需要考虑。预收款项期末应当填列的金额为2 5万元。4.下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述正确的是（）0A.应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入B.保管员过失造成的损失，计入管理费用C.因台风造成的净损失，计处营业外支出D.经营活动造成的净损失，计入其他业务成本【答案】C【解析】企业发生原材料盘亏或毁损时：借：待处理财产损溢贷：原材料等按管理权限报经批准后：借：原 材 料 等（收回的残料价值）其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的部分）管 理 费 用（一般经营损失

5、）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢5.某企业采用实际成本法核算存货。年末结账后，该 企 业“原材料”科目借方余额 为8 0万元。“工程物资”科目借方余额为16万元。“在建物资”科目借方余额为20万元。不考虑其他因素。该企业年末资产负债表“存货”项目的期末余额为（）万元。A.116 B.80C.100 D.96【答案】C【解析】该企业资产负债表“存货”项目的期末余额=80+20=100（万元）。6.下列各项中，企业应计入销售费用的是（）0A.向中介机构支付的咨询费B.商标法权案发生的诉讼费C.行政管理部门负担的工会经费D.专设销售机构固定资产的管理费【答 案】D【解 析】ABC计入管理费

6、用核算7.下列各项中，关 于 本 年 利 润结转方法表述正确的是（）0A.采用表结法，增 加“本年利润”科目的结转环节和工作量B.采用账结法，减 少“本年利润”科目的结转环节和工作量C.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目D.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目【答 案】D【解 析】表结法下，年 中 损 益 类 科 目 无 需 结 转 入“本年利润”科 目，从而减少了转 账 环 节 和 工 作 量，同时并不影响利润表的编制及有关损益类指标的利用。账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转 入“本年利润”

7、科 目。账 结 法 在 各 月 均 可 通 过“本年利润”科目提供当月及本年 累 计 的 利 润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。8.某股份有限公司首次公开发行普通股500万股。每 股 面 值1元，发 行 价 格6元，相关手续费和佣金共计95万 元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）万元。A.2 500 B.3000C.2 405 D.2905【答 案】C【解 析】应计入资本公积的金额=500X6-500-95=2405（万元）。9.2016年11月份，某企业确认短期借款利息7.2万 元（不考虑增值税），收到银行活期存款利息收入1.5成元。开具银行承

8、兑汇票支付手续费0.5万 元（不考虑增值税）。不考虑其他因素。11月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（）万oA.5.7B.5.2C.6.2D.7.7【答 案】C【解 析】1 1 月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额=7.27.5+0.5=6.2（万元）。1 0.下列各项中，属 于 现 金 等 价 物 的 是（）oA.库存现金B.银行本票存款C.三个月内到期的债券投资D.划分为交易性金融资产的股票投资【答 案】C【解 析】现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，期 限 短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内

9、到期的债券投资等。11.某企业为增值税一般纳税人，2016年 9 月购入一批原材料，增值税专用发票上注 明 的 价 款 为 5 0 万元。增 值 税 税 额 为 8 万元。款项成本支付。另以银行存款支付装 卸 费 0.3 万 元（不考虑增值税）。入库时发生挑 选 整 理 费 0.2 万元。运输途中发生 合 理 损 耗 0.1 万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（）万元。A.50.5B.50.6C.50.4D.59【答案】A【解析】存货的采购成本包括购买价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。所以本题中原材料的入账成本=50+0.3+0.2=50.5（万元）。1

10、2.企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款。应按该票据的账面余额贷记的会计 科 目 是（）0A.其他货币资金B.短期借款C.其他应付款D.应付账款【答案】B【解析】企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款。借：应付票据贷：短期借款13.下列各项中，关于企业长期借款利息会计处理表述正确的是（）oA.生产经营期间，购建固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息费用应计入财务费用B.实际利率与合同利率相差较大的，应采用合同利率计算确定利息费用C.筹建期间属于日常管理活动的借款利息费用应计入在建工程D.计提分期付息、到期一次还本的借款利息，应 贷 记“长期借款一应计利息”科a【答案】A【解析】选 项B错

