家具公司财务管理体制的设计.pptx

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1、uu集权与分权的界定集权与分权的界定集权与分权的界定集权与分权的界定uu集权与分权的趋势集权与分权的趋势集权与分权的趋势集权与分权的趋势一、集团财务管理中集权与分权的界定一、集团财务管理中集权与分权的界定兴旺国家大企业（集团）组织特制的类型与兴旺国家大企业（集团）组织特制的类型与特征特征从组织机构的模式上把握集权与分权的界定从组织机构的模式上把握集权与分权的界定从母子公司权力分配上把握集权与分权界限从母子公司权力分配上把握集权与分权界限兴旺国家大企业（集团）组织体制的主要类型和特点1.1.控股公司结构（控股公司结构（Holding Company,Holding Company,简称简称H H

2、型结构）：型结构）：几乎没有集中操作的体制。设置一个小型的总办事处，负责集团的几乎没有集中操作的体制。设置一个小型的总办事处，负责集团的采购和销售；但每个成员企业仍有很大的决策空间，统一调配资源。采购和销售；但每个成员企业仍有很大的决策空间，统一调配资源。形成于形成于1919世纪后期，为防止产品市场无序竞争而组建。世纪后期，为防止产品市场无序竞争而组建。2.2.集权的、按职能划分部门的一元结构（集权的、按职能划分部门的一元结构（Unitary Structure,Unitary Structure,简称简称U U型结构）：型结构）：有庞大的总部，总部通过职能部门对下属生产经营单位实行高度集有庞

3、大的总部，总部通过职能部门对下属生产经营单位实行高度集中管理，履行投资中心和利润中心职责。子公司和生产经营单位是中管理，履行投资中心和利润中心职责。子公司和生产经营单位是本钱中心，自主权很小。往往使总部陷于具体经营活动。本钱中心，自主权很小。往往使总部陷于具体经营活动。到到19171917年，年，资产总额在资产总额在20002000万美元以上的万美元以上的236236家大型企业中，家大型企业中，80%80%采用采用U U型结构。型结构。3.3.多事业部或多分支单位结构（多事业部或多分支单位结构（Multidivisional Multidivisional Structure,Structur

4、e,简称简称M M型结构）。型结构）。是一种分权式结构，公司总部由强有力的总执行人员、参谋人是一种分权式结构，公司总部由强有力的总执行人员、参谋人员和金融人员组成，设立假设干职能部门，如总裁办公室、财员和金融人员组成，设立假设干职能部门，如总裁办公室、财务部、人事部、开展部、研究机构，负责处理长期战略问题和务部、人事部、开展部、研究机构，负责处理长期战略问题和整体协调。各事业部享有日常经营权利。整体协调。各事业部享有日常经营权利。其兴起与多元化战略的实行有关。在其兴起与多元化战略的实行有关。在19491949年年幸福幸福杂志杂志 500500强工业企业中强工业企业中2/32/3以上的企业主要集

5、中在一个产品领域，到以上的企业主要集中在一个产品领域，到19691969年则下降到年则下降到43.1%43.1%，扩展到相关业务的企业上升到，扩展到相关业务的企业上升到44.5%44.5%，其余其余12.4%12.4%进入到无关领域。与此相对应，进入到无关领域。与此相对应，19491949年年3/43/4的企业通的企业通过过U U型结构运转，型结构运转，20.2%20.2%为为M M型；型；19691969年，只有年，只有20.4%20.4%为为U U型企业，型企业，79.4%79.4%的企业建立了的企业建立了M M型结构。型结构。M M型结构的运用还与跨国开展、海外扩张的竞争格局有关。型结构

6、的运用还与跨国开展、海外扩张的竞争格局有关。集权型财务体制集权型财务体制存在于相对简单的、存在于相对简单的、规模较小的集团公司。具体形式有：规模较小的集团公司。具体形式有：uu直线制结构直线制结构直线制结构直线制结构pp特点：各级特点：各级特点：各级特点：各级 直接行使对下属公司统一的指挥与直接行使对下属公司统一的指挥与直接行使对下属公司统一的指挥与直接行使对下属公司统一的指挥与管理职能，不设专门的职能结构。管理职能，不设专门的职能结构。管理职能，不设专门的职能结构。管理职能，不设专门的职能结构。pp要求：管理者具有全面管理所属下级的专门知识要求：管理者具有全面管理所属下级的专门知识要求：管理

7、者具有全面管理所属下级的专门知识要求：管理者具有全面管理所属下级的专门知识和能力。和能力。和能力。和能力。pp优点：机构简单，决策迅速，责权明确。优点：机构简单，决策迅速，责权明确。优点：机构简单，决策迅速，责权明确。优点：机构简单，决策迅速，责权明确。pp确定：缺乏合理分工和横向协调，领导者忙于事确定：缺乏合理分工和横向协调，领导者忙于事确定：缺乏合理分工和横向协调，领导者忙于事确定：缺乏合理分工和横向协调，领导者忙于事务性工作，一切由个人决定易于产生独断专行。务性工作，一切由个人决定易于产生独断专行。务性工作，一切由个人决定易于产生独断专行。务性工作，一切由个人决定易于产生独断专行。uu职

