广东省从业资资格考试《初级会计实务》复习题含答案(十五).pdf

《广东省从业资资格考试《初级会计实务》复习题含答案(十五).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广东省从业资资格考试《初级会计实务》复习题含答案(十五).pdf（30页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、广东省从业资资格考试 初级会计实务复习题含答案（十五）单选题口甲公司于2009年 1月 1 日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资,在购买日其公允价值为60480万元,期限为3 年,票面年利率为3%,面值为60000万元，交易费用为60万元，半年期实际利率为1.34%,每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则 2009年 7 月 1 日持有至到期投资摊余成本为（）万元。A.60391.24B.60451.24C.60480D.60540【答案】B【解析】解析实际利息收入=60 540 xl.34%=811.24（万元）单选题-2甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，该公司2012年度

2、利润总额为4000万元，适用的所得税率为25%,2012年发生如下交易或事项。（1）2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元，坏账准备年初余额为180万元；2012年年末应收账款余额为2400万元，坏账准备年末余额为240万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元，其中费用化支出为100万元，资本化支出400万元，于 2012年 7 月 1 日达到预定可使用状态，按照10年平均摊销(与税法规定相同)。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按

3、照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定年末该无形资产未发生减值。(3)2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元，该固定资产系2010年 12月 15日购入并投入使用，账面原值1000万元，折旧年限为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法中要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零。(4)2012年 8 月 15日，甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票，作为可供出售金融资产处理。至 12月 3 1 日，甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不

4、计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(5)2012甲公司发生广告费支出1800万元，当年的营业收入为10000万元。税法规定，对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准许扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。(6)2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。(7)其他相关资料除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列有关甲公司2012年会计处理的表述正确的是()。A.甲公司2012年末针

5、对自行开发的无形资产应确认递延所得税资产47.5万元B.甲公司2012年针对固定资产应确认递延所得税资产37.5万元C.甲公司2012年末递延所得税资产余额为212.5万元D.甲公司2012年末递延所得税负债余额为0【答 案】C【解 析】解析 对于本题中自行开发无形资产税法加计扣除和加计摊销的金额不需要确认递延所得税，选项A 错误；甲公司针对固定资产应确认递延所得税资产(800 x2/10+150-100)x25%=52.5(万元)，选项B 错误；2012年末递延所得税负债的余额=300 x25%=75(万元)，选项D 错误。选项C 递延所得税资产的余额=2 4 0+(1 0 0 0-1 0

6、0X2)-(1 0 0 0-2 0 0-1 6 0-1 5 0)+1 8 0 0-1 0 0 0 0X1 5%X2 5%=2 1 2.5(7 5TC)单选题-3甲公司专门从事某种产品的生产，原材料在生产开始时一次投入。该产品2005年 6 月份实际发生的工资及福利费用264000元；完工产品200件；第一道工序的在产品500件，完工程度为40%；第二道工序的在产品800件，完工程度为 60%.如果采用约当产量法分配完工产品和在产品所负担的生产费用，则本月完工产品应负担的工资及福利费用为()元。A.35200B.40615C.60000D.264000【答案】C【解析】暂无解析单选题-4某企业1

7、2月末部分资产和负债余额如下：现金和银行存款70万元，长期投资100万元，短期投资120万元，应收票据210万元，短期借款30万元，应付票据和应付账款110万元，应付工资60万元，应付债券300万元。则该企业流动资产比率是（）。A.40%B.50%C.200%D.250%【答案】C【解析】暂无解析单选题-5下列关于会计档案管理的说法中错误的是（）oA.会计档案保管期限，从会计档案形成后的第一天算起B.出纳人员不得兼管会计档案C.单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见D.采用电子计算机进行会计核算的单位，应保存打印出的纸质会计档案【答 案】A【解 析】【考点会计档案的保管 解析会计档案的保管期

8、限，从会计年度终了后的第一天算起,A选项说法错误，其他选项内容说法均正确。单选题-6某公司因减少投资而使长期股权投资的核算从权益法改为成本法时，其长期股权投资应按（）。A.账面价值确定其投资成本B.可收回金额确定其投资成本C.公允价值确定其投资成本D.成本与市价孰低确定其投资成本【答 案】A【解 析】解析投资企业对被投资单位的持股比例下降，或其他原因对被投资单位不再具有控制、共同控制和重大影响时，应中止权益法，改按成本法核算。投资企业应在中止采用权益法时,按长期股权投资的账面价值作为新的投资成本。单选题-7某企业销售甲产品的单价为200元/台，单位变动成本为80元，固定成本240000元，甲产

