东北财经大学会计学习题与案例第二版参考答案.pdf

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1、第一章总论练习题参考答案(-)单项选择题l.B 2.D 3.B 4.C 5.D 6.C 7.D 8.A 9.D 1 0.C 1 1.A 1 2.B 1 3.D1 4.B 1 5.D 1 6.B 1 7.B 1 8.A 1 9.C 2 0.B 2 1.A 2 2.C 2 3.D 24.C2 5.A 2 6.B 2 7.C 2 8.B 2 9.C 3 0.D(二)多项选择题1.A B C 2.A B C 3.A B D E 4.B C D 5.B C E 6.A C E 7.A B E 8.A B C D 9.A B C D E1 0.A B C E 1 1.A B D 1 2.A B E 1 3

2、.B D E 1 4.A B C D 1 5.A D 1 6.B D E 1 7.A C E1 8.A B C 1 9.A C D 2 0.B E 2 1.A B C 2 2.A B C D 2 3.B C D 2 4.A B C D E 2 5.C D E(三)判断题1.X 2.X 3.V 4.X 5.V 6.V 7.V 8.V 9.X 1 0.X 1 1.V 1 2.X 1 3.V1 4.X 1 5.X 1 6.X 1 7.V 1 8.X 1 9.J 2 0.X(四)计算题1.表1-1 有关会计要素及金额表项目金额资产负债所有者权益(1)1 2 00 0 0(2)7 0 0 0 0 0 0

3、(3)6 0 00 0 0(4)15 0 0(5)5 0 00 0 0(6)5 1 90 0 0(7)8 00 0 0(8)2 5 0 00 0 0(9)4 2 00 0 0(1 0)1 9 40 0 0(1 1)1 0 00 0 0(1 2)7 5 0 0 0 0(1 3)(1 4)7 5 5 0 05 0 0 0 0 0 0合 计8 9 3 0 0 0 01 1 8 0 0 0 07 7 5 0 0 0 0由于8 9 3 0 0 0 0=1 1 8 0 0 0 0+7 7 5 0 0 0 0,即资产=负债+所有者权益，所以符合会计基本等式。2.(A)利润=(4 8 8 0 0 0-2 1

4、5 0 0 0)一(3 5 8 0 0 0-1 9 0 0 0 0)=1 0 5 0 0 0 (元)(B)禾！润=(4 8 8 0 0 0-2 1 5 0 0 0)一(3 5 8 0 0 0-1 9 0 0 0 0)-2 0 0 0 0=8 5 0 0 0 (元)(C)利润=(4 8 8 0 0 0-2 1 5 0 0 0)一(3 5 8 0 0 0-1 9 0 0 0 0)+1 5 0 0 0=1 2 0 0 0 0 (元)(D)利润=(4 8 8 0 0 0-2 1 5 0 0 0)-(3 5 8 0 0 0-1 9 0 0 0 0)+3 2 0 0 0-4 5 0 0 0=9 2 0 0

5、 0 (元)(五)业务处理题1.(1)向银行借入存款；(2)投资者投入固定资产；(3)投资者收回投资；(4)管理部门领用低值易耗品；(5)计提长期借款利息；(6)赊销货物。2.(1)该经济业务使银行存款减少，固定资产增加，属于资产项目之间的增减变动，不会对会计要素总额产生影响。该经济业务使原材料和实收资本同时增加，即资产和所有者权益同时等额增加。该经济业务使银行存款和应付账款同时减少，即资产和负债同时等额减少。该经济业务使银行存款增加，应收账款减少，属于资产项目之间的增减变动，不会对会计要素总额产生影响。该经济业务使长期借款减少，实收资本增加，即负债减少，所有者权益增加。该经济业务使资本公积减

6、少，实收资本增加，属于所有者权益项目之间的增减变动，不会对会计要素总额产生影响。(2)资产总额=3 7 5 0 0 0 +1 0 0 0 0-5 0 0 0=3 8 0 0 0 0 (元)负债总额=1 1 2 0 0 0-5 0 0 0-5 0 0 0 0=5 7 0 0 0 (元)所有者权益=3 7 5 0 0 0-1 1 2 0 0 0+1 0 0 0 0 +5 0 0 0 0=3 2 3 0 0 0 (元)第二章会计核算基础练习题参考答案（一）单项选择题1.A 2.D 3.D 4.B 5.B 6.A 7.C 8.B 9.C 10.A11.D 12.C 13.A 14.D 15.C 16.