8、能制结构职能制结构职能制结构职能制结构pp特点：集团公司建立必要的职能机构分别掌握各自职特点：集团公司建立必要的职能机构分别掌握各自职特点：集团公司建立必要的职能机构分别掌握各自职特点：集团公司建立必要的职能机构分别掌握各自职能范围的指挥权，有权对下属公司发布命令和指示。能范围的指挥权，有权对下属公司发布命令和指示。能范围的指挥权，有权对下属公司发布命令和指示。能范围的指挥权，有权对下属公司发布命令和指示。下级不但要听从直线上级的指挥，同时也要听从上级下级不但要听从直线上级的指挥，同时也要听从上级下级不但要听从直线上级的指挥，同时也要听从上级下级不但要听从直线上级的指挥，同时也要听从上级职能部

9、门的指挥。职能部门的指挥。职能部门的指挥。职能部门的指挥。pp优点：照顾到专业分工，适应了公司管理幅度扩大的优点：照顾到专业分工，适应了公司管理幅度扩大的优点：照顾到专业分工，适应了公司管理幅度扩大的优点：照顾到专业分工，适应了公司管理幅度扩大的需要。需要。需要。需要。pp缺点：容易形成多头领导、命令不统一、相互协调困缺点：容易形成多头领导、命令不统一、相互协调困缺点：容易形成多头领导、命令不统一、相互协调困缺点：容易形成多头领导、命令不统一、相互协调困难，造成管理上的缓慢和混乱。难，造成管理上的缓慢和混乱。难，造成管理上的缓慢和混乱。难，造成管理上的缓慢和混乱。uu直线职能制直线职能制直线职

10、能制直线职能制pp特点：管理人员分为两类特点：管理人员分为两类特点：管理人员分为两类特点：管理人员分为两类一类拥有对下级实行指挥和命令的权力，并对该组织的工一类拥有对下级实行指挥和命令的权力，并对该组织的工一类拥有对下级实行指挥和命令的权力，并对该组织的工一类拥有对下级实行指挥和命令的权力，并对该组织的工作负有全部责任的指挥人员；作负有全部责任的指挥人员；作负有全部责任的指挥人员；作负有全部责任的指挥人员；一类只能对下级进行业务上的指导，而不能直接指挥和下一类只能对下级进行业务上的指导，而不能直接指挥和下一类只能对下级进行业务上的指导，而不能直接指挥和下一类只能对下级进行业务上的指导，而不能直

11、接指挥和下达命令的职能人员。达命令的职能人员。达命令的职能人员。达命令的职能人员。pp优点：克服了只能只会产生的多头领导，又能发挥优点：克服了只能只会产生的多头领导，又能发挥优点：克服了只能只会产生的多头领导，又能发挥优点：克服了只能只会产生的多头领导，又能发挥职能人员的专业特长。职能人员的专业特长。职能人员的专业特长。职能人员的专业特长。pp缺点：容易造成职能机构横向联系较差的情况。缺点：容易造成职能机构横向联系较差的情况。缺点：容易造成职能机构横向联系较差的情况。缺点：容易造成职能机构横向联系较差的情况。分权型财务体制分权型财务体制存在于相对复杂的、规模存在于相对复杂的、规模较大的大型或特

12、大型集团公司。具体形式有：较大的大型或特大型集团公司。具体形式有：uu事业部制事业部制事业部制事业部制pp特点：把公司的生产经营活动按产品或地区建立经营事特点：把公司的生产经营活动按产品或地区建立经营事特点：把公司的生产经营活动按产品或地区建立经营事特点：把公司的生产经营活动按产品或地区建立经营事业部，各事业部在母公司的统一领导下实行独立经营，独业部，各事业部在母公司的统一领导下实行独立经营，独业部，各事业部在母公司的统一领导下实行独立经营，独业部，各事业部在母公司的统一领导下实行独立经营，独立核算，自负盈亏。每个事业部是利润中心，对母公司负立核算，自负盈亏。每个事业部是利润中心，对母公司负立

13、核算，自负盈亏。每个事业部是利润中心，对母公司负立核算，自负盈亏。每个事业部是利润中心，对母公司负有完成利润方案的责任。有完成利润方案的责任。有完成利润方案的责任。有完成利润方案的责任。pp适用范围：经营多样化、规模大、市场覆盖地区广、产适用范围：经营多样化、规模大、市场覆盖地区广、产适用范围：经营多样化、规模大、市场覆盖地区广、产适用范围：经营多样化、规模大、市场覆盖地区广、产品品种多、市场变化快和产品间差异较大的集团公司。品品种多、市场变化快和产品间差异较大的集团公司。品品种多、市场变化快和产品间差异较大的集团公司。品品种多、市场变化快和产品间差异较大的集团公司。pp优点：集团公司的最高层

