农业建设项目财务管理及会计核算(ppt66)(共68张PPT).pptx

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1、农业建设项目财务管理农业建设项目财务管理及会计核算及会计核算 单 位：福建农业厅计划财务处 姓 名：蔡东锋 联系电话：2电子信箱：培训专用一、基本建设财务管理规定一、基本建设财务管理规定二、基建财务管理中存在的主要二、基建财务管理中存在的主要问题问题三三、做做好好基基本本建建设设财财务务管管理理应应注注意的几项工作意的几项工作四四、会计会计核算核算培训专用基本建设基本建设财务管理的主要依据财务管理的主要依据主主要要有有财财政政部部基基本本建建设设财财务务管管理理规规定定、农农业业部部基基本本建建设设财财务务管管理理办办法法以以及及有有关关项项目目的的管管理理办办法法、制制度度等等。如如括括会会

2、计计法法会会计计基基础础工工作作规规范范、会会计计准准则则、现现金金管管理理条条例例、会会计计人人员员从从业业资资格格等等财财务务会会计计规规章章制制度度和和国国家家、有有关关部部门门关关于于基基本本建建设设计计划划管管理理的的相相关关规规定定，党党纪纪政政纪纪和和廉廉政政监监督等方面的相关规定。督等方面的相关规定。培训专用一、基本建设财务管理规定一、基本建设财务管理规定（一）（一）基建资金管理的基本要求基建资金管理的基本要求 （二）（二）基本建设财务管理的任务基本建设财务管理的任务 （三）（三）建设单位财务管理的基础工作建设单位财务管理的基础工作 （四）（四）对经营性建设项目实行资本金管理对

3、经营性建设项目实行资本金管理 （五）（五）基本建设收入管理基本建设收入管理（六）投（六）投资资包干包干结结余和竣工余和竣工结结余余资资金管理金管理培训专用一、基本建设财务管理相关规定一、基本建设财务管理相关规定（七）基本建设资金的支付（七）基本建设资金的支付（八）建设成本的管理（八）建设成本的管理（九）核销投资与转出投资（九）核销投资与转出投资（十）基本建设项目竣工财务决算（十）基本建设项目竣工财务决算（十一）国债专项资金的管理（十一）国债专项资金的管理培训专用（一）建设单位基本建设财务会计的基本要求：（一）建设单位基本建设财务会计的基本要求：基本建基本建设资金要专户管理、专账核算、专款专用。

4、设资金要专户管理、专账核算、专款专用。(1)(1)各各建建设设单单位位，各各省省市市农农业业主主管管部部门门，应应按按要要求求开开设基本建设资金管理专户，专户存储基本建设资金。设基本建设资金管理专户，专户存储基本建设资金。(2)(2)建建设设单单位位应应该该按按项项目目设设置置基基本本建建设设资资金金专专账账，并并按项目主要建设内容进行明细核算。按项目主要建设内容进行明细核算。(3)(3)基基建建资资金金应应严严格格按按计计划划部部门门批批复复（包包括括可可研研报报告告的的批批复复、初初步步设设计计以以及及扩扩大大初初步步设设计计的的批批复复）的的建建设内容、建设规模使用。专款专用。设内容、建

5、设规模使用。专款专用。培训专用（二）基本建设财务管理的任务（二）基本建设财务管理的任务（1 1）要要遵遵守守国国家家的的有有关关法法律律、法法规规和和方方针针政政策策。要要通通过过财财务务监监督督、会会计计监监督督，对对会会计计凭凭证证、会会计计账账簿簿、会会计计报报表表等等的的审审查查、分分析析，保保证证国国家家的的方方针针、政政策策、法律、制度的全面贯彻执行，维护财经纪律。法律、制度的全面贯彻执行，维护财经纪律。(2)(2)做做好好基基建建资资金金的的预预算算编编制制、执执行行、控控制制、监监督督和和考考核核工工作作。即即对对基基本本建建设设的的资资金金要要进进行行从从预预算算、控控制制、

6、核算到分析考核全过程管理。核算到分析考核全过程管理。培训专用（二）基本建设财务管理的任务（二）基本建设财务管理的任务(3)(3)要依法、合理、及时筹集、使用建设要依法、合理、及时筹集、使用建设资金，严格控制建设成本、减少资金损资金，严格控制建设成本、减少资金损失和浪费，提高投资效益。一是要依法、失和浪费，提高投资效益。一是要依法、合理筹集资金，不留资金缺口，防止因合理筹集资金，不留资金缺口，防止因资金缺口影响过程的建设和完工。二是资金缺口影响过程的建设和完工。二是合理使用建设资金、减少损失和浪费。合理使用建设资金、减少损失和浪费。培训专用（三）建设单位财务管理的基础工作（三）建设单位财务管理的