7、D 17.C 18.B 19.B20.B 21.C 22.D 23.D 24.C 25.C 26.D 27.D 28.D29.A 30.C 31.D 32.B 33.C 34.B 35.D 36.C 37.A38.C 39.B 40.B 41.A 42.D 43.C 44.A 45.C 46.D 47.B48.D 49.D 50.B 51.A 52.C 53.C 54.B 55.C 56.B57.C 58.D 59.D 60.C(-)多项选择题1.AD 2.ACDE 3.BCE 4.ABCDE 5.ABCD 6.ABCDE7.ABCE 8.BC 9.AB 10.ACDE 11.BE 12.AD

8、E13.ABD 14.BC 15.ABC 16.AC 17.ABCDE 18.ABD19.BCDE 20.DE 21.AD 22.AD 23.ABD 24.ABCE25.ACE 26.ACD 27.CDE 28.AC 29.ACE 30.ABD31.ABC 32.ABCE 33.ABCE 34.ABC 35.ABDE 36.ACE37.BD 38.BCD 39.AC 40.AD(三)判断题1.V 2.V 3.X 4.X 5.V 6.V 7.X 8.X 9.X10.X 11.X 12.V 13.X 14.V 15.V 16.X 17.V 18.V19.X 20.V 21.X 22.X 23.X

9、24.J 25.V 26.X 27.J28.X 29.X 30.V31.V 32.X 33.X 34.X 35.V 36.X37.X 38.V 39X 40.X 41.V 42.X 43 V 44.X(四)计算题表2 1 账户余额及发生额表 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方长期股权投400 000220 00010 000(610 000)资银行存款6 0 0 0 0(1 1 0 0 0 0)8 0 0 0 09 0 0 0 0应付账款8 0 0 0 07 0 0 0 06 0 0 0 0(7 0 0 0 0)短期借款4 5 0 0 0(2 5 0

10、 0 0)1 0 0 0 03 0 0 0 0应收账款(4 0 0 0 0)3 0 0 0 05 0 0 0 02 0 0 0 0实收资本3 5 0 0 0 0(2 7 0 0 0 0)6 2 0 0 0 0其他应收款2 5 0 0 02 5 0 0 0(0)(五)业务处理题1 .资产类会计科目：银行存款、材料采购、原材料、应收账款、库存商品、固定资产、累计折旧、库存现金、待摊费用负债类会计科目：应付账款、短期借款、预提费用所有者权益会计科目：实收资本、利润分配、盈余公积成本类会计科目：制造费用、生产成本损益类会计科目：主营业务收入、主营业务成本、财务费用、销售费用、管理费用2 .补编会计分录

11、及说明如下：(1)从银行提取现金5 0 0 元。借：库存现金 5 0 0 贷：银行存款 5 0 0(2)购进材料已验收入库，款 项 8 2 0 0 0 元暂欠。借：原材料 8 2 0 0 0 贷：应付账款 8 2 0 0 0(3)收到投资者投入企业价值为1 2 4 0 0 0 元的设备。借：固定资产 1 2 4 0 0 0贷：实收资本 1 2 4 0 0 0(4)生产车间领用生产产品用原材料1 5 0 0 0 0 元。借：生产成本 1 5 0 0 0 0贷：原材料 1 5 0 0 0 0(5)归还前欠供货单位账款7 0 3 5 0 元，其中：7 0 0 0 0 元以银行存款支付,其余款项以现金

12、付讫。借：应付账款 7 0 3 5 0贷：库存现金3 5 0银行存款 7 0 0 0 0(6)收到购货单位所欠货款1 5 8 0 0元，存入银行。借：银行存款 1 5 8 0 0贷：应收账款 1 5 8 0 0(7)购进材料并验收入库，货 款5 8 6 0 0元以银行存款支付。借：原材料 5 8 6 0 0贷：银行存款 5 8 6 0 0(8)从银行取得短期借款3 0 0 0 0元，存入银行。借：银行存款 3 0 0 0 0贷：短期借款 3 0 0 0 0(9)收到购买单位所欠货款2 0 1 0 0元，其 中2 0 0 0 0元，存入银行,1 0 0元以现金收讫。借：库存现金 1 0 0银行存