9、品盈亏平衡点的销售量为（）oA.3000 台B.2500 台C.2000 台D.2200 台【答案】C【解析】暂无解析单选题-8某公司本年5月发生下列业务（期初无在产品）：生产甲产品领用材料50000元，生产乙产品领用材料40000元，车间一般性耗用材料1000元。(2)分配本月职工工资100000元，其中，甲产品生产工人工资60000元，乙产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资9000元，行政管理人员工资11000 元。(3)计提固定资产折旧，其中，生产用固定资产折旧12000元，管理用固定资产折旧8000元。(4)本月投产的甲产品100件和乙产品200件已全部完工。分配后的成本总额

10、分别为126500元、65500元。销售甲产品40件，每件价格2000元，价款共80000元，增值税13600元，款已收到存入银行。要求：根据上述资料，回答问题。业务正确的会计分录为 OA.借：库存商品192000贷：生产成本192000B.借：生产成本192000贷：库存商品192000C.借：库存商品-甲产品126500 乙产品65500贷：生产成本 甲产品126500乙产品65500D.借：生产成本 甲产品126500-乙产品65500贷：库存商品-甲产品126500乙产品65500【答案】C【解析】业务的会计分录为:单选题-9明亮会计师事务所的合伙人甲因故意导致该会计师事务所（标明其为

11、特殊普通合伙企业）遭受巨额债务，下列说法正确的是（）oA.甲对此债务应承担有限责任，因为该会计师事务所系特殊普通合伙企业B.甲对此债务应承担无限责任，因为甲系故意所为C.其他合伙人对该会计师事务所的债务应承担无限连带责任，因为该会计师事务所系合伙企业制度D.如果甲不是因为故意所致的债务，则其他合伙人无须为此承担无限连带责任，因为该会计师事务所系特殊的普通合伙企业【答案】B【解析】解析根 据 合伙企业法规定，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。合伙人在执业活动中非因故意或者重

12、大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。单选题-10持有至到期投资以（）进行后续计量。A.历史成本B.成本与市价孰低C.摊余成本D.现值【答 案】C【解 析】解析持有至到期投资应当以摊余成本进行后续计量。多选题-11关于金融资产的计量，下列说法中错误的有（）。A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实

13、际利率计算确认利息收入，计入投资收益【答 案】A,C【解 析】解析 选项A,“交易性金融资产”初始计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”；选项C,可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额。多选题-12关于企业合并形成的股权投资，下列说法中不正确的有（）。A.同一控制下的企业合并中，合并方以转让非现金资产的方式作为合并对价的，应当按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的成本B.同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产公允价值之间的差额，应当计入营业外收入C.同一控制下的企业合并中，合并方以发行权益性证券作为合并对价的

14、，长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，应当调整留存收益D.在非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入资本公积E.非同一控制下的企业合并中，涉及库存商品等作为合并对价的，应当按照商品的公允价值贷记 主营业务收入，同时结转相关的成本【答案】B,D【解析】解析同一控制下的企业合并中，长期股权投资的初始投资成本和转让非现金资产账面价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，应当调整留存收益，所以选项B不正确；在非同一控制下的企业合并中，购

15、买方在购买日作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益，所以选项D不正确。多选题-13下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）oA.以100万元应收债权换取生产用设备B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价E.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价【答 案】B,E【解 析】解析应收债权和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项“A 和 C不属于非货币性资产交换;50X00=50%不小于25%,选

16、项D 不属于非货币性资产交换;24+200=12%小 于 25%,选项E 属于非货币性资产交换。多选题-14下列项目中，不属于分部（负责生产销售某产品）的分部费用的有（)A.利息费用B.销售费用C.所得税费用D.营业外支出【答 案】A,C,D【解 析】解析分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：利息费用；采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用；（4）营业外支出；（5）所得税费用。多选题-15根据现行 企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有（）oA.收

17、到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利B.权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润C.持有的交易性金融资产公允价值发生变动D.成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润【答案】A,C,D【解析】解析收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利，投资企业不需要会计处理，选项A正确；权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润，投资企业应确认投资收益，选项B不正确；持有的交易性金融资产公允价值发生变动应计入 公允价值变动损益 科目，选项C正确；成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润，投资企业不需要会计处理，选项D正确。多选题-16关于或有事项的披露，下列说法正确的有（）