7、基础工作（1 1）应应按按规规定定设设置置独独立立的的财财务务管管理理机机构构或或指指定定专专人人负负责财务工作，配备专业人员。责财务工作，配备专业人员。（2 2）严严格格按按照照批批准准的的概概预预算算建建设设内内容容，做做好好账账务务设置和账务处理，建立健全内部财务管理制度。设置和账务处理，建立健全内部财务管理制度。（3 3）对对基基建建活活动动中中的的材材料料、设设备备采采购购、存存货货、各各项项财财产产物物资资，应应当当及及时时做做好好完完整整的的原原始始记记录录，要及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查。要及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查。（4）按规定及时报送基本建设财务报表）

8、按规定及时报送基本建设财务报表。培训专用（四）建设单位基本建设财务管理的主要职责 （一）贯彻执行国家、农业部有关的法律、法规和制度，（一）贯彻执行国家、农业部有关的法律、法规和制度，研究制定并组织实施本单位基本建设财务管理的内部控制研究制定并组织实施本单位基本建设财务管理的内部控制制度。制度。（二）依法设置会计账目，加强会计核算。（三）按计划和工程进度付款，及时监督检查资金使用情况。（四）编报基本建设支出预算执行情况季度报表和年度基本建设财务决算报表。（五）及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查，加强项目实施和竣工验收工作。（六）编报项目竣工财务决算，正确核定新增固定资产价值。培训专用(五五)

9、基本建设收入的管理基本建设收入的管理(1)(1)基基建建收收入入依依法法缴缴纳纳企企业业所所得得税税后后的的净净值值，在在项项目目竣竣工工后后，经经营营性性项项目目，相相应应转转为为生生产产经经营营企企业业的的盈盈余余公公积积；非非经经营营性性项项目目，作作为为留留成成收收入入，相相应应转转入入行行政政事事业单位的其他收入。业单位的其他收入。(2)凡凡超超过过批批准准的的试试运运行行期期，并并已已符符合合验验收收条条件件但但未未及及时时办办理理竣竣工工验验收收手手续续的的项项目目，应应视视同同已已正正式式投投产产，其其费费用用不不得得从从基基建建投投资资中中支支出出，所所实实现现的的收收入入作

10、作为为生生产产经经营营收收入入，不不再再作作为为基基建建收收入入。试试运运行行期期一一经经确确定定，各建设单位应严格按规定执行，不得擅自缩短或延长。各建设单位应严格按规定执行，不得擅自缩短或延长。培训专用(六六)投资包干结余和竣工结余资金的管理投资包干结余和竣工结余资金的管理基建项目不再实行投资包干责任制。基建项目不再实行投资包干责任制。建建设设项项目目办办理理交交工工前前要要认认真真清清理理结结余余资资金金。应应变变价价处处理理的的库库存存设设备备、材材料料以以及及应应处处理理的的自自用用固固定定资资产产要要公公开开变变价价处处理理，应应收收应应付付款款项项要要及及时时清清理理。清清理理出出

11、来来的的 基基建建项项目目的的竣竣工工结结余余资资金金，区区别别经经营营性性项项目目和和非非经经营营性性项项目目的的不不同同情情况况，按按不不同同的的原原则和方法作财务处理。则和方法作财务处理。（1 1）经经营营性性项项目目的的结结余余资资金金，转转入入生生产产经经营营企企业业的的有有关关资资产。产。（2）非非经经营营性性项项目目的的竣竣工工结结余余资资金金，首首先先用用于于归归还还项项目目贷贷款款，如如有有结结余余，30作作为为建建设设单单位位的的留留成成收收入入，70按按投投资资来来源源比比例例归归还还投投资资方方。建建设设单单位位留留成成收收入入主主要要用用于于项项目目配套设施建设、职工

12、奖励和工程质量奖。配套设施建设、职工奖励和工程质量奖。培训专用（七）基本建设资金的支付（七）基本建设资金的支付建设单位应建立基本建设资金拨付的审建设单位应建立基本建设资金拨付的审核制度，严格按基本建设程序、支出预核制度，严格按基本建设程序、支出预算、年度投资计划及工程进度拨付资金。算、年度投资计划及工程进度拨付资金。新建项目须经新建项目须经国家有关部门批国家有关部门批准开工后准开工后才能拨付工程款，没有下达年度投资计才能拨付工程款，没有下达年度投资计划及不符合法律、法规及政策规定的财划及不符合法律、法规及政策规定的财务支出，财务部门不得拨付资金；务支出，财务部门不得拨付资金；培训专用支付工程款