14、摆脱了日常事务，能集中精力优点：集团公司的最高层摆脱了日常事务，能集中精力优点：集团公司的最高层摆脱了日常事务，能集中精力优点：集团公司的最高层摆脱了日常事务，能集中精力研究公司的战略性问题，各事业部之间的竞争有利于改进研究公司的战略性问题，各事业部之间的竞争有利于改进研究公司的战略性问题，各事业部之间的竞争有利于改进研究公司的战略性问题，各事业部之间的竞争有利于改进整体效率。整体效率。整体效率。整体效率。pp缺点：各事业部之间的协调难度大，公司和各事业部都缺点：各事业部之间的协调难度大，公司和各事业部都缺点：各事业部之间的协调难度大，公司和各事业部都缺点：各事业部之间的协调难度大，公司和各事

15、业部都建立职能机构，会造成机构重叠，加大管理费用。建立职能机构，会造成机构重叠，加大管理费用。建立职能机构，会造成机构重叠，加大管理费用。建立职能机构，会造成机构重叠，加大管理费用。uu矩阵式结构矩阵式结构矩阵式结构矩阵式结构pp特点：按职能划分的纵向关系和按任务划分的横向特点：按职能划分的纵向关系和按任务划分的横向特点：按职能划分的纵向关系和按任务划分的横向特点：按职能划分的纵向关系和按任务划分的横向关系相结合。关系相结合。关系相结合。关系相结合。pp适用范围：产品众多、开辟周期长、有重复的阶段、适用范围：产品众多、开辟周期长、有重复的阶段、适用范围：产品众多、开辟周期长、有重复的阶段、适用

16、范围：产品众多、开辟周期长、有重复的阶段、需要多种专业知识的公司。需要多种专业知识的公司。需要多种专业知识的公司。需要多种专业知识的公司。pp优点：从事某一产品或投资工程的研究、设计、试优点：从事某一产品或投资工程的研究、设计、试优点：从事某一产品或投资工程的研究、设计、试优点：从事某一产品或投资工程的研究、设计、试制或生产时，能把各类专家集中在一起。制或生产时，能把各类专家集中在一起。制或生产时，能把各类专家集中在一起。制或生产时，能把各类专家集中在一起。pp缺点：组织关系比较复杂，人员容易产生短期化的缺点：组织关系比较复杂，人员容易产生短期化的缺点：组织关系比较复杂，人员容易产生短期化的缺

17、点：组织关系比较复杂，人员容易产生短期化的行为倾向，产品或工程经理之间容易产生矛盾。行为倾向，产品或工程经理之间容易产生矛盾。行为倾向，产品或工程经理之间容易产生矛盾。行为倾向，产品或工程经理之间容易产生矛盾。uu多维制结构多维制结构多维制结构多维制结构pp特点：财务管理系统由三个方面组成，特点：财务管理系统由三个方面组成，特点：财务管理系统由三个方面组成，特点：财务管理系统由三个方面组成，即按产品划分事业部，形成结算中心；即按产品划分事业部，形成结算中心；即按产品划分事业部，形成结算中心；即按产品划分事业部，形成结算中心；按职能划分专业参谋机构，形成专业本钱中心；按职能划分专业参谋机构，形成

18、专业本钱中心；按职能划分专业参谋机构，形成专业本钱中心；按职能划分专业参谋机构，形成专业本钱中心；按地区划分专门机构，形成地区结算中心。按地区划分专门机构，形成地区结算中心。按地区划分专门机构，形成地区结算中心。按地区划分专门机构，形成地区结算中心。pp适用范围：跨国公司或规模巨大的跨地区公司。适用范围：跨国公司或规模巨大的跨地区公司。适用范围：跨国公司或规模巨大的跨地区公司。适用范围：跨国公司或规模巨大的跨地区公司。pp优点：由上述三方面代表共同组成的产品事业优点：由上述三方面代表共同组成的产品事业优点：由上述三方面代表共同组成的产品事业优点：由上述三方面代表共同组成的产品事业 会会会会领导

19、各类产品的产销、财务工作，以利于协调关系、领导各类产品的产销、财务工作，以利于协调关系、领导各类产品的产销、财务工作，以利于协调关系、领导各类产品的产销、财务工作，以利于协调关系、及时沟通信息，改进决策质量。及时沟通信息，改进决策质量。及时沟通信息，改进决策质量。及时沟通信息，改进决策质量。投资决策权：投资决策权：uu集权型：有集团公司统一运用投资决策权，确定集权型：有集团公司统一运用投资决策权，确定集权型：有集团公司统一运用投资决策权，确定集权型：有集团公司统一运用投资决策权，确定投资方向、规模，各子公司一律没有投资权。或投资方向、规模，各子公司一律没有投资权。或投资方向、规模，各子公司一律

