[精选]机器设备评估培训教材(PPT 38页).pptx

《[精选]机器设备评估培训教材(PPT 38页).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《[精选]机器设备评估培训教材(PPT 38页).pptx（39页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第四章第四章 机器设备评估机器设备评估本章学习目的和要求：本章学习目的和要求：1.了解机器设备的分类 2掌握机器设备评估的程序 3掌握成本法在机器设备评估中的应用第一节第一节 机器设备评估概述机器设备评估概述一、机器设备定义一、机器设备定义资产评估操作标准意见试行资产评估操作标准意见试行19961996评估中的机器设备一般上指具备固定资产条件的机器、设备、仪器、工具等。资产评估准则机器设备资产评估准则机器设备20072007所称机器设备是指人类利用机械原理以及其他科学原理制造的装置，它们是被特定主体拥有或控制的不动产以外的有形资产，包括机器、仪器、器械、装置，以及附属的特殊建筑物等资产。二、机

2、器设备的种类二、机器设备的种类按固定资产管理分类标准分类按固定资产管理分类标准分类1该标准适用范围广：国内的企业、事业单位、社会团体、行政机关、队和武警 以及各级有关管理部门的规定资产管理、清查、登记、统计等工作。2类别：按照资产的属性将资产分为10个门类，其中7类为设备。3编码：该标准采用等长度6位数字层次代码结构，共分为4层大、中、小、细类，其中大类和细类为2位阿拉伯数字。4是资产评估中使用最基本的分类方法。P141按会计制度分类按会计制度分类按组合形式分类按组合形式分类：单台、组合 机器设备组合的价值不必然等于单台机器设备价值的简单相加 按来源分类按来源分类三、机器设备的技术经济三、机器

3、设备的技术经济 特点及对评估的影响特点及对评估的影响1机机器器设设备备属属于于固固定定资资产产，具具有有固固定定资资产产单单价价高高、使使用用时时间间长长的的特特点点。以以单单个设备为评估对象。个设备为评估对象。2机机器器设设备备属属于于有有形形资资产产，但但常常常常兼兼含无形资产的价值。含无形资产的价值。3机器设备属于动产，可移动、分布广，机器设备属于动产，可移动、分布广，情况复杂。防漏评、重评。情况复杂。防漏评、重评。4机器设备的价值补偿和实物补偿不同时机器设备的价值补偿和实物补偿不同时进行。评估时，不能单依靠设备价值转移确定进行。评估时，不能单依靠设备价值转移确定成新率，还应考虑设备的补

4、偿和使用情况，通成新率，还应考虑设备的补偿和使用情况，通过技术检测手段来确定其损耗。过技术检测手段来确定其损耗。5单单台台设设备备很很难难单单独独生生产产出出完完整整的的产产品品，通通常常不不具具有有独独立立的的收收益益能能力力。难难以以用用满满足足收收益益法的基本条件。法的基本条件。四、确定评估对象时应注意的问题四、确定评估对象时应注意的问题与不动产的关系：不重、不漏与不动产的关系：不重、不漏与无形资产的关系：单台设备分出无形与无形资产的关系：单台设备分出无形资产，组合设备可不分资产，组合设备可不分与流动资产的关系：如试车用原材料、与流动资产的关系：如试车用原材料、易损件等，可含在设备价值中

5、。易损件等，可含在设备价值中。五、机器设备的评估程序五、机器设备的评估程序评估准备阶段评估准备阶段现场勘察阶段现场勘察阶段评定估算阶段评定估算阶段撰写报告阶段撰写报告阶段一评估准备阶段一评估准备阶段1.明确机器设备评估的基本领项明确机器设备评估的基本领项1应当了解评估结论的用途，明确评估目的。应当了解评估结论的用途，明确评估目的。常见的机器设备评估目的包括：整体企业价值评估，设立公常见的机器设备评估目的包括：整体企业价值评估，设立公司，企业、合伙关系以及婚姻的解体，破产清算，保险，抵司，企业、合伙关系以及婚姻的解体，破产清算，保险，抵押，管理建议，搬迁补偿，资产出售等押，管理建议，搬迁补偿，资