13、，应依据年度投资计划、工支付工程款，应依据年度投资计划、工程预算、经济合同、用款计划和工程价程预算、经济合同、用款计划和工程价款结算单等资料。款结算单等资料。严禁搞计划外工程；严禁将预算内资金严禁搞计划外工程；严禁将预算内资金转到预算外；严禁用预提工程款、预付转到预算外；严禁用预提工程款、预付货款等形式转移资金；严禁在基建拨款货款等形式转移资金；严禁在基建拨款中弄虚作假。建设单位财务部门要根据中弄虚作假。建设单位财务部门要根据年度投资计划、工程预算、经济合同、年度投资计划、工程预算、经济合同、用款计划和工程进度审查基建资金使用用款计划和工程进度审查基建资金使用的合理性、合规性和合法性。的合理性

14、、合规性和合法性。培训专用1、年度投资计划中规定内容所需费用。、年度投资计划中规定内容所需费用。（1）在在项项目目尚尚未未批批准准开开工工以以前前，可可以以支支付前期工作费用。付前期工作费用。(但不得支付工程款）但不得支付工程款）（2）计计划划任任务务书书已已经经批批准准，初初步步设设计计和和概概算算尚尚未未批批准准的的，可可以以支支付付必必要要的的施施工工费用。费用。（3）已已列列入入国国家家长长期期或或年年度度投投资资计计划划的的施施工工预预备备项项目目和和规规划划设设计计项项目目，可可以以支支付年度计划中规定内容所需费用。付年度计划中规定内容所需费用。培训专用2、施工企业确需备料周转金的

15、，可根据、施工企业确需备料周转金的，可根据合同规定拨付一定的备料款。备料款一合同规定拨付一定的备料款。备料款一般不得超过当年建筑安装工作量所需资般不得超过当年建筑安装工作量所需资金的金的25。建设单位支付的备料款，应。建设单位支付的备料款，应根据周转情况，陆续冲抵工程款。凡是根据周转情况，陆续冲抵工程款。凡是不具备施工条件的，不得拨给备料款。不具备施工条件的，不得拨给备料款。培训专用3、建筑安装工程款，按照完成多少工程、建筑安装工程款，按照完成多少工程给多少钱的原则拨付。每月由施工企业给多少钱的原则拨付。每月由施工企业提出已完工程月报表连同工程价款结算提出已完工程月报表连同工程价款结算账单，经

16、监理单位审核后，报建设单位账单，经监理单位审核后，报建设单位审核办理工程价款结算；工程竣工后，审核办理工程价款结算；工程竣工后，办理竣工决算。拨付给施工单位的工程办理竣工决算。拨付给施工单位的工程款和备料款，要与工程进度相适应，并款和备料款，要与工程进度相适应，并保留保留5的工程尾款，待工程全部竣工验的工程尾款，待工程全部竣工验收后结清。收后结清。培训专用4、设备材料货款，要按照合同规定坚持、设备材料货款，要按照合同规定坚持钱货两清的原则。制造期在钱货两清的原则。制造期在6个月以上的个月以上的大型专用设备（以单台计）和船舶，可大型专用设备（以单台计）和船舶，可以在投料生产后，按实际制造进度分次

17、以在投料生产后，按实际制造进度分次付款，并保留付款，并保留10的尾款，待工程全部的尾款，待工程全部竣工验收后结清。竣工验收后结清。培训专用5、对工资和其他费用要严格执行国家有、对工资和其他费用要严格执行国家有关规定。关规定。建设单位管理费、土地征用费、职工培建设单位管理费、土地征用费、职工培训费以及交工验收前的试车费等，要在训费以及交工验收前的试车费等，要在批准的概算和年度投资计划内，精打细批准的概算和年度投资计划内，精打细算、节约使用。算、节约使用。严格遵守现金管理制度，费用款项的支严格遵守现金管理制度，费用款项的支付，除规定可以用现金外，都应该通过付，除规定可以用现金外，都应该通过银行结算

18、。银行结算。培训专用（八）建设成本管理（八）建设成本管理1、工程项目建设成本开支的原则和界限、工程项目建设成本开支的原则和界限 2、建设单位管理费、建设单位管理费 3、借款利息、借款利息 培训专用1 1、建设成本开支的原则和界限、建设成本开支的原则和界限（1 1）区区分分建建设设支支出出与与生生产产经经营营支支出出，建建设设单单位位从从事事生生产产经经营营活活动动发发生的开支，不得列入建设成本。生的开支，不得列入建设成本。（2 2）区区分分建建设设期期内内和和建建设设期期外外费费用用支支出出。项项目目已已竣竣工工交交付付使使用用但但尚尚未未办办理理竣竣工工财财务务决决算算的的项项目目，所所发发