11、误，实际利率与合同利率相差较大的，应采用实际利率计算确定利息费用；选 项C错 误，筹建期间用于日常管理活动的借款利息费用应计入管理 费 用；选 项D错 误，计提分期付息、到期一次还本的借款利息，应 贷 记”应付利 息”科 目。14.下列各项中，企 业 不 应 计 入 管 理 费 用 的 是（）0A.年度财务报告的审计费用B.董事会成员的津贴C.筹建期间内发生的开办费D.专设销售机构的业务费【答 案】D【解 析】专设销售机构的业务费计入销售费用15.2016年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款 为300万元。增 值 税 税 额 为48万元。符合收入确认条件。9月1

12、5日，乙公司发现该批商品外观有情况，要 求 按 不 含 税 销 售 价 格 给 予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是（）。A.冲 减 应 交 税 费2.4万元B.冲 减 主 营 业 务 收 入15万元C.增 加 销 售 费 用17.4万元D.冲 减 应 收 账 款17.4万元【答 案】C【解 析】2016年8月2日，赊销商品：借：应 收 账 款348贷：主 营 业 务 收 入300应交税费一应交增值税（销项税额）489月1 5日，发生销售折让：借：主营业务收入15应交税费一应交增值税（销项税额）2

13、.4贷：应收账款 17.4实际收到款项时：借：银 行 存 款330.6贷：应 收 账 款330.616.下列各项中，关于产品成本计算方法运用表述正确的是（）0A.同一企业只能采用同一种成本计算方法B.同一产品各个成本项目之间可以采用不同的成本计算方法C.同一车间生产的不同产品应统一采用同一种成本计算方法D.同一产品的各个生产步骤应采用同一种成本计算方法【答案】B【解析】同一企业不同车间可以同时采用不同的成本计算方法。同一车间不同产品可以同时采用不同的成本计算方法。同一产品不同步骤、不同的半成品、不同的成本项目可 以结合采用不同的成本计算方法。17.下列关于交易性金融资产表述不正确的是（）0A.

14、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入当期损益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C.收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益【答案】C【解析】选 项C,应 冲 减“应收利息”；选 项A,借 记“投资收益”；选 项B,计入“公允价值变动损益”；选 项 D,计 入“投资收益”。18.下列各项中，不 影 响 企 业 当 期 营 业 利 润 的 是（）0A.资产负债表日计税的存货跌价准备B.无法查明原因的现金溢余C.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变

15、动D.销售原材料取得的收入【答 案】B【解 析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，不影响营业利润。19.某股份有限公司依法采用收购本公司股票方式减资。自购股票支付的价款低于股票面值总额。下列各项中，注销股价时，冲减股本后的差额应贷记的会计科目是（）。A.营业外收入B.盈余公积C.资本公积D.利润分配未分配利润【答 案】C【解 析】回购股票支付的价款低于股票面值总额：回购时：借：库存股贷：银行存款注销时：借：股本贷：库存股资本公积股本溢价20.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注 明 的 价 款 为 50 000元。增 值 税 税 额 为 8 000元。另发

16、生运输费1 000元。包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.51 500B.58 000C.50 000D.60 000【答案】A【解析】该设备的入账价值=50000+1000+500=51 500（元）。21.下列各项中，核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果的会计科目 是（）oA.非财政拨款结余分配B.经营结余C.专用结余D.本年盈余分配【答案】A【解析】事业单位应当在预算会计中设置“非财政拨款结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。22.下列各项中，企业不应通过“营业外支出”科目核算的是（）。A.无法查明原因的

17、现金短缺损失B.公益性捐赠支出C.因自然灾害造成的固定资产净损失D.违反合同的违约金【答案】A【解析】无法查明原因的现金短缺损失计入管理费用。23.某企业本月生产甲、乙产品分别耗用机器工时50 000小时，70 000小时，当月车间设备维修费96 0 0 0元（不考虑增值税），行政管理人员工资24 00 0元，该企业按照机器工时分配制造费用。不考虑其他因素，当月甲产品应分担的制造费用为（）元。A.50 000B.10 000C.14 000D.40 000【答案】B【解析】当月甲产品应分配的制造费用=50000/（50000+70000）X 24000=10 000（元），所以选项B正确。24