13、款 2 0 0 0 0贷：应收账款 2 0 1 0 0(1 0)用银行存款归还银行借款2 0 0 0 0元。借：短期借款 2 0 0 0 0贷：银行存款 2 0 0 0 03.(1)首先，编制会计分录。借：固定资产 1 0 0 0 0贷:银行存款 1 0 0 0 0借：库存现金 1 0 0 0贷：银行存款 1 0 0 0借：原材料 2 0 0 0 0贷：实收资本 2 0 0 0 0借：生产成本 4 0 0 0 0贷：原材料 4 0 0 0 0借：应付账款 2 2 5 0 0贷：银行存款 2 2 5 0 0借：银行存款 1 5 0 0 0 0贷：长期借款借：应交税费贷：银行存款借：库存现金贷：营

14、业外收入借：银行存款库存现金贷：应收账款借：短期借款应付账款贷：银行存款其次，记入有关账户。库存现金1 5 0 0 0 09 0 0 09 0 0 05 0 0 05 0 0 01 6 0 0 02 0 0 01 8 0 0 02 0 0 0 02 8 0 0 04 8 0 0 0银行存款期初余额1 5 0 0(2)1 0 0 0(8)5 0 0 0(9)2 0 0 0期初余额4 5 0 0 0(6)1 5 0 0 0 0(9)1 6 0 0 0(1)1 0 0 0 0(2)1 0 0 02 2 5 0 0 9 0 0 0(1 0)4 8 0 0 0本期发生额8 0 0 0卡甘R哈士研木甘日特

15、儿发而1 c c n o n 木甘J发生额9 0 5 0 0期末余额9 5 0 0分 班 及 土 砍U U U 牛为期末余额1 2 0 5 0 0原材 料 应收账款期初余额 9 0 0 0 0 (4)4 0 0 0 0 期初余额 4 7 7 0 0 (9)1 8 0 0 0(3)20 000本期发生额20 000本期发生额40 000本期发生额 本期发生额18 000期末余额70 000期末余额29 700库存P 苟 品生产成本期初余额60 000期初余额22 50C(4)40 0 0 0 本期发生额-本期发生额40 00000()-本 期 发 生 额 一 期 末 余 额 60-期末余额62

16、500长期股权投资固定资产期初余额180 000期初余额60 00)(1)10 000本期发生额10 000 本期发生额本期发生额-本期发生额-期末余额180 000期末余额610 000短期借款应付账款(10)20 000期初余额195 000(5)22 500(10)28 000期初余额142 500本期发生额20 000本期发生额-本期发生额50 500本期发生额期末余额175 000期 末 余 额 92 000盈余公积应交税费长期借款(7)9 000期初余额9 000期初余额186(6)150 000300本期发生额9 000本期发生额-本期发生额150 000本期发生额期 末 余 额

17、 0期 末 余 额 336 000实收资本资本公积期初余额304 200(3)20 000期初余额140 000(8)5 000本期发生额20 000本期发生额本期发生额5 00(本期发生额期 末 余 额 324 200期末余额145 000期初余额70 00(本期发生额 本期发生额期 末 余 额 70 oob最后，根据账户记录进行试算平衡。(2)总分类账户发生额及余额试算平衡表 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方库存现金1 5008 000一9500银行存款45 000166 00090500120 500应收账款47 700一1800029 70

18、0原材料90 00020 00040 00070 000库存商品60 000一60 000生产成本22 50040 00062 500长期股权投资180 000一180 000固定资产600 00010 000一610 000短期借款195 00020 000175 000应付账款142 50050 50092 000应交税费9 0009 0000长期借款186 000一150 000336 000实收资本304 200一20 000324 200资本公积140 000一5 000145 000盈余公积70 000一一70 000合 计1 046 7001 046 700323 500323

19、5001 142 2001 142 2004.单位：元经济业务收付实现制权责发生制收入费用收入费用(1)5 00012 000(2)30 0000(3)1 0000(4)50 00050 000(5)2 0002 000(6)15 0000(7)8 0000(8)03 000(9)010 000(10)2 4000合计86 00027 40072 00015 0005.会计要素项目与数量关系资产负债所有者权益期初余额70 00020 00050 000(1)固 定 资 产+5 000银 行 存 款-5 000(2)原材料+10 000实 收 资 本+10 000(3)长 期 负 债-5 000