20、没有投资权。或投资方向、规模，各子公司一律没有投资权。或针对不同性质的子公司，按照一定限额或子公司针对不同性质的子公司，按照一定限额或子公司针对不同性质的子公司，按照一定限额或子公司针对不同性质的子公司，按照一定限额或子公司自有资本的一定比率适当下放投资决策权，调动自有资本的一定比率适当下放投资决策权，调动自有资本的一定比率适当下放投资决策权，调动自有资本的一定比率适当下放投资决策权，调动子公司管理者的积极性，但这种限额或比率在整子公司管理者的积极性，但这种限额或比率在整子公司管理者的积极性，但这种限额或比率在整子公司管理者的积极性，但这种限额或比率在整个集团公司的资本总额中是微缺乏道的。个集

21、团公司的资本总额中是微缺乏道的。个集团公司的资本总额中是微缺乏道的。个集团公司的资本总额中是微缺乏道的。筹资决策权筹资决策权uu集权型：由集团公司对外进行筹资，再通过内部集权型：由集团公司对外进行筹资，再通过内部集权型：由集团公司对外进行筹资，再通过内部集权型：由集团公司对外进行筹资，再通过内部投资或贷款向子公司提供资金，从而严格操作财投资或贷款向子公司提供资金，从而严格操作财投资或贷款向子公司提供资金，从而严格操作财投资或贷款向子公司提供资金，从而严格操作财务风险。也可以按子公司经营状况制定不同的筹务风险。也可以按子公司经营状况制定不同的筹务风险。也可以按子公司经营状况制定不同的筹务风险。也

22、可以按子公司经营状况制定不同的筹资政策和很低的自主筹资比率。资政策和很低的自主筹资比率。资政策和很低的自主筹资比率。资政策和很低的自主筹资比率。资金操作权资金操作权uu集权型：集团公司对全集团的现金流转通过财集权型：集团公司对全集团的现金流转通过财集权型：集团公司对全集团的现金流转通过财集权型：集团公司对全集团的现金流转通过财务公司、内部结算种方式保持严密的监控；对务公司、内部结算种方式保持严密的监控；对务公司、内部结算种方式保持严密的监控；对务公司、内部结算种方式保持严密的监控；对子公司的本钱费用管理制度制订与实施过程把子公司的本钱费用管理制度制订与实施过程把子公司的本钱费用管理制度制订与实

23、施过程把子公司的本钱费用管理制度制订与实施过程把握细致。握细致。握细致。握细致。收益分配权收益分配权uu集权型：对于子公司的利润分配，由集团统一集权型：对于子公司的利润分配，由集团统一集权型：对于子公司的利润分配，由集团统一集权型：对于子公司的利润分配，由集团统一支配调度或采用上缴利润比率很高等方法。支配调度或采用上缴利润比率很高等方法。支配调度或采用上缴利润比率很高等方法。支配调度或采用上缴利润比率很高等方法。人事管理权人事管理权uu集权型：可采取对子公司的财务主管人员由集集权型：可采取对子公司的财务主管人员由集集权型：可采取对子公司的财务主管人员由集集权型：可采取对子公司的财务主管人员由集

24、团公司统一委派的制度。团公司统一委派的制度。团公司统一委派的制度。团公司统一委派的制度。工资奖金分配权工资奖金分配权uu集权型：由集团公司统一制定集团的工资奖金集权型：由集团公司统一制定集团的工资奖金集权型：由集团公司统一制定集团的工资奖金集权型：由集团公司统一制定集团的工资奖金分配比例，子公司在不违背分配原则的前提下，分配比例，子公司在不违背分配原则的前提下，分配比例，子公司在不违背分配原则的前提下，分配比例，子公司在不违背分配原则的前提下，自行决定工资总额和分配形式。自行决定工资总额和分配形式。自行决定工资总额和分配形式。自行决定工资总额和分配形式。资产处置权资产处置权uu集权型：子公司的

25、关键设备、成套设备、重要集权型：子公司的关键设备、成套设备、重要集权型：子公司的关键设备、成套设备、重要集权型：子公司的关键设备、成套设备、重要建筑物和限额以上的资产处置报集团公司批准，建筑物和限额以上的资产处置报集团公司批准，建筑物和限额以上的资产处置报集团公司批准，建筑物和限额以上的资产处置报集团公司批准，其余资产处置可由子公司自主决定。其余资产处置可由子公司自主决定。其余资产处置可由子公司自主决定。其余资产处置可由子公司自主决定。二、集团公司集权与分权的趋势二、集团公司集权与分权的趋势集团公司的财务特征决定分权的必然性集团公司的财务特征决定分权的必然性集团公司的规模效益、风险防范要求集集

