[精选]企业主要生产经营过程核算.pptx

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1、第六章第六章企业主要生产经营过程核算企业主要生产经营过程核算第一节第一节 工业企业主要经营过程核算及内容工业企业主要经营过程核算及内容第二节第二节 企业资金筹集的核算企业资金筹集的核算第三节第三节 供给阶段的核算供给阶段的核算第四节第四节 生产阶段的核算生产阶段的核算第五节第五节 销售阶段的核算销售阶段的核算第六节第六节 财务成果的核算财务成果的核算第七节第七节 其他经济业务的核算其他经济业务的核算工业企业主要经营过程核算的工业企业主要经营过程核算的内容内容资金筹集采购过程 产品生产产品销售利润形成和分 配 资金调整和退 出 内容 主要是企业生产经营过程中的资金运动各个阶段的交易或事项。投资者

2、投资投资者投资举举 债债第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金外商资本金外商资本金个人资本金个人资本金货币投资现金、银货币投资现金、银行存款行存款实物投资材料、固定实物投资材料、固定资产资产无形资产投资专利、土地无形资产投资专利、土地使用权使用权实收资本是企业接受投资者按照章程或合同、协议的约定，实实收资本是企业接受投资者按照章程或合同、协议的约定，实际投入到企业的资本金。际投入到企业的资本金。一、投入资金的核算一、投入资金的核算投资主体不同投资主体不同物质形态不同物质形态不同说明：说明：n属属于于所所有有者者权权益

3、类账户；益类账户；n实实收收资资本本是是一一种种永永久久性性资资本本，平平时时没没有有借借方方发发生生额额，企企业业解解散散清清退退时时才才有有借借方方发生额；发生额；n按投资者设明按投资者设明细账，进行明细细账，进行明细分类核算。分类核算。“实收资本实收资本反映投入资本反映投入资本 增减变动情况及增减变动情况及 其结果的账户。其结果的账户。实际收到投资实际收到投资者投入资本者投入资本投投入入资资本本减减少少数数按按法法定定程程序序减减资资余额：投入资本的余额：投入资本的总额总额 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方核算内容核算内容第五章第五章 借贷记账法的应用借贷记账法的应用实收资本实收资本

4、库存现金库存现金银行存款银行存款固定资产固定资产原材料原材料无形资产无形资产第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资本公积是投资者或他人投入到企业、所有权归属投资本公积是投资者或他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过其在注册资本或股本中所占份额资者并且金额上超过其在注册资本或股本中所占份额的局部。主要来源是资本溢价或股本溢价。的局部。主要来源是资本溢价或股本溢价。借：银行存款等相关资产类账户借：银行存款等相关资产类账户贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算借：银行存款借：银行存款 50 00050 000贷：实收资本贷：实收资本 50 0005

5、0 000第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算经济业务举例经济业务举例借：银行存款借：银行存款 200 000200 000贷：实收资本贷：实收资本 国国国国家家家家资资本金本金本金本金 120 000120 000120 000120 000 法人法人法人法人资资本金本金本金本金 50 00050 00050 00050 000 个个个个人人人人资资本金本金本金本金 30 00030 00030 00030 000第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算借：银行存款借：银行存款 5 5 0 000 00000 000贷：实收资本贷：实收资本 甲投资者甲投资者甲投资者甲投资者 2 000 00

6、02 000 0002 000 0002 000 000 资本公积资本公积资本公积资本公积 资本溢价资本溢价资本溢价资本溢价 3 000 0003 000 0003 000 0003 000 000第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算借：固定资产借：固定资产 3 3 000 000000 000贷：实收资本贷：实收资本 甲投资者甲投资者甲投资者甲投资者 2 000 0002 000 0002 000 0002 000 000 资本公积资本公积资本公积资本公积 资本溢价资本溢价资本溢价资本溢价 1 000 0001 000 0001 000 0001 000 000第二节第二节 资金筹集核算资

7、金筹集核算借：无形资产借：无形资产 专利权专利权 50 00050 000贷：实收资本贷：实收资本 甲投资者甲投资者 50 00050 00050 00050 000第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算借：银行存款借：银行存款 4848 500 000500 000贷：股本贷：股本 10 000 00010 000 00010 000 00010 000 000 资本公积资本公积资本公积资本公积 股本溢价股本溢价股本溢价股本溢价 38 500 00038 500 00038 500 00038 500 000第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算借入资本的核算借入资本的核算第二节第二节 资金

8、筹集核算资金筹集核算短期借款的核算短期借款的核算 1 1短期借款的概念短期借款的概念 企企业业向向银银行行或或其其他他金金融融机机构构借借入入的的期期限限在在一一年年以以内内含含一年的各种借款。一年的各种借款。用途：季节性储藏材料等。用途：季节性储藏材料等。2 2需要设置的账户需要设置的账户1、“银行存款银行存款2、“短期借款短期借款3、“财务费用财务费用4、“应付利息应付利息 向企业提供借款的债权人主要是银行或非银行金融机构，向企业提供借款的债权人主要是银行或非银行金融机构，企业取得的借款分为长期借款和短期借款。企业取得的借款分为长期借款和短期借款。第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算短期

9、借款短期借款银行存款银行存款长期借款长期借款向债权人借入的款项及核算所涉及的账户之间的关系向债权人借入的款项及核算所涉及的账户之间的关系第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算本账户是资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构本账户是资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。的各种存款。银行存款的核算银行存款的核算“短期借款短期借款反映短期借款反映短期借款 本金的取得、本金的取得、归还情况的账归还情况的账 户。户。说明：说明：n属于负债类账户；属于负债类账户；n按债权人设明细按债权人设明细账；账；n只核算本金，不只核算本金，不核算利息。核算利息。n 短期借款利息属短期借款利息