20、实 收 资 本+5 000(4)银行存款-200库存现金+200(5)银 行 存 款-1 000应 付 账 款-1 000(6)银 行 存 款-5 000短 期 借 款-5 000(7)银 行 存 款+8 000应 收 账 款-8 000(8)银 行 存 款+10 000短 期 借 款+10 000(9)银 行 存 款+5 000库 存 现 金+1 000应 收 账 款-6 000(10)银 行 存 款T0 000短 期 借 款-8 000应 付 账 款-2 000期末74 0009 00065 000结论：会计事项发生不能打破会计恒等式。6.长顺公司2007年12月31日的试算平衡表如表23

21、所示。表23 长顺公司试算平衡表 单位：元账户借方余额贷方余额库存现金2 500银行存款15 800交易性金融资产7 800应收账款5 200应收票据2 000原材料54 000库存商品105 000其他应收款3 000固定资产112 800短期借款15 400交易性金融负债8 500应付账款30 000应付职工薪酬31 200长期借款50 000实收资本70 000资本公积49 000盈余公积20 000主营业务收入278 000主营业务成本175 000管理费用39 000财务费用20 000销售费用10 000合计552 100552 100第三章会计循环练习题参考答案（-）单项选择题1

22、.C2.A3.C 4,D 5.C6.D7.D8.D9.D1 0.A1 1.B1 2.C1 3.A1 4.B1 5.B1 6.D1 7.D1 8.B1 9.C2 0.C2 1.C2 2.A2 3.D2 4.A2 5.A2 6.D2 7.C2 8.C2 9.A3 0.B3 1.C3 2.C3 3.D3 4.A3 5.D3 6.D3 7.B3 8.A3 9.C4 0.A4 1.D4 2.A4 3.D4 4.C 4 5.D4 6.C（二）多项选择题1.B C D 2.A B E 3.A C D E 4.A B D5.A B C6.A D E7.B C D8.A B C D E9.A C D1 0.B

23、D E 1 1.A B D1 2.B D E1 3.A C E 1 4.A D E1 5.A C1 6.A B C1 7.B C D1 8.A C 1 9.A C D2 0.A C2 1.A C2 2.A B C D2 3.A C D2 4.A B C2 5.A B C2 6.A B C D 2 7.B C D2 8.A B C E2 9.A B3 0.A B E3 1.A B 3 2.B E（三）判断题1.X 2.X 3.X4.X 5.X 6.J 7.V 8.X 9.V 1 0.X 1 1.X1 2.X1 3.X 1 4.J 1 5.X 1 6.X（四）计算题1.解答:（1）业 务1：企业购

24、买原材料一批，价款计4 5 0 0 0元（假设不考虑增值税），通过银行支付货款1 5 0 0 0元，其 余3 0 0 0 0元暂未支付。业 务2：企业收回客户所欠本企业的货款1 2 0 0 0元，存入银行。业 务3：本企业接受投资者投资计5 1 0 0 0 0元，其中一台全新设备价值2 7 6 0 0 0元，设备交付使用；通过银行划转2 3 4 0 0 0元。业务4：用银行存款1 0 8 0 0 0 元偿还应付账款。业务5：签发并承兑商业汇票用以抵付应付账款6 0 0 0 0 元。业务6：企业以前签发并承兑的商业汇票到期，企业通过银行支付票据款3 0 0 0 0 元。业务7：企业接受投资者投资

25、1 8 0 0 0 0 元，其中原材料1 0 0 0 0 0 元，入库；一台全新的设备价值8 0 0 0 0 元，投入使用。业务8：企业开出现金支票从银行提取现金3 0 0 0 元备用。(2)业务1借:原 材 料 4 5 0 0 0贷：银 行 存 款 1 5 0 0 0应 付 账 款 3 0 0 0 0业务2借：银 行 存 款 1 2 0 0 0贷：应 收 账 款 1 2 0 0 0业务3借：银 行 存 款 2 3 4 0 0 0固定资产 2 7 6 0 0 0贷：实 收 资 本 5 1 0 0 0 0业务4借：应 付 账 款 1 0 8 0 0 0贷：银 行 存 款 1 0 8 0 0 0业