19、生生的的费费用用不不得得计计入入成成本本，应应该该计计入入生生产产经经营营成成本本或或行行政政事事业支出。业支出。（3 3）区区分分项项目目建建设设成成本本和和自自用用固固定定资资产产构构建建成成本本的的界界限限。建建设设单单位位在在项项目目建建设设过过程程中中，在在工工程程概概预预算算外外，用用留留成成收收入入、上上级级拨拨入入资资金金构构建建自自用用固固定定资资产产的的支支出出，不得列入项目建设成本，应单独作为自用固定资产的成本核算。不得列入项目建设成本，应单独作为自用固定资产的成本核算。（4 4）建建设设单单位位发发生生的的对对外外投投资资、被被没没收收的的财财物物、支支付付的的滞滞纳纳

20、金金、罚罚款款、违违约约金金、赔赔偿偿金金以以及及捐捐赠赠赞赞助助支支出出和和国国家家法法律律、法法规规规规定定以以外外的各种付费，不得列入工程成本的各种付费，不得列入工程成本。培训专用2 2、建设单位管理费。、建设单位管理费。建建设设单单位位管管理理费费是是指指建建设设单单位位为为进进行行建建设设项项目目筹筹建建、建建设设、联联合合试试运运转转、验验收收总总结结等等工工作作所所发发生生的的管管理理性性质质的的开支。开支。建建设设单单位位管管理理费费，实实行行总总额额控控制制，分分年年度度据据实实列列支支的的办办法法。建建设设单单位位管管理理费费的的总总额额控控制制数数，以以项项目目审审批批部

21、部门门批批准准的的项项目目投资总概算为基数，按投资总额的不同规模分档计算。投资总概算为基数，按投资总额的不同规模分档计算。特特殊殊情情况况确确需需超超过过控控制制标标准准的的，须须事事前前报报经经批批准准。业业务务招招待待费费支支出出不不得得超超过过建建设设单单位位管管理理费费总总额额的的10；施施工工现现场场津津贴贴比比照照当当地地财财政政部部门门制制定定的的差差旅旅费费标标准准执执行行。设设备备购购置置项项目目，经经办办人人员员不不得得以现场施工管理的名义，发放施工现场津贴。以现场施工管理的名义，发放施工现场津贴。培训专用3 3、借款利息借款利息包包括括银银行行贷贷款款（含含基基建建投投资

22、资借借款款和和周周转转借借款款）利利息息、延延期期付付款款利利息息（指指进进口口成成套套设设备备采采用用分分期期还还款款办办法法所所支支付付的的利利息息）、企企业业债债券券利利息息和和利利息息收收入入、财财政政贴息资金。贴息资金。（1 1）建建设设单单位位的的各各种种利利息息收收入入，记记入入待待摊摊投投资资，作冲减工程成本处理。作冲减工程成本处理。（2）建建设设单单位位收收到到基基本本建建设设贷贷款款财财政政贴贴息息资资金金，记记入待摊投资，作冲减工程成本处理。入待摊投资，作冲减工程成本处理。培训专用（九）核销投资与转出投资（九）核销投资与转出投资 1 1、将将经经营营性性项项目目与与非非经

23、经营营性性项项目目区区别别对对待待，对对经经营营性性项项目目，继续贯彻资本保全原则，保护投资者的权益。继续贯彻资本保全原则，保护投资者的权益。2 2、对对非非经经营营性性项项目目的的一一些些支支出出作作出出实实事事求求是是的的处处理理，即即对对一一些些作作为为投投资资安安排排又又确确实实不不能能形形成成资资产产的的，仍仍然然按按核核销销处处理理。对对非非经经营营性性项项目目发发生生的的产产权权不不归归属属本本单单位位的的投投资资，作作转转出出投投资处理。资处理。3 3、对对经经营营性性项项目目发发生生统统建建住住房房以以及及专专用用设设施施投投资资，财财务务上上不不硬硬性性规规定定产产权权归归

24、属属，只只规规定定要要明明确确界界定定产产权权关关系系，并在财务上坚持资本保全原则。并在财务上坚持资本保全原则。4、对对转转出出投投资资，不不仅仅要要规规定定资资产产转转出出方方的的财财务务处处理理，而而且且要要规规定定资资产产受受让让方方的的财财务务处处理理。财财务务制制度度规规定定：企企业业作作为为增增加资本公积和负债处理，行政事业单位作收入处理。加资本公积和负债处理，行政事业单位作收入处理。培训专用核销投资核销投资核销投资指非经营性项目发生的特殊支核销投资指非经营性项目发生的特殊支出，如江河清障、航道清淤、飞播造林、出，如江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山补

25、助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市绿（沙）育林（草）、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废化、取消项目可行性研究费、项目报废以及其他不能形成资产的投资。这些不以及其他不能形成资产的投资。这些不能形成资产的支出，在项目竣工后，根能形成资产的支出，在项目竣工后，根据批复，冲减相应的资金来源据批复，冲减相应的资金来源。培训专用转出投资转出投资在基本建设过程中，非经营性项目发生的产权不在基本建设过程中，非经营性项目发生的产权不归本单位，但构成基本建设投资完成额，不记入归本单位，但构成基本建设投资完成额，不记入交付使用资产价值，按规定移交给其他单位的专交付使用