18、.下列各项中，属于事业单位资产会计科目的是（）0A.专用基金B.应缴财政款C.零余额账户用款额度D.无偿调拨净资产【答案】C【解析】选项A D为净资产类科目；B为负债类科目。二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，影响企业资产负债表日存货可变现净值的有（）oA.存货的账面价值B.存货的估计售价C.销售存货过程中估计的销售费用及相关税费D.存货至完工估计将要发生的成本【答 案】BCD【解 析】可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本.估计的销售费用以及估计的相

19、关税费后的金额。2.下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）0A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用B.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本C.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用D.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本【答 案】ABCD【解 析】四个选项均正确。3.下列各项中，属 于 企 业 让 渡 资 产 使 用 权 收 入 的 有（）。A.股权投资取得的现金股利B.处置无形资产取得的净收益C.接受捐赠取得的现金D.出租固定资产取得的租金【答 案】AD【解 析】选 项B C不属于让渡资产使用权收

20、入。4.下列各项中，应 计 入 财 务 费 用 的 有（）0A.短期借款利息B.应付债券利息C.银行承兑汇票手续费D.商业汇票的贴现息【答 案】ABCD5.下列各项中，工 业 企 业 应 通 过“其他应付款”科 目 核 算 的 有（）0A.应付租入包装物的租金B.应付经营租入设备的租金C.应付融资租入设备的租金D.应交纳的教育费附加【答 案】AB【解 析】选 项C计入长期应付款；选 项D计入应交税费。6.甲企业委托乙企业加工一批物资.支出原材料的实际成本为190万元，支付运杂费3万元，加 工 费2万 元（均不考虑增值税）。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续发生应税消费品。不考虑其

21、他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的是（）0A.支 付 的 运 杂 费3万元应计入委托加工物资成本B.乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本C.乙企业代收代缴的消费税8万 元 应 借 记“应交税费应交消费税”科目D.委 托 加工物资成本总额为105万元【答 案】ACD【解 析】甲企业委托加工物资的账务处理为:借：委托加工物资105(100+3+2)应交税费一应交消费税 8贷：原材料银行存款等100137.下 列 与 交 易 性 金 融 资 产 相 关 的 业 务 中，导致企业营业利润发生增减变动 的 有()。A.公允价值变动B.取得资产时支付的交易费用C

22、.持有期间取得的现金股利D.转让时应缴纳的增值税【答 案】AB CD【解 析】选 项A计入公允价值变动损益，选 项BCD计入投资收益8.下列各项中，导致企业留存收益 发 生 增 减 变 动 的 有（）0A.盈余公积弥补亏损B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.盈余公积分配现金股利【答 案】C D【解 析】选 项C,减少盈余公积，减少留存收益；选 项A,属于留存收益内部的增减变动；选 项B,不影响留存收益；选 项D,减少盈余公积，减少留存收益。9.下列各项中，企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有（）0A.无形资产减值准备B.存货跌价准备C.固定资产减值准备D.在建工程减值准备【答

23、案】A C D【解 析】存货跌价准备在以后期间可以转回。10.下列各项中，企 业 应 通 过“其他货币资金”科 目 核 算 的 有（）oA申请银行汇票划转出票银行的款项B.开具信用证存入银行的保证金款项C.存入证券公司指定银行的存出投资款D.汇往采购地银行开立采购专户的款项【答 案】ABCD【解 析】选 项A属于银行汇票存款；选 项B属于信用证保证金存款；选 项C属于存出投资款；选项D属于外埠存款；均属于其他货币资金。11.某企业生产费用在完工产品和在产品之间采用约当产量比例法进行分配。该企业甲产品月初在产品和本月生产费用共计900 0 0 0元。本月甲产品完工4 0 0台，在产品100台，且

