从业资资格考试《中级会计实务》试题含答案(二十).pdf

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1、从业资资格考试 中级会计实务试题含答案(二十)单选题-1正保公司2008年末“递延所得税资产科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为33%,2009年初适用的所得税税率改为25%,2009年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2009年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失 200万元，该项交易性金融资产是2009年购入的，入账价值为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2009年末“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。A.175B.125C.159D.109【答 案】D【解 析】解析递延所得税资产本

2、期发生额=(3500-3000)+(2000-1800)b25%-66=109(万元)。单选题-2甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下:(1)2008年 1 月 10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元,为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4 万元，员工培训费6 万元。2007年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2)该流水线整体

3、预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天,维修费用不符合固定资产确认条件。因技术进步等原因，甲公司于2011 年 3 月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了 C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万

4、元，2011年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1 至 5 题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是(A.维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B.维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益C.维修保养发生的费用允许当期税前扣除D.维修保养期间应当计提折旧【答案】B【解析】解析流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。单选题-3同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行的企业合并，应当在合并日按照所取得的被合并方账面净资产的份额，作为长期股权投资的初

5、始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当记入（）科目。A.资本公积一一资本溢价或股本溢价B.不做账务处理C.投资收益D.营业外支出【答案】A【解析】暂无解析单选题-4下列说法中，体现了可比性要求的是（）oA.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧B.存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明C.投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销D.期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价【答 案】B【解 析】解析 选项AD体现了谨慎性要求；选项C 体现了历史成本计量要求。单选题-5投资性房地产采用公允价值进

6、行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）oA.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量【答 案】B【解 析】解析按照 企业会计准则第3 号一一投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。单选题-6某企业2011年 1 月 1 日购买的某项土地使用权作为“投资性房地产科目核算，支付价款30

7、00万元，预计使用年限为40年，2011年期末该项土地使用权的公允价值为：3500万元，该企业采用公允价值模式对投资性房地产进行核算。该企业2011年 12月31日资产负债表中“投资性房地产”的项目金额为（）万元。A.3000B.3500C.2900D.2925【答案】B【解析】解析采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不对其计提折旧或摊销，期末公允价值就是该项投资性房地产的账面价值。单选题-7资产负债表日后非调整事项是指（）。A.资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B.资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C.资产负债表日

8、尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D.资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项【答案】C【解析】解析非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。单选题-8下列项目中，不属于按实质重于形式要求进行会计处理的是（）oA.出售应收债权给银行，如果附有追索权，应按质押借款进行处理B.在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的方式核算C.融资租赁按自有固定资产入账D.售后回购交易中，如果商品售出时不满足收入的确认条件，则不应确认收入【答案】B【

9、解析】解析 选项B体现的是重要性要求。单选题-9A 房地产开发商于2007年 1 月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入 资本公积一其他资本公积科目的金额是（）万元。A.150B.80C.70D.170【答案】C【解析】解析资本公积一一其他资本公积=150 80=70（万元）单选题-10甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0,在第5 年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万

10、元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。A.3000B.2600C.1720D.2200【答案】C【解析】解析对该项固定资产进行更换前的账面价值=2000-2000/10 x4=1200（万元）单选题-11某上市公司2007年度财务会计报告于2008年 2 月 2 0 日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年 4 月 15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008午 4 月 2 1 日，正式对外公布的日期是2008年 4 月 3 0 日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为（）oA.2008年 1 月

11、1 日至2008年 4 月 3 0 日B.2008年 1 月 1 日至2008年 4 月 15日C.2008年 1 月 1 日至2008年 4 月 20日D.2008年 1 月 1 日至2008年4 月 21日【答案】D【解析】解析资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。单选题-12甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产一成本”科目余额为2300万元，投资性房地产一公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为（）oA.记入 投资收益 贷方1

12、00万元B.记入“投资收益 借方100万元C.记入 公允价值变动损益 贷方100万元D.记入 公允价值变动损益 借方100万元【答 案】D【解 析】解析 借：固 定 资 产2000 投资性房地产一公允价值变动200 公允价值变动损益1 0 0贷：投资性房地产一成本2300-单选题-13会计处理中，固定资产净值亦称折余价值，是指固定资产的（）oA.重置价值B.原始价值C.重置价值减去已提折旧后的余额D.原始价值减去已提折旧后的余额【答 案】D【解 析】暂无解析单选题-14甲公司2011年 1 月 1 0 日开始自行研究开发无形资产，12月 31 日开发完成达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬

13、60万元、计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬200万元、计提专用设备折旧400万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司2011年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）oA.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元B.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元C.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元【答案】B【解析】解析根据现行企业会计准则规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产的入账价值，

14、此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=200+100=600（万元）,确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（60+80）+（60+60）=260（万 元）。单选题-152006年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。2006年12月1日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为1700万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为1680万元，其中，成本为1625万元，公允价值变动为增值5万元。转换时公允价值变动损益为（）万元。A.55B.75C.1680D.20【答案】D【解析】解析投资性

15、房地产的公允价值变动损益=1700-1680=80（万元）单选题-16资产负债表是指反映公司在某一特定日期即月末、年末财务状况的会计报表。所反映的财务状况具体是指哪方面内容？（）A.公司全部资产、负债和损益B.公司全部资产、负债和资金变动C.公司全部资产、负债和收益分配D.公司全部资产、负债和所有者权益【答案】D【解析】公司法第175条规定：”公司应当在每一会计年度终了时制作财务会计报告，并依法经审查验证。财务会计报告应当包括下列财务会计报表及附属明细表：（1）资产负债表；（2）损益表；财务状况变动表；财务情况说明书；利润分配表。其中，资产负债表是指反映公司在某一特定时期财务状况即月末、年末公

16、司全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是根据 资产=负债+所有者权益”这一会计公式，按照一定的编制要求编制而成的。因 此D项正确。单选题-1720 x6年 11月 15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20 x6年 12月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时公允价值变动损益为（）万元。A.220B.50C.6720D.80【答案】B【解析】解析投资性房地

17、产的公允价值变动损益=7 800-7 750=50（万元）。多选题-18（三）甲公司20X9年度发生的有关交易或事项如下：（1）20 x9年6月10日，甲公司所持有子公司（乙公司）全部80%股权，所得价款为4000万元。甲公司所持有乙公司80%股权系20 x6年5月1 0日从其母公司（己公司）购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。（2）20 x9年8月1 2日，甲公司所持有联营企业（丙公司）全部40%股权，所得价款为8000万元。时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元,损益调整为1800万元,

18、其他权益变动为800万元。20 x9年10月2 6日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5750万元。时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万元。20 x9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12000万元。时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。上述办公楼原由甲公司自用。20X7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为1400万元，公允价值为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。（5）20X9年

19、12月3 1日，因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司（己公司）在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款1200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）oA.收到己公司补偿款1200万元计入当期损益B.乙公司股权时将原计入资本公积的合并差额500万元转入当期损益C.丙公司股权时将原计入资本公积的其他权益变动800万元转入当期损益D.丁公司债券时将原计入资本公积的公允价值变动收益300万元转入当期损益E.办公楼时将转换日原计入资本公积的公允价值与账面价值差额1000万元转入当

20、期损nn.【答 案】A,C,D,E【解 析】解析：收到己公司的补偿款应确认为个别财务报表的营业外收入，选项A 正确；权益法核算下，处置长期股权投资时将原计入资本公积的其他权益变动按处置比例转入投资收益，选项C 正确；处置可供金融资产时，原计入资本公积的持有期间的公允价值变动额转入投资收益,选项D 正确；投资性房地产处置时，原计入资本公积的金额转入其他业务成本或收入。多选题-19企业在资产负债表日提供劳务的交易结果不能可靠估计的；不能采用完工百分比法确认收入时，其劳务收入的确认方式有（）。A.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按照已发生的劳务成本金额确认收入B.已经发生的劳务成本预计只能部分得

21、到补偿，按照劳务成本补偿比例确认收入C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，将已发生的劳务成本计入当期损益D.已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿，按照能够补偿的劳务成本金额确认收入E.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，将已发生的劳务成本计入主营业务成本【答 案】A,C,D【解 析】暂无解析多选题-20下列支出中，属于资本化后续支出的有（）oA.企业下属某管理部门汽车的修理费支出B.固定资产的改良支出C.融资租入的固定资产的改良支出D.每隔三年需修理的固定资产装修费用【答案】B,C,D【解析】解析A选项属于费用化的后续支出。多选题-21下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）

22、oA.处置子公司B.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C.对外巨额举债D.在资产负债表闩或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案【答案】B,D【解析】解析处置于公司与对外巨额举债属于非调整事项。多选题-22下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有（）oA.自用房产转化为采用公允价值模式计量的投资性房地产时如果产生了增值则列入当期 公允价值变动损益 科目B.由公允价值模式计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的 公允价值变动损益 科目C.以成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备不得在其价值恢复时转回D.同一企业一般可以同时