26、资产价值，按规定移交给其他单位的专用设施投资支出。（接受单位构成资产）用设施投资支出。（接受单位构成资产）非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，产权归属本单位的，记入交付使用资产价值；等，产权归属本单位的，记入交付使用资产价值；产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲销相产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲销相应的资金来源。统建住宅产权不归属本单位的，应的资金来源。统建住宅产权不归属本单位的，作无形资产处理。作无形资产处理。培训专用转出投资转出投资经营性项目经营

27、性项目的统建住宅和为项目配套的的统建住宅和为项目配套的专用设施投资，如专用铁路线、专用公专用设施投资，如专用铁路线、专用公路、专用通讯设施、专用码头、送变电路、专用通讯设施、专用码头、送变电站、地下管道等，建设单位必须与相关站、地下管道等，建设单位必须与相关部门明确界定投资来源和产权关系。产部门明确界定投资来源和产权关系。产权归属本单位的，记入交付使用资产价权归属本单位的，记入交付使用资产价值；由建设单位投资但产权不归属本单值；由建设单位投资但产权不归属本单位的，（视同购买这些配套实施的使用位的，（视同购买这些配套实施的使用权）作无形资产处理。权）作无形资产处理。培训专用(十十)基本建设项目竣

28、工财务决算基本建设项目竣工财务决算1、竣工财务决算编报范围竣工财务决算编报范围2、编制竣工财务决算的基本要求、编制竣工财务决算的基本要求3、编制竣工财务决算的组织领导、编制竣工财务决算的组织领导4、编制竣工财务决算的依据、编制竣工财务决算的依据5、决算前各项清理工作决算前各项清理工作6、竣工财务决算内容、竣工财务决算内容7、竣工财务决算的审批、竣工财务决算的审批8、基本建设项目工程决算的审查、基本建设项目工程决算的审查培训专用1 1、竣工财务决算编报范围、竣工财务决算编报范围凡凡已已完完成成建建设设活活动动，具具备备验验收收交交付付使使用用条条件件的的建建设设项项目目，都都要要按按规规定定及及

29、时时编编制制竣竣工工财财务务决决算算。对对于于包包括括两两个个或或两两个个以以上上单单项项工工程程的的建建设设项项目目，单单项项工工程程竣竣工工具具备备交交付付使使用用条条件件的的，可可编编制制单单项项工工程程竣竣工工财财务务决决算算，待待整整个个建建设设项项目目全全部部竣竣工后，应编制该项目的竣工总决算。工后，应编制该项目的竣工总决算。培训专用2 2、编制竣工财务决算的基本要求、编制竣工财务决算的基本要求凡凡已已竣竣工工的的建建设设项项目目，建建设设单单位位应应在在三三个月内完成竣工财务决算的编制工作。个月内完成竣工财务决算的编制工作。培训专用3 3、编制竣工财务决算的组织领导、编制竣工财务

30、决算的组织领导（1）要要提提高高有有关关人人员员对对编编制制竣竣工工财财务务决决算算重重要要性性的的认认识识。（2）应应临临时时成成立立负负责责编编制制竣竣工工财财务务决决算算的的组组织织机机构构，明明确确参参加加编编制制决决算算的的有有关关人人员员和和负负责责人人，明明确确任任务务，明明确确责责任任，按按时时完完成成决决算算编编制制工工作作。在在决决算算编编制制期期间间，不不得得抽抽调调有有关关人人员员从从事事其其他他工工作作。在在竣竣工工财财务务决决算算未未经经批批准准之之前前，项项目目建建设设管管理理机机构构(如如工工程程建建设设指指挥挥部部、基基建建办办公公室室)不不得得撤撤销销，有有

31、关关人人员员不不得得调调离离解解散散。（3）项项目目建建设设管管理理机机构构内内部部各各部部门门以以及及有有关关人人员员应应加加强强协协作作、互互相相配配合合。（4）项项目目设设计计单单位位、施施工工单单位位应应积积极极配配合合建建设设单单位位，根根据据需需要要及及时时提提供供有有关关资资料料，支支持持建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位做好竣工财务决算编制工作。培训专用4、编制竣工财务决算的依据、编制竣工财务决算的依据建设项目可行性研究报告；初步设计或扩大初步建设项目可行性研究报告；初步设计或扩大初步设计资料；建设项目总概算及其批复文件，项目设计资料；建设项目总概算及其批复文件，项目建