6、产出售等2 2应当根据机器设备的预期用途，明确评估假设。应当根据机器设备的预期用途，明确评估假设。继续使用、或变现、或报废；原地使用或移地使用；现行用继续使用、或变现、或报废；原地使用或移地使用；现行用途使用或改变用途使用。途使用或改变用途使用。一评估准备阶段一评估准备阶段2.指导委托方做好机器设备评估的基础工作指导委托方做好机器设备评估的基础工作1填写机器设备评估申报明细表填写机器设备评估申报明细表2填写被评估机器设备清查盘点表填写被评估机器设备清查盘点表3收集和整理机器设备产权及有关经济技术资料收集和整理机器设备产权及有关经济技术资料列出评估所需的资料清单列出评估所需的资料清单3.收集评估

7、所需的资料收集评估所需的资料 使用情况资料、产权资料、实存数量资料、价格资料等，使用情况资料、产权资料、实存数量资料、价格资料等，重要资料要查看原件并复印。如重要设备合同，发票，说明重要资料要查看原件并复印。如重要设备合同，发票，说明书，设备档案，大修、技改资料，安装工程竣工资料等书，设备档案，大修、技改资料，安装工程竣工资料等 4.制定评估工作方案制定评估工作方案二现场勘察阶段二现场勘察阶段1.清查核实待评估的全部机器设备清查核实待评估的全部机器设备2.对机器设备进行技术鉴定对机器设备进行技术鉴定3.确定机器设备成新率确定机器设备成新率四撰写报告阶段四撰写报告阶段三评定估算阶段三评定估算阶段

8、第二节成本法在机器设备评估中的应用第二节成本法在机器设备评估中的应用基本原理：基本原理：资产评估值资产评估值被评估被评估资产重资产重置成本置成本被评估被评估资产重资产重置成本置成本资产实体资产实体 性贬值性贬值资产功能资产功能 性贬值性贬值资产经济资产经济 性贬值性贬值成新率成新率或或具体的评估方法具体的评估方法 重置成本估算方法重置成本估算方法重置核算法重置核算法物价指数法物价指数法功能价值法功能价值法综合分析法综合分析法功能成本功能成本线性函数法线性函数法功能成本功能成本指数法指数法各种贬值估算方法各种贬值估算方法实体性贬值实体性贬值功能性贬值功能性贬值经济性贬值经济性贬值观察法观察法使用

9、年限法使用年限法修复费用法修复费用法 复原重置成本复原重置成本 更新重置成本更新重置成本成新率估算方法成新率估算方法购价建造成本购价建造成本运杂费运杂费安装调试费安装调试费基础费基础费进口关税进口关税增值税增值税消费税消费税银行手续费银行手续费一、重置成本及其估算方法一、重置成本及其估算方法重置成本重置成本=直接成本费用间接成本费用资金成本直接成本费用间接成本费用资金成本管理费用管理费用设计费设计费工程监理费工程监理费保险费保险费利息费利息费【注意】直接成本与每一台设备有【注意】直接成本与每一台设备有直接对应，间接成本和资金成本有时直接对应，间接成本和资金成本有时不能对应到每一台设备上，它们是

10、为不能对应到每一台设备上，它们是为整个工程发生的，在计算每一台设备整个工程发生的，在计算每一台设备的重置成本时一般按比例摊入。的重置成本时一般按比例摊入。构成重置成本的费用必须是为购置或构构成重置成本的费用必须是为购置或构建被评估的机器设备所发生的，包括直建被评估的机器设备所发生的，包括直接费用和间接费用。但是一些非必然的接费用和间接费用。但是一些非必然的费用不应该包括在内。费用不应该包括在内。购价的估算直接法：询价、使用价格资料物价指数法：应注意的问题P104重置核算法：按成本构成确定。适用确定非标准、自制设备的重置成本综合估价法：公式P105重量估价法：使用材料单一、制造简单、技术含量低的

11、设备重置成本核算指数估价法功能价值类比法：功能成本线性函数法、功能成本指数法。1直接成本的估算1.外购设备重置成本的估算外购设备重置成本的估算运杂费的估算设备原价*国产设备运杂费率进口设备到岸价*进口设备国内运杂费率1直接成本的估算1.外购设备重置成本的估算外购设备重置成本的估算安装调试费的估算设备原价*设备安装费率进口设备到岸价*进口设备安装费率或 相似国产设备原价*国产设备安装费率基础费的估算 与相似进口设备附属费用的估算海运费海运费=设备离岸价设备离岸价*海运费率海运费率国外运输保险费国外运输保险费=离岸价离岸价+海运费海运费*保险费率保险费率关税关税=到岸价到岸价*关税税率关税税率消费