26、团公司的规模效益、风险防范要求集权的必要性权的必要性影响母公司对子公司操作形态的因素影响母公司对子公司操作形态的因素产权关系复杂化产权关系复杂化财务主体多元化财务主体多元化财务决策多层次化财务决策多层次化投资领域多元化投资领域多元化母公司职能两分化母公司职能两分化1.1.分权的必然性分权的必然性结论：分权模式能够提高企业对市场信息反映的灵敏结论：分权模式能够提高企业对市场信息反映的灵敏性和应变性，调动各成员企业以及各级管理者的积极性和应变性，调动各成员企业以及各级管理者的积极创造能力，集团的最高管理层人员能够将有限的时间创造能力，集团的最高管理层人员能够将有限的时间和精力集中于企业中最重要的战

27、略决策问题上。但是和精力集中于企业中最重要的战略决策问题上。但是有可能造成协调困难、集团优势得不到发挥。有可能造成协调困难、集团优势得不到发挥。2.2.集权的必要性集权的必要性取得规模经济的效益取得规模经济的效益取得规模经济的效益取得规模经济的效益 人才、技术、资金、信息、物资人才、技术、资金、信息、物资人才、技术、资金、信息、物资人才、技术、资金、信息、物资贯彻集团公司的经营信条、战略方案、方针贯彻集团公司的经营信条、战略方案、方针贯彻集团公司的经营信条、战略方案、方针贯彻集团公司的经营信条、战略方案、方针综合考虑、统一规划公司的税收战略综合考虑、统一规划公司的税收战略综合考虑、统一规划公司

28、的税收战略综合考虑、统一规划公司的税收战略防止财务失控，出现内部管理的：防止财务失控，出现内部管理的：防止财务失控，出现内部管理的：防止财务失控，出现内部管理的：“诸侯现象诸侯现象诸侯现象诸侯现象”对某些企业是必需的：对某些企业是必需的：对某些企业是必需的：对某些企业是必需的：新设立的企业集团；坚持主业经营的企业；连锁店等。新设立的企业集团；坚持主业经营的企业；连锁店等。新设立的企业集团；坚持主业经营的企业；连锁店等。新设立的企业集团；坚持主业经营的企业；连锁店等。结论：结论：结论：结论：由于集团最高管理层统一决策，有利于标准各成由于集团最高管理层统一决策，有利于标准各成员企业级各级管理者的行

29、动，最大限度的发挥企业集团员企业级各级管理者的行动，最大限度的发挥企业集团各项资源的复合优势。但是，对高层管理者的要求较高，各项资源的复合优势。但是，对高层管理者的要求较高，对信息传递与处理的要求也较高，否则有可能造成独断对信息传递与处理的要求也较高，否则有可能造成独断专行，缺乏灵活性和应变能力。专行，缺乏灵活性和应变能力。3.3.影响母公司对子公司操作形态的因素影响母公司对子公司操作形态的因素+对集权化的影响对集权化的影响+：正向：正向-：反向：反向():():不显著不显著子公司企业子公司企业规模与策略规模与策略1.1.规模规模2.2.竞争策略竞争策略差异化差异化集团企业特征集团企业特征1.

30、1.战略战略扩张型扩张型收缩型收缩型稳定性稳定性2.2.子公司家数子公司家数3.3.多角化战略多角化战略4.4.开展阶段开展阶段子公司对集团子公司对集团重要性重要性1.1.自公司销售自公司销售额占集团总销额占集团总销售额比率售额比率2.2.与其他子公与其他子公司相互依赖的司相互依赖的程度程度3.3.子公司所具子公司所具有的战略意义有的战略意义集团负责人集团负责人特征特征1.1.支配型人格支配型人格2.2.对子公司的对子公司的熟悉程度熟悉程度3.3.创业家创业家4.4.能力能力集团集团企业企业对子对子公司公司操作操作形态形态子公司负责人的特征子公司负责人的特征1.1.资历资历（1 1）在集团内年

31、数）在集团内年数（2 2）担任现职时间）担任现职时间2.2.家族成员家族成员子公司其他特征子公司其他特征1.1.子公司设立时间子公司设立时间2.2.集团对子公司持股比率集团对子公司持股比率3.3.制造业制造业4.4.股票上市股票上市(+)+(-)(+)(+)-(+)(-)+第一阶段第一阶段第一阶段第一阶段 第二阶段第二阶段第二阶段第二阶段 第三阶段第三阶段第三阶段第三阶段 第四阶段第四阶段第四阶段第四阶段 第五阶段第五阶段第五阶段第五阶段领导领导领导领导自主自主自主自主操作操作操作操作官僚化：官僚化：官僚化：官僚化：缺乏创新缺乏创新缺乏创新缺乏创新精神精神精神精神新的危机新的危机新的危机新的危