32、设过程中概算调整及批复文件；经批准的施工建设过程中概算调整及批复文件；经批准的施工图预算，招投标文件；工程承包合同、工程结算图预算，招投标文件；工程承包合同、工程结算有关资料，包括竣工后经批准的竣工结算及批复有关资料，包括竣工后经批准的竣工结算及批复文件；历年基本建设投资计划；历年财务决算及文件；历年基本建设投资计划；历年财务决算及批复文件；内部财务管理制度、办法等批复文件；内部财务管理制度、办法等培训专用5、决算前各项清理工作、决算前各项清理工作编编制制竣竣工工财财务务决决算算前前，建建设设单单位位要要对对各各项项财财产产、物物资资进进行行一次认真、全面、彻底的清理。一次认真、全面、彻底的清

33、理。一是对建设项目各种档案资料进行归集整理。一是对建设项目各种档案资料进行归集整理。二二是是对对各各项项财财产产物物资资进进行行盘盘点点，全全面面清清理理。确确保保各各项项财财产物资安全；产物资安全；三三是是对对各各项项债债权权、债债务务进进行行清清理理。基基本本建建设设收收入入、投投资资包包干干节节余余、竣竣工工结结余余资资金金要要按按照照规规定定进进行行分分配配，该该上上交交的的及及时时上上交，留用的资金如实入账，不得转移、隐匿。交，留用的资金如实入账，不得转移、隐匿。培训专用6、竣工财务决算内容决算报表包括：决算报表封面、基本建设项目概况表、基本建设项目竣工财务决算表、基本建设项目交付使

34、用资产总表、基本建设项目交付使用资产明细表竣工财务决算说明书包括：(1)建设项目概况。(2)会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况。(3)基建结余资金等分配情况。(4)主要技术经济指标的分析、计算情况.(5)基本建设项目管理及决算中存在的问题，以及解决这些问题的建议；(6)决算与概算的差异和原因分析.(7)需要说明的其他事项。培训专用7、竣工财务决算的审批、竣工财务决算的审批（1 1）大大中中型型项项目目的的竣竣工工财财务务决决算算由由主主管管部部门门审审核核后后报报财财政政部部审批。审批。（2 2）小小型型项项目目：部部属属农农业业事事业业单单位位建建设设项项目目竣竣工工财财务务决决

35、算算报报农农业业部部财财务务司司审审批批；部部属属科科研研单单位位院院本本级级的的建建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算报报农农业业部部财财务务司司审审批批，下下属属各各所所建建设设项项目目的的竣竣工工财财务务决决算算报报院院本本级级审审批批；部部属属垦垦区区本本级级的的建建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算报报农农业业部部农农垦垦局局审审批批，下下属属各各单单位位的的建建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算报报垦垦区区本本级级审审批批；中中央央与与地地方方共共同同投投资资的的小小型型基基本本建建设设项项目目竣竣工工财财务务决决算算报报各各省省（区区、市）农业行政主管部门审批。市）农业行政

36、主管部门审批。培训专用8、基本建设项目工程决算的审查项目前期审查工程预算审查工程价款结算审查竣工财务决算审查培训专用(十一)国债专项资金的管理 1、国债专项资金纳入国家预算内基本建设资金的管理范围。2、以提高投资效益为中心，加强对国债资金的管理与监督工作。3、统筹规划，确保按期归还转贷国债资金。4、保证资金及时到位。5、加快国债项目建设、促进社会经济稳定发展。6、加强项目建设单位的财务管理工作7、按时编报基本建设报表，反馈国债资金的使用信息。培训专用1、国债专项资金纳入国家预算内基本、国债专项资金纳入国家预算内基本建设资金的管理范围建设资金的管理范围国债资金属于基本建设资金的一部分。国债资金属

37、于基本建设资金的一部分。国债资金的安排、使用和结算，在程序国债资金的安排、使用和结算，在程序上、管理方式上，与其他预算内基建资上、管理方式上，与其他预算内基建资金同样看待。金同样看待。培训专用2、以提高投资效益为中心，加强、以提高投资效益为中心，加强对国债资金的管理与监督工作对国债资金的管理与监督工作一是做好项目的前期工作，从源头上防止建设资一是做好项目的前期工作，从源头上防止建设资金损失、浪费；金损失、浪费；二是加强对国债资金管理与监督工作的领导，把二是加强对国债资金管理与监督工作的领导，把加强资金管理同加强工程质量结合起来，从多方加强资金管理同加强工程质量结合起来，从多方面加强对国债资金使

38、用情况的监督检查，杜绝各面加强对国债资金使用情况的监督检查，杜绝各种违法违纪行为。种违法违纪行为。各部门要按照职责权限对国债资金的使用和管理进各部门要按照职责权限对国债资金的使用和管理进行经常性的监督、检查，了解和掌握项目前期准备行经常性的监督、检查，了解和掌握项目前期准备工作情况，资金的下达情况和项目完成情况工作情况，资金的下达情况和项目完成情况 培训专用3、统筹规划，确保按期归还转贷国、统筹规划，确保按期归还转贷国债资金债资金地方财政部门统筹规划，做好国债资金地方财政部门统筹规划，做好国债资金的还款规划，确保按期归还转贷国债资的还款规划，确保按期归还转贷国债资金金 各省市归还转贷资金的资金