26、务5借：应 付 账 款 6 0 0 0 0贷：应 付 票 据 6 0 0 0 0业务6借:应 付 票 据 3 0 0 0 0贷：银 行 存 款 3 0 0 0 0业务7借：原 材 料 1 0 0 0 0 0固定资产8 0 0 0 0贷:实 收 资 本 1 8 0 0 0 0业务8借：库 存 现 金 3 0 0 0贷：银 行 存 款 3 0 0 0(3)对会计等式的影响情况。业务1：资产增加3 0 0 0 0 元，负债增加3 0 0 0 0 元。业务2：资产内部一增一减变化，会计等式两边的资金总额保持不变。业 务3：资产增加5 1 0 0 0 0元，所有者权益增加5 1 0 0 0 0元。业务4

27、：资产减少1 0 8 0 0 0元，负债减少1 0 8 0 0 0元。业务5：负债内部一增一减变化，会计等式两边的资金总额保持不变。业务6：资产减少3 0 0 0 0元，负债减少3 0 0 0 0元。业 务7：资产增加1 8 0 0 0 0元，所有者权益增加1 8 0 0 0 0元。业务8：资产内部一增一减变化，会计等式两边的资金总额保持不变。期末的会计等式为：资产总额为1 1 5 7 4 0 0元，负债总额为1 0 7 4 0 0元，所有者权益总额为1 0 5 0 0 0 0 元，因 此:1 1 5 7 4 0 0=1 0 7 4 0 0+1 0 5 0 0 0 02.期末的所有者权益=期初

28、的所有者权益+本期增加的所有者权益-本期减少的所有者权益根据这个计算公式，我们可以确定：利和股份公司所属A公司年末的所有者权益=2 3 1 8 0 0 0+（8 0 0 0 0 0+2 6 0 0 0 0）=3 3 7 8 0 0 0 （元）注意本题中的用资本公积金转增资本不影响所有者权益总额的变化。3.根据题意可知：（1）本月购入材料总额=（期末结存材料-期初结存材料）+本期发出材料=（2 0 6 5 0 0-2 7 8 5 0 0）+1 3 2 0 0 0=6 0 0 0 0 （元）（2）本月发生的应付购货款=（期末的应付款-期初的应付款）+本期偿还的应付款=（2 4 3 0 0 0-2

29、1 8 0 0 0）+0 =2 5 0 0 0 （元）（3）本月已付款的材料=本月购入材料总额-本月发生的应付购货款=6 0 0 0 0-2 5 0 0 0=3 5 0 0 0 （元）4.解答：根据题意做如下的解答：（1）收付实现制：收入=4 0 0 0 0 0+1 0 0 0 0 0+2 0 0 0 0 0=7 0 0 0 0 0 （元）费用=7 2 0 0+3 0 0 0 0+6 0 0 0=4 3 2 0 0 （元）利润=7 0 0 0 0 0-4 3 2 0 0=6 5 6 8 0 0 （元）(2)权责发生制:收入=5 2 0 0 0 0+4 8 0 0 0+2 8 0 0 0 0=8

30、 4 8 0 0 0 (元)费用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元）利润=848 000-15 200=832 800（元）（3）由以上的计算可以看出，同一个企业的同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理原则即权责发生制和收付实现制，计算出的结果不同。究其原因，就在于两种原则确定收入、费用的标准不同，导致最终确定的利润额也不同。收付实现制要求以实际收到或付出货币资金为标准，确定本期的收入或费用；而权责发生制则以应该收到或付出货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权利或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。正是这种确认收入、费用标准的不同

31、，导致了结果的不同。5.正确的试算平衡表见表3 1。表3 1 某公司试算平衡表2 0 X 9年4月3 0日 单位：元项目金额借方贷方库存现金28 910应收账款31 100库存商品8 200固定资产29 400应付账款22 000实收资本50 000营业收入31 510管理费用5 900合计103 510103 5106.正确的试算平衡表见表3 2。表3 2 某企业结账前试算平衡表2 0 X 9年3月3 1日 单位：元账户名称借方贷方库存现金9 6007 2007.正确的试算平衡表见表3 3。银行存款3 3 6 0 0 01 0 8 0 0应收账款4 5 6 0 0 0+1 0 8 0 0=4

32、 6 6 8 0 0库存商品1 4 4 0 0 04 2 0 0 0固定资产4 3 2 0 0 0+4 0 8 0 0=4 7 2 8 0 0应付账款5 5 9 2 03 1 9 9 2 0实收资本1 0 8 0 0 0 0营业收入4 0 8 0 05 6 4 0 0 0+9 6 0 0 0=6 6 0 0 0 0营业成本4 2 0 0 0管理费用5 2 0 8 0 0+7 2 0 0 0=5 9 2 8 0 04 0 8 0 0合计2 1 6 0 7 2 02 1 6 0 7 2 0表 3 3 某公司结账前试算平衡表2 0 X 9 年 1 0 月 3 1 日 单位:元账户名称借方贷方库存现金