18、oA.未决诉讼、仲裁形成的或有负债，无论其发生的可能性有多大，企业都要在会计报表附注中披露B.为其他单位提供债务担保形成的或有负债，只有很可能导致经济利益流出企业时，才能在会计报表附注中披露C.或有资产一般不应在会计报表附注中披露。但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露其形成的原因D.或有资产和或有负债不能在会计报表附注中披露【答 案】A,C【解 析】解析 已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；未决诉讼、仲裁形成的或有负债；为其他单位提供债务担保形成的或有负债。上述或有负债，无论发生的可性有多大，均应披露。但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露其

19、形成的原因；如果能够预计其产生的财务影响，还应作相应披露。多选题-17下列各账户，属于反映流动资产的账户是（）oA.应收账款”账户B.长期借款”账户C.应付账款”账户D.预付账款”账户【答 案】A,D【解 析】解析应付账款 账户和 长期借款”账户分别属于流动负债和非流动负债。多选题-18交易性金融资产与可供出售金融资产在会计处理上的共同之处有（）A.取得成本包含手续费等附加费用B.期末按公允价值计价C.要摊销债券溢折价D.出售时应确认出售收益E.期末公允价值与账面价值的差额记入 公允价值变动损益【答案】B,D【解析】暂无解析多选题-19我国的企业会计准则体系由三部分构成，具体包括（）oA.会计

20、规范B.基本准则C.具体准则D.应用指南E.会计法律【答案】B,C,D【解析】解析企业会计准则是企业会计确认、计量和报告行为的规范，是制定企业会计制度的依据，也是保证会计信息质量的标准。我国的企业会计准则体系由基本准则、具体准则和应用指南三部分内容构成。这三部分内容既相对独立，又互为关联，构成了统一的整体。多选题-20关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）oA.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C.可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.可供出

21、售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】A,C【解析】解析企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。多选题-21关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有（）oA.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为负商誉C.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应

22、享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额确认为当期损益D.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本【答案】A,D【解析】解析长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。简答题-22A企业只生产一种产品，其产品成本计算采用标准成本计算系统，有关资料如下：成本计算账户设置设置“原材料、“产成品、“生产成

23、本”等存货账户，均按标准成本计价。成本差异账户设置9个：材料价格差异、材料数量差异、直接人工工资率差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、固定制造费用闲置能量差异、固定制造费用耗费差异、固定制造费用效率差异。(2)费用分配和差异结转方法原材料在生产开始时一次投入,在产品直接材料成本约当产成品的系数为1;除直接材料外的其他费用陆续发生，其在产品约当产成品的系数为0.5o成本差异采用“结转本期损益法”，在每月末结转“主营业务成本账户。单位产品标准成本本月生产及销售情况有关成本计算的业务数据：月初材料5000千克，本月购入原材料25000千克，实际成本55000元（已用支

24、票支付）；本月生产领用原材料25500千克。实际耗用工时20000小时；应付生产工人工资85000元；实际发生变动制造费用25000元；实际发生固定制造费用20000元。要求：计算月末存货成本。【答案】月末材料存量=5000+25000-25500=4500（千克）【解析】暂无解析简答题-23A、B 公司均为增值税一般纳税企业，2006年 6 月 16日A 公司应收B 公司的货款为750万元（含增值税）。由于B 公司资金周转困难，至2006年 11月30日尚未支付货款。双方协商于2007年 1 月 1 日达成以下协议：以现金偿还48.75万元；（2）以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为

25、420万元，公允价值（即计税价值）为375万元，B公司已为此库存商品计提存货减值准备4 5万元；（3）剩余债务以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元（借方余额）,未计提减值准备，公允价值为150万元，已宣告但未领取的现金股利7.5万元。假定2007年1月1日B公司以银行存款48.75万元支付给A公司，并办理了库存商品、股权使用权划转手续。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产。A公司已计提坏账准.备为100万元。要求：做出债务重组日A、B公司的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）B 公司【解

26、析】暂无解析简答题-24甲公司2010年度和2011年度的有关交易或事项如下:(1)2010年6月2日，乙公司欠安达公司8000万元货款到期，因现金流短缺无法偿付。当日，安达公司以6000万元的价格将该债权出售给甲公司。当日，甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议，协议规定：乙公司以一栋房产和乙公司持有丙公司15%的股权偿还所欠债务。房产相关资料如下：乙公司用作偿债的房产于2000年12月取得并投入使用，原价为1800万元，原预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2010年6月2日，甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日，该房产的公允价值为2500万元。甲公司将自乙