39、来源是全省各省市归还转贷资金的资金来源是全省的综合财力，包括项目单位用收益归还、的综合财力，包括项目单位用收益归还、预算内安排的基建资金、纳入预算管理预算内安排的基建资金、纳入预算管理的政府性基金、用于基本建设的预算外的政府性基金、用于基本建设的预算外资金及其他资金资金及其他资金 培训专用4、保证资金及时到位、保证资金及时到位一是加强国债资金的源头管理，保证基一是加强国债资金的源头管理，保证基建资金及时、足额到位。在资金拨付中，建资金及时、足额到位。在资金拨付中，要防止人为地滞留、挤占、截留、挪用。要防止人为地滞留、挤占、截留、挪用。二是确保配套资金及时足额到位。二是确保配套资金及时足额到位。

40、（关于对国债资金单独记账、分类核算（关于对国债资金单独记账、分类核算的要求）的要求）培训专用5、加快国债项目建设、促进社会、加快国债项目建设、促进社会经济稳定发展经济稳定发展不允许随意扩大工程规模、拖延工期、不允许随意扩大工程规模、拖延工期、留下资金缺口外留下资金缺口外不允许挪用国债资金，不允许置换国债不允许挪用国债资金，不允许置换国债资金，即用国债资金置换其他已投入的资金，即用国债资金置换其他已投入的资金资金 培训专用6、加强项目建设单位的财务管理、加强项目建设单位的财务管理工作工作基础设施项目，要成立项目法人和注册企业等方基础设施项目，要成立项目法人和注册企业等方式，落实建设项目的财务与资

41、金管理责任。一般式，落实建设项目的财务与资金管理责任。一般的非经营性项目，也要参照项目法人责任制的做的非经营性项目，也要参照项目法人责任制的做法，明确管理责任。法，明确管理责任。所有的基础设施建设项目都要配备专人管理基本建所有的基础设施建设项目都要配备专人管理基本建设财务与会计核算，并按规定建立健全会计账簿和设财务与会计核算，并按规定建立健全会计账簿和报送相关报表。对拨入的国债资金和其他建设资金，报送相关报表。对拨入的国债资金和其他建设资金，要按规定设立专项账户，国债资金必须专款专用，要按规定设立专项账户，国债资金必须专款专用，按规定的标准开支按规定的标准开支 培训专用7、按时编报基本建设报表

42、，反馈、按时编报基本建设报表，反馈国债资金的使用信息国债资金的使用信息各单位要按时编报基本建设财务报表，各单位要按时编报基本建设财务报表，反馈国债资金的使用信息。应报送的财反馈国债资金的使用信息。应报送的财务报表包括基本建设支出执行情况季度务报表包括基本建设支出执行情况季度报表、项目竣工财务决算报表、年度财报表、项目竣工财务决算报表、年度财务决算报表务决算报表。做好国债投资的效益分析。做好国债投资的效益分析。培训专用8、国债资金的监督检查重点内容、国债资金的监督检查重点内容（1）是是否否按按要要求求做做好好项项目目前前期期工工作作，是是否否按按基基建建项项目目程程序序开展项目建设。开展项目建设

43、。（2）国国债债资资金金使使用用计计划划和和项项目目安安排排是是否否真真实实，有有无无虚虚报报项项目，骗取国债资金现象。目，骗取国债资金现象。（3）项目配套资金是否落实，资金来源是否合理。）项目配套资金是否落实，资金来源是否合理。（4）项项目目建建设设资资金金是是否否按按程程序序、工工程程进进度度，及及时时、足足额额拨付到位，有无滞留资金现象。拨付到位，有无滞留资金现象。（5）国国债债资资金金是是否否专专户户储储存存、专专款款专专用用，有有无无挪挪用用、挤挤占占、置换国债资金问题。置换国债资金问题。（6）建建设设项项目目是是否否严严格格执执行行有有关关财财务务制制度度，是是否否按按规规定定开开

44、支支培训专用9、违规问题的处理、违规问题的处理（1 1）项项目目实实施施单单位位弄弄虚虚作作假假、虚虚报报项项目目国国债债资资金金的的，追追回回资资金金并追究当事人和有关负责人的责任。并追究当事人和有关负责人的责任。（2 2）项项目目实实施施单单位位违违反反建建设设程程序序、擅擅自自改改变变建建设设内内容容、提提高高建建设设标标准准、突突破破项项目目概概算算的的，责责令令更更正正并并追追究究当当事事人人和和有有关关负负责责人人的责任。的责任。（3 3）主主管管部部门门、地地方方财财政政部部门门和和项项目目实实施施单单位位截截留留、挪挪用用国国债债资资金金、未未专专款款专专用用的的，除除追追回回