12、税消费税增值税增值税银行手续费财务费银行手续费财务费=离岸价离岸价*费率费率外贸手续费外贸手续费=到岸价到岸价*外贸手续费率外贸手续费率车辆购置附加费车辆购置附加费=到岸价到岸价+关税关税+消费税消费税*费率费率1直接成本的估算1.外购设备重置成本的估算外购设备重置成本的估算2间接成本及资金成本的估算管理费管理费设计费设计费人员培训费人员培训费资金成本资金成本重置成本生产成本安装调试费资金重置成本生产成本安装调试费资金 成本合理利润税金成本合理利润税金2.自制机器设备重置成本的估算自制机器设备重置成本的估算二、机器设备贬值的估算二、机器设备贬值的估算实体性贬值的估算：实体性贬值的估算：功能性贬

13、值的估算功能性贬值的估算:经济性贬值的估算：经济性贬值的估算：1、实体性贬值及其估算方法、实体性贬值及其估算方法1观察法观察法计算公式为：计算公式为：资产实体性贬值资产实体性贬值=重置成本重置成本1成新率成新率2公式法使用年限法公式法使用年限法截止评估日资产累计实际利用时间截止评估日资产累计实际利用时间截止评估日资产累计法定利用时间截止评估日资产累计法定利用时间100资产的实资产的实体性贬值体性贬值实际已使用年限实际已使用年限总使用年限总使用年限=（重置成本（重置成本预计残值）预计残值）实际已使用年限实际已使用年限+尚可使用年限尚可使用年限总使用年限总使用年限实际已使用年限实际已使用年限名义已

14、使用年限名义已使用年限设备利用率设备利用率实体性贬值率实体性贬值率更新改造设备更新改造设备实体性贬值率实体性贬值率加权投资年限加权投资年限加权投资年限加权投资年限+尚可使用年限尚可使用年限100（复原或更新重置成本（复原或更新重置成本投资年限）投资年限）（复原或更新重置成本）（复原或更新重置成本）无更新改造：使用年限法无更新改造：使用年限法更新改造设备更新改造设备实体性贬值率实体性贬值率加权投资年限加权投资年限加权投资年限加权投资年限+尚可使用年限尚可使用年限100（复原或更新重置成本（复原或更新重置成本投资年限）投资年限）（复原或更新重置成本）（复原或更新重置成本）有更新改造：两种方法有更新

15、改造：两种方法方法一：加权投资年限法方法一：加权投资年限法方法二：投资比重法方法二：投资比重法更新改造设备更新改造设备实体性贬值率实体性贬值率投资成本实投资成本实体性贬值率体性贬值率该投资成本占该投资成本占总成本的比重总成本的比重=X实际使用年限实际使用年限/总使用年限总使用年限该投资成本的重置该投资成本的重置成本成本/总投资成本总投资成本的重置成本的重置成本3修复费用法修复费用法机器设备实机器设备实体性贬值率体性贬值率可修复实体性贬值可修复实体性贬值+不可修复实体性贬值不可修复实体性贬值复原重置成本复原重置成本100支付的修理费支付的修理费观察法估算观察法估算使用年限法估算使用年限法估算例：

16、一台数控机床，重置成本为例：一台数控机床，重置成本为200万元，已使用万元，已使用2年，年，其经济寿命为其经济寿命为20年，现在该机床的数控系统损坏，估计年，现在该机床的数控系统损坏，估计修复费用为修复费用为20万元，其他局部工作正常。该机床的实体万元，其他局部工作正常。该机床的实体性贬值额和贬值率为多少？性贬值额和贬值率为多少？可修复贬值可修复贬值=20万万不可修复贬值不可修复贬值=200-20*2/20=18实体性贬值额实体性贬值额=20+18=38万万贬值率贬值率=38/200=19%2、功能性贬值及其估算方法、功能性贬值及其估算方法1超额投资成本形成的机器设备功能性贬值超额投资成本形成