32、机企业家企业家企业家企业家开创力开创力开创力开创力管理管理管理管理授权授权授权授权协调协调协调协调合作合作合作合作企企 业业 规规模模 企企 业业 历历 史史创始创始成熟成熟成长成长动力动力来源来源成长成长危机危机来源来源小型小型大型大型三、集团财务操作体制具体安排三、集团财务操作体制具体安排 财务组织与功能的设计财务组织与功能的设计 对子公司投资活动的操作对子公司投资活动的操作 对子公司筹资活动的操作对子公司筹资活动的操作 内部利润分配的操作内部利润分配的操作 资金调度与操作资金调度与操作 资本运营资本运营 增强财务整体性与凝聚力增强财务整体性与凝聚力1.1.财务组织与功能的设计财务组织与功

33、能的设计分层财务管理机构分层财务管理机构分层财务管理机构分层财务管理机构uu 集团公司财务部：集团公司作为投资，掌握资金融通权、投资审批集团公司财务部：集团公司作为投资，掌握资金融通权、投资审批集团公司财务部：集团公司作为投资，掌握资金融通权、投资审批集团公司财务部：集团公司作为投资，掌握资金融通权、投资审批权、重大经营活动协调权及制定开展战略规划。权、重大经营活动协调权及制定开展战略规划。权、重大经营活动协调权及制定开展战略规划。权、重大经营活动协调权及制定开展战略规划。uu 下属全资子公司、控股子公司的财务管理机构。在集团公司财务部下属全资子公司、控股子公司的财务管理机构。在集团公司财务部

34、下属全资子公司、控股子公司的财务管理机构。在集团公司财务部下属全资子公司、控股子公司的财务管理机构。在集团公司财务部的统一领导下，具体承担本单位的日常会计核算和财务管理工作，即的统一领导下，具体承担本单位的日常会计核算和财务管理工作，即的统一领导下，具体承担本单位的日常会计核算和财务管理工作，即的统一领导下，具体承担本单位的日常会计核算和财务管理工作，即为本单位效劳、对集团公司负责。为本单位效劳、对集团公司负责。为本单位效劳、对集团公司负责。为本单位效劳、对集团公司负责。uu 各层次的财务管理部门内的财务、会计人员。各层次的财务管理部门内的财务、会计人员。各层次的财务管理部门内的财务、会计人员

35、。各层次的财务管理部门内的财务、会计人员。集团财务职能集团财务职能集团财务职能集团财务职能uu 预算管理职能预算管理职能预算管理职能预算管理职能uu 理财职能：筹资、投资、资金调度理财职能：筹资、投资、资金调度理财职能：筹资、投资、资金调度理财职能：筹资、投资、资金调度uu 战略规划职能战略规划职能战略规划职能战略规划职能uu 财务监控职能财务监控职能财务监控职能财务监控职能集团公司对子公司的财务操作集团公司对子公司的财务操作集团公司对子公司的财务操作集团公司对子公司的财务操作uu 向全资子公司委派财务主管人员；向全资子公司委派财务主管人员；向全资子公司委派财务主管人员；向全资子公司委派财务主

36、管人员；uu 对控股子公司的财务主管人员有确定权，财务监督可以通过定期委对控股子公司的财务主管人员有确定权，财务监督可以通过定期委对控股子公司的财务主管人员有确定权，财务监督可以通过定期委对控股子公司的财务主管人员有确定权，财务监督可以通过定期委派专人对子公司进行财务审计的形式进行；派专人对子公司进行财务审计的形式进行；派专人对子公司进行财务审计的形式进行；派专人对子公司进行财务审计的形式进行；uu 对参股公司，财务操作职能的形式较弱，对财务管理人员的管理权对参股公司，财务操作职能的形式较弱，对财务管理人员的管理权对参股公司，财务操作职能的形式较弱，对财务管理人员的管理权对参股公司，财务操作职

37、能的形式较弱，对财务管理人员的管理权限较小。限较小。限较小。限较小。2.2.对子公司投资活动的操作对子公司投资活动的操作明确集团公司的投资战略意图和根本原则明确集团公司的投资战略意图和根本原则合理确定子公司投资决策权限范围合理确定子公司投资决策权限范围投资可行性研究及决策机制操作投资可行性研究及决策机制操作投资方案实施中的财务跟踪调查投资方案实施中的财务跟踪调查分析原因、作出改进或推出的战略分析分析原因、作出改进或推出的战略分析分析原因、作出改进或推出的战略分析分析原因、作出改进或推出的战略分析绩效考评与奖惩绩效考评与奖惩绩效考评与奖惩绩效考评与奖惩3.3.对子公司筹资活动的操作对子公司筹资活