45、被被被被截截留留挪挪用用的的资资金金外外，要要追追究究当当事人和有关负责人的责任。事人和有关负责人的责任。（4 4）对对资资金金来来源源不不落落实实，配配套套资资金金到到位位比比例例低低于于国国债债资资金比例的，要责成有关单位抓紧落实。金比例的，要责成有关单位抓紧落实。培训专用违规问题的处理违规问题的处理（5）未建立基建专户，财会机构不健全，会计核算不规范、资金使用不符合财务制度、未按标准列支管理费、未按规定做好年度财务决算以及提供会计信息、财务报告不真实的，要责成项目实施单位限期整改；对整改达不到要求，要缓拨资金。（6）对地方主管部门和财政部门违规向项目单位收取管理费，责令退回，数额巨大的，

46、要上报财政部。（7 7）对对地地方方主主管管部部门门和和财财政政部部门门违违规规调调整整项项目目计计划划，责责成成纠正。纠正。（8 8）对对项项目目实实施施单单位位财财会会人人员员明明知知资资金金使使用用不不规规范范，不不予予制制止止，又不向有关领导和上级部门反映的，要追究有关财会人员的责任又不向有关领导和上级部门反映的，要追究有关财会人员的责任培训专用二、基建财务管理中存在的主二、基建财务管理中存在的主要问题要问题（一）与财政改革政策不衔接。反映在（一）与财政改革政策不衔接。反映在在部门预算编制中；在政府采购工作中在部门预算编制中；在政府采购工作中；在国库集中支付改革试点中；在国库集中支付改

47、革试点中（二）（二）基本建设财务管理不规范基本建设财务管理不规范培训专用在部门预算编制中在部门预算编制中一是预算细化不够，财政改革超前于投一是预算细化不够，财政改革超前于投资体制改革等其他改革，改革中存在诸资体制改革等其他改革，改革中存在诸多不配套的地方；多不配套的地方；二是预算分配方式不合理，难以适应部二是预算分配方式不合理，难以适应部门工作的需要，也不能很好的体现公共门工作的需要，也不能很好的体现公共财政的要求财政的要求 培训专用在政府采购工作中在政府采购工作中 一是政府采购的规模小，范围窄。实行一是政府采购的规模小，范围窄。实行政府采购的范围仅涉及有限的几个品目。政府采购的范围仅涉及有限

48、的几个品目。二是采购不规范。有的单位采取化整为二是采购不规范。有的单位采取化整为零的办法，规避招标采购，有的单位不零的办法，规避招标采购，有的单位不按规定的原则、方式和程序进行规范采按规定的原则、方式和程序进行规范采购。购。三是预算细化不够，部门采购缺乏计划三是预算细化不够，部门采购缺乏计划性。性。培训专用在国库集中支付改革试点中在国库集中支付改革试点中 一是基建资金支付与国库集中支付制度一是基建资金支付与国库集中支付制度不衔接。不衔接。二是财务管理及会计基础工作不适应国二是财务管理及会计基础工作不适应国库集中支付改革的要求。库集中支付改革的要求。三是资金拨付过程时间长，效率低下三是资金拨付过

49、程时间长，效率低下培训专用(二二)基本建设财务管理不规范的问题基本建设财务管理不规范的问题一一是是基基本本建建设设财财务务管管理理薄薄弱弱。不不少少单单位位的的基基建建财财务务工工作作仍仍局局限限在在简简单单的的记记账账、报报账账上上，对对如如何何发发挥挥基基建建财财会会人人员员的的财财务务管管理理职职能能，参参与与基基建建过过程程的前期工作及事中、事后监督做的很少。的前期工作及事中、事后监督做的很少。二二是是“一一个个重重视视三三个个忽忽视视”的的问问题题，不不仅仅影影响响基基本本建建设设项项目目的的计计划划管管理理，也也影影响响基基本本建建设设项项目目的的财财务务管管理理与会计核算。与会计

50、核算。三是基建财务人员的业务素质有待于进一步提高。三是基建财务人员的业务素质有待于进一步提高。四是资金管理不规范。四是资金管理不规范。培训专用资金管理不规范的重要表现资金管理不规范的重要表现1 1、违违反反基基本本建建设设财财务务管管理理规规定定。如如未未按按规规定定实实行行专专户户管管理理、专专账账核核算算；报报表表编编报报不不实实，竣竣工工财财务务决决算算的的编编报报不不及及时时，资资金金支支付付审审核核把把关关不不严严，存存在在挪挪用用、挤挤占占问题。问题。2 2、违违反反基基本本建建设设会会计计制制度度规规定定。如如会会计计科科目目设设置置不不规规范，资金支付审核把关不严，内部控制制度