17、的机器设备功能性贬值2超额运营成本形成的机器设备功能性贬值超额运营成本形成的机器设备功能性贬值超额投资成本复原重置成本更新重置成本超额投资成本复原重置成本更新重置成本超额运营成本各年净超额运营成本超额运营成本各年净超额运营成本折现系数折现系数B经济性贬值机器设备年收益损失额经济性贬值机器设备年收益损失额 1所得税率所得税率现值系数现值系数 经济性贬值经济性贬值=重置成本实体性贬值功能性贬值重置成本实体性贬值功能性贬值 经济性贬值率经济性贬值率A经济性贬值率经济性贬值率=1 1实际使用生产能力实际使用生产能力额定生产能力额定生产能力100%100%x一般情况下，当资产使用基本正常时，不计算经济性

18、贬值。一般情况下，当资产使用基本正常时，不计算经济性贬值。3、经济性贬值的估算、经济性贬值的估算例：例：被评估对象为甲企业于被评估对象为甲企业于20002000年年1212月月3131日购入的一台设备，日购入的一台设备，该设备生产能力为年产产品该设备生产能力为年产产品100100万件，设计使用年限为万件，设计使用年限为1010年，年，当时的设备价格为当时的设备价格为120120万元。甲企业在购入该设备后一直未将万元。甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用，并使设备保持在全新状态。评估基准日为该设备安装使用，并使设备保持在全新状态。评估基准日为20032003年年1212月月3131日。日。

19、评估人员经调查获知，目前该种设备已经改型，与改型评估人员经调查获知，目前该种设备已经改型，与改型后的设备相比，被评估设备在设计生产能力相同的条件下，后的设备相比，被评估设备在设计生产能力相同的条件下，需增加操作工人需增加操作工人2 2人，在到达设计生产能力的条件下每年增加人，在到达设计生产能力的条件下每年增加设备运转能消耗用设备运转能消耗用4 4万元。同时，由于该设备生产的产品市场万元。同时，由于该设备生产的产品市场需求下降，要使产品不积压，每年只能生产需求下降，要使产品不积压，每年只能生产8080万件。经调查，万件。经调查，根据有关规定，该种设备自投入使用之日起，根据有关规定，该种设备自投入

20、使用之日起，1010年必须报废。年必须报废。该类设备的规模经济效益指数为该类设备的规模经济效益指数为0.80.8，评估基准日之前，评估基准日之前5 5年内，年内，该设备的价格指数每年递增该设备的价格指数每年递增4%4%，行业内操作工人的平均人工，行业内操作工人的平均人工费用为每人每月费用为每人每月12001200元含工资、保险费、福利费等，行元含工资、保险费、福利费等，行业适用折现率为业适用折现率为10%10%，企业正常纳税。，企业正常纳税。求该设备于评估基准日的评估值。求该设备于评估基准日的评估值。1设备重置成本：设备重置成本：1201201+4%1+4%3 3=134.98 =134.98

21、 2无实体性贬值无实体性贬值3功能性贬值功能性贬值 5评估值评估值=134.98-25134.98-251-16.35%1-16.35%=109.980.8365=92 =109.980.8365=92万元万元 4经济性贬值率经济性贬值率=例：评估对象为某机器厂的一条国产例：评估对象为某机器厂的一条国产I I型机组，该机组于型机组，该机组于19961996年年5 5月月2020日购置并投入使用，其设计生产能力为年产日购置并投入使用，其设计生产能力为年产A A产品产品1010万件，账面原万件，账面原值为值为150150万万,评估人员于评估人员于20012001年年5 5月月2020日评估基准日对

22、该机组进行日评估基准日对该机组进行评估评估,并取得以下相关经济技术数据并取得以下相关经济技术数据:1 1从从19961996年年5 5月至月至20012001年年5 5月月,设备类价格指数情况是设备类价格指数情况是:1997:1997年年5 5月月比比19961996年年5 5月上升了月上升了2%,19982%,1998年年5 5月比月比19971997年年5 5月上升了月上升了1%,19991%,1999年年5 5月比月比19981998年年5 5月下降了月下降了1%,20001%,2000年年5 5月与月与19991999年年5 5月价格水平持平月价格水平持平,2001,2001年年5 5