38、动的操作确定适宜的资本结构，在适当的限度内运确定适宜的资本结构，在适当的限度内运用财务杠杆。用财务杠杆。筹资额、筹资方式的选择筹资额、筹资方式的选择筹资方案实施过程中的财务操作筹资方案实施过程中的财务操作200100201 100 400 200401 200800 400801 400母公司母公司子公司子公司孙公司孙公司4.4.内部利润分配内部利润分配的操作的操作行使审查下属企业的利润分配方案的权力行使审查下属企业的利润分配方案的权力结合利润上缴与以资本效益为根底的鼓励结合利润上缴与以资本效益为根底的鼓励和约束机制和约束机制防止集团公司和下属公司的重要管理人员防止集团公司和下属公司的重要管理

39、人员行为短期化，实行以业绩评价为根底的年行为短期化，实行以业绩评价为根底的年薪制或延期支付等形式。薪制或延期支付等形式。5.5.资金调度与操作资金调度与操作原则原则集中性、时机性、协同性、权变性、求利性集中性、时机性、协同性、权变性、求利性集中性、时机性、协同性、权变性、求利性集中性、时机性、协同性、权变性、求利性方法方法uu 关联交易及内部转移价格的设计关联交易及内部转移价格的设计关联交易及内部转移价格的设计关联交易及内部转移价格的设计uu 选择货币资金操作模式选择货币资金操作模式选择货币资金操作模式选择货币资金操作模式pp 统收统支统收统支统收统支统收统支pp 拨付备用金拨付备用金拨付备用

40、金拨付备用金pp 设立结算中心设立结算中心设立结算中心设立结算中心pp 设立内部银行设立内部银行设立内部银行设立内部银行pp 设立财务公司设立财务公司设立财务公司设立财务公司6.6.资本运营资本运营现代企业集团经营是商品经营、货币经营、资本现代企业集团经营是商品经营、货币经营、资本现代企业集团经营是商品经营、货币经营、资本现代企业集团经营是商品经营、货币经营、资本经营三方面的统一，应当协调好三者的关系。经营三方面的统一，应当协调好三者的关系。经营三方面的统一，应当协调好三者的关系。经营三方面的统一，应当协调好三者的关系。uu 商品经营是根底商品经营是根底商品经营是根底商品经营是根底uu 货币经

41、营是补充货币经营是补充货币经营是补充货币经营是补充uu 资本经营风险极大，必须严加操作，根本目的是为了资本经营风险极大，必须严加操作，根本目的是为了资本经营风险极大，必须严加操作，根本目的是为了资本经营风险极大，必须严加操作，根本目的是为了推进企业经营战略目标的实现。推进企业经营战略目标的实现。推进企业经营战略目标的实现。推进企业经营战略目标的实现。资本经营的方法资本经营的方法资本经营的方法资本经营的方法uu 上市上市上市上市uu 兼并与收购兼并与收购兼并与收购兼并与收购uu 股权重组股权重组股权重组股权重组uu 剥离与分立剥离与分立剥离与分立剥离与分立uu 产权置换产权置换产权置换产权置换u

42、u 合资合作合资合作合资合作合资合作7.7.增强财务整体性与凝聚力增强财务整体性与凝聚力股权纽带股权纽带战略纽带战略纽带商品纽带商品纽带技术纽带技术纽带协议纽带协议纽带预算纽带预算纽带人事纽带人事纽带四、集团会计操作四、集团会计操作目标目标目标目标uu 为集团及成员企业的信息使用者提供决策有用信息为集团及成员企业的信息使用者提供决策有用信息为集团及成员企业的信息使用者提供决策有用信息为集团及成员企业的信息使用者提供决策有用信息uu 为集团管理当局实施集团管理提供完善的事前、事为集团管理当局实施集团管理提供完善的事前、事为集团管理当局实施集团管理提供完善的事前、事为集团管理当局实施集团管理提供完

43、善的事前、事中、事后会计信息中、事后会计信息中、事后会计信息中、事后会计信息内容内容内容内容uu 建立实施企业集团的会计事前预报编制制度建立实施企业集团的会计事前预报编制制度建立实施企业集团的会计事前预报编制制度建立实施企业集团的会计事前预报编制制度uu 建立健全企业集团的责任会计制度建立健全企业集团的责任会计制度建立健全企业集团的责任会计制度建立健全企业集团的责任会计制度uu 定期编制合并报表并分析关联方交易定期编制合并报表并分析关联方交易定期编制合并报表并分析关联方交易定期编制合并报表并分析关联方交易uu 建立健全企业集团分行业、分地域、分产品及分核建立健全企业集团分行业、分地域、分产品及

44、分核建立健全企业集团分行业、分地域、分产品及分核建立健全企业集团分行业、分地域、分产品及分核心业务与非核心业务的多种分部会计报告制度心业务与非核心业务的多种分部会计报告制度心业务与非核心业务的多种分部会计报告制度心业务与非核心业务的多种分部会计报告制度uu 扩展信息提供的范围，在提供确定会计信息的根底扩展信息提供的范围，在提供确定会计信息的根底扩展信息提供的范围，在提供确定会计信息的根底扩展信息提供的范围，在提供确定会计信息的根底上，提供非财务信息与不确定信息。上，提供非财务信息与不确定信息。上，提供非财务信息与不确定信息。上，提供非财务信息与不确定信息。五、集团内部监操作度五、集团内部监操作