23、采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量E.成本模式转为公允价值模式应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理【答案】A,D,E【解析】解析选项A,应记入“资本公积”科目；选项D,同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，一般不得同时采用两种计量模式；选项E,应当作为会计政策变更,将转换时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。多选题-23下列关于投资性房地产的后续计量说法中，正确的是（）。A.投资性房地产的计量模式有成本模式和公允价值模式B.企业通常采用成本模式计量，但满足特定条件的可采用公允价值模式C.企业可采用成本模式，同时也可以采用公允价值

24、模式D.计量模式一经确定，一律不得变更【答 案】A,B【解 析】解析同一企业不得同时采用两种模式；计量模式一经确定，不得随意变更，但是，有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得时且满足公允价值模式条件的情况下，可以从成本模式转为公允价值模式。多选题-24采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应当同时满足（）条件。A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计C.所有的投资性房地产有活跃的房地产交易市场D.企业能够取得交易价格的信息【答 案】A,B【解 析

25、】解析采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当同时满足下列条件：投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场。所在地，通常是指投资性房地产所在的城市。对于大中城市，应当为投资性房地产所在的城区。（2）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。多选题-25会计从业资格的取得实行考试制度，考试科目包括（）oA.财经法规与会计职业道德B.经济法基础C.初级会计电算化D.会计基础【答案】A,C,D【解析】解析根 据 会计从业资格管理办法规定，会计从业资格考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者

26、珠算五级）。多选题-26下列金融资产整体转移满足终止确认条件的处理，正确的有（）。A.金融资产整体转移的损益二因转移收到的对价十原直接计人所有者权益的公允价值变动累计利得（如为累计损失，应为减项）一所转移金融资产的账面价值B.因转移收到的对价二因转移交易收到的价款十新获得金融资产的公允价值十因转移获得服务资产的公允价值一新承担金融负债的公允价值一因转移承担的服务负债的公允价值C.新获得的金融资产或新承担的金融负债，包括看涨期权、看跌期权、担保负债、远期合同、互换等D.原直接计人所有者权益的公允价值变动累计利得或损失，是指所转移金融资产（可供出售金融资产）转移前公允价值变动直接计人所有者权益的累

27、计额E.不应确认金融资产整体转移损益【答案】A,B,C,D【解析】暂无解析多选题-27企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）。A.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.制造费用【答案】A,B,C【解析】解析企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有：营业外收入或营业外支出；如果属于筹建期间的计入 管理费用”。多选题-28某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的（）,属于该公司资产负债表日后非调整事项。A.以前年度销售退回B.用资本公积转增资本C.按每股净资产公开增发普通股D.企业所得税税率由15%变为25%E.持有交易性金融资产大幅度升值【答案】B,C

28、,D,E【解析】解析根据资产负债表日后调整事项和非调整事项的划分，选项B、C、D、E 均属于日后非调整事项。考生应熟练掌握资产负债表日后事项的含义、分类和具体的会计处理。简答题-29长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月3 1日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别 为500万元和250万元，长江公司按净利润的1

29、0%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月3 1日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2011年 12月 31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为800万元,计提无形资产减值准备200万元。(2)2011年 12月 3 1 日对12月 10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。201

30、1年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产于2012年 1 月 1 日达到预定可使用状态。2011年 12月 3 1 日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%,长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。

31、(6)2012年 2 月 15日，公司收到甲公司退回的2011年 11月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元，结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。假设：长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项;(2)长江公司2011年12月3 1日资产负债表中“资本公积项目的年初余额为500万元：(3)长江公司2011年12月3 1日资产负债表中“盈余公积项目的年初余额为200万元；(4)长江公司2011年12月3

32、 1日资产负债表中“未分配利润项目的年初余额为1200万元。要求：计算长江公司2011年应交所得税。【答案】2011年应交企业所得税，税前会计利润5000+事项200+事项300-事项120 x50%-事项(5)(2138.41-1600)-事项(6)(400-260-400 xl.l7x5070)x25%=1196.25(万元)。【解析】暂无解析简答题-30甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，适用的所得税税率为33%,采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。甲公司存货计价方法为加权平均法，其20 x2年度的财务会计报告于20 x