27、公司取得的房产作为管理部门的办公用房，预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。股权相关资料如下：以经有资质的评估公司评估后的2010年6月20日丙公司净资产的评估价值为基础，乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为3800万元。该协议于6月2 6日分别经甲公司、乙公司股东会批准。7月1日，办理了丙公司的股权变更手续。甲公司取得丙公司15%股权，对丙公司不具有控制、共同控制和重大影响，并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。2010年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：单位：万元

28、项目成本预计使用年限公允价值预计尚可使用年限固定资产20001032008无形资产1200618005至甲公司取得投资时，丙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。（2）2010年7至12月，丙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外，丙公司于2010年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2010年12月3 1日尚未出售，公允价值为950万元。2011年1至6月，丙公司实现净利润1600万元，上年末持有的可供出售金融资产 至6月3 0日未予出售，公允价值为910万元。（3

29、）2011年5月10日，经丙公司股东会同意，甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的丙公司20%股权。2011年5月2 8日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下：甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2011年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下（单位：万元）：项目历史成本累计摊销已计提减值准备公允价值土地使用权 8000400005000项目成本累计已确认公允价值变动收益公允价值交易性金融资产800200120020n年7月1日，甲公司要求对丙公司董事

30、会进行改组。丙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出3名。丙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施。2011年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。其他有关资料：本题不考虑所得税及其他税费影响。本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。在甲公司取得对丙公司投资后，丙公司未曾分派现金股利。本题中甲公司、丙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。判断增资前后甲公司对丙公司长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。【答案】增资前甲公司对持有的丙公司长期股权投资应当采用成本法核算。【解析】暂无解析简答题-25

31、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月1 2日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元;对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司

32、另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月1 3日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月3 1日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月3 1日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月3 1日经营状况好转的可能性为60%o （4）2013年5月3 1日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司

33、的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。要求：（答案中的金额单位用万元表示）计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。【答案】甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-（1200-200-100）-50=50（万元）。会计处理为：借：长期股权投资1200 无形资产减值准备100 累计摊销200 银行存款 200 贷：无形资产1200 应交税费-应交营业税50 营业外收入50 可供出售金融资产-成本350-公允价值变动50 借：资本公积-其他资本公积50 贷：投资收益50【解析】暂无解析简答题-26甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增

34、值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：(1)甲公司2009年12月3 1日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2009年12月3 1日前支付的应付账款。经双方协商，于2010年1月2日进行债务重组并于当日将相关手续办理完毕。乙公司用于抵债的资产在债务重组日的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%,其余债务延期2年,每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，实际年利率为2%。重组债务到期日为2011年12月3 1日。(

35、2)甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2010年12月3 1日其公允价值为600万元(跌幅较大)；2011年1月1 0日，甲公司将可供出售金融资产对外出售，收到款项610万元存入银行。甲公司取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销、无残值。假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同。(4)2010年10月1日，甲公司将上述土地对外出租转作投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。(5)2010年 12月 3 1 日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为61

36、00万元。(6)甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。要求：计算无形资产转换为投资性房地产前应摊销的金额并编制相关会计分录。【答案】无形资产摊销额=5000+50 x9/12=75(万元)。【解析】暂无解析简答题-27北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%,20LL年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下:(1)企业拥有房产原值1000万元，其中4 月 1 日将临街原值100万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。(2)账上记载5 月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；8 月通过公益机构向养老院捐

37、款550万元。(3)企业全年发生的期间费用1500万元，其中业务招待费45万元，广告费1200万元；经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。（4）“营业外支出账户中另列支缴纳的违反 环保法的罚款5 万元，违反经济合同的违约金6 万元，缴纳税收滞纳金8 万元。另外，10月税务机关查处发现 2010年有偷税行为，被处10.2万元的罚款。（5）已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19.2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148.8万元，实际发生职工教育经费24万元。受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。（

38、企业采用公允价值模式计量）（说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748.3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30%后的余值计税，假定房产税未计入期间费用。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。计算2011年企业广告费应调整的应纳税所得额；（含上年结转数额）【答案】广告费扣除限额=（9068+72+164）xl5%=1395.6（万元）实际发生1200万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除140万元。广告费应调减应纳税所得额140万元。【解析】暂无解析简答题-2820 x6年 12月 2 0 日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司