33、4 7 4 0银行存款1 0 4 6 0 0-3 1 3 2+3 6 0 0+5 4 0 0=1 1 0 4 6 8应收账款1 5 6 5 6+2 7 0 0+4 6 0 8 8=6 4 4 4 4库存商品8 9 7 0 0+3 7 5 0 0=1 2 7 2 0 0原材料4 2 0 6 0-3 7 5 0 0=4 5 6 0固定资产2 5 1 3 7 0 0短期借款1 2 0 0 0 0+6 0 0 0=1 2 6 0 0 0应付账款7 3 4 8 0+3 6 0 0=7 7 0 8 0实收资本2 0 0 0 0 0 0盈余公积1 5 0 6 2 0主营业务收入4 8 6 5 0 0本年利润

34、4 9 3 8 0管理费用6 3 4 0 0+3 1 3 2-2 7 0 0+3 6=6 3 8 6 8财务费用6 0 0合计2 8 8 9 5 8 02 8 8 9 5 8 0（五）业务处理题1.(1)A H(2)I B (3)A F (4)B C (5)A D (6)A D (7)A B(8)C B (9)A B (1 0)A D2.刘义服务部本月业务的处理如下：（1）需要用到以下主要账户有：库存现金，业主资本，应收账款，库存商品，应付账款，管理费用，营业收入，营业成本等。各业务会计分录如下：5 月 1日，借：库 存 现 金 5 0 0 0 借:管 理 费 用 1 0 0 0贷：业主资本

35、5 0 0 0 贷：库存现金 1 0 0 05月2日，借：库存商品 8 0 0贷：库存现金 8 0 05 月5日，借：管 理 费 用 2 0 0 0贷：库存现金 2 0 0 05月8日，借：库 存 商 品 3 2 0 0贷：应付账款 3 2 0 05 月 1 0 日，借：管理费用 6 0 0贷：库存现金 6 0 05 月 1 2 日，借：库 存 现 金 2 5 0 0贷：营业收入 2 5 0 05 月 1 5 日，借：管理费用 5 0 0贷:库存现金 5 0 05 月 1 8 日，借：管理费用 3 8 0贷：库存现金 3 8 05 月2 0 日，借：应 收 账 款 1 5 0 0贷：营业收入

36、1 5 0 05月2 4 日，借：管理费用 6 0 0贷：库存现金 6 0 05 月3 1 日，借：库 存 现 金 3 0 0 0 借：管理费用 5 0 0贷：营业收入 3 0 0 0 贷：库存现金 5 0 05月 3 1 日需要结转本月销售成本。题中已知月末盘点在用产品8 5 0 元,本月购入两次库存产品，合计4 0 0 0 元，倒轧出本月销售成本为3 1 5 0 元。借：营 业 成 本 3 1 5 0贷：库存商品 3 1 5 0（2）登记有关账户、编制试算平衡表库存现金库存商品月初余额0(2)1 000月初余额0(14)3 150(1)5 000(3)800(3)800(7)2 500(4

37、)2 000(5)3 200(12)3 000(6)600(8)500月 末 余 额 850(9)380(11)600(13)500月末余额4120营业收入管理费用月初余额0(2)1 000(4)2 000(6)600(8)500(9)380(11)600(12)500月初余额0(7)2 500(10)1 500(12)3 000月 末 余 额 7 000月末余额5 580试算平衡表表 3420X 9年 5 月份 单位：元账户名称本期发生额期末余额借方贷方借方贷方库存现金10 5006 3804 120业主资本5 0005 000应收账款1 5001 500库存商品4 0003 150850应

38、付账款3 2003 200营业收入7 0007 000管理费用5 5805 580营业成本3 1503 150合计24 73024 73015 20015 200(3)编 制“利润表”和“资产负债表”表 35 利润表(简表)20X 9年 5 月份 单位：元项 目金 额营业收入7 000减：营业成本3 1 5 0营业费用5 5 8 0营业利润-1 7 3 0表3 6 资产负债表（简表）2 0 X 9年5月3 1日 单位：元项目金额项目金额货币资金4 1 2 0应付账款3 2 0 0应收账款1 5 0 0业主资本5 0 0 0库存商品8 5 0未分配利润-1 7 3 0资产合计6 4 7 0负债及