24、其平均完工程度为50%,不考虑其他因素，下列各项中计算结果正 确 的 有（）oA.甲产品的在产品成本为112 500元B.甲产品的单位成本为2 250元C.甲产品在产品的当产量为5 0台D.甲产品的完工产品成本为800 000元【答 案】CD【解 析】在产品的约当产量=100义50%=50（台），所以甲产品的单位成本=900000/（400+50）=2 000（元），甲产品完工产品的成本=2000X400=800 000（元），在产品成本=2000X50=100 000（元）。12.下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）0A.行政管理部门发生的固定资产修理费B.销售原材料所结转

25、的实际成本C.预计的产品质量保证损失D.计提经营租出的固定资产的折旧【答 案】BD【解 析】选 项 A 计入管理费用，选 项 C 计入销售费用。三.判 断 题（本 类 题 共 10小题，每 小 题 1 分，共 10分。每 小 题 答 题 正 确 的 得 1分，答 题 错 误 的 倒 扣 0.5 分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为零分）1.企业利润表中的综合收益总额项目，应 根 据 企 业 当 年 的“净 利 润”和“其他综合收益的税后净额”的 合 计 数 计 算 填 列（）【答 案】对2.交易性金融资产持有期间，投资单位对持有期宣告现金股利，应确认投资收益。（）【答 案】对3.企业

26、因收发计量错误发生的原材料盘盈，按管理权限报经批准后，应将盘盈金额冲减管理费用。（）【答 案】对4.企业对外提供的劳务分属不同会计期间且资产负债日提供劳务的交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认其当期劳务收入。（）【答 案】对5.企业取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益。（）【答 案】对6.到期还本付息的短期借款，如果利息金额不大，可以不预提，而在实际支付时直接计入当期损益（）【答 案】对【解 析】需要计提的短期借款利息应该直接计入财务费用。7.资产负债表日，应收账款的账面价值低于预计未来现金流量现值的，应计提坏帐准备。（）【答 案】错【解 析】资产负债表日，应收账款的

27、账面价值高于预计未来现金流量现值的，应计提坏账准备。8.企业当月新增加的固定资产，当月不计提折旧，自下月起计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。（）【答 案】对9.经质检部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，不计入废品损失。（）【答 案】对10.企业在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与非累计带薪缺勤相关的职工薪酬。（）【答 案】错【解 析】企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。四、不 定 项 选 择（本 类 题 共 1 5 小题，每 小 题 2 分，共 3 0 分。在每个小题的备选答 案 中，有一项

28、或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错 选、不选均不得分）（一）甲企业为增值税一般纳税人，适 用 的 增 值 税 税 率 为 16%,每月月初发放上月工资。2016年 12月 1 日，“应付职工薪酬”科 目 贷 方 余 额 为 3 3 万元。该 企 业 2016年 12月发生职工薪酬业务如下：（1）5 日，结算上月应付职工薪酬33万元，其他代扣代缴的职工个人所得税1.5 万元，代扣为职工垫付的房租0.5 万元，实际发放职工薪酬3 1 万元。(2)31日，企业以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元，实际生产成本

29、为40万元。(3)31日，对本月职工工资分配的结果如下：车 间 生 产 人 员14万元，车间管理人员5万元，企业行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。(4)31日，企业计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元，计提本月住房公积金8.85万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)1.根据期初资料和资料(1),下列各项中，企业结算职工薪酬的相关会计处理正确的 是()oA.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬 0.5贷：其他应收款 0.5B.代扣个人所得税时：借：其他应付款 1.5贷：应交税费一应交个人所得税1.5

30、C.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 1.5贷：应 交 税 费 一 应 交 个 人 所 得 税1.5D.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬 0.5贷：应收账款 0.5【答 案】AC【解 析】企业代扣代交个人所得税时，应 当：借：应付职工薪酬 1.5贷：应交税费应交个人所得税 1.5为职工垫付房租时：借：其他应收款 0.5贷：银行存款 0.5所以代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬 0.5贷：其他应收款 0.5根据资料（2）,下列各项中，企业发放非货币性福利会计处理结果正确的是（）。A.确认非货币性福利时，借 记“生产成本”科目58万元B.发放非货币性福利时，借 记“应付职工薪酬一非