23、月月比比20002000年年5 5月上升了月上升了2%2%。2 2经评估人员在经评估人员在I I型机组生产厂家询价型机组生产厂家询价,I,I型机组的现行出厂价格型机组的现行出厂价格为为100100万元万元,运杂费、安装调试费大约占购置价的运杂费、安装调试费大约占购置价的25%,25%,据厂家介绍据厂家介绍,更更为新型的为新型的H H型机组已经面世型机组已经面世,售价较售价较I I型机组有较大提高型机组有较大提高;3 3被评估机组从投产到评估基准日被评估机组从投产到评估基准日,由于市场竞争的原因由于市场竞争的原因,利用利用率仅为设计能力的率仅为设计能力的60%,60%,估计评估基准日后的产权变动

24、会使被评估机组估计评估基准日后的产权变动会使被评估机组的利用率到达设计要求的利用率到达设计要求:4 4被评估被评估I I型机组经检测尚可使用型机组经检测尚可使用7 7年年;5 5被评估被评估I I型机组与相同生产能力的型机组与相同生产能力的H H型机组相比型机组相比,年运营成本超年运营成本超支额大约在支额大约在4 4万元左右万元左右;6 6假定折现率为假定折现率为10%10%。评估过程：评估过程：一运用市场重置方式询价法评估一运用市场重置方式询价法评估I I型机组的过程及其型机组的过程及其结果结果1.1.重置成本重置成本=100=1001 12525125125万元万元2.2.实体有形损耗率实

25、体有形损耗率=560=560/560%560%7 7100%=30%100%=30%3.3.评估值评估值=125=1251-30%1-30%=87.5=87.5万元万元 二运用价格指数法评估二运用价格指数法评估I I型机组的过程及其结果型机组的过程及其结果1.1.重置成本重置成本=150=1501+2%1+2%1+1%1+1%1-1%1-1%1+2%1+2%=156.04=156.04万元万元2.2.实体有形损耗率实体有形损耗率=560=560/560%560%7 7100%=30%100%=30%3.3.功能性贬值功能性贬值=4=41-33%1-33%P/A,10%,7P/A,10%,7=2

26、.684.8684=13.05=2.684.8684=13.05万元万元4.4.评估值评估值=156.04=156.041-30%1-30%-13.05=96.18-13.05=96.18万元万元关于评估最终结果的意见及理由：关于评估最终结果的意见及理由：最终评估结果应以运用市场重置方式询价法的评估结果为最终评估结果应以运用市场重置方式询价法的评估结果为准或为主此结果的权重超过准或为主此结果的权重超过51%51%即算为主。因为即算为主。因为,此方法是利此方法是利用了市场的判断用了市场的判断,更接近于客观事实更接近于客观事实,而价格指数法中的价格指数而价格指数法中的价格指数本身比较宽泛本身比较宽

27、泛,评估精度可能会受到影响评估精度可能会受到影响,故不能以该评估方法和故不能以该评估方法和评估结果为主评估结果为主,或平分秋色。或平分秋色。四、市场法和收益法四、市场法和收益法 在机器设备评估中的应用在机器设备评估中的应用一市场法在机器设备评估中的应用基本原理应用前提案例：p135例4-15四、市场法和收益法四、市场法和收益法 在机器设备评估中的应用在机器设备评估中的应用二收益法在机器设备评估中的应用基本原理应用前提案例：p139例4-16第1题：被评估设备购建于2003年6月，账面原值100万元，其中，购置价为80万元，基础及安装费15万元，运杂费5万元。2006年6月对该设备进行技术改造，

28、以使用某种专利技术，改造费用为10万元，2007年6月对该设备进行评估，并得到以下数据：1该类设备、基础与安装和运杂费的物价指数相同，1995-2003年、2004年、2005年、2006年、2007年定基价格指数分别为105%、110%、110%、115%、120%；2经了解，该设备在评估前使用期间因技术改造等因素，其实际利用率仅为正常利用率的60%，经评估人员鉴定分析，预计以后设备将有75%的利用率，在此利用率下被评估设备尚可使用8年，评估基准日后，其利用率可以到达设计要求的80%。3与同类设备相比，该设备的操作需要5个工作人员，而同类设备需要3个工作人员，操作人员的年工资及福利费用为2万