39、所有者权益合计6 4 7 0从以会计报表中可以看出，刘义服务部的5月份为经营亏损1 7 3 0元。3.首先对题中发生的错误进行个别分析：（1）收到存款利息，应冲减本期的财务费用，而本题却将其作为主营业务收入处理，导致收入虚增2 5 0 0元，费用虚增2 5 0 0元；（2）摊销已付款的保险费，应贷记“待摊费用”账户，而本题却贷记“预提费用”账户，导致资产虚增4 0 0 0元，负债虚增4 0 0 0元；（3）未提固定资产折旧，导致本期费用虚减4 8 0 0元，累计折旧虚减4 8 0 0元；（4）未预提车间修理费，导致制造费用虚减1 8 0 0元，预提费用这项负债减少1 8 0 0元；（5）预收款

40、应作为负债处理，不能作为本期收入，因而本题错误导致负债减少1 2 0 0 0元，收入增加1 2 0 0 0元。根据以上的分析可计算如下：由于发生错误使得资产虚增4 0 0 0元；负债虚减9 8 0 0 （4 0 0 0-1 8 0 0-1 20 0 0）元；收入虚增 1 4 5 0 0 （2 5 0 0+1 2 0 0 0）元，费用虚减 2 3 0 0 （2 5 0 0-4 8 0 0）,因而利润虚增1 6 8 0 0元；所有者权益虚增1 6 8 0 0元。4.本期库存现金收入总额=4 1 0 0-3 6 0 0+9 6 0 0=1 0 1 0 0 （元）本期收回顾客欠款总额=4 0 0 0+

41、6 8 0 0-3 6 0 0=7 2 0 0 （元）本期购买的原材料总额=3 2 0 0+3 8 0 0-7 0 0 0=0 （元）本期发生的待摊销的费用=8 8 0 0-（8 0 0 0-1 0 0 0）=1 8 0 0 （元）本期增加的应付账款=1 5 8 0 0-（1 6 0 0 0-3 0 0 0）=2 8 0 0 （元）5.该餐饮公司2 0 X 9 年的有关损益项目确定如下：收入=4 2 0 0 0 0+5 0 0 0 0+3 2 0 0 0=5 0 2 0 0 0 （元）费用=2 6 0 0 0 0+2 1 0 0 0+1 4 5 0 0 0+4 0 0 0 0=4 6 6 0

42、0 0 （元）利润=5 0 2 0 0 0-4 6 6 0 0 0=3 6 0 0 0 (元)通过上述计算可以看出，周正经营的餐饮公司，开业一年来实现的经营成果是盈利3 6 0 0 0 元。由于周正原在事业单位任职，月薪1 5 0 0 元，年薪即为 1 8 0 0 0 元，显然，周正开办的餐饮公司获得的盈利要超过其在单位任职的收入，也就是说，周正辞去公职而开办公司是合适的。对于本题需要注意，周正个人的支出2 0 0 0 0 元不能作为公司的开支看待。因为，按照会计主体前提条件的要求，公司的会计只核算本公司的业务，必须将公司这个会计主体的业务与公司所有者即周正本人的业务区别开来。另外，对于周正来

43、说，在作出这个决策时，需要考虑一下借款投资的利息问题,在本例中，借款的年利息额为4 0 0 0 (1 0 0 0 0 0 X 4%)元，但这个利息额度比较小，所以，并不改变最终的结果。6.答:更正错账：(1)划线更正法：3 5 0 05 R OO(印章)(2)借：固定资产 7 0 0 0 0贷：资本公积 7 0 0 0 0借：固定资产 7 0 0 0 0贷：实收资本 7 0 0 0 0(3)借：固定资产 5 0 0 0贷：银行存款 5 0 0 0借：管理费用 5 0 0 0贷:银行存款 5 0 0 0(4)借：预提费用 2 4 0 0贷：银行存款 2 4 0 0借：待摊费用 2 4 0 0贷：