31、货币性福利”科目50万元C.发放非货币性福利时结转成本，贷 记“主营业务成本”科 目58万元D.发放非货币性福利时确认收入，贷 记“主营业务收入”科 目50万元【答案】AD【解析】根 据 资 料（2）,相关的会计处理如下：借：生产成本 58贷：应付职工薪酬一非货币性福利 58借：应付职工薪酬一非货币性福利 58贷：主营业务收入 50应交税费一应交增值税（销项税额）8借：主营业务成本 40贷：库存商品 403.根据资料（3）,下列各项中，企业分配工资的相关会计处理结果正确的是（）oA.专设销售机构人员工资，借 记“销售费用”科目9万元B.车间管理人员和企业行政管理人员工资，借 记“管理费用”科

32、目7万元C.车间生产人员工资，借 记“生产成本”科 目14万元D.全部人员工资，贷 记“应付职工薪酬”科 目30万元【答案】ACD【解析】根 据 资 料(3),相关的会计处理如下：借：生 产 成 本14制造费用5管理费用2销售费用9贷：应付职工薪酬304.根据资料(1)至(4),下列各项中，关于职工薪酬的表述正确的是()。A.计提的住房公积金属于其他长期职工福利B.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬C.计提的基本养老保险费属于短期薪酬D.为职工垫付的房租不属于职工薪酬【答案】BD【解析】选项A,计提的住房公积金属于短期薪酬；选 项C,计提的养老保险属于离职后福利O5.根据期初资料和资料至(4),

33、下列各项中，甲企业2016年12月3 1日资产负债 表 中“应付职工薪酬”项目的期末余额是()万元A.96.55B.115.05C.56.55D.106.55【答 案】C【解 析】“应 付职工薪酬”项目的期末余额=33(期 初)-33(资 料(1)+58-58(资 料(2)+(14+5+2+9)(资 料(3)+(17.7+8.85)(资 料(4)=56.55(万元)。(二)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值 税 税 率 为16%,商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2016年11月，该企业发生的经济业务如下：(1)1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为8

34、0万元，增值税税 为12.8万元。实 际 成 本 为3 5万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。(2)5日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价 款 为1000万元。增 值 税 额 为160万元。实 际 成 本 为800万元，为客户代垫运输费5万元(不考虑增值税)，全部款项已办妥托收手续。(3)10日，向T企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税 税 额 为6.4万元，实 际 成 本 为22万元。销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30o计算现金折扣不考虑增值税。1 8日，收到结算销售款项并存入银行。(4)25

35、日，收 到 丁 企 业 退 回 本 月10购买的全部商品，同时向丁企业开具了红字增值税专用发票。并退回相关款项。要 求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)1.根 据 资 料(1),下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是()oA.确认应收账款92.8万元B.结转主营业务成本35万元C.确认主营业务收入80万元D.确认应收票据92.8万元【答案】BCD【解析】借：应收票据 92.8贷：主营业务收入 80应交税费一应交增值税（销项税额）12.8借：主营业务成本35贷：库存商品352.根据资料（2）,甲企业向丙企业销售商品应确认的应收账款是（

36、A.1 000B.1 165C.1 005D.1 160【答案】B【解析】借：应收账款 1165贷：主营业务收入 1000应交税费一应交增值税（销项税额）160银行存款 5借：主营业务成本 800贷：库存商品 800）万兀 O3.根据资料（3）,下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是（）0A.收到客户款项时借：银行存款45.6销 售 费 用0.8贷：应收账款46.4B.结转销售商品成本时：借：主营业务成本 22贷：库存商品 22C.确认销售商品收入时借：应收账款 46.4贷：主营业务收入 40应交税费一应交增值税（销项税额）6.4D.收到客户款项时：借：银 行 存 款45.6财务

37、费用 0.8贷：应收账款 46.4【答案】BCD【解析】1 0日：借：应收账款46.4贷：主营业务收入 40应交税费一应交增值税（销项税额）6.4借：主 营 业 务 成 本22贷：库存商品 221 5日：借：银 行 存 款45.6财务费用 0.8贷：应 收 账 款46.44.根 据 资 料 和(4),下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正 确 的 是()oA.应 交 税 费 减 少6.4万元B.主 营 业 务成本增加22万元C.财 务 费 用 减 少0.8万元D.应 收 账 款 减 少46.4万元【答 案】AC【解 析】根 据 资 料(3)资 料(4),2 5日的处理如下：借：主