33、3年4月2 0日批准报出,20 x2年的所得税汇算清缴日为20 x3年4月2 0日。在资产负债表日至20 x3年4月2 0日之间，甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：(1)20 x1年1月1日，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司19%的股份。ABC公司其余的股份分别由W公司、X公司、Y公司和Z公司持有，其中W公司持有ABC公司45%的股份，X公司、Y公司和Z公司平均持有剩余36%的股份。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应的股利。20 x2年度，ABC公司实现净利润680万元,于20 x3年3月5日股东大

34、会通过宣告分派现金股利170万元，并于3月2 0日实际发放股利。ABC公司适用的所得税税率为15%。对于此项投资，甲公司除了在20 x3年3月5日和3月2 0日所作的如下记录外，无其他记录：借：应收股利323000贷：投资收益323000借：银行存款323000贷：应收股利323000(2)20 x2年，甲公司对被投资的ABC公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价200万元，已提折旧80万元，已提固定资产减值准备20万元，当时按90万元的价格出售给ABC公司；甲公司库存商品的加权平均单位成本为100元，本期共销售该库存商品12000个单位，其中销售给ABC公司10000个单位，实际

35、销售单价为130元，该商品未曾计提过跌价准备。设备及商品均已经发出，商品的增值税税率为1 7%,并开具增值税专用发票，货款已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录：借：固定资产清理1000000累计折旧800000固定资产减值准备200000贷：固定资产2000000借：银行存款900000营业外支出100000贷：固定资产清理1000000借；银行存款1521000贷：主营业务收旧1300000应交税金一一应交增值税（销项税额）221000借：主营业务成本1000000贷：库存商品1000000（3）甲公司投资部门于20X2年 12月 25 日与丙企业签订了转让甲公司的子公司一一乙企业股

36、份的协议，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业55%的股份以18000万元的价格全部转让给丙企业。在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议,补充协议规定，甲公司于20 x3年1月底以18000万元的价格购回已出售的乙企业股份。20 x2年 12月 2 8 日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面数为:“长期股权投资一一乙企业（投资成本）账户的结余额为2500万元,“长期股权投资一一乙企业（损益调整）”账户的贷方结余额为500万元，“长期股权投资一一乙企业（股权投资差额）账户的借方结余额为900万元。对于上述交易，甲

37、公司于20 x2年 12月 2 8 日作了如下处理：借：银行存款180,000,000长期股权投资一一乙企业（损益调整）5,000,000贷：长期股权投资一一乙企业(投资成本)25,000,000长期股权投资一一乙企业(股权投资差额)9,000,000投资收益151,000,000(4)20 x2年 5 月份，甲公司与P公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额达200万元。由于案件比较复杂，至 20 x2年 12月 31 日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下,20 x3年 4 月 4 日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给P公司50万元

38、作为赔偿，并承担诉讼费用2 万元，P公司撤回起诉。甲公司并未在20 x2年 12月3 1 日确认此项诉讼事件，而于20 x3年 4 月4 日将此项赔偿款确认入账如下：借：营业外支出500000管理费用20000贷：银行存款520000(5)甲公司于20 x2年 12月 12日与其第一大股东M公司签订了“借款本息剥离收购备忘录，M公司同意承接甲公司截止20 x2年 12月 3 1 日的长期借款本息1000万元。作为补偿，甲公司将其所拥有的土地使用权转让给M公司。该项土地使用权的账面价值为800万元，评估确认价为1000万元，同时签订了资产转让协议，相关资产转让手续于20 x2年 12月31日办理

39、完毕。甲公司于20 x2年底，按债务重组的有关规定作了如下处理：借：长期借款10000000贷：无形资产8000000资本公积一一其他资本公积2000000（6）20 x2年初，甲公司从B公司经营租赁一条价值为1200万元的生产流水线,并已投入使用，但该生产流水线所生产的产品到20 x2年度会计报告报出前都未完工。该租赁合同规定，租期为5年，前，四年甲公司每年年末支付租赁费37.5万元，第5年免租金。甲公司已支付了本年的租赁费用37.5万元，并将所支付的租赁费用计入当期管理费用，作会计分录：借：管理费用375000贷：银行存款375000要求：（1）指出上述甲公司的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的（2）对上述你认为会计处理不正确的交易和事项,请简要说明存在的问题及理由，并作出调整处理的会计分录。（假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求。同时考虑对所得税的影响）。【答案】事项（1）、（3）、（4）、（5）、（6）的会计处理均不正确，事项中出售固定资产的处理是正确的。【解析】暂无解析