45、度范围范围uu 以核心企业集团公司与其全资子公司作为主以核心企业集团公司与其全资子公司作为主以核心企业集团公司与其全资子公司作为主以核心企业集团公司与其全资子公司作为主要监控对象要监控对象要监控对象要监控对象uu 集团公司操作的所有资公司（包括二级、三集团公司操作的所有资公司（包括二级、三集团公司操作的所有资公司（包括二级、三集团公司操作的所有资公司（包括二级、三级子公司）均应纳入监控范围级子公司）均应纳入监控范围级子公司）均应纳入监控范围级子公司）均应纳入监控范围监控体系设置监控体系设置集团公司集团公司监控总部监控总部控股参股公司控股参股公司全资子公司全资子公司股东大会股东大会监事会监事会董

46、事会董事会审计审计 会会总经理层总经理层审计部审计部分公司经理层分公司经理层监事会监事会董事会董事会审计审计 会会总经理层总经理层审计部审计部分公司经理层分公司经理层注：注：实线为监控责任实线为监控责任关系，上报监控关系，上报监控结果；结果；虚线为业务指导虚线为业务指导关系，汇报监控关系，汇报监控工作。工作。集团内部审计的功能集团内部审计的功能uu 内部审计是集团内部操作系统之一，属于会内部审计是集团内部操作系统之一，属于会内部审计是集团内部操作系统之一，属于会内部审计是集团内部操作系统之一，属于会计操作系统的范围。计操作系统的范围。计操作系统的范围。计操作系统的范围。uu 内容：内容：内容：

47、内容：pp 对业务和过程的实时操作子系统；对业务和过程的实时操作子系统；对业务和过程的实时操作子系统；对业务和过程的实时操作子系统；pp 对未来事务和行为的预控子系统。对未来事务和行为的预控子系统。对未来事务和行为的预控子系统。对未来事务和行为的预控子系统。uu 功能：功能：功能：功能：pp 对集团的资产运营情况执行全方位的审计；对集团的资产运营情况执行全方位的审计；对集团的资产运营情况执行全方位的审计；对集团的资产运营情况执行全方位的审计；pp 对集团各子公司生产经营方案完成情况的审计；对集团各子公司生产经营方案完成情况的审计；对集团各子公司生产经营方案完成情况的审计；对集团各子公司生产经营

48、方案完成情况的审计；pp 对重点工程进行全过程审计。对重点工程进行全过程审计。对重点工程进行全过程审计。对重点工程进行全过程审计。六、我国企业集团体制的 与完善1.公司治理结构的 与完善股权结构改造；股权结构改造；完善董事会的构成与职能的行使：完善董事会的构成与职能的行使：设立专业设立专业 会，如财务审计会，如财务审计 会、投融资会、投融资 会会等；等；加强对执行人员的监督审核力度；加强对执行人员的监督审核力度；强化信息披露工作。强化信息披露工作。经理人员的选聘、报酬机制；经理人员的选聘、报酬机制；我国企业集团体制的 与完善（续）2.2.集团组织体制设计集团组织体制设计 集团总部的职能与机构设

49、置集团总部的职能与机构设置集团开展战略的制定和监督实施功能；集团开展战略的制定和监督实施功能；营销功能；营销功能；资产经营功能；资产经营功能；技术创新功能；技术创新功能；金融功能。金融功能。集团总部与分支机构的关系集团总部与分支机构的关系合理解决集权与分权管理；合理解决集权与分权管理；没有统一的标准，但应当遵循没有统一的标准，但应当遵循“有操作的分权有操作的分权”这一原则。这一原则。集团总部对分支机构的操作方式集团总部对分支机构的操作方式总部对分支机构业绩的有效评价和监督是整个企业（集团）总部对分支机构业绩的有效评价和监督是整个企业（集团）顺利运转的根底。可以依据历史水平、总部与分支机构商量顺

50、利运转的根底。可以依据历史水平、总部与分支机构商量结果、建立专业咨询机构负责业绩评价。结果、建立专业咨询机构负责业绩评价。集团对子公司的评价、监督和操作主要采用股权操作、财务集团对子公司的评价、监督和操作主要采用股权操作、财务操作、人事操作和制度操作等手段。操作、人事操作和制度操作等手段。母公司职能两分化母公司职能两分化自身的商品经营自身的商品经营作为整个集团开展目标的制定与实施的组作为整个集团开展目标的制定与实施的组织者、指挥者，通过控股等多种方式，以织者、指挥者，通过控股等多种方式，以股权关系为根底，从事企业的资本经营与股权关系为根底，从事企业的资本经营与管理，推动其属下各子公司的商品经营