38、营业务收入 40应 交 税 费 一 应 交 增 值 税(销 项 税 额)6.4贷：银行存款 45.6财务费用 0.8借：库存商品 22贷：主营业务成本 225.根 据 资 料(1)至(4),甲企业销售业务对其2016年11月 利 润 表“营业利润”项目本期金额的影响是()万元。A.245B.240C.263D.262.2【答 案】A【解 析】甲企业销售业务对其2016年11月 利 润 表“营业利润”项目本期金额的影 响:(80-35)(资 料(1)+(1000-800)(资 料(2)=245(万元)。(三)2016年1月1日，甲企业开始自行研发一项专利技术，当年发生与该项专利技术相关的经济业务

39、活动如下：(1)1月3 1日，该项专利技术研究阶段工作结束。共发生研发 人 员 薪 酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出64万元。(2)2月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段领用本企业原材料成本为100万元(不考虑增值税)，确 认 研 究 人 员 薪 酬130万元。用银行存款支付其他研发支出18万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。(3)8月1日，该专利技术达到预定用途，并按法律秩序申请获得专利权，以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日，交付行政管理部门使用。专利权采用直线法 分5年进行摊销。预计净残值为零。(4)11月1日，将专利权出租给乙企业，租 期 为10个月，每

40、 月 租 金 为5万元(不考虑增值税)。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)1.根 据 资 料(1),下列各项中，关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是()oA.发生其他研发支出时：借：研发支出费用化支出 64贷：银行存款 64B.1月末结转研究阶段支出时:借：管理费用89贷：研发支出费用化支出89C.确认研发人员薪酬时：借：研发支出费 用 化 支 出25贷：应付职工薪酬 25D.1月末结转研究阶段支出时：借：无形资产 89贷：研发支出费用化支出 89【答 案】ABC【解 析】借：研发支出费 用 化 支 出89贷：应付职工薪酬 25银行存款 6

41、4借：管理费用 89贷：研发支出费 用 化 支 出892.根 据 资 料（2）,下列各项中，关于开发阶段研发支出会计处理表述正确的是（）0A.借 记“研发支出资本化支出”科 目238万元B.借 记“研发支出费用化支出”科 目248万元C.借 记“研发支出资本化支出”科 目248万元D.借 记“研发支出费用化支出”科 目10万元【答 案】AD【解 析】开发阶段中应当计入资产成本的金额=100+130+18-10=238（万元）。3.根 据 资 料 至（3）,下列各项中，该 企 业 相 关 会 计 处 理 结 果 正 确 的 是（）0A.2016年 专 利 权摊销额为20万元B.专利权入账价值为2

42、50万元C.2016年 专 利 权摊销额为20.83万元D.专利权入账价值为240万元【答 案】AD【解 析】无形资产开发阶段符合资本化条件的支出为238万元，注 册 登 记 费 为2万元，所以无形资产的入账价值=238+2=240（万元）。因为该无形资产在2016年8月5日达到预定可使用状态，所 以2016年 共 摊 销5个月，所 以2016年摊销的金额为 240/5/12X5=20（万元）。4.根 据 资 料（4）。下列各项中，关于专利权出租会计处理表述正确的是（）0A.摊销额计入其他业务成本B,租金收入计入其他业务收入C.摊销额计入营业外支出D,租金收入计入营业外收入【答 案】AB【解 析】无形资产出租取得的租金收入计入其他业务收入，其摊销额相应的计入其他业务成本。5.根 据 资 料 至（4）,上 述 业 务 对 甲 企 业2016年营业利润的影响金额是（）万oA.-111B.-109C.-119D.-99【答 案】B【解 析】上 述 业务对甲企业2016年 营 业 利 润 的 影 响 金 额=-（25+64）（资 料（1）-10（资 料（2）-20（资 料（3）+5X2（资 料（4）=709（万元）。