29、元/人。所得税税率为33%，折现率为12%。4由于环保、能源的要求，国家新出台的政策规定该类设备必需在5年内强制报废。要求：根据上述条件估测该设备的有关经济技术参数和评估值评估基准日为2007年6月30日。要求写出具体步骤，以万元为单位，小数点后保存两位1被估设备重置成本2分100120%105%+10120%115%124.4万元2计算被评估设备加权投资年限2分1144+10.4l124.4456+10.4124.4466.4124.43.74年3计算被评估设备有形损耗率2分加权投资年限实际利用率加权投资年限实际利用率剩余年限3.7460%3.7460%+875%2.248.24=0.27或

30、27%4计算被评估设备的功能性贬值2分532133%11+12%-5/12%2.683.60489.66万元5计算经济性贬值2分由于国家的政策规定要在未来5年内报废，所以贬值率3.7460%3.7460%+575%37.44%由此引起的经济性贬值率为：37.44%27%10.44%经济性贬值为：124.410.44%12.99万元6计算评估值2分重置成本实体性贬值功能性贬值经济性贬值124.4127%9.6612.9968.16万元。第2题：评估对象为某企业1998年购进的一条生产线,账面原值为150万元,2001年进行评估。经调查分析确定,该生产线的价格每年比上一年增长10%,专业人员勘察估

31、算认为,该资产还能使用6年,又知目前市场上已出现功能更先进的资产,并被普遍运用,新设备与评估对象相比,可节省人员3人,每人的月工资水平为650元,此外,由于市场竞争的加剧,使该生产线开工缺乏,由此而造成收益损失额每年为20万元,该企业所得税率为33%,假定折现率为10%。要求根据上述资料,采用成本法对该资产进行评估。9、静夜四无邻，荒居旧业贫。4月-234月-23Wednesday,April 19,202310、雨中黄叶树，灯下白头人。15:42:2615:42:2615:424/19/2023 3:42:26 PM11、以我独沈久，愧君相见频。4月-2315:42:2615:42Apr-2

32、319-Apr-2312、故人江海别，几度隔山川。15:42:2615:42:2615:42Wednesday,April 19,202313、乍见翻疑梦，相悲各问年。4月-234月-2315:42:2615:42:26April 19,202314、他乡生白发，旧国见青山。19 四月 20233:42:26 下午15:42:264月-2315、比不了得就不比，得不到的就不要。四月 233:42 下午4月-2315:42April 19,202316、行动出成果，工作出财富。2023/4/19 15:42:2615:42:2619 April 202317、做前，能够环视四周；做时，你只能或者

33、最好沿着以脚为起点的射线向前。3:42:26 下午3:42 下午15:42:264月-239、没有失败，只有暂时停止成功！。4月-234月-23Wednesday,April 19,202310、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。15:42:2615:42:2615:424/19/2023 3:42:26 PM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。4月-2315:42:2615:42Apr-2319-Apr-2312、世间成事，不求其绝对圆满，留一份缺乏，可得无限完美。15:42:2615:42:2615:42Wednesday,April 19,202313、不知

34、香积寺，数里入云峰。4月-234月-2315:42:2615:42:26April 19,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。19 四月 20233:42:26 下午15:42:264月-2315、楚塞三湘接，荆门九派通。四月 233:42 下午4月-2315:42April 19,202316、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2023/4/19 15:42:2615:42:2619 April 202317、空山新雨后，天气晚来秋。3:42:26 下午3:42 下午15:42:264月-239、杨柳散和风，青山澹吾虑。4月-234月-23Wednesday,Apri

35、l 19,202310、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。15:42:2615:42:2615:424/19/2023 3:42:26 PM11、越是没有本领的就越加自命非凡。4月-2315:42:2615:42Apr-2319-Apr-2312、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。15:42:2615:42:2615:42Wednesday,April 19,202313、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。4月-234月-2315:42:2615:42:26April 19,202314、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。19 四月 20233:42:26 下午15

36、:42:264月-2315、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。四月 233:42 下午4月-2315:42April 19,202316、业余生活要有意义，不要越轨。2023/4/19 15:42:2615:42:2619 April 202317、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。3:42:26 下午3:42 下午15:42:264月-23MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感感 谢谢 您您 的的 下下 载载 观观 看看专家告诉