39、以3200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。其他相关资料如下：甲公司于20 x6年 12月 3 0 日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于20 x6年 12月 3 1 日办理了股权划转手续。甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2 名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。(2)20 x7年 1 月 1 日，乙公司账面净资产为8000万元，可辨认净资产的公允价值为10000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了 1400万元，预计尚可使用10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了 600万元，预

40、计尚可使用5 年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。乙公司固定资产账面原价为6000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1200万元；无形资产的原价为2000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为 10年。20 x7年 3 月 2 0 日，乙公司宣告分派20 x6年度的现金股利1000万元，并于 20天后除权。20 x7年度，乙公司实现净利润1200万元；20 x8年度和20 x9年度实现净利润分别为-18000万元、6800万元。除净利润外，乙公司20 x7年度、20 x8年度和 20 x9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、300万元。(5)假定

41、：甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；乙公司20 x8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。要求：计算甲公司20 x8年度应确认的投资损益和未确认的亏损分担额，并编制与长期股权投资相关的会计分录；【答案】计算甲公司20 x8年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录:【解析】暂无解析简答题-29甲公司、乙公司20 x8年度和20 x9年度的有关交易或事项如下：20 x8年6月1 2日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东A签订股权转让协议。有关资料如下：(

42、1)以评估后的20 x8年6月2 0日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权并对乙公司有重大影响；协议批准后于7月1日甲公司向A支付了全部款项，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。(2)20 x8年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列管理用资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：(3)乙公司对固定资产采用年限平均法折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。(4)20 x8年7月至12月，乙公司实现净利润1200万元，其中包含逆流交易净利润200万元，除所实现净利润外，乙公司于20 x8年8月取得某项可供出售

43、金融资产，至20 x8年12月3 1日尚未出售，公允价值上升300万元。(5)20 x9年5月1 0日，甲公司与乙公司的股东B签订协义，购买B持有的乙公司40%股权并对其实施控制。20 x9年5月2 8日该协议获批准。相关资料如下：甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。20 x9年7月1日，甲公司和B办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在20 x9年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位：万元)：20 x9年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，原甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为4500万元，乙公司可辨认净资产高于账面价值部分

44、除维持原固定资产和无形资产评估增值、可供出售金融资产增值以外,确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值6260万元。(6)20 x9年1至6月，乙公司实现净利润1400万元,分配现金股利800万元，其他所有者权益项目没有变化，甲公司已将内部交易净利润实现。(7)20 x9年12月1日，甲公司与乙公司另一股东C签订协义，以15000万元购入其持有的乙公司另外45%股权后成为乙公司唯一股东，当日乙公司可辨认净资产自购买日持续计算的金额为31800万元。不考虑所得税等其他因素影响。要求：计算甲公司个别报表上对乙公司长期股权投资20 x9年1月至6月应确认的投资收益及该项投资20

45、x9年6月3 0日的账面价值。【答案】20 x9年6月3 0日个别报表【解析】暂无解析简答题-3020 x6年 12月 20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以3200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。其他相关资料如下：(1)甲公司于20 x6年 12月 3 0 日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于20 x6年 12月 3 1 日办理了股权划转手续。甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2 名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。(2)20 x7年 1 月 1 日，乙公司账面净资产

46、为8000万元，可辨认净资产的公允价值为10000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了 1400万元，预计尚可使用10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了 600万元，预计尚可使用5 年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。乙公司固定资产账面原价为6000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1200万元；无形资产的原价为2000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为 10年。20 x7年3月2 0日，乙公司宣告分派20 x6年度的现金股利1000万元，并于20天后除权。(4)20 x7年度，乙公司实现净利润1200万元；20 x8年度和20 x9年度实现净利润分别为-180

47、00万元、6800万元。除净利润外，乙公司20 x7年度、20 x8年度和20 x9年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、300万元。(5)假定：甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；乙公司20 x8年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。要求：计算甲公司20 x9年度应确认的投资损益、应恢复投资账面价值的金额，并编制与长期股权投资相关的会计分录；【答案】计算甲公司20 x9年度应确认的投资损益、应恢复投资账面价值的金额，并编制与长期股权投资相关的会计分录：【解析】暂无解析