10、属于筹资费用，应计于筹资费用，应计入入“财务费用财务费用 账账户。户。取得借款取得借款本金本金归还借款归还借款本金本金余余额额：尚尚未未归还借款本金归还借款本金借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算“财务费用财务费用核算企业为筹核算企业为筹集资金而发生的各种筹资费集资金而发生的各种筹资费用用利息支出、佣金、汇兑利息支出、佣金、汇兑差额以及相关手续费差额以及相关手续费说明：说明：n属于损益类账户；属于损益类账户；n按费用工程设明按费用工程设明细账；细账；应应冲冲减减财财务务费费用用的的利利息息收收入入、汇汇兑损益等兑损益等发生的各项发生的各项财务费用财务费用余

11、余额额：期期末末没有余额没有余额借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算“应付利息应付利息核算企业按照核算企业按照合同约定应支付的利息合同约定应支付的利息 实际支付的 利息 说明：说明：n属于负债类账户；属于负债类账户；计算出的应付未付的利息余额：期末应付未付的利息借方 应付利息 贷方第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算预提银行借款的利息:预提银行借款的利息预提银行借款的利息:是指应由本期负担，但由后期支付的费用是指应由本期负担，但由后期支付的费用.银行借款的利息一般采用按季结算的方法银行借款的利息一般采用按季结算的方法.为了正确核算费用支出和财务成果，企业

12、为了正确核算费用支出和财务成果，企业或个人应于每个季度的前或个人应于每个季度的前2个月预提应付利息，个月预提应付利息，分别计入当月的分别计入当月的“财务费用财务费用账户，季末再根账户，季末再根据银行转来的据银行转来的“借款利息通知单借款利息通知单作出调整。作出调整。这这是季度结算的一个完整流程。是季度结算的一个完整流程。分录就是根据这分录就是根据这个做的。个做的。2 21 12 22 2A.计算公式：计算公式：银行借款利息银行借款利息=银行借款月平均余额银行借款月平均余额月利息率月利息率 公式公式1银行借款月平均余额银行借款月平均余额=银行借款每日余额累银行借款每日余额累计数计数当月当月30天

13、天 辅助公式辅助公式2 23 3例题例题以以7、8、9这三个月为一个季度结算，这三个月为一个季度结算，某商业企业某商业企业7月份短期借款平均余额月份短期借款平均余额 1 200 000元，月利息率元，月利息率75，7月份的应付利息为月份的应付利息为 1 200 00075=9 000元元根据计算结果作根据计算结果作7月份会计分录如下：月份会计分录如下：借：财务费用借：财务费用利息利息 9 000 贷：应付利息贷：应付利息借款利息借款利息 9 0002 24 4该企业该企业8月份借款余额为月份借款余额为900 000元，假定月利元，假定月利息率仍是息率仍是75，那么，那么8月份的利息为：月份的利

14、息为：900 00075=6 750元元根据计算结果作根据计算结果作8月份会计分录如下：月份会计分录如下：借：财务费用借：财务费用利息利息 6 750 贷：应付利息贷：应付利息借款利息借款利息 6 7502 25 5该企业该企业9月下旬接到银行月下旬接到银行“借款利息通知单，借款利息通知单，三季度实际支付利息三季度实际支付利息23 200元，企业实际支付元，企业实际支付时，其会计分录如下：时，其会计分录如下：借：财务费用借：财务费用利息利息 7 450 23200-6750-9000=7450应付利息应付利息借款利息借款利息 15 750 6750+9000=15750 贷：银行存款贷：银行存

15、款 23 2002 26 6习题一一 -筹筹资业务PP.112贷：实收资本贷：实收资本-甲公司甲公司 150 000150 000借：银行存款借：银行存款 150 000 150 000 第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算贷：短期借款贷：短期借款 30 00030 000借：银行存款借：银行存款 30 000 30 000 第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算贷：应付利息贷：应付利息 300300借：财务费用借：财务费用 300 300 第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算贷：银行存款贷：银行存款 900900借：财务费用借：财务费用 300 300 应付利息应付利息 600600第二

16、节第二节 资金筹集核算资金筹集核算贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000借：短期借款借：短期借款 20 00020 000第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算实际预提的时间实际预提的时间,每个月末当天每个月末当天,得到银行借款每得到银行借款每日余额累计数数据后日余额累计数数据后,马上能算出预提利息马上能算出预提利息.先做先做入当月分录即可入当月分录即可.当天下午或次日上午当天下午或次日上午,就要完成就要完成实际预提了实际预提了.3 32 2借：银行存款借：银行存款 20 00020 000贷：实收资本贷：实收资本 xxxx单位投资单位投资 20 00020 00020 00020

17、 000二、筹集资金的主要经济业务核算二、筹集资金的主要经济业务核算借：固定资产借：固定资产 250 000250 000贷：实收资本贷：实收资本 2 250 00050 00050 00050 000第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算借：银行存款借：银行存款 70 00070 000贷：短期借款贷：短期借款 70 00070 00070 00070 000借：固定资产借：固定资产 生产设备生产设备 70 00070 000贷：银行存款贷：银行存款 70 00070 00070 00070 000第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算MOMODA POWERPOINTLorem ipsum dolor sit amet,consectetur adipiscing elit.Fusce id urna blandit,eleifend nulla ac,fringilla purus.Nulla iaculis tempor felis ut cursus.感感 谢谢 您您 的的 下下 载载 观观 看看专家告诉