44、银行存款 2 4 0 0(5)借：短期借款 3 6 0 0 0贷：银行存款 3 6 0 0 0(6)借：应付账款 5 4 0 0 0贷：应付票据 5 4 0 0 0(7)借：盈余公积 7 2 0 0 0贷:实收资本 7 2 0 0 07.编制的通用记账凭证如下：(1)表3 7 通用记账凭证 出纳编号证4 4 1 A 2 0 X 9年6月2日 凭证编号摘要结算方式西号借方科目贷方科目金额记账符号总 账 科目明 细 科目总 账 科II明 细 科目接 受A投资银 行 存款实 收 资本A投资人8 0 0 0 0附单据张合计8 0 0 0 0会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴款人:(2)表3 8

45、通用记账凭证 出纳编号证4 4 1 A 2 0 X 9年6月1 0日 凭证编号会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴款人:摘要结算方式票号借方科目贷方科目金额记账符号总 账 科II明 细 科目总 赈科目明 细 科II购买材料原材料银 行 存款2 0 0 0 0附单据张合计2 0 0 0 0(3)表3 8 通用记账凭证 出纳编号证441A 20X9年6月11日 凭证编号摘要结算方式票号借方科目贷方科目金额记账符号总 账 科目明细科1 1总 账 科目明细科II购买设备固定资产银 行 存款300000附单据张合计300000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴款人:(4)表39 通用记账凭证

46、出纳编号证441A 20X9年6月15日 凭证编号摘要结算方式票号借方科目贷方科目金额记账符号总 账 科目明 细 科目总 账 科目明细科II偿还欠款应 付 账款B企业银 行 存款150000附单据张合计150000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴款人:(5)表310 通用记账凭证 出纳编号证441A 20X9年6月18日 凭证编号摘要结算方式票:号借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明 细 科目收回欠款银 行 存款应 收 账款C公司50 000附单据张合计50 000会计主管人员：记账:(6)表 311稽核：制单：出纳：缴款人:通用记账凭证 出纳编号证 441A 20X

47、 9年 6 月 2 0 日 凭证编号摘要结算方式票号借方科目贷方科目金额记账符号总账科II明细科目总账科II明细科II提取现金库存现金银行存款4 000附单据张合计4 000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴款人:(7)表 312 通用记账凭证 出纳编号证 44 1A 20X 9年 6 月 2 2 日 凭证编号摘要结算方式西号借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科II总账科目明细科目预借差旅费其他应收款王玲库存现金2 000附单据张合计2 000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴款人:(8)表 313 通用记账凭证 出纳编号证 44 1A 20X 9年 6 月 2 4 日 凭证

48、编号摘要结算方式票号借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科II总账科目明细科目偿还短期借款短期借款银行存款120 000附单据张合计120 000会计主管人员：记账:(9)表 314稽核：制单:通用记账凭证出纳：缴款人:出纳编号证 4 4 1 A2 0 X 9年6月2日凭证编号摘要结算方式西号借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科II报销差旅费管理费用1 8 0 0库存现金2 0 0其他应收款2 0 0 0附单据张合计2 0 0 0会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴款人:(1 0)表3 1 5 通用记账凭证 出纳编号证4 4 1 A 2 0 X 9年6月2 9日

49、凭证编号摘要结算方式西号借方科目贷方科目金额记账符弓总账科目明细科II总账科目明细科目从银行借款银行存款短期借款1 0 0 0 0 0附单据 张合计1 0 0 0 0 0会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴款人：8.(1)银 收1表3 1 6 收款记账凭证 凭证编号出 纳 编 号1证4 1 1 A 2 0 X 9年6月1日 借方科目：银行存款从银行借款摘要结算方式票号贷方科目金额记账总账科目明细科目符号短期借款1 0 0 0 0 0附附单单据据 张张 合合计计 11 00 00 00 00 00会 计 主 管 人 员：记 账：稽 核：制 单：出纳：缴款人:(2)现 付1表 3 1 7付款记

50、账凭证凭证编号出纳 编 号1证 4 2 1 A2 0 X 9年6月3日贷 方 科 目：库存现金摘要结算方式票号借方科目金额记账总账科目明细科目符号预借差旅费其他应收款某职工6 0 0附单据 张合计6 0 0会 计 主 管 人 员：记 账：稽 核：制 单：出纳:领 款 人：(3)转 1表 3 1 8转账记账凭证证 4 3 1 A2 0 X9年6月6日凭证编号摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目领用材料生产成本6 0 0 0 0管理费用5 0 0 0原材料6 5 0 0 0附单据 张合计6 5 0 0 0会 计 主 管 人 员：记 账：稽 核：制单:(4)银 付1表 3